時(shí)間：2023-08-30 16:46:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風(fēng)險(xiǎn)控制的概念，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
當(dāng)前，“距離”的概念正在慢慢變?nèi)酰厍虼逭谥鸩叫纬桑越煌ㄏ到y(tǒng)的建設(shè)就成為重中之重。鐵路工程項(xiàng)目主要包括橋梁、隧道、路基、復(fù)線、電氣化、房建等工程項(xiàng)目，其特點(diǎn)是產(chǎn)品固定、生產(chǎn)流動(dòng)、產(chǎn)品規(guī)模大、生產(chǎn)周期長。由于鐵路工程施工具有以上的特點(diǎn)，鐵路工程項(xiàng)目的施工人員跟一般的工人相比，他們的工作地點(diǎn)一般在野外，條件相對比較艱苦，工作環(huán)境一般涉及到高空和地下作業(yè)，作業(yè)環(huán)境相對比較危險(xiǎn)。若遇到高空墜落、坍塌和自然災(zāi)害等事故，其人身安全很難得到保障，這就決定了鐵路工程施工人員的職業(yè)健康安全風(fēng)險(xiǎn)高。因此需要加強(qiáng)鐵路工程施工人員的危險(xiǎn)源辨識培訓(xùn)工作，使其在工作過程中意識到有哪些危險(xiǎn)源存在，從而規(guī)避危險(xiǎn)。同時(shí)項(xiàng)目相關(guān)主管人員也要對風(fēng)險(xiǎn)控制理論加強(qiáng)研究，根據(jù)此理論對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)見性控制，以減少不必要的損失，保障員工的生命財(cái)產(chǎn)安全，提高項(xiàng)目的效益。
2危險(xiǎn)源辨識與風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)理論
2.1危險(xiǎn)源的概念危險(xiǎn)源是指一個(gè)系統(tǒng)中具有潛在能量和物質(zhì)釋放危險(xiǎn)的、可造成人員傷害、在一定的觸發(fā)因素作用下可轉(zhuǎn)化為事故的部位、區(qū)域、場所、空間、崗位、設(shè)備及其位置。危險(xiǎn)源應(yīng)由三個(gè)要素構(gòu)成：潛在危險(xiǎn)性、存在條件和觸發(fā)因素。危險(xiǎn)源可以分為物理性危險(xiǎn)源，化學(xué)性危險(xiǎn)源，生物性危險(xiǎn)源，心理、生理性危險(xiǎn)源，人為性危險(xiǎn)源和其它危險(xiǎn)源。
2.2鐵路工程施工中的危險(xiǎn)源辨識在鐵路工程施工中，對于危險(xiǎn)源辨識工作往往從三個(gè)角度進(jìn)行分析。第一，從施工過程的工序進(jìn)行分析。項(xiàng)目施工管理人員以施工進(jìn)行的先后順序?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)對施工過程進(jìn)行工序的劃分，確定施工過程需要哪幾個(gè)階段，每個(gè)階段的任務(wù)是什么，做好相關(guān)的計(jì)劃并靈活掌控。第二，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)逆推危險(xiǎn)源，這種方法也可以稱之為經(jīng)驗(yàn)法。行業(yè)的發(fā)展過程中難免會出現(xiàn)各種各樣的事故，而相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的出現(xiàn)就是盡量避免危險(xiǎn)的發(fā)生，保障職工的生命財(cái)產(chǎn)安全。我們可以結(jié)合法律法規(guī)中的相關(guān)規(guī)定，再聯(lián)系自身的實(shí)際情況做好危險(xiǎn)源辨識工作。第三，通過舉一反三的方法來辨識危險(xiǎn)源,一件事情的發(fā)生有其偶然性的同時(shí)也有其必然性，相應(yīng)的一件事故的發(fā)生肯定有其相關(guān)的原因。那么這件事故會不會發(fā)生連鎖反應(yīng)，來導(dǎo)致另一個(gè)危險(xiǎn)的繼續(xù)發(fā)生，兩個(gè)危險(xiǎn)之間有沒有相關(guān)聯(lián)系。這就要求我們項(xiàng)目管理人員舉一反三，從相關(guān)事故中要進(jìn)行總結(jié)反思，對以往事故、事件進(jìn)行調(diào)查分析，對反饋意見進(jìn)行評價(jià)，這也是提高危險(xiǎn)源辨識能力的有效手段。
2.3風(fēng)險(xiǎn)控制的概念在《現(xiàn)代漢語詞典》中，風(fēng)險(xiǎn)控制的含義是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的過程。首先我們來看一下風(fēng)險(xiǎn)的概念。不同的領(lǐng)域?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的理解不一樣，在經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)意味著金錢的損失；在投資領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)則意味著投資的失敗；而在本文所涉及到的鐵路工程施工項(xiàng)目中，風(fēng)險(xiǎn)則意味著在鐵路工程施工項(xiàng)目中可能包含設(shè)計(jì)不合理、發(fā)生安全事故和資金無法回收等多個(gè)影響因子。總之，風(fēng)險(xiǎn)就是某一事件發(fā)生給項(xiàng)目目標(biāo)帶來不利影響的可能性。而項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制則是為了最好地達(dá)到項(xiàng)目的目的，識別項(xiàng)目潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對資源進(jìn)行合理分配，及時(shí)預(yù)見并應(yīng)對鐵路工程項(xiàng)目運(yùn)營周期內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.險(xiǎn)控制方法在風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域，最常見和最有效的風(fēng)險(xiǎn)控制的方法分為風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控四個(gè)步驟。
