時間：2023-08-24 17:17:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管控管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是重要手段，內(nèi)部控制不僅對確保會計信息真實且完整地呈現(xiàn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義，還可以保障企業(yè)合法合規(guī)地運營、助推企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。在推動科技創(chuàng)新、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面起著積極作用的中小企業(yè)由于經(jīng)營管理方面的問題制約了自身發(fā)展，財務內(nèi)控管理制度缺失或不夠完備更是制約中小企業(yè)發(fā)展最為突出的問題。本文結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點，對中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度存在的問題進行簡要分析，并基于此提出完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的具體策略。
關鍵詞：中小企業(yè)；財務內(nèi)控管理制度；完善
對于群體龐大的中小企業(yè)而言，加速構(gòu)建起相對完善的財務內(nèi)控管理制度不僅可以讓企業(yè)經(jīng)營管理水平邁上一個新臺階，還可以有效提升中小企業(yè)風險防范能力，助力企業(yè)的健康、穩(wěn)健發(fā)展。但當前大多數(shù)中小企業(yè)在財務內(nèi)控管理制度建設方面存在諸多問題，內(nèi)部控制基本上形同虛設，只有在正式內(nèi)控管理制度建設存在問題的基礎上制定出切合自身實際的有效措施，才能借助健全的財務內(nèi)控管理制度確保中小企業(yè)的高效運營及穩(wěn)健發(fā)展。中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點在注冊企業(yè)總數(shù)中占比高達90%多的我國中小企業(yè)自改革開放以來就步入發(fā)展的快車道，對助推國民經(jīng)濟快速發(fā)展起著不可替代的作用。中小企業(yè)不僅在拉動經(jīng)濟增長方面具有重要作用，還對擴大就業(yè)、維持社會穩(wěn)定具有重要意義。在群體龐大的中小企業(yè)當中，蓬勃發(fā)展的科技型企業(yè)更是為社會進步提供了不竭動力。當前我國中小企業(yè)呈現(xiàn)出投資主體多元化、非國有企業(yè)占比大的特點。
中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度存在的問題
1.領導層管理意識薄弱當前中小企業(yè)當中，領導層管理意識薄弱是影響財務內(nèi)控管理制度建設的關鍵因素。多數(shù)中小企業(yè)管理層對內(nèi)控制度建設的重要性缺乏明確認知，他們認為將有限的資金及人力資源放在產(chǎn)品研發(fā)等一系列與生產(chǎn)經(jīng)營相關的方面更靠譜，大型企業(yè)才有精力且有必要建設內(nèi)控制度。領導層的管理意識都如此薄弱，都認為內(nèi)控管理制度可有可無。一方面導致中小企業(yè)很少將精力投入到內(nèi)部控制制度建設上，另一方面更導致中小企業(yè)自上而下忽視內(nèi)部控制，中小企業(yè)不僅缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，更缺失對提升企業(yè)凝聚力起著重要作用的內(nèi)控文化。在日常工作中，由于領導層管理意識薄弱導致的營私舞弊現(xiàn)象甚至違規(guī)違法行為極容易導致企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風險。
2.內(nèi)部審計制度不完善，無法有效發(fā)揮作用當前絕大多數(shù)中小企業(yè)設置有內(nèi)部審計部門，但缺乏完善的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計的作用根本無法有效發(fā)揮。第一，包括企業(yè)領導及內(nèi)部審計人員在內(nèi)的人員都對內(nèi)部審計的重要性缺乏科學認知，這與內(nèi)部審計并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必備步驟有一定關系，并且對于企業(yè)領導而言內(nèi)部審計很容易影響自身利益，上述因素都導致中小企業(yè)實施內(nèi)部審計工作積極性不高。第二，由于多數(shù)中小企業(yè)領導者對內(nèi)部審計的性質(zhì)、含義缺乏充分認知，他們認為查賬即內(nèi)部審計，且將內(nèi)部審計與財務部門“財審合一”，因而導致內(nèi)審工作范圍小，且內(nèi)部審計對財務部門的監(jiān)督職責形同虛設。第三，由于中小企業(yè)“財審合一”，內(nèi)審工作的權(quán)威性大大降低。由政府推動實施的內(nèi)部審計行政性極強，但對中小企業(yè)而言，財審合一削弱了內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，內(nèi)部審計人員自身行政待遇有賴企業(yè)提供，糾纏不清的利益關系使內(nèi)審工作受到嚴重不良影響，內(nèi)審工作的權(quán)威性自然大幅降低。
3.資產(chǎn)管控力度不強，容易發(fā)生風險當前，私營企業(yè)在中小企業(yè)中占比較大，家族性質(zhì)的私營企業(yè)占有一定比例，在這些集權(quán)管理現(xiàn)象嚴重的中小企業(yè)當中，絕大部分企業(yè)經(jīng)營者對資產(chǎn)管控的重要性缺乏正確認知。第一，大部分中小企業(yè)缺乏規(guī)范、適用性強的資產(chǎn)管理制度，業(yè)務流程也極為混亂。當前我國多數(shù)的中小企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)的集權(quán)式財務管理方式，中小企業(yè)包括原料采購、財務管理等在內(nèi)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的決策權(quán)都集中在中小企業(yè)經(jīng)營者身上。而絕大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者對資產(chǎn)管控制度的重要性缺乏必要、科學、深刻的認知，他們認為企業(yè)員工、不同部門正常運作，企業(yè)就會獲得較高的運營效率。第二，資金使用隨意性強，欠缺必要分析、科學計劃及科學合理的安排。第三，對企業(yè)重要資產(chǎn)的管理模式落后，風險風控意識差。重要資產(chǎn)如固定資產(chǎn)、應收賬款等缺乏先進管理手段、健全的管理制度以及嚴格的監(jiān)督；存貨占用過多資金導致資金流轉(zhuǎn)不暢。第四，多數(shù)中小企業(yè)不重視納稅籌劃，納稅籌劃成效低下。
中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的完善策略
1.加強對內(nèi)部控制的重視力度對中小企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度進行完善，中小企業(yè)應該從管理層做起、自上而下提高對內(nèi)部控制的重視力度。首先，中小企業(yè)管理層必須積極轉(zhuǎn)變陳舊管理觀念，對在企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制、建立完善內(nèi)部控制制度的必要性具有明確、充分、合理認知，提升對內(nèi)部控制的認同感。有了企業(yè)管理層的認同，內(nèi)部控制制度才能順利構(gòu)建起來，并在此基礎上進一步完善，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境才能進一步優(yōu)化。管理層在積極推進內(nèi)部控制制度構(gòu)建、完善的基礎上，應讓內(nèi)部控制制度建設理念滲透進整個企業(yè)當中，借助學習、培訓等多樣化的方式向不同層級員工灌輸正確的內(nèi)部控制制度建設理念以及經(jīng)營理念，從而在中小企業(yè)內(nèi)部樹立起正確經(jīng)營觀、科學價值觀，企業(yè)內(nèi)部才能自上而下提升執(zhí)行內(nèi)控職能的自覺性，為企業(yè)運營營造良好內(nèi)控環(huán)境、形成濃郁內(nèi)控文化氛圍，增強企業(yè)的凝聚力及合規(guī)經(jīng)營意識。
2.內(nèi)部審計制度，發(fā)揮積極作用為充分發(fā)揮內(nèi)部審計制度的積極作用，中小企業(yè)必須對現(xiàn)行的內(nèi)部審計制度進行進一步完善。第一，中小企業(yè)必須從管理層做起提升對內(nèi)部審計工作必要性的科學、充分認知，通過建立獨立的內(nèi)部審計部門并為部門提供必要的人力物力支持、切實提升內(nèi)審人員地位及行政待遇等舉措提升內(nèi)部審計地位、調(diào)動內(nèi)部審計人員工作熱情。內(nèi)部審計部門也嚴格按照內(nèi)審要求完成工作，并在積極履行自身職責的同時協(xié)調(diào)好本部門與其他部門、本部門與企業(yè)領導以及中小企業(yè)與政府有關部門的關系，從而獲得來自其他部門、企業(yè)領導及政府的大力支持，形成與企業(yè)協(xié)作共贏的良好局面。第二，結(jié)合信息時代特征對傳統(tǒng)審計方法進行改進、創(chuàng)新，合理擴大內(nèi)審的工作范圍。21世紀是一個信息時代，“互聯(lián)網(wǎng)+會計（辦公）”不僅促進工作方式的轉(zhuǎn)變，還提升了工作效率。中小企業(yè)要積極引進辦公信息系統(tǒng)以及會計電算化軟件，在內(nèi)部審計方法上進行創(chuàng)新，用電算化處理取代傳統(tǒng)手工操作，將數(shù)字加工技術應用于包括統(tǒng)計抽樣以及投資分析等在內(nèi)的各個環(huán)節(jié)之中，實現(xiàn)內(nèi)部審計的規(guī)范化、現(xiàn)代化、高效化。第三，基于提升內(nèi)部審計獨立性的目的對內(nèi)審機構(gòu)進行科學設置。內(nèi)部審計機構(gòu)的類型是多樣化的，不同類型的內(nèi)部審計模式各有利弊。中小企業(yè)應結(jié)合自身特點，選擇既可以提升內(nèi)審機構(gòu)地位、同時可以確保內(nèi)審機構(gòu)獨立性的理想模式，例如可以在中小企業(yè)內(nèi)部設立董事會或監(jiān)事會領導的內(nèi)部審計機構(gòu)類型。
3.強化資產(chǎn)管控，防控資金風險對于中小企業(yè)而言，強化資產(chǎn)管控、防控資金風險是對財務內(nèi)控管理制度進行進一步完善的重要舉措。強化資金管控、防控資金風險，中小企業(yè)需從以下四個方面著手：第一，結(jié)合企業(yè)實際建立起全面、科學、完善的資金管理制度、規(guī)范業(yè)務流程。中小企業(yè)的最終目的無非是追求資產(chǎn)保值增值，基于這一目的，中小企業(yè)必須建立、完善資產(chǎn)管理制度、并對業(yè)務流程進行進一步規(guī)范。例如針對那些在企業(yè)總資產(chǎn)之中占比較大的固定資產(chǎn)、應收賬款以及存貨等，必須在一一梳理的基礎之上建立、健全相應的資產(chǎn)管理制度，并嚴格執(zhí)行，讓資產(chǎn)管控在精細化、有序化、制度化的基礎上科學實施。第二，借助科學的、可行性強的資金收支管理制度、應收賬款管理制度以及存貨管理制度有效提升資金的使用效率。首先，中小企業(yè)必須將科學的、可操作性強的資金收支管理制度建立起來，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標以及經(jīng)營現(xiàn)狀編制科學、合理的財務收支計劃，大型投資項目必須首先對其可行性進行科學論證，并經(jīng)過集體決策才能付諸實施，避免因資金鏈斷裂給企業(yè)帶來巨大財務風險。其次，中小企業(yè)必須借助應收賬款管理制度促進財務部門和銷售部門的合作與互相監(jiān)督，通過盡快回收應收賬款讓資金迅速回籠。最后，通過對存貨管理制度進行規(guī)范，盡可能減少存貨在總資產(chǎn)中的占比，也是避免存貨積壓造成資金周轉(zhuǎn)困難的高效舉措。第三，包括存貨、應收賬款及固定資產(chǎn)等在內(nèi)的重點資產(chǎn)必須加強管控。存貨管理以嚴控存貨平均資金占用水平、分析各種存貨占比是否恰當、加速存貨流轉(zhuǎn)速度等為重點；應收賬款管理應以構(gòu)建并完善客戶信用體系，強化事前、事中及事后控制為重點；固定資產(chǎn)管理以構(gòu)建并完善固定資產(chǎn)購置、使用直至盤存等方面的制度、嚴控投資比重、強化固定資產(chǎn)購置的規(guī)范性、加強固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)等為重點。第四，做好納稅籌劃工作。具體而言，中小企業(yè)應充分了解相關政策，抓住近幾年國家大力扶持中小企業(yè)的風口，從投資方式、經(jīng)營過程以及固定資產(chǎn)折舊等方面做好納稅籌劃工作。再如，中小企業(yè)可以從尊重法律且對自身有利的角度出發(fā)，合理選擇加速折舊法為企業(yè)延遲納稅，有效提升資金的時間價值，從而有效控制企業(yè)資金成本。綜上所述，伴隨著改革開放獲得迅猛發(fā)展契機的中小企業(yè)要想獲得穩(wěn)健發(fā)展的持續(xù)動力，就必須加強內(nèi)部控制。中小企業(yè)應在自上而下提升對財務內(nèi)控管理重要性深刻認知的基礎上，結(jié)合自身財務內(nèi)控管理制度存在的問題，構(gòu)建起貼合自身經(jīng)營、發(fā)展實際，相對完備的內(nèi)控管理制度，借助高效的內(nèi)部控制降低運營風險、提升經(jīng)營管理水平、獲得健康、穩(wěn)健發(fā)展的不竭動力。
關鍵詞：企業(yè)管理；財務內(nèi)控；管理要點
新時期，企業(yè)財務內(nèi)控管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，其管理成效的好壞與否很大程度上決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向，對此，加強企業(yè)財務內(nèi)控管理要點研究，對提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，拓展企業(yè)發(fā)展空間，具有非常重要的現(xiàn)實意義。
一、創(chuàng)新財務內(nèi)控管理的組織機構(gòu)和方法
1.企業(yè)財務內(nèi)控制度建立的基礎
