時間：2023-06-08 11:00:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險評估報價標準，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：汽車4S店 財務控制 內部控制
一、汽車4S店財務內部控制中存在的問題
（一）內控意識薄弱
我國4S店銷售的規模一般都在上億至十余億之間， 企業集團為了加強對下屬門店的管理和控制，直接委派財務部門人員進行銷售的財務管理。這會降低汽車4S店管理者的內部控制意識，使之認為內部控制的主體是財務部門，開展內控工作是財務人員職責所在，從而導致財務內部控制的主動性受到影響。實際上，企業的財務內部控制管理貫穿于全企業的工作之中，離不開每一位領導以及員工的共同努力。
（二）企業員工的職業素養有待提高
在汽車行業飛速發展的影響下，其對員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質難以保證，在其工作過程中可能會產生一些財務舞弊等謀取私利的行為。員工經手的巨額現金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅使下，通過職務便利進行貪污挪用的現象便隨之產生。比如之前發生的，汽車4S店銷售經理私自提高價格，其賣價遠遠高于公司報價標準，在半年內貪污的資金達百萬元之余。加之大部分客戶出于省事的心理，傾向于直接將現金或銀行委托員工代為辦理手續，對發票往往缺乏嚴謹的審核，而財務部門對銷售部門的監管力度有限，這使得業務收入部分流入員工個人賬戶，不僅會損失企業利益而且對企業名譽也會產生負面影響。
（三）內控控制制度得不到落實 風險管理機制不夠完善
內部控制制度作為企業財務控制的保障，其規定是否得到具體落實直接影響著汽車4S店銷售管理中財務控制的質量。一些汽車企業集團的管理較為松散，工作責任意識薄弱，關于財務內部控制的規章制度不夠規范，難以發揮實質性作用。其次，風險管理對于企業的內部控制具有不可替代的作用。企業缺乏健全的風險管理機制，則會在面臨風險時出現混亂，不利于企業的財務內部控制。目前，我國一些汽車4S店銷售對風險管理控制不夠重視，尚未制定有效的風險管理措施，不利于其及時識別和規避財務風險。
二、提高4S店銷售管理財務內部控制的措施
（一）重視財務風險控制 加強風險評估
以財務控制為主的內部控制體系需要根據企業內外部因素的變化而不斷自我完善，加強風險評估有利于促進內部控制體系的完善。企業應從以下幾個方面定期開展風險評估：首先，要從公司內部出發，并根據內部風險評估的結果及時進行策略調整;其次，風險評估的內容也應包括客戶在內，根據客戶需求完善內部控制制度;最后，汽車4S店銷售要深入學習風險管理理論，鼓勵員工將理論知識應用到實際工作中去。總之，針對4S店盈虧的波動性，應定期預測和評估企業發展過程中可能面臨的風險因素，提高經營者對其營銷的反思能力，根據實際情況不斷完善管理策略。
（二）建立健全內控管理體系
汽車4S店應致力于建立健全內部控制制度，促使其在日常管理中切實發揮應用的作用。本文認為4S店內控制度的健全應重點把握以下內容：第一，制度要符合銷售業務的具體操作流程，比如規定一車一檔結算、款到放車內容以及加強合同管理和財務監督。其次，內控制度要包括汽車銷售價格政策，提高銷售價格權限審批和余退款結算流程。第三，要加強車輛保險和續保管理，提高操作、結算和政策的規范性。第四，強化超齡庫存車管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車的銷售管理。
（三）設立專門的審計機構
根據汽車4S店銷售網點分散且規模較大的特點，應設立專門審計中心，并配備相應的專業審計人員。審計內容具體可以體現在日常經營活動中：銷售方面包括業務流轉的程序是否符合標準、是否存在違規操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規賒銷和違規提供優惠服務的現象;財務支出方面包括工資總額的發放標準、固定資產請購和支付傭金招待費的規范性、企業資金是否違規拆借以及物資采購的必要性。最后，審計內容應包括財務經理的盡責性、應收賬款管理的執行是否合乎規定等。對于審計過程發現的問題，根據成本效益原則及時進行補救，并制定相關的監督措施來確保整改的落實。
（四）加強集團結算管理
為了加強汽車集團對4S店銷售的管控力度，應成立集團結算中心，并借助于辦公網絡化的OA系統進行申請和批復的傳遞，以此規范下屬4S店資金流動、費用報銷以及固定資產請購等的審核程序，實現資金的動態監控;其次，應針對投融資重大項目設立預警系統，以此確保企業資產資金安全性，有效發揮財務會計信息系統的作用，促進提高汽車銷售財務內部控制質量。
（五）定期開展員工培訓與考核活動
內部控制需要企業全體員工的共同參與，汽車4S店銷售應加強人員素質培訓。 培訓內容的重點應根據工作崗位的需要而定，引導員工真正形成科學的內部控制的理念。其次，應對員工的工作態度和業績進行周期性考核，監督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質，為企業的財務控制提供人才保障。
三、結束語
總之，汽車4S店銷售應加強財務內部控制體系建設，根據實際發展需求不斷提高內部財務控制水平，并定期開展風險評估工作，結合財務審計的作用，切實促進汽車4S店銷售的長遠發展。
參考文獻：
關鍵詞 招標方式 評標方法 評標方法應用
中圖分類號：F271文獻標識碼：A
Analysis and Application of Companies Invited to Tender Scoring Method
PAN Fenghua
(Sinosteel Guangxi Ferroalloy Co., Ltd., Laibin, Guangxi 546102)
AbstractThis article based on the comprehensive evaluation method and evaluation of the lowest bid by the two methods of evaluation methods described, as well as the use of two methods of analysis and comparison, select the appropriate method of scoring, it will play an important role in quality of work and a final assessment reasonable conclusion of evaluation.