（1）風(fēng)險(xiǎn)識別，即是把風(fēng)險(xiǎn)識別出來，只有保質(zhì)保量完成這一環(huán)節(jié)的工作，才能為以后風(fēng)險(xiǎn)控制工作打下基礎(chǔ)。在鐵路工程施工項(xiàng)目中，風(fēng)險(xiǎn)識別就是對項(xiàng)目所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，找出存在的風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類。其中風(fēng)險(xiǎn)識別的方法主要包括風(fēng)險(xiǎn)清單法、情景分析法、流程圖法、指標(biāo)分析法和德爾菲法等。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評估，是在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行定量的、充分的估計(jì)和衡量。風(fēng)險(xiǎn)評估包括風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)兩個(gè)部分，風(fēng)險(xiǎn)評估不是簡單的估計(jì)，它是有方法的估計(jì)策略，這一環(huán)節(jié)在風(fēng)險(xiǎn)控制中起到承前啟后的重要作用。
（3）風(fēng)險(xiǎn)防范，是在風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的基礎(chǔ)上，針對不同的風(fēng)險(xiǎn)采用相應(yīng)的防范措施。在鐵路工程施工項(xiàng)目中主要涉及到以下三方面的風(fēng)險(xiǎn)：工程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。針對工程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)而言，鐵路工程施工項(xiàng)目相關(guān)管理人員要對在危險(xiǎn)環(huán)境下作業(yè)的工作人員加以重點(diǎn)培訓(xùn)；針對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)工程而言，項(xiàng)目在建設(shè)前就要請相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)家對項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)行評估，在施工過程中也要注意材料支出、員工工資和設(shè)備損耗等因素，在項(xiàng)目運(yùn)營時(shí)應(yīng)采取合適策略來保證項(xiàng)目的盈利；針對環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)而言，項(xiàng)目在建設(shè)的過程中要注意到環(huán)境的影響，鐵路工程施工對環(huán)境應(yīng)該具有比較大的破壞性，所以項(xiàng)目相關(guān)管理人員應(yīng)力爭使建筑與自然和諧共處，做有利于人與自然和諧發(fā)展的綠色工程。
（4）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，即在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，對可能發(fā)生危險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，以確保風(fēng)險(xiǎn)能及時(shí)得到控制。此環(huán)節(jié)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)對前三個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)施效果做出評價(jià)，針對監(jiān)控狀態(tài)下出現(xiàn)的問題，及時(shí)調(diào)節(jié)并改進(jìn)前三個(gè)環(huán)節(jié)中所采取的相應(yīng)措施和方法。
3鐵路工程施工危險(xiǎn)源辨識與風(fēng)險(xiǎn)控制對策
在進(jìn)行鐵路工程施工的階段，必須注重危險(xiǎn)源辨識和風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)工作。本文通過對以上理論的研究，結(jié)合鐵路工程施工的具體情況，從體系建設(shè)、管理模式、全員參與和預(yù)見性四個(gè)角度提出了進(jìn)行鐵路工程施工危險(xiǎn)源辨識與風(fēng)險(xiǎn)控制的四個(gè)對策，以期幫助鐵路工程施工人員更好地辨識危險(xiǎn)源，保證其生命財(cái)產(chǎn)安全；幫助鐵路工程施工企業(yè)更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，使項(xiàng)目可以獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
3.1鐵路工程施工企業(yè)為員工建立職業(yè)健康安全管理體系，該體系在公司原有的管理基礎(chǔ)上建立并對其進(jìn)行完善，主要是針對職業(yè)健康安全危險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)的管理。一旦職工的健康安全出現(xiàn)問題，可以馬上向體系內(nèi)有關(guān)部門進(jìn)行反映并維權(quán)，這套管理體系的建立更加有利于從制度上對職工的生命財(cái)產(chǎn)安全加以保障。
3.2實(shí)施危險(xiǎn)源辨識和風(fēng)險(xiǎn)控制工作的兩級管理。這種管理模式的優(yōu)勢就是分工明確，管理更有針對性，真正實(shí)現(xiàn)術(shù)業(yè)有專攻。雙重管理也意味著雙重保障，也體現(xiàn)了兩種管理思路的相互影響與促進(jìn)，辨識危險(xiǎn)源工作的完成質(zhì)量將直接影響風(fēng)險(xiǎn)控制工作。
3.3動(dòng)員全員參與到危險(xiǎn)源辨識和風(fēng)險(xiǎn)控制的工作中，因?yàn)轫?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到的影響因子比較多，所以需要全員參與來進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的管理。鐵路工程施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的過程是一個(gè)在可能的條件下追求項(xiàng)目工期最短、造價(jià)最低、質(zhì)量最優(yōu)的多目標(biāo)決策過程。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)注重全體員工的工作情況，此外還要注意全體員工的全員性總結(jié)。