目前國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規(guī)，企業(yè)在財務內(nèi)控制度（體系）方面要依靠國家的財務會計制度，也應當有自身的“母法”。而這種企業(yè)內(nèi)部財務總體制度的建立需要有一定的總控原則，例如：企業(yè)可以制度類似于《財務管理制度》、《財務成本控制制度》、《財務風險管理制度》和《會計一核算制度》等具體的財務控制制度。這些制度的建立要堅持民主的原則，從制度的建立到制度的公布、執(zhí)行都應該有民主的意見參與，同時要在實際的會計控制工作中不斷地對制度內(nèi)容進行完善。
2.企業(yè)內(nèi)控制度的作用
企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，并在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用：首先，企業(yè)內(nèi)控制度可確保企業(yè)經(jīng)營業(yè)務信息和財務信息的真實性、精準性和完整性；其次，企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)資產(chǎn)安全的一道“安全鎖”，是企業(yè)各項資產(chǎn)完整的重要保障；最后，企業(yè)內(nèi)控制度有利于推動企業(yè)經(jīng)營模式的完善，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要驅(qū)動。所以，企業(yè)必須及時掌握市場動態(tài)，加強企業(yè)內(nèi)控管理組織機構(gòu)的整合優(yōu)化，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的作用。
3.企業(yè)內(nèi)控制度組織機構(gòu)和方法的創(chuàng)新
首先，加強企業(yè)財務內(nèi)控管理組織機構(gòu)的創(chuàng)新。對于中小型企業(yè)來講，應采用直線式組織結(jié)構(gòu)，在夯實基礎建設的前提下，逐步構(gòu)建并完善財務內(nèi)控管理體系。而對于大型企業(yè)來講，應采取市場鏈式組織結(jié)構(gòu)，也就是說，要將財務部門、采購部門、營銷部門等從原有體系內(nèi)獨立出來，并將其建設為具有集團性質(zhì)的資金推進部、物流推進部和商流推進部，增強企業(yè)內(nèi)控管理的集團化和統(tǒng)一化，是提高企業(yè)市場核心競爭優(yōu)勢的關鍵。
其次，加強企業(yè)財務內(nèi)控管理的方法創(chuàng)新。經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)要想全面掌握自身狀態(tài)，并及時調(diào)整方向以適應市場發(fā)展，就需要從三方面著手展開：
第一，加強企業(yè)經(jīng)濟活動的事前預算、事中管控和事后評估，如此才能及時發(fā)現(xiàn)隱患并快速消除，將財務風險控制在最低范圍；
第二，加強財務內(nèi)控管理的信息化建設。企業(yè)財務內(nèi)控管理要充分發(fā)揮信息化技術的優(yōu)勢與作用，加強計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)的應用，這樣不僅能夠完善企業(yè)內(nèi)部職權(quán)監(jiān)督體系，而且能夠提高財務內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效果；
第三，采取集約型管理方法，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部和外部的資源共享平臺，借助現(xiàn)代化信息技術實現(xiàn)真正的“市場鏈”管理。
二、人力資源管理要點
1.加強培訓，提高素養(yǎng)
企業(yè)財務人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)直接影響著企業(yè)財務管理質(zhì)量，甚至決定著企業(yè)未來的發(fā)展前途。所以，企業(yè)管理者必須注重對財務人員職業(yè)道德、業(yè)務素養(yǎng)的培訓，提高企業(yè)財務人員的綜合素養(yǎng)。同時，企業(yè)要全面落實和執(zhí)行財務人員持證上崗制，并構(gòu)建完善的稽查體系和追責機制。企業(yè)要構(gòu)建完善的獎懲制度，對于那些工作瀾鰲按章辦事、能抵住外在誘惑堅守業(yè)務底線的員工給予相應的獎勵，而對那些損公肥私、、對企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失的員工，必須要嚴懲不貸。
2.定期檢查，全程監(jiān)督
在企業(yè)財務內(nèi)控管理的人力資源管理方面，企業(yè)相關主體必須加強內(nèi)部檢查，實現(xiàn)對企業(yè)財務運營的有效監(jiān)管，具體包括：
第一，錢帳是否出現(xiàn)財務分管問題，是否存在相互牽制的現(xiàn)象；
第二，銀行賬號的運營是否合法，現(xiàn)金管理、支票管理、票據(jù)管理等是否合規(guī)，相關財務管理政策與條例是否得到有效落實；
第三，貨幣資金定期盤點是否得到有效執(zhí)行，短款問題的處理是否符合規(guī)章制度；
第四，往來賬目的運營是否合法、合規(guī)，資金出入是否經(jīng)過嚴格審批；
第五，企業(yè)經(jīng)營核算、稅金會計核算和專項費用管理是否合法、合規(guī)。
三、成本費用管理
首先，企業(yè)成本費用管理必須要與企業(yè)組織機構(gòu)相契合，也就是說企業(yè)預算應該由不同的預算小組完成，就是要分成不同的小預算，簡單來講就是企業(yè)內(nèi)部不同單位的財務計劃。與之相應的成本管控，包括數(shù)據(jù)記錄、預算計劃等，都是在各個子單位內(nèi)部完成的。這些子單位作為獨立的預算主體，必須要明確自身的職權(quán)范圍，而對這些費用控制行動的管理則需要采取多元化手段展開，如用專業(yè)的財務專業(yè)取代傳統(tǒng)的手工記賬。
其次，要盡早獲取真實全面、精準客觀的財務信息，并以此為依據(jù)做出科學合理的決策，進而將市場風險降至最低，避免出現(xiàn)因信息失真造成預測失準最終影響企業(yè)發(fā)展的問題出現(xiàn)。因此，企業(yè)需要構(gòu)建往來賬目管理、合作商檔案管理、供應商準入等機制，確保企業(yè)財務數(shù)據(jù)和信息的全面性。
四、財務風險內(nèi)控管理
所謂的財務風險，就是企業(yè)因財務結(jié)構(gòu)失衡、信息失真、融資不當?shù)仍斐善髽I(yè)可能喪失償債能力而使得投資者無法獲取預期收益的風險。客觀來講，財務風險是企業(yè)無法根本規(guī)避的一種危機，只能通過采取有效措施將其控制在合理范圍，這就需要企業(yè)構(gòu)建全面的財務風險管控體系，包括企業(yè)目標、內(nèi)部環(huán)境、風險對策、信息監(jiān)控、各個層級監(jiān)管等。
首先，全面風險控制的實現(xiàn)，需要一明確發(fā)展目標為前提，以科學的財務核算與決策為依據(jù)。而明確財務風險管控目標的基礎則是制定相應目標。具體來講，企業(yè)要結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，科學制定風險管控目標，然后對其進行層級細化，明確企業(yè)內(nèi)部不同單位的子計劃，然后各層級部分依此制定切實可行的目標。
其次，還要對各類風險管控要素加以綜合考量與分析，相關主體要結(jié)合以往經(jīng)驗和預測因素進行彈性規(guī)劃，確保相關計劃的可行性。
最后，將風險管控落實到企業(yè)各個階層，確保全面管控的落地，同時要構(gòu)建行之有效的預警機制，不斷提高風險識別與規(guī)避能力。
五、內(nèi)部申計管理
企業(yè)內(nèi)部審計管理就是對企業(yè)內(nèi)部各層級業(yè)務和財務執(zhí)行展開獨立評價，以確定相關政策是否得到落實，相關行為是否合乎規(guī)定，資源使用是否存在浪費現(xiàn)象，等等。盡管內(nèi)部審計是一項獨立的工作，但廣義層面上講依然屬于財務內(nèi)部管控范疇，但在其執(zhí)行過程中則需要打破內(nèi)部財務管理的體制局面，而是要聯(lián)合多方力量展開，例如，可以將政府審計、注冊會計師審計等權(quán)威部門作為輔助審計，以確保企業(yè)內(nèi)部審計的公正性、透明性和合理性。而具體的審計流程主要分為四個環(huán)節(jié)，包括審計目標與小組的確立、審計內(nèi)容的初步整合、審計工作的實施、審計結(jié)果的整理與公布。
六、資金控制管理
企業(yè)財務內(nèi)部控制管理必須強調(diào)對資金的控制管理，特別是日益復雜的全球經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)金為王的優(yōu)勢正在逐漸喪失，對企業(yè)內(nèi)部資金管控更多地考驗著企業(yè)的經(jīng)營管理能力。
首先，資金控制要在體現(xiàn)在財務預算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)，要全面考量企業(yè)融資能力和償債能力，對企業(yè)現(xiàn)金流動的影響因素展開全面分析，選擇合理融資渠道，科學編制現(xiàn)金預算，以達到資金流入與流出的平衡。如此一來，不僅有效解決了以往財務計劃執(zhí)行困難、考核困難的問題，而且還增強了資金控制的科學性、可行性和有效性。
其次，要保證審批權(quán)高度集中在管理者手中，這樣有助于企業(yè)實現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出。但是，這種管理形式也不利于調(diào)動各層次開源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營的靈活性，以致降低企業(yè)經(jīng)營活動和財務活動的效率。為了進行雙方面的權(quán)衡應該建立相P的統(tǒng)籌管理制度，通過制度來規(guī)范資金審批原則，保證審批的規(guī)范性和快捷性。另外，企業(yè)可以設立結(jié)算中心，對需要審批的項目資金進行獨立結(jié)算，保證了經(jīng)營的靈活性和安全性。
綜上所述，企業(yè)財務內(nèi)控管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，其管理成效的好壞與否很大程度上決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向，因此，要想構(gòu)建完善的企業(yè)財務內(nèi)控體系，并充分發(fā)揮其應有的價值作用，就必須采取積極有效的措施進行創(chuàng)新，包括創(chuàng)新財務內(nèi)控管理的組織機構(gòu)和方法、加強人力資源管理、加強成本費用管理、加強財務風險內(nèi)控管理、加強內(nèi)部申計管理和加強資金控制管理。只有如此，才能有效提高企業(yè)財務內(nèi)控管理能力，才能降低企業(yè)財務風險，才能拓展企業(yè)發(fā)展空間。
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本文主要的研究目標是裝修公司的內(nèi)控管理與風險防范，我結(jié)合了裝修公司的發(fā)展形勢，發(fā)現(xiàn)了在內(nèi)控管理與風險防范中存在了一些問題，這些問題會阻礙企業(yè)的發(fā)展。
(一)企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題
首先，在房產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的今天，裝修行業(yè)也很熱門，從而裝修行業(yè)的內(nèi)部壓力很小，這會嚴重的影響到企業(yè)的風險意識，隨著社會的不斷進步，企業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，但是就裝修行業(yè)的情況來講，企業(yè)的風險意識很差，沒有意識到應該設定內(nèi)控管理制度，導致經(jīng)營風險加大。同時，裝修作業(yè)方作為專業(yè)承包方受項目業(yè)主方、項目建設方、項目施工總包方等利益相關方影響較大，由于某方的原因都可能影響整個項目的進程，項目組不能及時應對，而施工項目獨立性特點常常造成信息反饋滯后，從而加大了企業(yè)經(jīng)營風險。其次，法人的治理結(jié)構(gòu)并不完善，法人不完善的治理結(jié)構(gòu)會讓企業(yè)產(chǎn)生大量的內(nèi)耗，提高企業(yè)的運營成本，從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風險，降低企業(yè)的綜合競爭能力。同時，企業(yè)的信息流通不暢，責任的劃分也并不是非常的清晰，每個工作的具體分工并不明顯。所以企業(yè)應該設定出一個完善的信息系統(tǒng)，可以保證責任可以具體的分配到個人，每個人都清楚的知道自己承擔的責任是什么，并且將自己的工作完成的很好，比如：在項目管理方面，確立項目經(jīng)理負責制下的項目管理運行機制，項目組成員都對項目目標和要求有清楚的認識，明確各自在項目中的工作職責。就目前的形式來講，企業(yè)存在一個嚴重的問題，就一個工作任務來講，公司里每個人都可以管，但是每個人都可以放任不管。所以在企業(yè)的運營出現(xiàn)問題后，沒有專門的人來承擔，每個人都可以推卸責任，最后只能不了了之。最后，內(nèi)控的機制不健全，缺乏內(nèi)控管理控制，會造成隨意性較大，無法真正實現(xiàn)權(quán)、責、利的有效統(tǒng)一，出現(xiàn)不作為、亂作為甚至舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。為了實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標以及經(jīng)營目標，需要就公司的情況，制定出相應的措施和程序，一般包括設計恰當?shù)膽{證、職責劃分、恰當?shù)陌踩胧┑取Ｍ瑫r，企業(yè)為了完成實現(xiàn)控制的目標，必須制定控制政策和程序，并且嚴格的執(zhí)行。
(二)企業(yè)內(nèi)部財務風險
企業(yè)主要面臨著一下的兩種財務風險，分別是外部原因以及內(nèi)部原因，企業(yè)外部造成風險的原因主要有金融市場的變化、國家政策的變化以及經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了改變等狀況。企業(yè)存在風險的內(nèi)部原因主要有一下幾種：企業(yè)的盲目投資會造成巨大的風險，很多企業(yè)為了追求自己的利益，會盲目的擴張自己的企業(yè)，希望通過擴張企業(yè)的形式來提高自己企業(yè)的競爭能力以及抵擋外在風險的能力，但是，如果企業(yè)盲目的擴張自己的企業(yè)不僅僅不會提高自己的競爭力，還會影響自己的本身的發(fā)展從而增加企業(yè)在財務上的風險。對于企業(yè)的內(nèi)控管理上，如果企業(yè)沒有合理的進行管理，就會導致企業(yè)的財務方面的決策發(fā)生錯誤，很有可能給企業(yè)造成巨大的財務損失。除了以上的幾種風險以外，籌資也有可能會造成企業(yè)的財務風險，在籌資的過程中，企業(yè)會對自己的內(nèi)部失去控制，從而不能對籌資的方向和具體的內(nèi)容進行準確的分析，選擇出不適合自己公司現(xiàn)狀的籌資組合，導致企業(yè)會出現(xiàn)財務風險。在目前的裝修行業(yè)并不是非常的重視財務在項目管理中的作用，項目財務常常因不熟悉工程管理而工作極為被動，所以必須需要項目財務管理人員全程的參與，不但耽誤時間而且加大了財務方面的支出。并且項目預算無法與工程項目的變化相一致，使預算管理執(zhí)行度較差。各職能之間的協(xié)調(diào)性很差，不利于項目與環(huán)境的適應，財務對項目的控制必須要做到及時知曉項目狀況，并及時的應對，才能較好識別出其虛假信息，財務才能準確理解項目標和懂項目管理情況。