Key wordstender; evaluation method; application of evaluation methods
0 前言
我國在20世紀80年代初開始逐步實行招標投標制度，為了進一步規范招標投標活動，頒布實施了《中華人民共和國招標投標法》及一系列有關招標與投標的法規和部分規章，對項目招標的類別和范圍進行規定，而2007年版的《標準施工招標文件》及《2007年版標準施工招標文件使用指南》對招標投標活動進行了更進一步規范。
《招標投標法》中規定的招標方式有公開招標和邀請招標兩種。采用公開招標方式，從招標公告的到招標書的認購，再到對投標人的資格預審，篩選出有效的投標文件，然后組織開標對所有符合條件的投標文件進行評審比較，過程漫長而且工作量十分浩大。對于一些企業使用自己的資金進行的項目基建工程，公開招標一是耗時，二是消費人力、物力和財力，在項目投資在一定規模且不是規定要求必須進行公開招標的，邀請招標是一個很好的選擇。
1 評標方法
工程建設項目評標方法的選擇，直接關系到投標和評標的工作質量，以及最后評標結論的合理性。評標方法包括經評審的最低投標價法、綜合評估法或者法律、行政法規允許的其他評標方法。
1.1 綜合評估法
該方法強調的是最大限度地滿足招標文件的各項要求，將技術和經濟因素綜合在一起決定投標文件質量優劣，不僅強調價格因素，也強調技術因素和綜合實力因素。具體的評分內容如下：
（1）投標報價評審。一般要確定衡量最合理報價的評價標準，即“評標基準價”，符合評標基準價的投標報價視為最合理報價，評分將得滿分，偏離基準價的投標報價將按設定的規則依次扣分。評標基準價的計算方法：有效的投標報價去掉一個最高值和一個最低值后的算術平均值（投標人數量較少時可不去掉最高值與最低值），或該平均值再乘以一個合理下降系數。有效投標報價則為；符合招標文件規定的未超出招標控制價（即標底）的投標報價。具體的得分就可以用數學公式來計算。
式中：F1―投標價得分；F―投標報價分值權重；D1―投標人的投標價；D―評標基準價；E―設定投標報價高于或低于評標基準價一個百分點應該扣除的分值，D1≥D時的E值可比D1＜D時E值大。
（2）施工組織設計評審可根據項目技術特點和外環境情況確定，常用評審因素有：①施工部署的完整性、合理性；②施工方案與方法的針對性、可行性；③工程質量管理體系與措施的可靠性；④工程進度計劃與措施的可靠性；⑤安全管理體系與措施的可靠性；⑥環境管理體系與措施；⑦文明施工和文物保護體系及保障措施；⑧施工機械設備配置的數量、性能、匹配性；⑨勞動力配置的適應性；⑩其他技術支持體系。
（3）項目管理機構評審內容主要包括項目管理機構設置的合理性、項目經理、技術負責人、其他主要技術人員的任職資格、近年類似工程業績及專業結構等。
（4）其他評標因素包括財務能力、業績與信譽等。財務能力評標因素包括投標人注冊資本、凈資產、資產負債率和主要營業收入的比值，銀行授信額度等；業績與信譽的評標因素包括投標在規定時間內已有類似項目業績的數量、規模和成效，政府或行業建立的誠信評價系統對投標人的誠信評價。
將以上評審結果綜合在一起，形成對不同投標文件質量的優劣比較，并按得分由高至低順序推薦中標候選人，或根據招標人授權直接確定中標人。
1.2 經評審的最低投標價法
在所有投標人均能通過投標資格審查、技術方案能夠滿足招標文件要求和投標價格均不低于成本價的前提下，投標報價的競爭力決定中標的機會大小，強調的是優惠而合理的價格。
招標采用經評審的最低投標價法評審的內容基本上與綜合評估法一致，但確定中標候選人或中標人的方法不一樣，是以經評審的、不低于成本的最低投標價為標準，由低向高排序，其關鍵是怎樣判定投標報價低于成本價。評審成本價的方法常用的有專家成本法、平均報價下浮法、單價評審法和總價評審法。
（1）專家成本法，即專家依據工程項目的實際情況、本人的職業經驗和判斷能力而給予出的該工程項目的成本價，可以認為是社會平均成本價。
Pexr = Kt （Pex - Qi）R + Qi （當Pex≥Qi）（
Pexr = Qi （當Pex＜Qi）（
Pexr ― 評審價；Kt―風險評估系數；Pex―專家成本價；Qi―投標人報價；
R―指數模型系數，當取線性模型時，取1；取非線性模型時取實數。
但要強調的是此評審價只作為風險評估和合理性排序的依據，而不能作為中標價或者合同價。
（2）平均報價下浮法。取全部投標人的報價或任合要求的n 個投標人的報價，Qi表示第i個投標人的報價，Q表示基準價格，
則Q = ∑Qi／n
評審時設立一個系數范圍Kt，高于基準價格（1 + Kt）倍或者低于（1 - Kt）倍者為無效標，有效標中的最低報價中標。
Qi = min{Q（1 - Kt）≤Qi≤Q（1 + Kt）}
（3）單價評審法，是以成本的定義及成本的結構為理論依據來制定評審成本價的方法。用簡單的公式就可以描述成本費的構成：成本費＝人工費＋機械費＋材料費＋管理費，報價時如果人工費、材料費、機械費、材料費、管理費中的每項價格及其含量都大于其成本，則其報價一定大于成本價格。
（4）總價評審法，投標的總報價（Q）除稅收和規費之外由總成本（C）和總利潤（P）構成，當一個企業的總報價中和總利潤小于零時，該企業的總報價低于總成本。
Q = C + P，當P＞0時，則Q＞C。
設總報價Q由合理部分QR與不合理QNR（取正值）部分組成，則：