3.4在項(xiàng)目實(shí)施前要做好危險(xiǎn)源辨識和風(fēng)險(xiǎn)控制的策劃工作，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。所以在項(xiàng)目實(shí)施前，相關(guān)管理人員應(yīng)該對項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，明確在項(xiàng)目實(shí)施過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，盡量在實(shí)際階段就規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
4結(jié)論
【關(guān)鍵詞】企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn);動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制模型;構(gòu)建
一、前言
經(jīng)濟(jì)全球化背景下，我國市場環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)在運(yùn)營的過程中面臨許多不確定的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。基于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制模型，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)、全面監(jiān)控，一旦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)檢測出企業(yè)存在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)識別與評估，采取針對性的控制措施進(jìn)行處理，以此降低戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的影響。因此，文章針對企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)中動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制模型構(gòu)建的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的概念分析
戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)概念是由KennethRAndrews提出，經(jīng)過眾多學(xué)者的研究，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的概念定義為企業(yè)在制定與執(zhí)行戰(zhàn)略的過程中，實(shí)際活動(dòng)偏離與其目標(biāo)造成損失的可能性，即戰(zhàn)略制定、執(zhí)行的結(jié)果和預(yù)期目標(biāo)之間存在差異，這種差異主要包括戰(zhàn)略管理過程中內(nèi)外條件和預(yù)期條件之間的差異，即包括戰(zhàn)略制定風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)行過程的風(fēng)險(xiǎn)。
三、基于企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制模型的構(gòu)建途徑
全球化背景下，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都發(fā)生巨大的變化，企業(yè)制定的戰(zhàn)略并不能夠按照預(yù)期的假設(shè)進(jìn)行，或者超出可預(yù)測的范圍，導(dǎo)致企業(yè)在制定、執(zhí)行戰(zhàn)略的過程中存在許多風(fēng)險(xiǎn)，亟待采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識別、評估和控制。基于此，創(chuàng)建基于企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制模型，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的全面、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，以此降低企業(yè)戰(zhàn)略制定與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，基于企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制模型如圖1所示，具體包括以下幾個(gè)方面：1.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的創(chuàng)建。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要對系統(tǒng)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的變化狀況進(jìn)行全面的分析，主要表現(xiàn)在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素波動(dòng)控制上，制定戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，識別、分析以及評估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，并評判企業(yè)戰(zhàn)略是否處于風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，如果企業(yè)戰(zhàn)略處于“正常”狀態(tài)，則應(yīng)該維持現(xiàn)狀，對企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行監(jiān)控，如果系統(tǒng)處于“異常”狀態(tài)，則應(yīng)該對戰(zhàn)略的執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)控，并對戰(zhàn)略執(zhí)行進(jìn)行調(diào)整、變革以及改進(jìn)，采取科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施、方法，將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍，如果措施不力，則應(yīng)該轉(zhuǎn)換戰(zhàn)略，防止戰(zhàn)略狀況進(jìn)一步惡化。