二、加強企業(yè)的內(nèi)控管理與財務風險防范的措施
企業(yè)的內(nèi)控管理和財務的風險防范方面存在著密切的關系，加強內(nèi)控管理可以降低財務風險，幫助企業(yè)做出正確的決策。
(一)提高風險評估管理能力
現(xiàn)在的競爭越來越激烈，企業(yè)都面臨著多種多樣的風險，風險評估就是分析企業(yè)風險發(fā)生的可能性，從而在情況發(fā)生的同時采取正確的策略，那么如何能夠加強風險的評估呢?首先，要對會計工作的風險有充分的認識并且進行防范，企業(yè)的會計工作的風險包含著會計人員的職業(yè)道德風險、涉稅風險以及會計信息不正確風險等多種類型，所以，財務風險防范的主要防范目標就是加強對會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)教育以及對會信息的核實等等。并且，對于企業(yè)的資金風險也要進行充分的認識和防范，企業(yè)想要加強資金風險防范，就必須要對資金的回收進行管理控制，準確的評測投資和融資的風險，保證企業(yè)決策的科學性。
(二)加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督
在企業(yè)內(nèi)控管理中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的組成部分，它能夠保證內(nèi)控制度可以有效地進行，企業(yè)在防范財務風險的過程中通過內(nèi)部審計、財務監(jiān)督以及其他的方式進行監(jiān)督，在企業(yè)遇到問題后會適時地采取措施，不至于讓企業(yè)造成巨大的損失。
(三)加強控制環(huán)境的管理
控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制首要的一方面，所以我們必須要對自己的實際情況有一個全面的認識，為企業(yè)營造出合適的控制環(huán)境。我們不僅僅要讓管理層次的人員認識到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性和必要性，還要建立起來與企業(yè)的現(xiàn)狀相符的法人治理結(jié)構(gòu)，建立起比較規(guī)范的管理制度，最后，形成一個重視研究程序的企業(yè)習慣。在企業(yè)制定年度計劃的時候，要針對于財務風險的防范進行集體決策，避免少數(shù)管理人員作出不正確的決策，嚴禁少數(shù)或者單個人決定的情況發(fā)生，積極地倡導正義和健康的企業(yè)文化。
(四)加強控制活動的管理
控制活動就是企業(yè)的管理者為了防范風險所進行的一系列的管理的活動，在會計活動中存在的風險，企業(yè)必須要設定相應的部門。同時，在嚴格執(zhí)行相關管理制度和程序情況下，應根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，按規(guī)定的程序和權(quán)限適時對相關管理制度、程序以及計劃或預算作出合理的調(diào)整，使內(nèi)部控制更加科學、合理、有效，為此建立相應的動態(tài)管控機制，實現(xiàn)系統(tǒng)化、動態(tài)管理。(五)加強信息的溝通每個企業(yè)的管理都離不開信息的溝通以及交流，企業(yè)的管理人員都會通過信息的溝通來達到自己的目的，執(zhí)行每個人自己規(guī)定的職責。不論是風險的評估還是采取適合的控制活動都和信息的溝通和交流息息相關，所以必須要確保信息的真實準確性，并且還要確保信息的暢通性，在有風險后可以快速的將情況傳遞給管理人員，方便他們快速的作出反應。
三、結(jié)束語
［關鍵詞］石油工程企業(yè)；內(nèi)控制度；管理；融合
內(nèi)控管理是石油工程企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成體系，也是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，內(nèi)控管理與經(jīng)營管理存在目標趨同、路徑融合的關系。全面推行內(nèi)控制度，在日常經(jīng)營管理活動中建立風險識別、風險防控機制，不斷提高經(jīng)營績效是十分重要的。
1內(nèi)控的定義與內(nèi)涵
內(nèi)部控制是由公司董事會、監(jiān)事會、高管層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。推行內(nèi)控制度的目標是經(jīng)營管理合法合規(guī)、保障資產(chǎn)安全性和可靠性、財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)是實施內(nèi)部控制的主體。其他經(jīng)濟組織、政府機構(gòu)也需要內(nèi)控，但內(nèi)控的概念和外延存在差異。企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)濟組織對內(nèi)控的需要更為迫切和必要，本質(zhì)上是由企業(yè)的性質(zhì)決定的。企業(yè)尤其是公司制企業(yè)，是以營利為目的的、由投資人出資設立的、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟組織，企業(yè)擔負的使命是實現(xiàn)價值的最大化，滿足企業(yè)投資者的投資回報。要實現(xiàn)價值最大化，保障投資回報以及承擔社會責任，必須規(guī)范管理、嚴格控制、防范風險、創(chuàng)造效益。公司制企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，造成企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間存在受托關系以及因所有者與經(jīng)營者之間信息的不對稱而存在道德風險，所有者希望經(jīng)營者加強內(nèi)部控制，防范風險，保障投資安全。對上市公司而言，除了股東要求控制風險外，證券監(jiān)管機構(gòu)以及政府也要求控制風險。內(nèi)部控制首先是企業(yè)內(nèi)部的管理行為，內(nèi)控的邊界首先在企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下生存和運營，必然存在內(nèi)部與外部兩個環(huán)境、兩種條件，內(nèi)部主要指企業(yè)占用的各種資源、企業(yè)組織架構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、企業(yè)文化建設等環(huán)境，外部主要指企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治、法律、社會、文化等環(huán)境。外部環(huán)境難以改變，企業(yè)要主動適應外部環(huán)境的變化與沖擊，外部環(huán)境的影響通過內(nèi)部作為化解。內(nèi)部控制一方面是強化內(nèi)部管理的需要，另一方面也承擔著溝通內(nèi)外部環(huán)境的功能。企業(yè)管理中的“控制”跟生活中的“控制”內(nèi)涵不一樣，管理學中定義的管理活動包括計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制五種因素，多數(shù)教材中將現(xiàn)代管理過程劃分為計劃、組織、領導、控制四種職能。無論是五種因素還是四種功能，控制都是其中必備的一個要素。概括起來，控制是企業(yè)管理的主要職能之一，現(xiàn)代企業(yè)的管理離不開控制職能。
2內(nèi)控制度與管理活動的關系
2．1內(nèi)控制度與管理制度的關系
內(nèi)部控制是石油工程企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，與經(jīng)營管理過程結(jié)合在一起，而不是脫離于企業(yè)的基本活動之外，它使經(jīng)營達到預期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。內(nèi)控制度與管理制度的異同點比較如下。2．1．1相同點1）都以業(yè)務為管理線條，內(nèi)控按業(yè)務類型設計管理流程，管理制度按業(yè)務類別制定或修訂，如生產(chǎn)、經(jīng)營、人力資源、財務管理等；2）內(nèi)控中的控制點的設計多來源于管理制度的規(guī)定，是管理制度中重要風險點、重要管理節(jié)點的梳理和再造。2．1．2不同點1）內(nèi)控以風險管控為出發(fā)點，內(nèi)控側(cè)重于管理與生產(chǎn)經(jīng)營價值、風險、損失等密切相關的領域，而管理制度包容的內(nèi)容較多，與企業(yè)管理有關的活動都可以制定管理制度，但不一定是內(nèi)部控制重點關注的領域；2）內(nèi)控側(cè)重程序、權(quán)限和流程管理，要求程序合規(guī)、權(quán)限適度和關鍵節(jié)點控制，而管理制度更多側(cè)重政策、標準管理，如績效考核政策、費用開支標準等；3）內(nèi)控側(cè)重財務方面的控制，多數(shù)內(nèi)控的業(yè)務流程都與財務相關，由財務參與或配合；管理制度中財務是重要的方面，但有些業(yè)務與財務聯(lián)系不密切；4）內(nèi)控側(cè)重層級式管理，一本內(nèi)控手冊管到底，下級單位不需要再制定自己的內(nèi)控制度，只需嚴格執(zhí)行內(nèi)控手冊，只用回答“有效執(zhí)行、未有效執(zhí)行和未發(fā)生”三個問題，而管理制度下級單位可以根據(jù)自己的實際情況進行細化和補充，也可以制定自己的管理制度；5）內(nèi)控評價重點在通過對內(nèi)控五要素的檢查、分析進行風險評估和缺陷認定，整體評估企業(yè)管理現(xiàn)狀和控制能力，管理制度有考核體系，但沒有評價體系，考核是對單個問題、單個事項的考核，沒有整體的管理評價。
2．2內(nèi)控制度與“三重一大”的關系
“三重一大”指由石油工程企業(yè)黨委會、黨政聯(lián)席會、總經(jīng)理辦公會集體研究決定的重大決策、重要人事任免、重大項目安排及大額度資金運作事項。內(nèi)控制度與“三重一大”的異同點比較如下。2．2．1相同點1）內(nèi)控中關于集體決策權(quán)限的范圍與“三重一大”基本相同，尤其在重大決策、重大項目安排和大額度資金運作方面比較一致；2）在重大和重要問題上都強調(diào)集體研究和集體決定。2．2．2不同點1）內(nèi)控業(yè)務范圍要寬，非重大重要項目也是內(nèi)控關注和規(guī)范的內(nèi)容；2）內(nèi)控中關于重大重要問題的規(guī)定，只規(guī)定由最高權(quán)力機構(gòu)（如股東大會）批準或企業(yè)辦公會審定或?qū)徸h，即只規(guī)定了決策的形式，沒有規(guī)定具體的決策程序。
2．3內(nèi)控與風險的關系
風險是指影響企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的潛在事項，按照風險造成的后果可分為純粹風險（只帶來損失）和機會風險（損失和盈利的可能性并存），按照管理對象可分為戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險。內(nèi)控與風險的關系是：內(nèi)部控制研究的是純粹風險，即對可能帶來的損失進行分析、評估、應對。內(nèi)部控制主要是對能預見的潛在風險進行識別、評估以及制定防范措施，難以預見的風險具有突發(fā)性，內(nèi)控不能全面覆蓋。風險評估主要是在識別的基礎上，采取定性或定量方法對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行評定，是內(nèi)部控制實施的前提。石油工程企業(yè)的內(nèi)控制度中專門配有風險清單，內(nèi)控業(yè)務流程中每個控制點都對應一個風險編號，風險編號來源于風險清單，在內(nèi)控手冊中，內(nèi)控與風險是一一對應的，即控制點是針對潛在的、特定的風險而設置的，目的就是防范和控制風險。
2．4內(nèi)控與預算的關系
預算是通過預算目標確定、預算編制、執(zhí)行與控制、分析與考核等活動，合理分配企業(yè)資源、組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標的管理行為。預算由業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算組成。內(nèi)控與預算的異同點比較如下。2．4．1相同點1）目的都是實現(xiàn)石油工程企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標；2）預算控制是內(nèi)部控制的重要措施，內(nèi)控流程中的諸多控制點都要求進行預算編制、分解、執(zhí)行、考核；3）預算組成內(nèi)容與內(nèi)控管理范疇存在重疊。2．4．2不同點1）預算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的價值管理，可以量化、可以比較、可以考核，而內(nèi)部控制更多強調(diào)程序和權(quán)限、業(yè)務與流程，很難量化和比較，考核主要通過缺陷識別、檢查和評估手段；2）預算更多體現(xiàn)為數(shù)量、價格和金額等數(shù)額式關系，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動價值運動的高度概括，預算表現(xiàn)載體主要是預算報表、預算分析報告和預算績效考核報告等，而內(nèi)控較少涉及數(shù)額式關系，表現(xiàn)載體是在日常業(yè)務處理過程中，載體相對分散，沒有單獨的集中報表、分析報告等進行反映。
3內(nèi)控執(zhí)行中常見的問題分析
3．1內(nèi)控認識不到位
1）對內(nèi)控的認識經(jīng)常視為是日常管理活動之外的一項獨立性的工作，內(nèi)控與管理往往割裂開來，沒有將內(nèi)控融合到日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中。2）對內(nèi)控的重視不夠，內(nèi)控工作沒有擺到日常管理工作的主界面上去，處理業(yè)務很少能想到去查查內(nèi)控怎么規(guī)定的，內(nèi)控是怎么流程，因為重視不夠所以執(zhí)行起來不主動。3）對內(nèi)控存在抵觸，認為內(nèi)控是約束和限制管理行為的，不想被約束，核心問題是對內(nèi)控片面理解為授權(quán)問題，內(nèi)控除了授權(quán)控制，還有多種控制方式，授權(quán)不是內(nèi)控的唯一內(nèi)容。
3．2執(zhí)行過程中存在有選擇性地執(zhí)行的問題