Q = QR + QNR = C + P，即時QR = C + （P - QNR）
當P - QNR＞0時，有QR＞C，則QR + QNR＞C成立，即Q＞C，則總報價不低于成本價。
同理，當P - QNR＜0時，Q＜C，則總報價低于成本價，為不合理報價。
2 評標方法的應用
2.1 綜合評估法實例
例：某電梯井道工程招標，此項目為七層舊辦公樓擬增加電梯一部，因原辦公樓無電梯井道，因此為安裝電梯而增建井道土建工程。此項目為邀請招標，A、B、C三個建筑公司都是長年與業主合作的單位，故資質、業績與信譽等均已通過審查。A、B、C三個建筑公司的投標報價分別為40萬元、42萬元和40.3萬元，經綜合評定該項目的標底為39.7萬元。
（1）報價得分計算：
計算公式：
A公司得分：70 - |40 - 39.7|／39.7?00? = 67.7分
B公司得分：70 - |42 - 39.7|／39.7?00? = 52.6分
C公司得分：70 - |40.3 - 39.7|／39.7?00? = 65.5分
（2）工期得分計算：A、B、C三個建筑公司的工期報價分別為70天、75天和75天，平均工期為73天。
A公司得分：2 + （73 - 70）?.1 = 2.3分
B公司得分：2 + （73 - 75）?.1 = 1.8分
C公司得分：2 + （73 - 75）?.1 = 1.8分
（3）技術標得分，評分的內容包括：①施工部署的完整性、合理性；②施工方案與方法的針對性、可行性；③工程質量管理體系與措施的可靠性；④工程進度計劃與措施的可靠性；⑤安全管理體系與措施的可靠性；⑥環境管理體系與措施；⑦文明施工和文物保護體系及保障措施；⑧施工機械設備配置的數量、性能、匹配性；⑨勞動力配置的適應性；⑩項目管理機構評審內容主要包括項目管理機構設置的合理性、項目經理、技術負責人、其他主要技術人員的任職資格、近年類似工程業績及專業結構等。
經專家評委評審：A公司得分：22.76分，B公司得分：18.12分，C公司得分：18.16分。
（4）綜合得分：
A公司得分：67.7 + 2.3 + 22.76 = 92.76分
B公司得分：52.6 + 1.8 + 18.12 = 75.52分
C公司得分：65.5 + 1.8 + 18.16 = 85.46分
（5）由高分到低分排序為：A、C、B，推薦A公司為中標候選人。
2.2 經評審的最低投標價法實例
例：同上一個例中的電梯設備招標，邀請A、B、C三個公司投標，其中A公司報價兩個方案：分別為A1： 25.9萬元，A2： 26.2萬元；B公司報價： 22.5萬元；C公司報價： 26.5萬元。
采用平均報價下浮法，投標文件的響應性評審：主要內容是公司的資質，產品的質量、性能、執行標準，是否達到招標文件的要求。因為是邀請招標，已事先對各公司的資質、信譽及業績進行了充分了解，投標文件也符合招標文件的要求。
基準價Q = （25.9 + 26.2 + 22.5 + 26.5）/4 = 25.27萬元
設系數Kt = 10%，有 1 + Kt = 1.1，1 - Kt = 0.9，則評審價的上限為Q（1 + Kt） = 25.27?.1 = 27.8萬元，下限為Q（1+Kt） = 25.27?.9 = 22.74萬元。
A1報價：25.9萬元，A2報價：26.2萬元；B報價：22.5萬元；C報價：26.5萬元。B報價22.5萬元，低于下限值22.74萬元，為無效標，則由低到高報價排序為：A1、 A2、C。推薦C公司為中標候選人。
3 適用范圍
關鍵詞：投標報價技巧
投標是一個復雜性、風險性很強的企業經營活動。企業應搞好投標前的風險評估，謀劃好投標中的應對之策同時做好投標后的得失分析與經驗總結。投標決策是基礎，報價技巧只是一種手段，切不可本末倒置，唯有如此，企業才能在市場競爭中防范風險，占得先機，不斷提高中標率。
1 標段的選擇
業主招標常允許一個承包商同時報投多個標段。投標時要考慮投幾個標段、投哪些標段。有力量的承包商盡可能多投標段。報投標段數量太少，投標覆蓋面小，限制了投標操作靈活性，降低中標率；太多了，在限定時間內，標書編制任務重，編制人員精力分散，影響標書編寫質量而降低中標率，同時還加大了購買、編制標書的費用開支。在選擇工程標段方面，所選標段工程施工內容要與本單位施工強項相吻合；做到標段大小兼顧，施工難易兼顧，有條件的話，可以到工地現場查看后再做決定。
2投標書的編制
2.1設立投標小組
當確定了競標工程之后，投標人就要成立一個該工程的投標小組，對招標項目進行全面詳細的了解，也要對當地政府的有關方針、政策進行詳細了解，積極參加業主召開的標前會議。并對工程施工現場及周邊環境進行考察，不斷地積累有價值的資料，為提高中標率打下堅實的基礎。同時，投標小組成員要明確分工，通力協作，使投標的各方面工作形成有機整體，從而提高工作效率，最終實現做出高質量投標書的目的。
2.2充分理解招標文件及設計圖紙
招標文件是業主對該工程項目進行的約定，也是投標人編制投標書的重要依據。投標書應當對招標文件中有關工期、投標有效期、質量要求、技術標準和要求、合同的主要條款等實質性內容做出響應。這就要求投標人必須嚴格按照招標文件的規定填報，不得對招標文件條款進行修改，不得遺漏或者回避招標文件中提出的問題。
投標人應將在閱讀招標文件及設計圖紙中發現的問題進行匯總，在標前會時向招標方提出，或者以書面形式向招標方提出，為編制出高質量的投標書排除疑問、掃清障礙、提供保障。