2.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的識別。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)包括停滯風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)、競爭風(fēng)險(xiǎn)、品牌風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的種類也逐漸地增加，想要識別戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該針對不同類型的資源，如知識資源、技術(shù)資源、材料資源、人力資源以及財(cái)務(wù)資源等，尋找質(zhì)量濱化、數(shù)量變化以及價(jià)格變化等不同維度，尋找導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要從社會流程、法規(guī)、流程、客戶與運(yùn)行管理等方面尋找戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)跟蹤和控制提供可靠的參考。3.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的評估。不同企業(yè)發(fā)生戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的概率不同，并且未來發(fā)生的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)受到經(jīng)濟(jì)背景以及企業(yè)利潤與價(jià)值的影響，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的評估難度相對較大。目前，企業(yè)常用的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評估方法包括情境分析、自我評估、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評價(jià)、概率建模、統(tǒng)計(jì)縫隙以及經(jīng)濟(jì)增加值等方法。基于動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制的風(fēng)險(xiǎn)評估是按照劃分的思路，即股東戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、客戶戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、流程戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、資源戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等，根據(jù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的不同類型，選擇合適的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評估方法，以此實(shí)現(xiàn)對戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)、準(zhǔn)確評估。4.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制是動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制模型的核心環(huán)節(jié)，為了控制戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：(1)加強(qiáng)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)防范。加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)發(fā)展中至關(guān)重要，具體從兩個(gè)方面進(jìn)行：一方面，應(yīng)該提高企業(yè)戰(zhàn)略的柔性，戰(zhàn)略柔性越強(qiáng)，當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略在執(zhí)行的過程中遇到問題或者突發(fā)狀況時(shí)，才能夠靈活的應(yīng)對，以便于更好的適應(yīng)外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境的變化，例如，制定柔性競爭策略、柔性化培養(yǎng)員工和采用有形化組織結(jié)構(gòu)，充分的利用現(xiàn)代信息技術(shù)，這樣不僅能夠提高企業(yè)信息管理水平與效率，又能夠提高企業(yè)對市場信息的反映與應(yīng)變能力，同時(shí)還能夠降低運(yùn)行成本；另一方面，應(yīng)該創(chuàng)建學(xué)習(xí)機(jī)制，在復(fù)雜、多變的市場環(huán)境中，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)該創(chuàng)建學(xué)習(xí)機(jī)制，形成一個(gè)知識型企業(yè)，采用會談、體驗(yàn)式學(xué)習(xí)、研討式學(xué)習(xí)以及反思式學(xué)習(xí)等學(xué)習(xí)方式，提高企業(yè)成員的綜合素質(zhì)水平，以便于制定更加靈活、柔性的戰(zhàn)略。（2）創(chuàng)建科學(xué)的戰(zhàn)略實(shí)施方案。