如對自己有利的積極執(zhí)行，不利的被動執(zhí)行；抱怨節(jié)點流程多，審批環(huán)節(jié)多，經(jīng)常想變通或逾越流程；有的企業(yè)簽字前不熟悉情況，不認真把關審核，權(quán)與責存在不匹配運行；事前不申報不審批，事后遇到問題時要求通融或相互讓步解決；事前不請示不匯報，遇到節(jié)點“卡住”則埋怨業(yè)務部門或經(jīng)辦人員不作為，或者抱怨管理部門不替企業(yè)解決實際困難。
3．3存在突破內(nèi)控管理的“分散”傾向
主要表現(xiàn)有：缺少大局和整體意識，總強調(diào)本單位的特殊性和重要性，不能正確理解公司各項決策和政策的改革調(diào)整意義，總以個別現(xiàn)象、個體樣本、個人利益去挑企業(yè)政策的“毛病”，缺少自覺維護企業(yè)制度的主動性和嚴肅性；違背統(tǒng)一的費用政策、費用范圍和費用標準，擅自擴大費用開支范圍，擅自制定標準，造成諸多矛盾，影響隊伍穩(wěn)定和結(jié)構(gòu)調(diào)整；市場管理制度執(zhí)行不夠，未批先施工、應招標而未招標、服務商質(zhì)量監(jiān)控、服務商退出機制等存在一定不足；管理工作中，石油工程企業(yè)機關部門的內(nèi)控程序意識較強，但所屬單位普遍存在程序和權(quán)限意識不到位的情況，該請示的沒請示，該匯報的沒匯報，該提到企業(yè)層面審批的沒審批，業(yè)務決定權(quán)應該在企業(yè)而實際所屬單位自行決定。
3．4內(nèi)控執(zhí)行中審核環(huán)節(jié)力度不夠
對石油工程企業(yè)所屬單位的各級管理者而言，多數(shù)業(yè)務只有審核權(quán)，沒有審批權(quán)，審核權(quán)在企業(yè)來說是最高權(quán)限，但往往審核環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，應研究未研究，應過問未過問，應審核未審核，注意力放在簽字上，沒有重視業(yè)務的必要性、業(yè)務的真實性、費用的經(jīng)濟性、流程的合規(guī)性等問題，管理責任實際上在弱化。有些所屬單位只強調(diào)簽字權(quán)，不強調(diào)審核責任，沒有認識到簽字只是形式，審核和控制才是根本。審核簽字環(huán)節(jié)存在認識模糊，在權(quán)利人沒有轉(zhuǎn)授權(quán)前，無權(quán)限人員不可以代為簽字，實際工作中存在交叉簽字、替代簽字的現(xiàn)象。
4深化執(zhí)行內(nèi)控制度的思路與措施
4．1領導重視是關鍵
內(nèi)控制度首先規(guī)范的是管理行為和管理權(quán)限，企業(yè)領導作為實施管理行為和擁有管理權(quán)限的管理者，既是內(nèi)控制度的執(zhí)行者，又是內(nèi)控制度的帶頭人，可以說內(nèi)控制度是企業(yè)管理層工程，內(nèi)控制度能否貫徹落實，核心在企業(yè)領導的重視和遵從。石油工程企業(yè)的各級管理者可以不熟悉具體業(yè)務流程的程序、控制點、控制文件等，但需要熟悉內(nèi)控的目標、原則、要求和標準，需要提高對內(nèi)控的重視程度和尊重意識。具體業(yè)務處理過程中及時提醒經(jīng)辦人員按內(nèi)控要求去做，遇到內(nèi)控流程長、審批環(huán)節(jié)多的情況時堅持定力，穩(wěn)住心神，支持經(jīng)辦人員積極執(zhí)行內(nèi)控規(guī)定，樹立整體意識、遵從意識、受控意識、程序意識和權(quán)限意識。
4．2部門推動是基礎
內(nèi)控流程都劃定了企業(yè)的職能部門，業(yè)務流程的每項控制點都界定了責任部門、經(jīng)辦人員，責任部門負有推行內(nèi)控的主體責任。實際工作中責任部門首先要學習和熟悉內(nèi)控的具體規(guī)定，結(jié)合實際工作需要制定配套的操作性強的實施辦法，在業(yè)務范圍內(nèi)統(tǒng)一流程、模板、文件格式等，指導所屬單位在日常工作中做好程序銜接與工作履行。其次，要帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，責任部門職責范圍內(nèi)的業(yè)務嚴格按照內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行，帶好頭，起到引領示范作用。再次，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，責任部門要及時發(fā)現(xiàn)，盡快糾正，告知所屬單位規(guī)范準確的操作辦法、程序及如何申請或報批。通過責任部門的推動、監(jiān)督，保障內(nèi)控制度的貫徹實施。
4．3日常融合是途徑
內(nèi)控不是獨立于日常管理活動之外的，而是體現(xiàn)在具體的管理活動和業(yè)務處理中的，內(nèi)控的執(zhí)行過程實際是具體業(yè)務處理的過程。日常業(yè)務處理過程中，理解內(nèi)控規(guī)定，按照內(nèi)控控制點的規(guī)范去做，基本上可以保證執(zhí)行了內(nèi)控。要將內(nèi)控的執(zhí)行貫穿和融化于日常業(yè)務處理過程中，在業(yè)務處理過程和管理活動中直接體現(xiàn)和反映內(nèi)控執(zhí)行情況，避免內(nèi)控與管理兩條腿走路，避免為迎接檢查而突擊整改。做好日常融合，一是扎實做好內(nèi)控培訓，面向企業(yè)管理層和員工開展持續(xù)有效的內(nèi)控培訓，宣貫內(nèi)控理念和內(nèi)控流程，將內(nèi)控制度以形象化、節(jié)點化的語言展現(xiàn)出來，形成工作流程和工作習慣，培育內(nèi)控文化。二是企業(yè)業(yè)務人員要做好細致的基礎工作，設計符合內(nèi)控規(guī)定的模板、報表、報告或表單，作為日常工作運行的基本規(guī)范，所有業(yè)務處理均按規(guī)范運行，保證業(yè)務執(zhí)行內(nèi)控的實時性和屬地化。三是加強信息化系統(tǒng)建設，將內(nèi)控流程整合進企業(yè)的各類管理信息系統(tǒng)中，按照內(nèi)控制度設計節(jié)點、權(quán)限及流程關系，以固定的不可逆的信息系統(tǒng)推動內(nèi)控制度的自覺執(zhí)行。
4．4經(jīng)常檢查是保障
企業(yè)除常規(guī)的內(nèi)控穿行測試外，責任部門要加強日常工作中的檢查和監(jiān)督，通過檢查發(fā)現(xiàn)問題，改正問題，樹立內(nèi)控的保障作用，推動內(nèi)控執(zhí)行。內(nèi)控檢查可以與企業(yè)的其他檢查合并進行，也可單獨進行，必要的檢查和考核是十分需要的。企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控自查是必備動作，同時為增強內(nèi)控管理的科學性，企業(yè)還可以聘請中介機構(gòu)對內(nèi)控流程設計、貫徹、運行情況進行專題識別和診斷，通過第三方協(xié)助檢查，進一步發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理存在的缺陷或問題，加強整改規(guī)范，實現(xiàn)內(nèi)控制度高水平運行。
4．5有效獎懲是手段
一、企業(yè)內(nèi)控管理中的弱點分析
（一）制度問題
一般狀況下，董事會是每一個企業(yè)在理論上是最高的決策機構(gòu)，在董事會的下層又設有監(jiān)事會，利用監(jiān)事會對經(jīng)理進行管理與監(jiān)督。但是在企業(yè)具體管理中，董事會的存在并不是法律上的治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)之中董事會與總經(jīng)理存在的意義通常是一致的，這便使得監(jiān)事會的作用不能有效發(fā)揮，在企業(yè)構(gòu)建制度時，不能有一個有效的監(jiān)督機構(gòu)，盡管有一個健全的管理制度，但在執(zhí)行上應用的力度并不足，致使其存在的意義不大。企業(yè)若想長久發(fā)展必定要依賴各個規(guī)章制度，只有高效的將規(guī)章制度落實到具體應用中，才會有一個健全的而管理機制，從而推動企業(yè)長久發(fā)展。但是在實際活動中，諸多企業(yè)在內(nèi)控管理方面沒有一個可以依據(jù)的制度進行參照，外加企業(yè)內(nèi)部的流動人員比較大，導致有關制度不能使每一位工作人員充分的了解，最終導致企業(yè)在發(fā)展上得到阻礙，因此構(gòu)建健全的管理制度。對于企業(yè)發(fā)展而言是至關重要，對于企業(yè)存在為問題進行有效處理是必不可缺的。
（二）執(zhí)行問題
財務會計的監(jiān)督對企業(yè)的內(nèi)控實行有效管理是關鍵手段，會計通過對企業(yè)的資金流動狀況進行及時分析，針對于發(fā)生的變化在第一時間洞察清楚。但是在一些中小型企業(yè)，會計隊伍中的人員素質(zhì)各有不同，又有領導的威懾或是利益的驅(qū)使，致使許多會計人員不能依據(jù)自己的意愿或是公正的態(tài)度去執(zhí)行。到出現(xiàn)問題時，都是由會計承擔，而受到利益的是領導，這對于會計的工作熱情以及積極性造成了極大的影響，最終造成監(jiān)督力度不足，只流于形式。企業(yè)內(nèi)控管理是由企業(yè)的決策者與工作人員共同實行的，它是一個動態(tài)的過程也是完善企業(yè)制度的過程。但是當前依舊存在一些不合理的會計崗位以及人員配置不科學的情況，因為業(yè)務比較繁雜，相關人員在對其進行處理時，并為依據(jù)有關權(quán)限或是應付的責任進行管理，對于普通的業(yè)務與重要的業(yè)務而言尚未作出明確的分類，這樣就會使決策者或是領導層過于干擾工作人員按照有關制度執(zhí)行，進而導致企業(yè)出現(xiàn)財務問題，造成企業(yè)核心競爭力下降。
（三）意識問題
任何的活動經(jīng)營都是需要有利的環(huán)境以及需要的養(yǎng)料才可以健康發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)控管理環(huán)境對于內(nèi)控是否可以順利開展尤為重要。但是，目前的內(nèi)控管理活動對于企業(yè)經(jīng)營而言并未帶來一定促進作用，因其在活動開展中未達到管理人員預期的效果，追根溯源在于企業(yè)內(nèi)部的管理層對其活動的重視力度不夠，管理意識欠缺。企業(yè)作為社會活動的核心參與者，其主要的目的是提高企業(yè)經(jīng)濟利益為目的進行實施的。然而，在目前諸多企業(yè)只將目光放在市場開展，提高生產(chǎn)效率方面，而企業(yè)內(nèi)控管理因為見到不到隨時效益，還要占據(jù)一定資源，一直以來都位于企業(yè)發(fā)展的邊緣區(qū)域，并未得到大家的重視與認可，致使內(nèi)控管理機制的不完善，人員配備欠缺，主要是因為管理者缺乏一個提高企業(yè)內(nèi)控管理的意識。
眾所周知，風險與利益是互相對應的關系，企業(yè)在進行投資時，想要獲得較大的經(jīng)濟效益，那么隨之承擔的經(jīng)濟風險也是巨大的，它會隨著經(jīng)濟效益的增長而增長。企業(yè)在發(fā)展中，時時刻刻都存在風險，因此我們不能忽略這個問題。因此企業(yè)若想長久發(fā)展，必須要有面對巨大風險的意識，對于風險進行全面分析。進而提出優(yōu)化措施。但是許多企業(yè)只在意經(jīng)濟效率，而未考慮到經(jīng)營風險的存在，這對于企業(yè)發(fā)展而言是致命的損失，有的企業(yè)盡管有風險意識，但在投資時未進行科學的認證以及可行性報告，除此之外，還缺乏對客戶進行的實際調(diào)查，只是一味的追求利益，而導致企業(yè)盲目的投資，最終致使手中的流動資金所剩無幾，當企業(yè)面臨風險時，就出現(xiàn)了無法抵御的情況。若是有較大的投資時需要進行跟蹤管理，確保其投資萬無一失，但是有眾多企業(yè)因為過于信賴對方，而導致投入資金無法雜限定的時間內(nèi)收回，甚至出現(xiàn)收不回來的情況。基于此，我們可以看出一家企業(yè)健康長久發(fā)展，務必要擁有風險防范意識作為基礎，若不加以重視，所產(chǎn)生的后果對企業(yè)是的影響是巨大的。
（四）其他問題
內(nèi)部控制管理是任何企業(yè)都不可缺少的，是極為關鍵的環(huán)節(jié)，它的存在對于企業(yè)的正常運作具有至關重要的作用，也是關乎企業(yè)經(jīng)營活動能否成功的基礎。比如，當前，我國的環(huán)境污染問題越來越嚴重，生態(tài)失去平衡的狀況也有所加劇，企業(yè)發(fā)展與環(huán)境之間存在著必然的聯(lián)系，企業(yè)在經(jīng)營過程中總是基于利潤為目的，在新技術應用方面極為欠缺，一些新興管理手段極少應用。企業(yè)若想實現(xiàn)自身的宏觀發(fā)展目標，加強內(nèi)控管理是必不可缺的，通過對企業(yè)的內(nèi)部控制進行管理來保證企業(yè)的財會信息的準確性，進而提升決策的有效性、合理性，這對于降低財務風險是至關重要的，但是當前企業(yè)在內(nèi)控管理方面還存在一定問題，亟待解決。主要就是內(nèi)控管理工作者的綜合素質(zhì)與專業(yè)技能還比較欠缺，風險防范意識不夠以及工作積極性不高等，這些都是制約企業(yè)內(nèi)控管理水平增加的關鍵因素。
二、企業(yè)內(nèi)控管理弱點的成因
基于企業(yè)化管理，內(nèi)控管理是企業(yè)管理的關鍵，同時對于企業(yè)員工的實際利益有著極大的聯(lián)系，所以，企業(yè)的內(nèi)部管理的開展要基于企業(yè)的整體出發(fā)對其進行監(jiān)督與評估。在如今，諸多企業(yè)是缺少專業(yè)的管理人才以及經(jīng)驗豐富的財務管理者，需要企業(yè)大力對財務人員進行培訓，以此來增加企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)知識，這些都是致使企業(yè)內(nèi)控管理不足的原因。眾多企業(yè)在內(nèi)部控制方面的認知比較欠缺，只認為內(nèi)部控制就是領導對管理制度體系進行審核，人為企業(yè)內(nèi)控管理只和管理層有莫大的聯(lián)系，與基層員工并無大關系，是致使企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平不高的原因。一些企業(yè)內(nèi)部的員工認為內(nèi)控管理與自身并無多大關聯(lián)，它的存在只是對企業(yè)領導者以及決策者或是管理部門的有關人員進行執(zhí)行即可，有些企業(yè)只注重企業(yè)內(nèi)部的資金流動以及投資費用的控制，并未對企業(yè)進行整體流程的實施監(jiān)控進而導致企業(yè)內(nèi)控控制得不到全面開展的主要原因。