2.3勘察現場
勘察現場是投標工作的重要環節。現場施工環境不僅是編制工程施工方案的重要基礎，也是投標報價的重要影響因素，因此，投標企業必須十分重視這一環節，對擬投標項目進行詳細的現場勘察，為編制投標書提供重要的基礎資料，為編制出高質量的投標書提供有力的保障。勘察現場需對施工現場進行調查的主要內容包括：地形地貌情況、氣候水文情況、道路交通情況、料源分布、當地材料價格、電源和水源情況、通訊條件、物價消費水平、社會環境及經濟情況等。
2.4編制投標書
2.4.1資格審查部分。一般包括投標保函、法定代表人身份證明、授權委托書、近年來企業訴訟情況、財務情況、企業業績、投標人項目管理機構人員資料等。投標書中的承諾一定要有針對性，文字要言簡意賅。
2.4.2報價部分。報價部分是投標書的核心部分，必須全部按照招標文件的規定格式編制，不允許有任何改動。編制報價要注意以下幾個問題：第一、采用的定額要正確，業主沒指定的，一般采用同行業國家最新定額；第二、各項預算單價要考慮施工期間價格浮動因素；第三、按工程量清單計價方法編制的報價部分，工程量以招標文件給定的工程量清單為準；第四、其他項目費用或暫定金等要按招標文件要求列計；第五、報價編制完成后要復核審查，切不可有誤。另外，還要注意報價應與施工組織設計充分結合保持統一。施工方案是報價編制的必要依據，報價反過來又指導調整施工方案，兩者是互相聯系的統一體，不可分離編制。
2.4.3技術部分。主要包括施工組織設計內容，用以評價投標人的技術實力和經驗。工程施工組織設計是中標后施工管理的計劃安排和監理工程師監督的依據之一，一定要科學合理，切實可行。施工組織設計主要包括：工程施工方案、施工平面布置、施工進度計劃、勞動力和設備資源配備、質量保證措施、安全生產措施、環境保護措施等。施工技術上也要滿足國家的行業標準，要做到施工技術與業主的要求一致，做到按合同要求施工，保證施工質量。
對于重要的項目或合同額大的項目可以在投標前進行方案比選和論證，依靠單位的專家資源保證施工方案科學、合理、實用。
3確定投標最終報價
投標最終報價是投標單位以標書編制的預算價(標價)為基礎，綜合考慮各種因素后對預算標價進一步修訂的報價，可以在標書中列報，也可以以降價函的形式另報。投標單位投標最終報價一般要占整個投標書分值的60％～70％，將對是否中標產生直接影響。所以，一定要根據所做工程預算認真分析、反復比較，以使所確定的最終報價最大限度地接近最優報價(得滿分的報價)，提高中標率。
3.1合理標報價
所謂合理標就是業主根據工程設計預算，制定出工程招標“標底”，投標單位的投標最終報價與業主的標底相比較，誤差在業主限定的合理范圍之內的投標單位，才有資格中標。投標單位的投標最終報價與標底的誤差在限定的范圍內(一般為-20％～＋10％)者，稱之為“入圍”。確定候選中標單位資格后，業主將組織人員全面評審入圍單位的投標書，計算出投標單位的整體得分。相反投標單位的最終報價不在限定范圍之內者，稱之為“飛標”，此類投標單位已無資格中標。合理標的最優報價一般是稍低于業主的標底(-5％～-8％)的報價，可能是一個范圍，也可能是一個確定的數。
3.2復合標報價
復合標是合理標的一種特殊形式，工程的標底是由業主的標底與各投標單位的投標最終報價加權平均復合而得，并稱為“復合標底”。各投標單位的最終報價分別與業主的標底相比，其誤差在業主規定的范圍者(一般為-20％～+10％)，稱之為“第一次入圍”。第一次入圍的各投標單位之最終報價的平均值(占30％～40％的權重)與業主標底(占60％～70％的權重)加權平均，從而得出復合標底。而后，第一次入圍的各投標單位的最終報價與再復合標底相比，其誤差在業主規定的范圍(一般為-15％～+15％)之內者，稱之為“第二次人圍”。第二次入圍的投標單位取得候選中標單位資格，業主將組織人員全面評審這些單位的投標書，計算出各單位的整體投標得分。無論第一次是否入圍，凡第二次沒有人圍的投標單位，均稱之為“飛標”，此類投標單位已無中標資格。所以，在投復合標工程項目時，除要分析業主的標底外，還要考慮競爭對手的投標報價，測算出復合標底的大致范圍。
管理審計的實質目標
民營企業內部審計機構的建立經歷了不同的過程，從內審機構的行政隸屬關系、工作職責權限、工作內容和范圍、審計效果等重要方面都經歷了不同程度的“實驗”過程，在這個艱難的發展過程中，內部審計和民營企業家終于確立了民營企業設立內部審計的目標就是增加企業效益和提高工作效率。
效益和效率可以理解為績效，它來自于過程。企業的運營過程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運轉，過程才能確保創造績效。而過程控制本身是管理職能，不是內部審計的職責，管理審計要求內部審計介入管理又不參與管理，事實上很難嚴格做到。在民營企業內部審計就是里的專職外科門診大夫，僅限于驗病開方，不兼賣藥品和參與手術開刀，以發現風險和轉移風險為己任。內部審計找準切入點和擺正這個位置有三個必要條件應同時具備。第一，高度獨立的體制。最適合國情的內部審計機構應直接受企業的董事長領導，特點是確保獨立性和有效性。第二，內部審計機構應確保有能力履行內部審計職責。第三，能夠實現審計目標——增加效益，提高機構工作效率。
基本條件和主要內容