在創(chuàng)建戰(zhàn)略實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手：首先，應(yīng)該選擇合適的戰(zhàn)略管理工具，企業(yè)戰(zhàn)略管理工具眾多，最常采用的為戰(zhàn)略地圖、平衡計(jì)分卡等，戰(zhàn)略地圖能夠?qū)⒊橄蟆o形的資源、行動(dòng)等轉(zhuǎn)化成具體、有形的財(cái)務(wù)結(jié)果與顧客，其核心在于列出戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)檢查清單，以此幫助企業(yè)查明戰(zhàn)略規(guī)劃過程中是否存在缺項(xiàng)或者漏項(xiàng)的現(xiàn)象；平衡計(jì)分卡是把短期行動(dòng)與長期戰(zhàn)略聯(lián)系起來，對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，并制定相應(yīng)的戰(zhàn)略績效考核指標(biāo)，為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制提供可靠的參考；其次，制定了完善的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)之后，應(yīng)該重點(diǎn)突出關(guān)鍵指標(biāo)，將主要的資源與精力花費(fèi)在關(guān)鍵指標(biāo)上，分清輕重緩急，重點(diǎn)控制關(guān)鍵目標(biāo)；再者，目標(biāo)分解管理，明確業(yè)績目標(biāo)、員工行動(dòng)目標(biāo)，同時(shí)明確員工的責(zé)任，保證所有的指標(biāo)和責(zé)任貫徹落實(shí)到實(shí)處。
四、結(jié)束語
總而言之，通過對企業(yè)在經(jīng)營過程中可能面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，構(gòu)建基于企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制模型，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的檢測出企業(yè)是否存在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，并針對存在的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的控制措施進(jìn)行處理，幫助企業(yè)規(guī)避各種戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)對戰(zhàn)略制定與執(zhí)行的指導(dǎo)性與控制性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
作者:高婷 單位:西安培華學(xué)院
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；投資；風(fēng)險(xiǎn)控制
1投資風(fēng)險(xiǎn)控制的概念及意義
1.1投資風(fēng)險(xiǎn)控制的概念
投資風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)企業(yè)在對外進(jìn)行投資的時(shí)候，由于受到外部及內(nèi)部等諸多條件的影響，存在不能獲得預(yù)期收益甚至喪失本金的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)控制是指相關(guān)部門或企業(yè)采取一定的措施對企業(yè)進(jìn)行的投資進(jìn)行預(yù)測、評估等形式來對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
1.2投資風(fēng)險(xiǎn)控制的意義
（1）投資風(fēng)險(xiǎn)控制可以幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，維持自身企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，減少投資風(fēng)險(xiǎn)和不必要的投資損失，搶占市場，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（2）市場經(jīng)濟(jì)條件下，投資風(fēng)險(xiǎn)控制會降低商業(yè)交易的風(fēng)險(xiǎn)，有利于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，也幫助企業(yè)規(guī)避交易風(fēng)險(xiǎn)。
2企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念及意義
2.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是指通過會計(jì)工作、利用會計(jì)信息對企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、促進(jìn)和約束，進(jìn)而到達(dá)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。
2.2企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義
（1）在我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場環(huán)境也越來越復(fù)雜化和多樣化，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以有效控制企業(yè)的資金流向，降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（2）隨著我國加入WTO以來，各項(xiàng)制度政策都要與國際接軌，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資控制的必然要求。（3）實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)控制是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的必然要求，有效防止企業(yè)違法和企業(yè)效益的缺失，同時(shí)也是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必然要求。