內(nèi)部控制是一門有用的學問也是一門復雜且綜合的系統(tǒng)，它的應用效果與它有關的業(yè)務人員的綜合水平密不可分，因此業(yè)務人員的是決定內(nèi)部控制管理最為主要的部分，若是一個企業(yè)有一個健全的內(nèi)控管理制度，但是在執(zhí)行上不夠完善，那么它存在的價值等同于零，科學規(guī)范的內(nèi)控管理不管是在構(gòu)建環(huán)節(jié)，還是運作環(huán)?都是需要嚴格的思考以及周密的分析作為執(zhí)行的基礎的。因此它對于有關業(yè)務人員要有較強的業(yè)務知識以及較高的綜合素養(yǎng)，除此之外，還要使業(yè)務人員擁有較高的職業(yè)道德意識。但是在當前我國存在一部分企業(yè)自律性極差，尤其是一些中小型的企業(yè)，不能基于此做到自律；制度執(zhí)行人員也沒有一個較高的認識，在法律意識方面也比較欠缺；還有一些管理人員并不參照企業(yè)的有關制度來進行管理，而是根據(jù)領導的臉色來辦事；一些業(yè)務人員也是依據(jù)領導的臉色來辦事；除此之外，還存在一些綜合素質(zhì)較差，辨別與分析能力也不高。上述人員在之后的培訓工作中缺乏學習的熱情與主動性，這種業(yè)務人員在最初的時期業(yè)務水平不高到后天學習中還不努力，外加。法律意識較為淡薄，這種內(nèi)控管理的業(yè)務人員對于企業(yè)發(fā)展的阻礙作用是極大的，以上都是造成企業(yè)管理中內(nèi)控管理較弱的主要原因。
三、企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化途徑
（一）企業(yè)內(nèi)控管理的實施意義
企業(yè)的內(nèi)控是對企業(yè)進行全方位、全面性且整體進行監(jiān)督與控制，來確保企業(yè)經(jīng)營的活動，因此它的存在對于企業(yè)存在的資源進行合理有效的應用是極為重要的，進而才可以使經(jīng)濟效益達到最大；對于企業(yè)的人力資本以及固定資本進行優(yōu)化，進而使技術、人力等達到最佳狀態(tài)；企業(yè)在面對不同的風險類型時，是有一定抵抗能力的，除此之外，對其控制的范圍內(nèi)可以進行有效的內(nèi)控管理。使企業(yè)基于經(jīng)濟效益與生產(chǎn)經(jīng)營共同作用下穩(wěn)固發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控的大概含義是促進企業(yè)健康有序的發(fā)展，同時也是為了適應現(xiàn)代生存環(huán)境而對企業(yè)內(nèi)部所進行的自我約束與檢討，除此之外，還有自我防范與自我改善的一套完整的方法。在國際中一些比較大型的企業(yè)在編制健全的內(nèi)控制度時，是需要得到實際驗證與有效利用的。但是在我國當前還比較欠缺此種方法，因為在我國應用內(nèi)控管理時間比較短，還處于發(fā)展的初級階段，因此在具體工作中依舊存在一些問題或是不足，但是通過我國企業(yè)對其不斷研究與探討，研究出一些新興的管理辦法，進而更好的落實內(nèi)控管理制度，使內(nèi)控的存在促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益的提高也具有一定促進作用，將一些企業(yè)內(nèi)部存在的小風險或是可以規(guī)避的風險都將起扼殺在搖籃中，基于此來確保企業(yè)的資產(chǎn)進行合理法人規(guī)劃與整合，從而促進企業(yè)利潤最大化。
（二）企業(yè)內(nèi)控管理的革新思考
對于一個企業(yè)而言將其內(nèi)部控制管理實現(xiàn)信息化管理，不單單可以增加企業(yè)的工作效率與工作水平，同時還要確保企業(yè)信息的質(zhì)量以及整體形象，這對于實現(xiàn)企業(yè)的的經(jīng)營管理具有極大的幫助。一個企業(yè)若想長久發(fā)展，對于現(xiàn)有的管理模式以及執(zhí)行力度進行適當?shù)乃伎寂c革新是企業(yè)不斷前進的基礎，所以加大對企業(yè)內(nèi)控的管理革新力度是確保企業(yè)提高核心競爭力的基礎。因此，企業(yè)需要加大對企業(yè)管理人員進行管理意識的培養(yǎng)，加大對基層的管理人員信息化的培訓力度，提升企業(yè)信息化整體水平，增加企業(yè)經(jīng)營管理人員的職業(yè)道德與綜合素養(yǎng)。規(guī)范合理的的技術對于企業(yè)發(fā)展具有較高的需求，企業(yè)若想將經(jīng)營效益達到最大的話，務必要改善內(nèi)控管理的方式。有關人員需要不斷加強企業(yè)管理模式的創(chuàng)新力度，推動企業(yè)管理方法的升級，依據(jù)企業(yè)的實際狀況來編制具有高效性的管理規(guī)劃。應用信息化的管理來對企業(yè)進行動態(tài)管理，不論是企業(yè)的財務管理還是各個生產(chǎn)階段的管理，利用信息化的方法來將眾多數(shù)據(jù)都集聚在一個數(shù)據(jù)平臺上，通過有效的管理手段來對企業(yè)內(nèi)控進行信息化管理，這對于管理人員而言是極為便利的，不僅可以對其進行系統(tǒng)性的評估，還可以預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。因此適當對管理模式進行革新，對于企業(yè)發(fā)展是有一定幫助的。
1.解決企業(yè)內(nèi)控管理弱點的方式
在企業(yè)開展內(nèi)控管理環(huán)節(jié)時，內(nèi)部監(jiān)督的存在對于企業(yè)發(fā)展至關重要，它是極為關鍵的任務在應對財務風險中，在進行有效防范中，企業(yè)需要應用實時監(jiān)督機制，對財務進行監(jiān)察，在一定期限中還要對企業(yè)內(nèi)部的形式進行嚴格審計，在對企業(yè)整體公開活動中需要實施監(jiān)督控制之外，還需要依據(jù)企業(yè)的實際情況進行有效合理的調(diào)控，若是調(diào)控的流程出現(xiàn)問題，企業(yè)就會盡快制定出一套應急策略，它需要依據(jù)客觀且公正的態(tài)度對其進行處理，為企業(yè)核心活動開展奠定基礎，做好企業(yè)風險防范任務，所以在具體實踐中要盡量的控制它的地位，例如，對于企業(yè)的財務部門所引發(fā)的違規(guī)問題，需要通過相關審計單位或是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)對其進行處理，然而在企業(yè)在承擔責任階段是需要對財務管理進行反復審查的，可以通過上級財務單位來對其進行嚴格監(jiān)督與控制，或是通過企業(yè)的財務監(jiān)察來完成財務管理工作，進而保證企業(yè)核心競爭力。
2.企業(yè)內(nèi)控管理體系建設
企業(yè)組織體系的布設不但可以影響到企業(yè)內(nèi)部的控制管理目標，還可以影響到企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行力。企業(yè)在其內(nèi)部設置組織體系不單單是要提高企業(yè)的經(jīng)營水平以及經(jīng)營效益，還能夠推動企業(yè)的快速發(fā)展。基于此，企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部的管控制度，準確劃分企業(yè)人員所要負的責任以及部門職能權(quán)限，同時對企業(yè)的內(nèi)部控制管理的途徑與進程進行實時跟蹤與考核，如此一來，就可以有效的規(guī)避企業(yè)內(nèi)部不同部門之間出現(xiàn)互相推脫責任的情況。除此之外，還可以將企業(yè)各個部門之間的優(yōu)勢放大開來，這樣才會確保企業(yè)員工是基于一個具有較高發(fā)展前景的公司中工作，進而將他們的自身價值最大化的呈現(xiàn)出，以此來促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
【關鍵詞】中小企業(yè)；稅務風險；防范控制
一、引言
對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風險影響經(jīng)營，不僅會產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，甚至會影響業(yè)務的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業(yè)主要稅務風險及產(chǎn)生原因分析
對于中小企業(yè)而言，稅務風險主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務中違反稅務法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風險；另一方面，就是企業(yè)在稅務籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業(yè)的稅務風險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業(yè)務，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現(xiàn)不少問題。
2.稅務風險內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務風險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的重要原因。
3.中小企業(yè)稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負責。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務風險管理工作的實際需要。
三、中小企業(yè)稅務風險管控措施研究
1.提高對企業(yè)稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應該重視涉稅風險對企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務風險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業(yè)應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業(yè)應該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關稅收政策規(guī)定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務風險防控機制。防范應對中小企業(yè)的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務風險防控機制。首先，應該結(jié)合企業(yè)自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點以及具體防控業(yè)務流程等。其次，應該重點完善中小企業(yè)的稅務風險防控管理組織架構(gòu)，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業(yè)的稅務風險過程管理。
3.提高中小企業(yè)的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業(yè)稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務風險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務風險隱患進行防范處理。
4.注重加強與稅務部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務風險問題，中小企業(yè)還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業(yè)務，或者是納稅爭議，等應該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎上，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。
四、結(jié)語
中小企業(yè)應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內(nèi)部監(jiān)督與預警機制，為企業(yè)稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
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[2]試論“營改增”稅制改革下企業(yè)稅務風險[J]. 崔麗芳. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息. 2016（23）.
一、會計內(nèi)部控制的含義
企業(yè)內(nèi)部會計控制是指與企業(yè)會計記錄、會計業(yè)務和會計報表的可靠性直接相關的內(nèi)部控制，包括保證賬目和會計報告客觀性、完整性和真實性，保障會計活動的合法性和有效性，保護資產(chǎn)安全性的有關組織、規(guī)劃、程序和方法。一般意義下的會計內(nèi)部控制包括對內(nèi)部崗位設定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進行的實物控制以及針對過往教訓做出的事后控制。本質(zhì)在于通過會計活動的自我約束和調(diào)整來提高會計信息質(zhì)量，加強會計監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項工作的正常開展，提髙企業(yè)的整體競爭力和經(jīng)濟效益，同時,通過內(nèi)部會計控制進行自我約束和自我調(diào)節(jié)，完善內(nèi)部會計制度對企業(yè)財務能夠?qū)ζ髽I(yè)起到良好的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營管理策略的貫徹執(zhí)行，從而保證在市場經(jīng)營活動中有效的降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率和產(chǎn)品質(zhì)量，幫助企業(yè)達到規(guī)范內(nèi)部財務管理、防范經(jīng)營風險的目的。故，完善內(nèi)部管理控制，注重內(nèi)涵式發(fā)展,對于夯實企業(yè)核心競爭力極具現(xiàn)實意義。
二、會計內(nèi)部控制的原則
會計內(nèi)部控制管理工作是一項系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運營的各個環(huán)節(jié)。從狹義上來說，會計內(nèi)部控制和管理是指相關人員為了進一步維護資金和會計信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會計內(nèi)部控制管理的過程中，工作人員應遵循科學的、合法的、全面的以及高效的指導原則與方針,并嚴格按照相關法律法規(guī)的基本要求，認真開展工作。即，確保企業(yè)的發(fā)展嚴格按照國家相關的法律規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應對、追蹤發(fā)展風險，分析和總結(jié)企業(yè)發(fā)展過程中的各種業(yè)務信息、財務進出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定良好的基礎。
三、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理存在的問題