民營企業內部審計的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業高層高度信任或直接授權所造成的。一般情況下，常規審計很難進入規范化審計程序，企業高層也不關心你內部審計的工作過程，只問結果。這是民營企業內部審計的特點。但就管理審計而言，沒有明確的審計對象和開展內部審計的基本條件，搞管理審計很難操作。一方面很難跳出常規財務審計的圈子，另一方面內部審計很難開創新局面。因此開展管理審計必須解決以下審計環境。
1、管理審計面對的是各級職業經理人，其優秀素質的集中表現是較強的管理意識和較高的工作效率。主觀上理解、關心、支持內部審計的時間成本不會過高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個平臺上順利進行。
2、經營目標和考核認證標準明確。民營企業在經營上具有靈活性。這是因為市場企業的生存決定的，在企業內部無論哪個主管、部門、負責人、總經理、總裁都有明確的責任目標和詳盡的考核認證辦法。但是，這種目標和考核認證之間有沒有沖突，考核是否獨立、嚴格進行，有無共同利益在里面是企業所有者最關心的，內部審計職能的實現是解決企業高層最關心問題的最好途徑。
3、內部控制制度健全并不斷得到修正。民營企業的內部控制制度因企業文化和發展規模的不同而存在差別。一般情況下都能圍繞企業效益來制定。但最容易被職業經理人“遺忘”也是企業所有者最關心的問題是內控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫沒有責任承擔者，不具操作性，出了問題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責任人。這說明制度本身有問題。這是民營企業家最不愿看到的事情。內控制度的不完善就是沒有壓力，這會直接影響企業的效益和機構的工作效率。那么與生產、經營、管理相匹配的內部控制制度這根鏈條是否健全，有無死節、壞節、環節鏈是否有隱患和風險僅靠企業家一人是顧及不到的，靠各“環節”匯報仍存在報喜不報憂之嫌。管理審計的介入就不同了，因為內部審計與運營無直接利益關系，通過內部控制制度符合性測試以及從各種調度會、協調會、總經理辦公會、總裁辦公會、董事會議上反映出來的各種矛盾、沖突、脫節、扯皮等負面信息均能發現內部控制制度的盲區和盲點。個別責任部門和責任人不作為暴露無疑。
4、要有良好的企業文化。民營企業的企業文化的核心是職工的凝聚力，內容包括生存觀、責任感、歸宿感、誠信和企業發展理念。民營企業發展的關鍵首先是老板，其次是能從內心徹底認同該企業文化的合格的稱職的具備高素質的職業經理人團隊。以誠信為前提的充分授權激發出創新的動力，使各級職業經理人時刻銘記民營企業賦予自己的職責和義務。職業經理人要想在民營企業生存和發展就必須具備勇于承擔責任的能力和付出對企業忠誠的代價。
5、要有的內部審計標準。管理審計實現最終目的的途徑是通過獨立的評價活動來完成的。在不違反的前提下，內部審計要制定重點審計項目的審計標準。主要包括采購成本審計標準、有效生產成本審計標準、資金預算審計標準、應收賬款審計標準、特殊風險審計標準、部門盡責程度審計標準等。
計劃、實施與報告
管理審計必須制定計劃。審計計劃應盡可能編制詳細。經高層批準的審計計劃是來自民營企業的最高指示，應該全部落實。
1、突出重點。管理審計計劃編制前應盡力爭取企業高層，尤其是董事長本人明確（或暗示）的重點風險領域，并將之列為重點對象，切忌自作主張確定非必要重點，即浪費審計資源又勞而無功。
2、明確目標。就是施實管理審計要達到什么目的？審計報告要揭示和反映問題的原因及責任是什么？目標必須具體，不能似是而非。
3、確定工作范圍。管理審計范圍的確定要看被審計對象的信息系統或企業高層所要求的審查深度來定，一般包括以下內容。
（1）重點審計對象的內控制度是否健全？已有的制度是否被有效執行？重要職能部門的工作績效怎樣？
（2）財務和經營管理信息資料的真實性。
（3）對重點審計對象的考核評價、兌現利益是哪個部門進行的？有無利益關系或職責關聯相容關系？
（4）經營者（或項目）的責任目標是否完成，薪資、獎懲是否按規定執行。
實施審計。實施審計的過程就是內部審計機構代表企業所有者對審計對象就審目標進行測試、評估、認證的過程。
報告結果。民營企業管理審計報告最好直接報告給董事長，因為民營企業（非上市公司）90%以上股權或資本都是董事長直接或間接所有。如果董事長認為有必要讓董事會或總裁辦公會重視這份報告，可建議董事長已批轉報告的方式周知或舉行小范圍審計聽證會。管理審計報告的格式不宜統一。根據審計計劃或高層指派就某一項目或某一部門進行審計，報告的重點是明確肯定或明確否定審計對象的風險。突出效益、效率影響，明確原因和責任承擔者，并從內部審計角度提出可操作性審計意見。
審計標準與技術方法
由于內部管理審計建立起來的審計標準不同，其審計的技術方法也存在很大差異。效益標準和效率標準的建立是民營企業從職業經理人量化了的任務指標和部門職責兩大平臺所構成，是確保企業發展的前提條件之一，管理審計的介入就是通過獨特的方法向企業高層提供獨立的客觀保證，從而增加企業價值并提高機構運作的效率。
管理審計的標準和技術方法一般應包括以下幾方面內容。
一、采購成本的審計標準