2.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資控制和財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
（1）企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)管理意識薄弱。企業(yè)管理者往往對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性不高，缺少對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和防范的經(jīng)驗(yàn)。且企業(yè)中普遍存在管理者“家長制”，在投資或融資的決策過程中，不是依靠科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，而是依靠“家長”的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，投資或融資存在很大的盲目性，影響企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿Α＃?）目前我國的相關(guān)法律制度尚不健全。目前我國在企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的法律還存在很大的漏洞和不足，不健全的法律法規(guī)導(dǎo)致部分企業(yè)鉆法律漏洞，法律制度的約束性較差，對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和防范只能依靠已經(jīng)暴露的危機(jī)來進(jìn)行識別，經(jīng)濟(jì)糾紛大量出現(xiàn)。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度不完善。企業(yè)往往存在組織建設(shè)不健全，人員配備混亂的現(xiàn)象，這不僅使職能部門的職權(quán)得不到完全的發(fā)揮，也起不到相互監(jiān)督的作用。缺乏相互監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺失的問題。（4）欺詐、違約及拖欠款現(xiàn)象嚴(yán)重。面對激烈的市場競爭，當(dāng)前存在很多企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，占有更多的市場份額，盲目投資，盲目賒銷，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營和健康可持續(xù)發(fā)展。（5）對客戶信息不能全面、客觀的掌握。由于企業(yè)運(yùn)營成本低，利潤薄，所以企業(yè)大多不設(shè)置專門的部門對客戶信息進(jìn)行全面的了解、記錄和評價(jià)。企業(yè)信息管理制度的缺乏增加了商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)自身的信用風(fēng)險(xiǎn)。
3財(cái)務(wù)管理過程中投資風(fēng)險(xiǎn)的控制策略
在財(cái)務(wù)管理工作過程中，對企業(yè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)予以控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。在企業(yè)的具體項(xiàng)目實(shí)踐過程中主要從以下幾個(gè)方面著手：
3.1強(qiáng)化企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管理程序中的評價(jià)與審查環(huán)節(jié)
在審查與評價(jià)過程中，要對企業(yè)的對外投資風(fēng)險(xiǎn)管理的組織健全性進(jìn)行審查，企業(yè)根據(jù)自身規(guī)模的大小、管理水平、投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)人員的指導(dǎo)下，讓企業(yè)的全體員工都參與到其中來。逐步建立起一個(gè)結(jié)合了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、專業(yè)管理人、外部風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)以及非專業(yè)管理人員于一體的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。在整個(gè)體系當(dāng)中，整個(gè)體系以風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的階段等為依據(jù)，在企業(yè)投資項(xiàng)目的各個(gè)階段進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，并以完善的制度為依據(jù)來確定各個(gè)參與主體之間的職責(zé)、利益、權(quán)力等，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系形成一個(gè)相互融合的有機(jī)整體。
3.2分析投資環(huán)境，合理確定投資規(guī)模
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)預(yù)投資行業(yè)的發(fā)展情況以及競爭程度等進(jìn)行分析，盡量選擇沒有高度壟斷問題存在的行業(yè)（公共事業(yè)），且競爭性較低的行業(yè)來進(jìn)入。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門還應(yīng)該對企業(yè)在進(jìn)入該行業(yè)之后能夠在該市場中所占的份額、市場需求量等進(jìn)行預(yù)測，只有對市場有一個(gè)充分的了解之后才能對投資風(fēng)險(xiǎn)予以充分的防范。再次，通過規(guī)模投資的方式化解投資的成本風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國很多企業(yè)的投資效益不佳的一個(gè)重要原因就是因?yàn)闆]有形成對應(yīng)的規(guī)模投資，不能通過形成規(guī)模投資效益，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營成本高、競爭力低下。因此，企業(yè)在投資的過程中可以通過適當(dāng)增大投資規(guī)模來實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資成本的節(jié)約，最終實(shí)現(xiàn)投資效益的增加、投資風(fēng)險(xiǎn)的降低。