第一，會計內(nèi)部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內(nèi)控工作的內(nèi)容進行了“分解”，導致會計內(nèi)控管理制度沒有形成體系，也沒有對內(nèi)部操作的流程及評價標準等予以明確。這種現(xiàn)象的存在不利于具體的工作人員正面認識到工作的重要性，從而無法真正落實自己的工作;同時，無法對會計內(nèi)部控制管理制度的實行情況作出客觀、準確的評價，繼而有礙于企業(yè)上下各個部門間的協(xié)作，最終對工作效率產(chǎn)生阻力，削弱了會計內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)的實施力度與職能效用。
第二，企業(yè)未能結(jié)合實際制定會計內(nèi)控制度。目前，國內(nèi)大多企業(yè)雖然先后建立了相應的會計內(nèi)控管理制度，但從很大程度上來說，這些制度僅僅是擺設，并沒有發(fā)揮實際作用。同時,企業(yè)與實際的會計-1:作人員并不重合。會計內(nèi)控制度的制定者并沒有親身體驗過實際的會計內(nèi)部控制工作,多數(shù)照搬其他企業(yè)常規(guī)制度’并且為了保證制度的完整性而細分了各項規(guī)定的內(nèi)容。但這些制度的制定并沒有與企業(yè)發(fā)展實際結(jié)合起來，導致規(guī)章制度缺乏可操作性。
第三，內(nèi)部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來說，大部分行業(yè)的制度建設都要優(yōu)先于業(yè)務發(fā)展。隨著形勢的變化，內(nèi)控制度也要得到進一步的完善，在必要時要對原有的制度進行一定的修改。然而，目前大多數(shù)企業(yè)會計內(nèi)部控制管理還存在著較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過度重視業(yè)務發(fā)展,而忽視了制度建設的意義及重要性，導致會計內(nèi)部控制制度與時代背離、與現(xiàn)實脫節(jié);經(jīng)常出臺各種規(guī)范或者制度，但是各種制度內(nèi)容并不調(diào)理,沒有形成制度體系。
四、改善企業(yè)會計內(nèi)部控制的實踐措施
(一)分析企業(yè)經(jīng)營管理特征。應結(jié)合考量自身發(fā)展需求和實際規(guī)模，建立符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部會計控制制度。同時，由于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與會計數(shù)據(jù)緊密相連，會計資料的完善和準確決定著企業(yè)的資金流向及動態(tài)，對此，企業(yè)應運用現(xiàn)代化的、先進的管理方式，制定完善的內(nèi)部會計資料管理方法，對企業(yè)內(nèi)部會計資料進行分類管理，嚴格校對賬目資料，確保會計數(shù)據(jù)的準確性，妥善管理內(nèi)部會計資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規(guī)范性原則規(guī)定時，企業(yè)必須先全面考慮其在內(nèi)部適用的靈活性和可操作性。
(二)定位企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。應以市場為導向，結(jié)合自身長期發(fā)展戰(zhàn)略,制定內(nèi)部會計控制目標,對各個環(huán)節(jié)進行全員、全程、動態(tài)控制。同時，建立多層次的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。制度是行為的保障，完整的會計內(nèi)控管理制度,有利于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務操作過程中存在的問題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風險。包括制度設計、制度執(zhí)行、制度評價等內(nèi)容,并結(jié)合國家會計制度的相關法律法規(guī)，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實際情況，對內(nèi)部現(xiàn)行的各項管理制度的內(nèi)容、效果等進行分析和梳理，并進行相應的修改或者補充,按照不相容職務相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機制。
(三)強化風險管理控制意識。應理解財務風險的客觀存在性，提高風險防范意識,加強風險管理的宣傳與培訓，使風險控制深人到企業(yè)的每個環(huán)節(jié),帶動全體員工的積極性，主動參與到風險控制活動中來;引進專業(yè)素養(yǎng)高的財務人員，夯實人才隊伍建設;制定完善的財務人員培訓計劃，包括專業(yè)知識培訓、技術培訓、道德素養(yǎng)的培訓，使財務人員正確認識到自己在企業(yè)管理中的重要作用,恪守職業(yè)操守，増強風險防范意識。同時，管理階層要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，重視信息化、復合型財務人才的培養(yǎng)，全面提升財務信息分析和處理能力。
1煤礦安全管理中風險預控管理體系的構(gòu)建
在煤礦安全管理中，風險預控管理體系以PDCA閉環(huán)運行模式為基礎，具體由以下七個環(huán)節(jié)構(gòu)成：（1）危險源辨識危險源辨識是風險預控管理體系的前提，通過辨識可能導致人員傷亡、職業(yè)病、財產(chǎn)損失、工作環(huán)境破壞的根源，從而明確煤礦安全管理的重點對象，增強風險預控的有效性和針對性。在危險源辨識環(huán)節(jié)，應確保辨識范圍拓展到煤礦整個生命周期和各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，覆蓋到人、機、環(huán)、管各個方面，做到全員參與、全方位、全過程辨識。（2）危險源風險評估在危險源辨識的基礎上，對事故風險進行評估。一般可采用安全檢查表法、事故樹分析法、事件樹分析法、預先危險性分析法等方法，評估正常生產(chǎn)中的危害因素，對各危險源的風險概率及其造成的后果進行量化處理。在風險評估之后，采取相應的安全措施，確保將系統(tǒng)風險控制在容許的范圍內(nèi)。（3）風險管理標準的制定風險管理標準是指實施各項風險管控措施的具體依據(jù)。在制定風險管理標準時，要嚴格遵循相關法律法規(guī)、標準和技術規(guī)程，結(jié)合煤礦生產(chǎn)自身的特點和風險管理水平，制定具備技術可行性和經(jīng)濟合理性的風險管理標準，促進煤礦安全管理模式系統(tǒng)化、高效化、規(guī)范化運行，有效避免危險源轉(zhuǎn)化為安全事故。（4）風險管理措施的制定根據(jù)危險源辨識與風險評估結(jié)果，按照風險管理標準確定具體的風險管理方案和手段，制定具備可操作性的風險管理措施。由于煤礦安全生產(chǎn)管理資源有限，不能對所有風險實施全面控制，所以可遵循危險源分級管理的原則，將風險分為若干個級別，針對不同級別的風險采取不同的管控措施。（5）日常監(jiān)測監(jiān)控在煤礦風險預控管理體系中，應充分利用實時動態(tài)信息系統(tǒng)對危險源進行日常監(jiān)測監(jiān)控，及時掌握危險源的變化，確保其處于可控狀態(tài)。對危險源實施日常監(jiān)測監(jiān)控的作用主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是對已經(jīng)辨識出來的危險源進行監(jiān)測，若該類危險源超出了可控狀態(tài)，則必須采取相應的管控措施；二是實時監(jiān)測已采取管控措施的危險源，掌握危險源的管控效果；三是監(jiān)測煤礦生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的新危險源，促使危險源管理體系不斷完善。（6）風險預警當危險源達到導致事故發(fā)生的臨界狀態(tài)時，即危險源失控時，進行預警并采取相應管控措施，旨在降低風險危害程度，減小事故發(fā)生概率。在風險預警系統(tǒng)中，不僅要引入先進的計算機技術和網(wǎng)絡技術，而且還要建立健全應急預案，以便在危險源失控時立即啟動應急預案，降低人、財、物損失。（7）風險控制措施評審風險控制措施評審是一個反饋的過程，通過評審考核風險控制措施的實施效果，持續(xù)改進風險管理目標，不斷完善原有風險控制措施和新的風險控制措施，促使風險預控管理體系呈現(xiàn)出螺旋上升的發(fā)展態(tài)勢。
2風險預控管理體系的運行機制
（1）強化風險預控管理的宣傳與培訓煤礦企業(yè)應通過多種渠道大力宣傳風險預控管理的重要性，在企業(yè)內(nèi)部營造出安全管理文化氛圍，調(diào)動起全體員工參與風險預控管理的積極性，潛移默化地規(guī)范員工在生產(chǎn)現(xiàn)場中的工作行為。如，可在井下各巷道、工作面等處設置危險源辨識牌；在專項培訓宣傳欄上普及安全風險預控的相關知識和技能；利用井下廣播宣傳風險預控文化等。同時，煤礦企業(yè)還要將風險預控管理納入到年度安全培訓計劃中，提高企業(yè)全員對風險預控管理的重視程度。（2）完善安全管理規(guī)章制度煤礦企業(yè)要根據(jù)國內(nèi)相關法律、行業(yè)標準，結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部的作業(yè)規(guī)程、操作規(guī)程，制定符合本企業(yè)實際生產(chǎn)情況的安全管理規(guī)章制度，確保風險預控管理工作有條不紊地推進。在風險預控管理工作中，要將井下管理作為重點，實行崗位危險源管理和人員不安全行為管理，從人、機、環(huán)、管四個層面出發(fā)對安全隱患進行排查，杜絕作業(yè)人員出現(xiàn)不安全作業(yè)行為，從而確保井下安全生產(chǎn)。（3）健全風險預控管理責任與考核機制為確保風險預控管理體系高效運行，應將目標責任逐級細化到各礦井、各區(qū)隊、各班組和各崗位之間，要求作業(yè)人員將危險源識別和風險管控措施落實到作業(yè)過程中。同時，健全各級責任考核獎懲機制，對各崗位、各班組、各區(qū)隊執(zhí)行安全管理制度的情況進行考核，并將考核結(jié)果與安全工資掛鉤，實現(xiàn)薪酬與風險責任相匹配。（4）建設風險預控管理信息平臺煤礦企業(yè)應結(jié)合自身生產(chǎn)特點和風險管理需要，建設以風險預控管理為核心的信息平臺，通過該平臺實時采集、加工、處理、傳輸、共享危險源信息，為煤礦管理者及時掌握安全隱患情況，制定相應控制措施提供可靠的決策依據(jù)。此外，風險預控管理信息平臺還應具備登記、查詢、審核、考核等功能，推動煤礦安全管理向信息化的方向發(fā)展。
3結(jié)論
煤礦風險預控管理體系是提高煤礦安全管理水平的重要手段。在構(gòu)建煤礦風險預控管理體系的過程中，不僅要使該體系符合煤礦安全生產(chǎn)特點，更要使該體系滿足煤礦日常管理需要，實現(xiàn)“人、機、環(huán)、管”的最佳匹配。煤礦安全生產(chǎn)要充分發(fā)揮風險預控管理體系的重要作用，加大對風險隱患的排查和預防力度，從而有效消除風險隱患，降低煤礦事故發(fā)生率，促進煤礦企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
作者：姜偉 單位：長治市駐礦安檢員管理中心
關鍵詞：石油企業(yè)；安全管理；承包商
1石油工程服務企業(yè)安全生產(chǎn)管理形勢分析
目前，石油工程服務企業(yè)安全生產(chǎn)管理的顯著特征可以簡單概括為“三個并存、一個突出和一個加大”[1]：1）“三個并存”：一是安全生產(chǎn)風險總體可控的發(fā)展趨勢，與安全生產(chǎn)事故（事件）時有發(fā)生的現(xiàn)狀并存；二是“低、老、壞”等老問題，與石油工程技術服務企業(yè)人力資源瓶頸和市場不斷拓展之間的矛盾，以及與外包業(yè)務逐步增多產(chǎn)生的新風險相互并存；三是表面的行為安全問題與深層的系統(tǒng)管理問題并存。2）“一個突出”：社會化承包商管理相對薄弱、滯后的問題比較突出。3）來自政府監(jiān)管、社會環(huán)境、建設方需求和企業(yè)內(nèi)在發(fā)展動力的安全生產(chǎn)壓力顯著加大。
2改進思路
對于國有石油工程技術服務企業(yè)來說，應繼續(xù)推進QHSE體系建設，夯實安全生產(chǎn)基礎管理，大力推行安全生產(chǎn)標準化建設，以落實安全生產(chǎn)責任清單為基礎，突出安全風險分級管控，持續(xù)推進現(xiàn)場標準化和環(huán)保提升，扎實做好隱患排查治理，嚴肅事故責任追究，貫徹落實“抓領導、領導抓，抓反復、反復抓”的安全管理理念，確保企業(yè)安全生產(chǎn)形勢持續(xù)穩(wěn)定向好發(fā)展[2]。
3改進對策
3.1抓好QHSE體系建設不斷提高安全生產(chǎn)管理水平
1）企業(yè)應以搭建綜合管理體系為契機，重新梳理管理程序和流程，查找管理盲區(qū)和薄弱點，充分評價企業(yè)作業(yè)文件的適宜性、充分性和有效性，不斷融合、刪減作業(yè)文件和記錄格式，規(guī)范管理制度、工藝和操作規(guī)程，形成“一貫到底、簡化實用”的QHSE管理體系。2）企業(yè)應對標融合油田建設方安全生產(chǎn)需求，及時優(yōu)化調(diào)整企業(yè)安全生產(chǎn)目標指標，正向傳遞安全生產(chǎn)業(yè)績壓力，持續(xù)改進企業(yè)制度規(guī)程，確保“甲乙雙方”安全生產(chǎn)目標一致、協(xié)調(diào)一致、配合一致，最大限度將安全業(yè)績轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)濟效益和鑄造企業(yè)品牌形象的重要基石。3）企業(yè)應認真組織開展體系內(nèi)外部審核，突出風險分級管控措施落實以及承包商管理等重點審核內(nèi)容，客觀驗證評價企業(yè)QHSE管理體系運行實效。
3.2推進安全生產(chǎn)職責歸位加強安全生產(chǎn)工作作風建設
1）企業(yè)應按照時間進度安排，繼續(xù)推進落實安全生產(chǎn)責任清單編制工作，厘清各部門、各屬地單位、各崗位的安全生產(chǎn)責權(quán)范圍，推進安全管理職責歸位，形成一崗一清單的職責架構(gòu)，確保安全生產(chǎn)責任制可落實、可執(zhí)行、可考核、可追溯，逐步構(gòu)建全員、全面、全過程的安全生產(chǎn)責任體系。2）企業(yè)應繼續(xù)加大違章行為的統(tǒng)計分析，制定有效管控措施，突出“過程績效”考核導向，尤其是加大屢改屢犯重復性問題的處罰力度，消減企業(yè)問題點總數(shù)，努力構(gòu)建安全生產(chǎn)責任考核與過程考評有機融合的考核機制。3）企業(yè)應繼續(xù)加大安全職責履行不力的責任追究力度，不斷完善健全安全生產(chǎn)工作考核、失責追究為主要制度依據(jù)的安全生產(chǎn)追責制度體系，嚴懲有章不循、有規(guī)不依的習慣性違章行為，嚴抓“不會監(jiān)督、不想監(jiān)督、不嚴格監(jiān)督”等監(jiān)護職責履行不到位的失責行為，嚴追制度缺失、失效等管不住、管不好的失察和失職現(xiàn)象，轉(zhuǎn)變工作作風，強化安全責任落實。
3.3立足作業(yè)現(xiàn)場加強安全生產(chǎn)風險管控