1、采購計劃標準。從內部審計掌握的信息資源中，審查目標期內的采購計劃總成本是否超過產業公司目標期的生產計劃期內總成本，生產計劃總成本是否超過營銷公司同期銷售目標所需成本。根據各品種的單位成本逐一審核并加權采購總成本，扣減有效庫存后編制當期必購物資計劃和采購預算即可作為管理審計的標準。
2、比價標準。民營確定供貨商是同過比質比價來進行的。比價會議應該有內部審計人員的參與并在會議決議上簽字負責。報價、比價過程一般在互聯網或各自局域網上進行。原則為隨行就市同質優價，老客戶與新客戶機會均等一視同仁。供貨合同必須報內部審計部門就采購數量、價格、結算辦法、付款方式和違約條款等進行審核通過方可蓋章生效。
3、無效庫存標準。所有采購物料均設立庫存時限和不合格物料追究制度。庫存超限或不合格物料一律視為無效庫存，計算損失成本和貨幣的時間價值，落實責任部門和責任承擔者。實行責任上劃，連帶追究制度，即下級責任上級主管負責并與考核、獎懲掛鉤。上級承擔責任后追究連帶責任是其職權范圍內的事。
4、調整計劃標準。市場決定企業生存，民營企業的經營政策有不確定性特點，對審計標準的及時調整必須加強。平衡和解決經營政策變化與內控目標的矛盾關鍵在于決策信息系統的快速反饋。管理審計要憑借總裁會議、董事會決議信息將不確定因素加以及時調整審計計劃和審計標準，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。
二、有效成本審計標準。民營企業到集團化階段，隨著引進先進設備和管理經驗勞動生產率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產基本上都形成了標準成本定額，為管理審計解剖生產成本提供了基礎。管理審計認為生產成本應區分為有效成本和非有效成本。大批量生產產品開工的第一天。綜合部門就知道批量產品的標準成本（直接材料、人工、變動成本、固定成本）總額。這為管理審計的介入創造了切入點和審計標準。批量產品全部完工或控制期末應產出未產生（廢品損失）的原因、數額就是審計對象，是什么原因？應明確到班組、個人； 產出來的產品經檢驗為不合格不能銷售的產品也必須明確責任；已產出的合格產品在成品庫超限存放占用資金的原因是什么，哪個部門或哪個責任人對此應承擔責任必須明確。的原因要區分主客觀因素。主觀原因必須處罰。客觀原因的背后是否存在職責不清，內控制度銜接有問題，部門之間扯皮等情況。比如設備出了問題應該找出是動力部門問題還是車間操作問題還是維修部門的問題。責任無法落實的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門的共同上級管理責任人，并由其承擔責任。
三、資金預算審計標準。民營企業的每一分錢都是老板的私人資本，因此實行資金預算制度非常重要。
1、資金預算必須經企業有權批準人的批準方能執行。
2、經批準了的預算收入是否按規定及時到位，不能到位的原因是什么？誰應對此負責。
3、經批準了的預算支出在資金上是否有數量上的保證，資金調撥環節是否暢通，是否存在預算批準了，而資金到不了位生產、經營運轉的問題，什么原因，內控制度本身有無漏動，誰應負責任。
4、超預算支出和無預算支出的批準人是誰？有無追加預算的審批手續或最高層授權，內控制度是否還應明確。
四、應收賬款的審計標準
應收賬款的風險管理在民營企業有其鮮明的特點。即對所有應收賬款設立限額和限時制度。比如對同一經銷商所欠貨款超過發貨總額的10%到合同期滿不能劃回，或單筆應收賬款超過45天不能收回即應視為“壞帳”進行風險管理。凡是進入“壞帳”程序的應收賬款不能計算經營業績并與提成、獎勵脫鉤，已發放的獎金、提成均應追回。超過發貨總額30%超過60天仍不能劃回的應收賬款記入營銷公司期間費用落實責任。
五、盡責程度的審計標準
民營企業招聘和重用人才的標準主要有兩方面即誠信和能力。管理審計對各職能部門或其負責人盡責程度的評估認證是站在企業所有者的角度來進行的，其主要形式是設立評估項目打分進行。
1、工作態度。全心全意為企業工作，工作講實效，服從上級并正確向上級報告，精通業務內容，熟練掌握職務要點，正確領會上級指示并全面執行，在規定的時間完成任務。
2、能力。具備獨立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創新能力。
3、責任感。任務有排期、工作有計劃，預測過失的可能性，并有預防對策，有勇于主動承擔責任的實際行動，知錯必改。
4、全局觀念，不以我為中心，突出部門協調，一切以企業利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場。
5、忠誠。對企業忠誠，知恩企業所有者，與企業共存亡。
引言
工程造價的合理確定與有效控制是工程項目管理的核心內容之一。對工程建設的參與各方來說，站在不同的角度對工程造價的控制有不同的側重點和方法。從建設單位的立場上看，對工程造價的控制主要是項目投資的控制，力求以最少的投資獲得最大的效益；而站在建筑施工企業的角度上講，對工程造價的控制重點是對項目成本的控制，力爭以最小的成本獲取更多的利潤。
我國現階段建筑施工企業對工程造價控制的技術方法，更多的是以事后管理為特征的，以控制工程結算為目的的方法，實行的是投標報價—中標價—進度款結算—竣工結算的管理模式。這種方法主要體現在對工程項目成本靜態的、孤立的被動管理，很難從根本上達到控制項目成本，獲得最大經濟效益的目的。
對施工企業而言，工程施工管理涉及面廣，成本控制的因素錯綜復雜，而建設工程項目的成本直接關系到項目的成敗，關系到建筑施工企業的發展，同時也是工程競標的主要因素。施工企業必須嚴格控制工程造價，降低項目成本，才能在市場競爭中立于不敗之地。施工企業合理確定和控制工程項目成本是一項復雜的系統工程，必須采用全面有效的措施，做好成本的事前控制、事中控制和事后控制，有效降低項目成本，實現利潤最大化。
一、項目經理責任制
強化施工項目質量和成本管理的作用責權利明晰是現代企業制度的最基本要求。明確項目經理的責權利，使建筑企業挖掘內部潛力，獲取最大利潤的根本途徑，也是項目管理質量目標、成本目標能否實現的關鍵。
在施工項目實施中，項目經理作為企業法定代表人在工程項目上的全權委托人，是項目管理的直接組織實施者，是工程項目管理的核心，享有項目管理的最高權力。與此同時，作為項目管理的中流砥柱，施工企業的發展規劃、品牌形象、經濟效益和核心競爭力最終都要通過項目經理的管理而體現在建成的項目上，項目經理對項目目標的實現負最大責任。實施項目經理責任制，通過合同對項目經理責任的實現許諾豐厚的報酬，同時，要求項目經理提供未實現項目目標時追究其責任的抵押。
二、工程項目的成本預測
是造價控制的基礎項目成本預測是施工企業控制工程造價的基礎，是科學合理地編制項目成本計劃，確定成本控制目標的依據。工程項目成本預測的內容，應根據各個工程項目的施工條件、機械設備、人員素質等進行預測。
1、人工、材料、機械等成本的預測
（1）人工費要根據市場價格和企業內部人員工資標準進行預測計算，根據工期及設備投入的人員數量預測該項工程的人工費成本額。在人工費預測時，施工企業應注意不能完全按照定額的規定預測人工費。由于國家定額編制的滯后性，目前定額規定的人工工日單價標準是大大低于市場人工價格的。只有按照市場價格進行的人工費預測才是合理的，才是具有可操作性的。
（2）材料成本的預測是項目總成本預測的關鍵因素。因為在大多數工程項目中，材料費占項目成本的70%左右，基本決定了工程造價的水平。對主材、地材、輔材及其它材料成本應進行逐項分析，實行比價采購管理，要核定材料的供貨地點，購買價格，運輸方式和距離，要加大對市場材料價格“詢價”的力度和方法，分析工程施工方案中規定的材料規格與實際使用材料規格的異同，要預測和制定當某項材料出現短缺時，能采用的替代材料方案，并重點分析替代材料與原定材料成本的差異，當差異較大造成項目總成本增加較多時，應采取相應處理措施。
（3）機械使用費成本的預測要分析使用自有機械設備的攤銷費用和使用費用，并與使用租賃機械設備費用相比較。當使用租賃機械設備更劃算時，應將租金作為機械使用費的主要成本標準。
2、措施項目費的預測措施項目費中有些項目如文明施工費、安全施工費等按照國家規定的標準計算，不存在預測，但措施項目費中其它的一些費用如夜間施工費、二次搬運費、垂直機械運輸費等是需要進行成本預測的，應根據工程規模、工期的長短、施工現場環境及投入人員設備的多少，并參考以往工程施工中的歷史經驗數據預測合理的成本目標值。
3、成本風險控制的預測工程項目的施工，由于工期長，工程標的大，施工程序繁多和環境氣象的變化大，始終存在著風險因素。這些風險因素主要包括政策性變化導致施工方案改變的風險，市場價格變化風險，設計變更風險，施工管理風險等，直到工程竣工驗收合格，成本控制的風險才基本消失。因此，要做好事前對工程項目技術特征如地質特征的分析，對施工組織設計、施工資源配置，施工人員素質進行分析，對市場變化和項目現場環境進行分析，做好風險識別，風險評估和規避風險的預測工作。
成本預測工作的不好，實際也是關系到工程投標報價的工作，施工企業為了中標，總是盡量報出合理低價，而合理低價的確定，一定是以科學合理的成本預測分析作為依據的。
三、確定成本控制的原則是保證造價控制的根本為確保項目成本目標的實現，應確定成本控制的原則。
（1）全員成本控制原則。成本控制涉及到施工企業項目經理部的所有部門，班組和員工的工作，也涉及到每一位員工的切身利益。要糾正一些施工技術人員只重視技術管理，忽視經濟管理即成本控制，常常造成不應有的經濟費用支出的現象。應對施工技術人員樹立“從技術入手，以經濟結束”的綜合管理思想，樹立全員成本控制的觀念。
（2）全過程成本控制原則。建設工程項目成本的發生涉及到項目的整個周期，成本控制工作應伴隨施工的每一個階段，如在準備階段制定最佳施工方案，按設計要求和施工規范施工，充分利用現有的資源，減少施工成本的支出。確保工程質量，減少工程返工費和工程竣工后的保修費，使工程成本至始至終處于有效的控制之中。
（3）目標成本控制原則。目標控制是工程管理活動的基本技術和方法，所謂成本目標控制，就是把成本計劃的任務、目標和措施等逐一分解，落實到各個職能部門，施工班組及個人。目標責任內容既包括工作責任，也包括成本責任，做到責、權、利相結合，做到獎罰分明。
（4）動態控制原則。成本控制是在不斷變化的環境下進行的管理活動，動態控制就是在施工過程中收集成本發生的實際數據，不斷地將成本計劃目標與實際發生值進行比較，找出干擾因素，分析成本偏差的原因，主動采取控制措施，保證成本控制在目標范圍內。
（5）節約原則。項目實施過程中對人力、物力、財力、體力的節省，是成本控制的基本原則。要經常檢查成本是否出現偏差，不斷改進優化施工方案。特別是要嚴格控制材料消耗量。根據工程進度，嚴格按照材料消耗量定額控制材料的損耗，不能突破，對各種材料余料進行回收，加強現場管理，合理堆放，減少搬運、倉儲和攤銷損耗，合理使用材料，盡可能使材料的損耗率降低到最低水平。