1）企業(yè)應積極組織開展企業(yè)級的作業(yè)風險再識別、再認識，繼續(xù)完善作業(yè)過程“風險管控清單”，科學評估安全風險等級，制定管控措施，提高風險辨識培訓效果，提升一線員工風險辨識評價和風險管控能力。2）企業(yè)應繼續(xù)加大現(xiàn)場安全隱患排查治理和監(jiān)督檢查力度，特別是對于大班作業(yè)、重點工序、關鍵環(huán)節(jié)以及高風險作業(yè)的全過程監(jiān)督。3）企業(yè)應配套制定“安全生產(chǎn)監(jiān)督人員管理規(guī)范”，確保新取試油監(jiān)督證人員的人力資源優(yōu)勢得到充分發(fā)揮和應用，進而加強屬地作業(yè)單位的隱患排查治理和自主監(jiān)管水平。4）企業(yè)應加強非常規(guī)作業(yè)、許可管理制度的落實執(zhí)行，做好施工前風險評估、細化制定安全施工方案、嚴格作業(yè)票現(xiàn)場審批，確保安全防護措施、環(huán)境監(jiān)測、監(jiān)護人員落實到位，確保作業(yè)風險全面受控。5）企業(yè)應將遠程視頻監(jiān)控和支持系統(tǒng)深度應用作為提升安全生產(chǎn)監(jiān)管水平的重要載體，大力做好遠程指揮管理平臺的推廣應用，進一步豐富監(jiān)管手段，打造人機結(jié)合的立體風險防控和監(jiān)控網(wǎng)絡，提升風險管控及試油現(xiàn)場安全換阿伯監(jiān)督管理水平。
3.4嚴抓違章行為持續(xù)做好標準化現(xiàn)場和環(huán)保管理提升
1）對于企業(yè)來說，應繼續(xù)堅持“高標準、嚴處罰”的現(xiàn)場監(jiān)管高壓態(tài)勢，針對有章不循、隱患不及時治理、問題點不積極整改等行為，尤其是因操作原因?qū)е碌摹暗汀⒗稀摹钡戎貜托詥栴}，要通過“抓反復、反復抓”的工作方式，逐步消除治理；針對習慣性違章行為等痼疾頑疾，要繼續(xù)采取“猛藥去疴，重罰治違”的嚴厲手段進行追責處罰。2）企業(yè)應堅持目標導向和問題導向，充分利用體系審核檢查問題點數(shù)據(jù)庫資源，做好問題分類統(tǒng)計分析，探尋各類型問題在各作業(yè)單位和各試油工藝實施過程中的分布規(guī)律，通過對癥下藥，有針對性地消減企業(yè)的安全生產(chǎn)問題。3）企業(yè)應通過加強標準化現(xiàn)場的日常維護管理情況，鞏固標準化建設和環(huán)保提升成果，做好試油作業(yè)的過程監(jiān)督，強化對于履職不到位行為的責任追究，依法合規(guī)處置危險廢物，提升企業(yè)環(huán)保管理水平和執(zhí)行能力。3.5多措并舉加強承包商管理1）企業(yè)應結(jié)合頂層設計和業(yè)務外包發(fā)展方向，系統(tǒng)梳理制定承包商管理相關配套管理制度，分層級明確企業(yè)各部門、屬地單位的承包商監(jiān)管職責和管理要求，細化承包商施工作業(yè)前能力準入評估、安全生產(chǎn)過程監(jiān)督，以及竣工后績效評估等三個階段的管理要求，為承包商管理工作夯實制度基礎。2）企業(yè)應遵循“市場化運作，融合式管理”的承包商監(jiān)管原則，采取源頭控制與結(jié)果管理相結(jié)合的管理方法，繼續(xù)加強承包商作業(yè)現(xiàn)場的全過程監(jiān)督，分類劃定高風險外包業(yè)務范圍，制定承包商購買安全生產(chǎn)類商業(yè)保險的最低標準。業(yè)務發(fā)包部門應通過現(xiàn)場指導、桌面推演等方式，指導驗證承包商針對質(zhì)量生產(chǎn)安全事故事件，尤其是應對人員傷亡事故的應急處置能力，助推重點承包商企業(yè)提高抗事故風險的能力，降低企業(yè)管理承包商及承包商事故善后處置的壓力和風險。3）企業(yè)應通過會議宣貫、安全生產(chǎn)培訓、現(xiàn)場檢查驗證等方式，確保承包商施工素質(zhì)達標可靠，同時還可嘗試在重點的可長期合作承包商中篩選管理和技術骨干納入企業(yè)培訓體系，同步參加企業(yè)各類安全生產(chǎn)培訓，培訓內(nèi)容以國家法律法規(guī)、企業(yè)制度規(guī)程、現(xiàn)場施工風險為重點。
3.6抓好安全生產(chǎn)培訓提升員工安全意識和技能
1）針對特種作業(yè)、特殊作業(yè)，企業(yè)應確保需持證人員100%持證上崗，確保作業(yè)人員資質(zhì)滿足國家法律法規(guī)要求。2）企業(yè)應結(jié)合崗位實際和培訓需求，加強培訓需求分析，通過完善建立不同培訓對象的培訓矩陣，緊貼安全管理制度和操作規(guī)程，增強培訓的針對性和實效性。3）企業(yè)應通過突出現(xiàn)場培訓、班組培訓、技能培訓，重點結(jié)合崗位風險辨識評價、操作規(guī)程、事故案例等，做好員工QHSE履職能力和安全警示教育。4）企業(yè)應充分發(fā)揮各企業(yè)兼職培訓師作用，將班前班后講話作為日常培訓的重要陣地，打造一流培訓師隊伍，鼓勵員工參與各類理論和技能競賽不斷增強全員安全意識和技能，進而不斷提升安全生產(chǎn)培訓實效。
3.7差異化施策強化井控管理
1）企業(yè)應牢固樹立“積極井控”理念，對石油工程工藝井控風險進行識別、評估分級，結(jié)合實際井況、鄰井資料及復雜情況，從設計源頭入手，制定有針對性的井控措施，實施“一井一策”管理。2）企業(yè)應發(fā)揮井控專家區(qū)域掛點制度，著力提升基層井控管理和應急處置能力。3）企業(yè)應持續(xù)推進井控裝置更新，提升井控管理本質(zhì)安全水平。井控辦公室、井控車間應做好井控裝備的協(xié)調(diào)管理、現(xiàn)場技術服務及驗證。4）企業(yè)應積極組織各崗位人員開展“防噴”應急演習，通過現(xiàn)場培訓提升員工井控業(yè)務知識和井控操作技能，提高班組應急處置能力。
3.8加強應急管理提升應急處置能力
企業(yè)應健全“日常工作、信息報告、應急值班”等應急管理制度，構(gòu)建“一點報警、多點聯(lián)動，一方應急、多方協(xié)助”的應急處置救援機制，加強應急專家和應急救援隊伍建設。同時，應結(jié)合季節(jié)特點和生產(chǎn)實際組織開展各類專項應急培訓，開展各類實戰(zhàn)、桌面應急演練，持續(xù)檢驗企業(yè)突發(fā)事件應急預案的有效性和適應性，提高企業(yè)應急風險管控能力和突發(fā)事件應對處置能力。
3.9抓好質(zhì)量管控打造高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)形象
1）企業(yè)應加強地質(zhì)、工程質(zhì)量管理，嚴把工藝設計和施工方案質(zhì)量關。對于企業(yè)來說，針對工藝選擇、風險評價等各環(huán)節(jié)風險因素必須識別到位，設施裝備、施工工序、資料錄取必須滿足井控及各類安全生產(chǎn)作業(yè)標準，同時嚴格制定切實有效的作業(yè)計劃書和應急預案，從設計源頭控制好作業(yè)風險。2）企業(yè)應進一步深入開展群眾性“質(zhì)量創(chuàng)優(yōu)、質(zhì)量信得過”班組活動，提煉優(yōu)秀品牌故事，打造企業(yè)質(zhì)量品牌形象。3）企業(yè)應堅持精益化管理和高質(zhì)量發(fā)展，持續(xù)提升質(zhì)量保障能力，打造優(yōu)質(zhì)工程、亮點工程、精品工程，不斷提升高質(zhì)量發(fā)展的企業(yè)形象。
3.10加強常規(guī)風險管控加強日常交通與消防管理
1）企業(yè)應推行承包商駕駛?cè)藛T崗前考試和持證上崗制度，嚴禁未經(jīng)考核或考核不合格的承包商駕駛?cè)藛T上崗作業(yè)；嚴格執(zhí)行用車單位對承包商車輛的日常監(jiān)管，落實出車前檢查及乘車人負責制；利用GPS監(jiān)控平臺做好車輛的動態(tài)管理，對超速駕駛、疲勞駕駛行為及時糾正和處理；重點關注連續(xù)油管車、修井機等大型車輛的路途風險，做好行車計劃安排和途中押車工作；做好冬季、極端惡劣氣候條件下的交通風險管控，及時預警預報，嚴控車輛出行風險。2）企業(yè)應通過做好用電安全和防火防爆的消防專項檢查，強化抽汲、試產(chǎn)等工藝實施過程中的火災爆炸風險識別，加大施工現(xiàn)場、駐外基地、后勤庫房等高風險場所的消防檢查力度，消除火災爆炸隱患。
參考文獻
[1]張權(quán),陳寧寧.加強油田企業(yè)安全生產(chǎn)管理的措施[J].化工設計通信,2019,45(10):57-58.
【關鍵詞】農(nóng)村信用社 信貸風險 風險防范
2014年以來，農(nóng)信社在部分產(chǎn)能過剩行業(yè)的風險逐步暴露，同時農(nóng)副產(chǎn)品收購行業(yè)的風險也開始顯現(xiàn)，主要原因有經(jīng)濟下行的因素，但更多的是部分行社高管在制度落實、風險控制等方面的意識極其薄弱，經(jīng)濟下行期才能真正考驗風險管理能力，管理風險對農(nóng)信社健康發(fā)展的影響會進一步加大。這是造成農(nóng)村信用社產(chǎn)生大量不良貸款的原因，不僅威脅到農(nóng)村信用社資產(chǎn)存量的安全，也嚴重制約了農(nóng)村信用社的健康發(fā)展。因此，有必要對信貸業(yè)務中的操作風險進行分析，探討防控措施。
一、農(nóng)村信用社信貸業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)
（一）貸款管理制度有漏洞
盡管農(nóng)村信用社的信貸管理制度比較健全，為信貸業(yè)務的健康發(fā)展提供了制度保障。但制度規(guī)范性還比較欠缺，表現(xiàn)為信貸管理制度缺乏系統(tǒng)性，無有效的制約機制。具體表現(xiàn)為：一是集團客戶授信不嚴謹，大額貸款風險得不到有效管控;二是同一客戶跨區(qū)域多頭貸款、交叉貸款風險凸顯;三是擔保有效性沒有核實，形式擔保問題普遍;四是資產(chǎn)質(zhì)量不實，“借新還舊”問題較為嚴重;五是信貸經(jīng)營中以傳統(tǒng)思維定式代替制度，“一支筆”、“師傅帶徒弟”信貸文化根深蒂固，不認真學習制度，不落實制度，將制度束之高閣;隨意變通規(guī)章制度，片面強調(diào)區(qū)域的特殊性，用“自行文件”代替監(jiān)管制度，一個地方一個“版本”的現(xiàn)象普遍存在。
（二）貸款操作缺乏規(guī)范性
貸前調(diào)查制度未得到嚴格執(zhí)行，有的信貸檔案由信貸員一手制造，導致信貸操作程序不合規(guī)，信貸檔案嚴重失真[1];貸款審批不嚴密，決策走過場，流于形式，沒有充分發(fā)揮審批委員會作用。
（三）個人利益驅(qū)動下的常見信貸違規(guī)現(xiàn)象
隨著資金供求矛盾的日益增加，有章不循，違規(guī)操作的人情貸款、關系貸款較普遍。主要表現(xiàn)為：一是有權(quán)人授意，內(nèi)外勾結(jié)編造虛假借款資料，致使調(diào)查失真;二是審批決策一人說了算，導致信貸職務違規(guī)行為較為嚴重;三是通過一筆多貸、化整為零、假借名義重復抵押、虛假抵押等形式為客戶提供信貸資產(chǎn);四是貸后管理不嚴，隨意改變貸款用途，致使信貸資金挪用;五是預警處置風險決策失誤，形成大額信貸資產(chǎn)損失。
二、農(nóng)村信用社信貸操作風險的原因分析
造成信貸操作風險的主要原因有四個：一是對誠信理念的缺失，行政領導與私營業(yè)主為追求自身利益，將資金風險轉(zhuǎn)移給信用社，通過各種手段套取貸款。這讓信貸工作人員防不勝防。二是經(jīng)營考核的失重。貸款利息是農(nóng)信社的主要收入渠道，很多農(nóng)信社為完成經(jīng)營目標，考核側(cè)重于利息收入，必然導致信貸規(guī)模的擴大。當前實行的貸款責任人制度片面強調(diào)經(jīng)濟處罰的約束作用，而忽視了對信貸人員操作程序的審查與監(jiān)督。加上很多信貸人員缺乏風險意識與法律意識，在種種利益驅(qū)動下出現(xiàn)了大量信貸違規(guī)行為。三是內(nèi)控管理機制不健全。對貸款職責劃分不明，造成互相推諉、責任追究形同虛設。四是內(nèi)部審計工作成果得不到有效落實，操作違規(guī)問題整改不及時，處罰不到位，無法起到監(jiān)督作用[2]。五是信貸違規(guī)處罰力度不夠，內(nèi)部處理主要是通報批評、經(jīng)濟處罰，未對相關責任人進行追究。這在一定程度上助長了信貸違規(guī)者的僥幸心理。
三、農(nóng)村信用社防范信貸風險的對策
（一）樹立人本管理理念，提高信貸人員的綜合業(yè)務素質(zhì)
首先，明確信貸管理部門的具體職責，將信貸業(yè)務中的職責細化到每人，增強信貸人員的責任感。同時，重視日常教育培訓，運用警示教育、案例分析等方式著重培養(yǎng)信貸人員的法律意識與風險防范意識，提高他們的信貸水平。特別要加強對社主任的教育培訓與管理監(jiān)督，加強職業(yè)道德與法紀教育，提高其思想素質(zhì)。根據(jù)信用社自身現(xiàn)狀完善績效考核機制，科學合理設置考核指標。通過績效考核來充分激發(fā)信貸人員的工作熱情，促使他們自覺學習，主動完成風險管理目標。此外，優(yōu)化信貸崗位設置，將合適的人員安排在相應崗位。
（二）健全信用社信貸管理制度，實現(xiàn)信貸業(yè)務的規(guī)范化管理
首先，信用社要根據(jù)自身發(fā)展需求以及信貸業(yè)務發(fā)展地域差、管理水平的業(yè)務差等，細化信用社信貸業(yè)務流程，明確各部門的信貸職責，擁有的權(quán)限與義務[3]。其次，采用崗位輪換制，對信用社主任、信貸員、委派會計等崗位人員實行定期輪換，避免行為的出現(xiàn)[3]。最后，定期檢查貸款外部情況，將重點客戶、大額信貸業(yè)務作為重點監(jiān)管對象，嚴格審核貸款客戶資料。
（三）加大內(nèi)控管理與日常監(jiān)管力度
一要健全內(nèi)控制度，制定一套行之有效的信貸管理操作規(guī)程，由縣聯(lián)社對信貸權(quán)限、操作差異加以完善，便于系統(tǒng)管理。二要重視內(nèi)部監(jiān)督與檢查，要將定期檢查與隨機抽查相結(jié)合，將專項檢查與序時檢查相結(jié)合，同時加大對惡意違規(guī)者處罰力度，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為必須嚴厲查處，并對相關責任人加大懲處力度，讓操作者不敢違規(guī)，以起到威懾作用。三要嚴格落實“審貸分離”制度，細化各環(huán)節(jié)崗位職責，規(guī)范信貸業(yè)務操作流程，做到各崗位職責清晰，環(huán)環(huán)相扣，切實遏制信貸違規(guī)行為的產(chǎn)生。四要將監(jiān)督關口前移，重視貸前調(diào)查。五要實行信貸員管理等級制，按發(fā)放貸款質(zhì)量評定信貸員等級，實行等級工資制和貸款授權(quán)授信制，以激勵獎懲的方式，充分調(diào)動信貸人員工作積極性，讓信貸人員不愿違規(guī)[4]。六要善于利用內(nèi)外部監(jiān)督手段進行監(jiān)督管控。可借鑒學習西方銀行的審計經(jīng)驗與其他信用社的做法，正確對待監(jiān)管部門的檢查。同時，借助外部審計，確保各項內(nèi)控制度落實到位。
參考文獻
[1]張慧.農(nóng)村信用社信貸業(yè)務中存在的操作風險及防控措施[J].財稅金融，2013，35（17）：41-42.
[2]昝夢瑩.農(nóng)村信用社風險的形成及防范措施[J].西北農(nóng)林科技大學學報，2013，13（6）：39-44.