四、工程實施階段成本控制
是造價控制的關鍵工程實施階段即施工階段，是工程項目物化的主要過程，大量的人力、材料設備在這個階段投入，對工程實施階段做好成本控制，是工程項目造價控制的關鍵。
1、施工階段的成本控制，主要應從施工組織設計，質量、工期管理等幾個方面考慮。
（1）施工組織設計與經濟效益相統一。
施工組織設計是工程施工的重要依據，決定著工程的質量、進度和成本。因此，一個好的施工組織設計對節省成本、控制造價起到非常巨大的作用。在編制施工組織時，要體現先進的勞動生產率，努力降低工程施工的間接時間，減少或縮短某些工序的工日和材料消耗量。所以，應該選擇技術上可行，經濟上合理的施工方案，優化施工組織設計，達到施工組織設計與經濟效益相統一。
（2）加強工程質量和進度管理。
工期的延長或拖延，必然帶來成本的增加，造成資金使用費的上升。要合理的制定資金使用計劃，使成本控制與進度控制相協調；要加強施工質量管理，控制返工率，在施工過程中要嚴把質量關，使質量管理工作貫穿于項目的全過程中，做到工程一次成型，一次合格，杜絕返工現象的發生，避免因不必要的人、材、物等大量的投入而加大工程成本。
（3）加強材料成本的控制。
材料成本占整個工程項目成本的比例最大，直接影響工程成本的控制。一定要對材料價格進行控制，施工企業首先應及時分析各種材料的市場變化趨勢，掌握材料的真正售價，在確保質量的前提下，擇優購料，并采用最經濟的運輸方式，以降低運輸成本。其次是做好材料用量的控制，堅持按定額確定材料消耗量，實行限額領料制度，三是改進施工技術，推廣使用減低材料消耗的新工藝，力求以低價材料替代高價材料。同時，加強周轉材料的控制，合理確定進貨批量和時間，也是材料成本控制的有效措施。
2、加強施工合同管理，保證工程建設順利進行，特別要做工程變更和施工索賠的管理工作。
（1）工程變更是指施工過程中發生的設計變更，進度計劃變更，施工條件變更，使用材料變更以及原招標文件和工程量清單中未有的新增工程。工程變更帶來的影響，其一是新增工程造成成本增加，但帶來的利潤也隨之增加，特別是大多數變更工程的價格不是招投標的競爭價格而是雙方重新議定的價格，如果施工企業能合理利用變更工程施工的有利條件和主動地位，往往可以給施工方帶來更多的利潤。其二是工程變更帶來成本增加，如果施工企業管理不善，不能有效地處理工程變更的新增成本和利潤關系，會造成施工企業付出的比得到的更多，對項目總成本控制不利。這里主要的是工程變更資料的簽證和管理問題。
為做好工程變更的成本控制，施工企業應注意工程變更相關資料的齊全、完整和及時。凡工程變更資料，都應該有甲方代表、施工方代表和監理單位的簽字或蓋章，涉及到設計上的變更還應該有設計單位蓋章和有關設計人員的簽字才能生效。
工程變更通知單大多數是由施工方負責填報的，但從工程實踐中可以發現很多工程變更通知單填報敷衍，不能真實反映變更工程的情況，特別是對反映工程造價的工程量大小，單價高低和費率收取不作明確界定，造成工程變更價款結算時發生爭議，而這種爭議往往以施工企業的讓步而告終。
從控制成本的角度講，不是所有的工程變更通知單都可以計算工程價款的，即使新增造價的項目，如果工程變更手續不全，也不能得到相應的價款。因此，施工單位應掌握申報工程變更的合理性和技巧性。這里的合理性是指對反映工程變更的內容應合情合理，真實有效，不能高估冒算，否則不會得到批準。技巧性是指對涉及工程價款變更的內容，或有可能增加工程價款的內容，應該“濃墨重彩”，盡量全面反映，決不漏報少報。另一方面，施工方工程管理人員應熟練掌握工程造價的基本知識，對工程變更后新增工程的量、價、費要準確反映，要符合工程造價的計量計價規則和相應政策規定，同時，在工程變更發生時應及時辦理，符合施工合同約定的時間期限。
工程變更資料的很大用途是工程價款的調整，變更資料完善了，變更價款的結算就容易多了。因此，做好工程變更價款的管理工作是項目成本控制的重要措施。
（2）施工索賠是施工階段經常發生的問題，而索賠問題也是雙方爭議最大，最難解決的問題，施工企業做好索賠管理，是項目成本控制的重要手段。
要提高索賠意識，是施工企業管理人員的首要問題。相對于傳統的管理方式，許多管理人員對索賠沒有概念，對處理索賠的程序和資料不清楚，使索賠管理工作很棘手。作為施工管理人員，要充分掌握有關索賠工作的程序及內容，做好索賠資料的收集，整理與保存工作，并且對進度問題和其他重大問題的會議應當做好文字記錄，并讓會議參加者簽字，作為正式文檔資料，同時對業務往來文件應進行編號記錄，做好文件管理工作，為以后索賠工作提供充足的事實和依據。
除了常見的索賠處理方式外，在對索賠問題的處理中還應注意幾個環節。其一是注意索賠的及時性和時效性。索賠的程序都有時間按限制的規定，超過這個時限進行索賠就無效。但這個索賠時限又反過來制約了建設方，當超過時限建設方不答復，索賠自動生效。在大多數情況下，施工方在提交索賠報告時，甲方代表往往不會及時答復，一般會以“拖延”的方式對待索賠。因而施工方應要求甲方代表在報告回執上簽字，注明收到報告的時間，當發生索賠爭議時，使施工方處于相當主動的地位。其二是施工方應主動做到單項索賠即一事一索賠，發生一件，處理好一件，盡量不搞綜合索賠，因為綜合索賠往往成功率不高。