中圖分類號：TD791 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）14-0174-01
一、體系建設背景
某露天煤礦位于中國偏遠地區(qū)，海拔1000米左右，氣候惡劣，環(huán)境較差，煤礦開采工作受環(huán)境、地址、設備、人員、安全管理等多方面因素的影響，在生產(chǎn)過程中，安全危險因素種類多數(shù)量大。有效的安全管理體系的建立將積極推動該露天煤礦的安全發(fā)展，對企業(yè)長期安全穩(wěn)定的發(fā)展具有重大意義。風險預控管理體系是煤礦企業(yè)安全管理體系一套先進的、科學的、系統(tǒng)的管理體系框架，因此，在該露天煤礦全面推進風險預控管理體系的建設、在基層企業(yè)落地實施成為企業(yè)安全發(fā)展的關鍵。
二、風險預控管理體系的基礎內(nèi)容
煤礦安全風險預控管理體系以危險源辨識和風險評估為基礎，以風險控制為核心，以不安全行為管控為要點，通過制定針對性的管控標準和措施，達到“人、機、環(huán)、管”的最佳匹配，從而實現(xiàn)煤礦的安全生產(chǎn)。其核心是通過危險源辨識和風險評估，明確煤礦安全管理的對象和重點；通過有效的保障機制，促進安全生產(chǎn)責任制的落實和風險管控標準與措施的執(zhí)行；通過危險源檢測監(jiān)控和風險預警，使危險源始終處于受控狀態(tài)【1】。風險預控管理體系的建設是改變煤炭行業(yè)安全形勢的迫切需要。
三、風險預控管理體系的重要意義
風險預控管理體系的關鍵在于“危險源預防控制”，將煤礦安全管理關口前移，能夠有效的預防事故的發(fā)生。根據(jù)危險源與事故之間的關系，通過危險源的辨識、風險評估，并且采取有效的安全管理措施，并可以從根源上控制事故隱患，從而預防事故的發(fā)生。
風險預控管理體系的建立和實施，可以進一步提高煤礦企業(yè)職工的安全意識，逐步建立安全自主管理、自主控制的狀態(tài)，從而有效降低煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)風險。
四、體系建設關鍵步驟
參考井工煤礦風險預控管理體系建設的步驟，露天煤礦體系建設同樣主要遵循以下七項步驟【1】：
1.領導決策與準備
管理者的決策是體系建設的開端，是體系順利建設和實施的關鍵。管理者持有的態(tài)度、決策行為、對體系建設的認可態(tài)度，可直接影響體系建設和運行實施的成敗。煤礦企業(yè)的最高管理者必須做出堅定的決心和鄭重的承諾，方能順利建立并推行風險預控管理體系。
2.體系策劃與設計
體系的策劃和設計，明確煤礦安全管理體系建設的方針、目標、職責分工等，為體系的建設提供一個合理的框架結(jié)構(gòu)，這項工作是體系建設實質(zhì)性工作的基礎，至關重要。對于初次建立風險預控管理體系的煤礦企業(yè)來說，必須制定相應的方針、目標、組織機構(gòu)、職責分工、文件框架結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。
3.危險源辨識與控制
危險源的辨識與控制是安全預控管理體系的核心內(nèi)容，是體系建設一項極為重要的工作內(nèi)容。在這項工作中，關鍵環(huán)節(jié)是：危險源辨識、危險源評估和危險源控制，明確知道露天煤礦生產(chǎn)過程中存在哪些危險源及危險源存在的具體形式，對危險源進行風險評估。
4.體系試運行
5.內(nèi)部審核
根據(jù)國家相關的規(guī)范，對體系是否達到預期的目標、符合性、合法性等進行審核，為管理者后期采取的措施提供依據(jù)。
6.體系運行績效模糊評價
風險預控管理體系績效模糊評價的目的是從員工的主管感受方面來檢驗安全風險預控管理體系多方面的建設成果，不斷的發(fā)現(xiàn)問題，制定對策，解決問題，推動風險預控管理向更高層次發(fā)展。
7.管理評審
管理評審主要是煤礦的最高管理者就管理體系的現(xiàn)狀、適宜性、有效性以及方針、目標的貫徹落實進行評價，總結(jié)管理體系的業(yè)績與缺點，從而不斷改進。
五、體系建設與執(zhí)行過程中常見問題分析及有效解決措施
1.體系建設原則不明，未與現(xiàn)行安全管理工作相結(jié)合
不同的露天煤礦資源賦存條件、采掘設備、安全管理水平等存在較大的差異，因此自身的風險預控管理體系建設不可照搬照抄，而應充分適應、符合企業(yè)自身發(fā)展的特點，與企業(yè)現(xiàn)有的安全管理工作相結(jié)合，以現(xiàn)有的安全管理制度、流程為基礎，取其精華，建立更為科學有效的、適合自身的安全管理體系。
2.體系建設程序混亂，建設過程進度緩慢
由于規(guī)劃設計不全面、參與建設的組織與人員水平參差不齊等多重因素的影響，在體系建設的過程中，往往會出現(xiàn)責任不清、順序混亂等多種問題，從而導致體系建設進度緩慢。
（1）制定體系建設的計劃，加強計劃執(zhí)行力度，推進體系建設。
在體系建設準備階段、規(guī)劃設計階段，合理制定體系建設計劃，加強建設過程中的監(jiān)督檢查工作，及時采取相關措施，保證建設過程的順利推進。
（2）為了使參與建設的人員能夠深刻理解安全風險預控管理體系的內(nèi)涵、體系建設對企業(yè)和個人的重要意義、深度掌握安全風險預控管理體系建設的具體方法和技巧，應開展多種類多次數(shù)的培訓和學習，不斷提高人員體系建設的能力。
某露天礦根據(jù)實際工作情況，開展多項培訓，部分相關培訓的內(nèi)容和應達到的目的如下，各煤礦企業(yè)可根據(jù)實際工作情況展開培訓和學習。
①針對全員開展關于風險預控管理體系的構(gòu)成、特點、運行模式等基礎內(nèi)容的培訓，讓全體職工了解風險預控管理體系的內(nèi)涵；
②針對企業(yè)內(nèi)部安全管理人員開展關于體系建設的意義、基本要求、主要內(nèi)容、體系建設關鍵步驟的培訓，全面了解體系建設的要點和步驟；
③針對抽調(diào)的文件編寫人員開展關于體系文件的框架結(jié)構(gòu)、編號規(guī)則、文件的編寫目錄及編寫技巧的培訓等等。
（3）配備必要的人力，參與體系建設的人員關鍵在于“質(zhì)量”，盡量抽調(diào)具有露天煤礦安全管理、現(xiàn)場生產(chǎn)工作經(jīng)驗的人員。同時，結(jié)合實際工作情況，配備相應的辦公設施和媒體支持。
3.危險源辨識與控制措施不全面
（1）危險源辨識是體系建設的核心工作，是危險源控制的基礎。在體系建設的過程中，應該突破傳統(tǒng)的露天煤礦的危險源辨識，應從制度危險源（安全管理制度的缺陷與不足）、觀念危險源（安全文化缺乏和安全氛圍淡薄等）、物態(tài)危險源（機器設備和環(huán)境方面的危險源）和行為危險源（一切可能導致事故發(fā)生的行為）等多方面進行危險源的辨識，全面合理進行風險評估，并制定相應的控制措施。
（2）為了科學有效、全面的進行危險源辨識與控制，可根據(jù)生產(chǎn)工作實際情況，對露天煤礦根據(jù)某特定的原則（例如，生產(chǎn)工藝環(huán)節(jié)、組織機構(gòu)、設備類型等）劃分為多個單元，全面覆蓋露天煤礦的危險源存在范圍。某露天煤礦根據(jù)本礦的實際工作情況，根據(jù)職工工種對該煤礦的行為危險源辨識單元進行劃分， 根據(jù)設備類型及礦山責任區(qū)劃分對物態(tài)危險源辨識單元進行劃分等等。
（3）危險源的辨識與風險評估，須全員參與。煤礦企業(yè)可發(fā)動全體職工參與危險源辨識與風險評估的環(huán)節(jié)，在體系建設的過程中實現(xiàn)全員參與，只有全員參與才能將危險源辨識更加全面、管控措施更有效。
六、結(jié)束語
加強煤礦的安全管理工作任重而道遠，露天煤礦風險預控管理體系建設對于煤礦企業(yè)的安全發(fā)展具有重要意義，風險預控管理體系的建立及落地實施也成為企業(yè)安全發(fā)展的關鍵。綜上所述，各露天煤礦企業(yè)可參照相關標準，吸取行業(yè)先鋒經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)當前安全管理工作實際情況，建立適合企業(yè)自身特性的體系，并運行實施，不斷提高企業(yè)安全管理水平，促進企業(yè)長遠安全發(fā)展。
參考文獻
[1] 孟現(xiàn)飛，李新春.《煤礦安全風險預控管理體系建設實施指南 》. 中國礦業(yè)大學出版社 ， 2012.
關鍵詞：會計信息失真；審計工作；對策
一、國家審計在會計信息失真中的治理作用
首先，審計工作能夠在被審計單位并未構(gòu)建完善的風險管理體系之前，主動的向單位管理人員給出構(gòu)建風險管理體系的建議。審計工作人員必須要借助于全面深入的調(diào)查研究，采集更多的一手材料，進而真正及時找出其中的風險隱患，借助于風險分析才能夠制定出更加切合實際的審計計劃，避免會計信息失真。
其次，借助于審計監(jiān)督工作能夠更好的發(fā)現(xiàn)與糾正問題，讓單位內(nèi)部管理人員可以堅持遵紀守法，貫徹落實相關制度規(guī)范，對單位的業(yè)務活動實施客觀的會計核算，同時真實反映會計信息，確保財務報表中信息數(shù)據(jù)的真實性。在此，對內(nèi)控管理系統(tǒng)是否完善予以更加科學的評價。審計工作人員能夠依靠采集相關的經(jīng)營管理制度和規(guī)章制度，第一時間向相關部門進行了解，借助于流程圖法、調(diào)查法以及記述法等手段，對內(nèi)控管理體系的全面性與科學性進行評價。提出其中存在的問題和薄弱之處，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理控制工作中的漏洞和問題并最終給出改進的建議。全面性評測一般來說是為了驗證單位內(nèi)控管理體系是否科學合理和內(nèi)控管理制度是否完善[1]。
最后，審計工作能夠在很大程度上支持會計風險管理工作同時真正參與其中，對會計風險予以有效控制。在現(xiàn)代管理理念下，單位建立了全過程的風險管控機制，審計工作也能夠有效的承擔風險控制職能。
二、被審計單位會計信息失真的審計對策
（一）完善會計監(jiān)督
第一應當強化內(nèi)部管控，構(gòu)建由會計工作人員行使的，對單位領導直接負責的，確保本單位資產(chǎn)安全的內(nèi)控管理機制，對會計核算工作的流程予以嚴格控制，完善財產(chǎn)物資、財務收支，對財會人員實施定期審計；第二必須要建立全面有效的監(jiān)督管理機制，政府監(jiān)管的重點是強化中介機構(gòu)的管理同時借助于中介機構(gòu)來了解與監(jiān)管企業(yè)的內(nèi)部控制；第三應當充分發(fā)揮出第三方中介機構(gòu)的會計監(jiān)督功能，健全中介機構(gòu)管理制度，營造出更加和諧公平的環(huán)境，完善以注冊會計師為核心的社會監(jiān)督體系，讓會計人員能夠?qū)挝坏呢攧蘸图{稅行為予以監(jiān)督。另外還應當盡快完善相關法律法規(guī)，防止會計人員存在暗箱操作的現(xiàn)象。
（二）強化法律責任
首先，從責任承擔著角度出發(fā)，企業(yè)董事會以及管理者能夠?qū)ν獬袚熑危▋?nèi)控制度的構(gòu)建與完善，進一步發(fā)揮出審計作用的責任。國家《審計法》中明確提出：國家審計人員應當獲得被審計單位領導和群眾的支持。所以，國家審計的特殊屬性也決定了要進一步發(fā)揮出國家審計工作的價值，就應當強化責任承擔著的責任。其次，從國家審計職能角度而言，國家審計職能主要是是服務。國家審計不僅是代表國家對被審計單位所實施的監(jiān)管工作，同時更重要的是對企業(yè)內(nèi)控制度的完善程度、財務報表信息數(shù)據(jù)的真實性以及政策法規(guī)的遵守情況予以合理評價，從而為被審計單位領導提供更加準確科學的決策支持，促進會計信息質(zhì)量的提升，有效防止會計信息失真的問題出現(xiàn)。最后，應當明確規(guī)定被審計單位財務人員的法律責任同時在工作實踐中貫徹落實，讓財會工作者可以真正認識到提供正確會計信息的重要性。
（三）確保審計獨立
審計部門必須確保自身的獨立性，審計回避是保持審計獨立性的重要防線。審計機關應結(jié)合部門工作實際，制定出切實可行的操作制度，對需要回避情形、申報渠道、審核流程、回避方式以及違規(guī)責任追究等進行明確規(guī)范，指導和約束審計人員的行為；審計人員也要充分認識計回避制度的重要性，審計中遇到直系親情、直接利益、自理業(yè)務等有可能損害審計獨立性情形的，應主動向?qū)徲嫏C關報告，并自覺執(zhí)行審計機關決定。審計機關還應建立審計人員交流制度，實行人員定期輪崗、單位定期輪審等審前預防性措施，避免審計人員長期審計同一家單位，保持審計的獨立性[2]。
（四）創(chuàng)新管理體制
首先，應當積極推行落實單位會計人員委任機制，如此才能夠確保單位內(nèi)部的財務會計工作人員可以獨立行使自身職權(quán)，會計人員的委任和調(diào)動必須要由專門的機構(gòu)進行負責，從而確保會計工作人員在開展各項工作時不會因為受到單位領導的影響和干涉。與此同時，會計人員委任機制還能夠有效的促進單位會計監(jiān)督管理工作效率的提升，確保會計監(jiān)管職能的充分發(fā)揮，有效保障會計信息的真實準確；其次，應當對各單位會計工作人員實施嚴格的考評，確保會計工作者能夠主動自覺的規(guī)范自身工作行為，讓他們可以清楚的了解自己的職責，進而在制度與組織的雙重保障之下促進會計信息準確性的提升，防止會計人員存在濫用職權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。
三、結(jié)語
綜上所述，會計信息失真給單位帶來的損失是非常大的，因此我們應當站在審計的角度出發(fā)，強化和相關部門的溝通聯(lián)系，促進財會人員綜合素質(zhì)能力的提升，要讓單位內(nèi)部各部門都能夠充分認識到審計工作的重要性，強化會計審計信息披露，堅持多方共同發(fā)力，多措并舉的原則，真正實現(xiàn)審計工作目標，有效防范會計信息失真等問題。
參考文獻：
[1]朱美華.會計信息失真的原因及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2017（01）：129-130.