3.3保持主業(yè)發(fā)展，充分利用閑散資金
從現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營管理來看，任意一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該對自身的核心競爭力進(jìn)行培養(yǎng)，使企業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)都能夠達(dá)到行業(yè)的領(lǐng)先水平，使自己企業(yè)的主業(yè)得以穩(wěn)定發(fā)展。這樣，企業(yè)后續(xù)的投資和發(fā)展才能有動(dòng)力、有潛在能力。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，不能夠?yàn)榱怂^的多元化投資而選擇那些和企業(yè)主業(yè)相關(guān)性不大的投資項(xiàng)目或者是兩者之間利潤率相互獨(dú)立的項(xiàng)目來進(jìn)行投資。這樣不僅分散了企業(yè)的資本，同時(shí)還使得企業(yè)的經(jīng)營管理資源從主業(yè)中分離開來，使得企業(yè)主業(yè)失去發(fā)展前景。
4結(jié)束語
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營日趨激烈，而投資是企業(yè)得以發(fā)展的必要途徑。在投資的過程中，如何避免由于投資風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營受阻，企業(yè)發(fā)展受限等成為了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評估；污染物排放；管理方案
環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)管理的多個(gè)層面，當(dāng)前許多企業(yè)正在積極實(shí)施ISO14000環(huán)境管理體系認(rèn)證，這是建立環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效途徑。在具體實(shí)施過程中，如何更好地將環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理與日常生產(chǎn)管理相結(jié)合，防患于未然，防止環(huán)境污染事故的發(fā)生，這是有效控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。污染物排放風(fēng)險(xiǎn)控制是環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，本文從這一角度來談?wù)劖h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)控制的一些具體做法。
一．污染物排放分類
污染物排放一般指廢水、廢氣、粉塵、噪聲、廢棄物、輻射等污染物質(zhì)的排放，每個(gè)企業(yè)隨生產(chǎn)工藝的不同其污染物排放也各具特點(diǎn)。企業(yè)污染物排放，可以分為正常污染物排放和異常污染物排放兩類。正常生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的污染物排放為正常污染物排放，由于檢修維護(hù)、設(shè)備故障、人為及其他原因造成的非正常污染物排放為異常污染物排放。為更有針對性的進(jìn)行污染物排放風(fēng)險(xiǎn)控制，參考可靠性指標(biāo)管理方法，這里嘗試引入計(jì)劃和非計(jì)劃異常排放的概念，將異常污染物排放進(jìn)一步分為計(jì)劃異常排放、非計(jì)劃異常排放和污染事故排放。計(jì)劃異常排放指發(fā)電生產(chǎn)中由于設(shè)備設(shè)施維護(hù)、檢修等需要進(jìn)行的，經(jīng)過預(yù)先計(jì)劃并受到控制的，可能產(chǎn)生或?qū)a(chǎn)生的污染物排放。非計(jì)劃異常排放是指由于人為、設(shè)備故障或其他因素造成的，非預(yù)先計(jì)劃或未受到控制的，但未造成排放超標(biāo)或污染事故的污染物排放。造成污染物超標(biāo)排放或污染事故的為污染事故排放。
二、正常污染物排放風(fēng)險(xiǎn)管理
目前，企業(yè)對正常生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的污染物排放已逐漸給予相當(dāng)?shù)闹匾暎髽I(yè)污染治理力度不斷加大，污染物治理水平也在不斷的提高，電除塵器、污水集中處理及回用系統(tǒng)、脫硫系統(tǒng)等高效污染治理設(shè)施和各種在線監(jiān)測設(shè)備正在不斷推廣使用。只要企業(yè)重視環(huán)境保護(hù)工作，企業(yè)生產(chǎn)中配置了必要的和有效的污染治理設(shè)施，并確保其正常運(yùn)行，一般情況下正常排放的污染物能夠得到較好的控制。
因此正常污染物排放風(fēng)險(xiǎn)的主要控制措施是：加強(qiáng)對排放的監(jiān)督和監(jiān)控，確保污染物治理設(shè)施的正常投用，并通過清潔生產(chǎn)、技術(shù)改進(jìn)等手段不斷提高企業(yè)環(huán)境綜合治理水平，使污染物排放濃度不斷降低，污染物排放總量不斷減少。
三、異常污染物排放風(fēng)險(xiǎn)管理
1、計(jì)劃異常排放風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)計(jì)劃異常排放的概念，要求生產(chǎn)管理部門在制定設(shè)備大、小修、定修、臨修和設(shè)備維護(hù)計(jì)劃及擬定相關(guān)作業(yè)文件時(shí)，應(yīng)對相關(guān)檢修、維修項(xiàng)目開展環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果制定相應(yīng)的環(huán)境管理方案，內(nèi)容應(yīng)包括污染物排放種類、數(shù)量、風(fēng)險(xiǎn)控制措施等。環(huán)境管理方案必須列入相關(guān)作業(yè)文件包或項(xiàng)目說明書，經(jīng)審批后執(zhí)行。對于環(huán)境影響不大的項(xiàng)目可以適當(dāng)放行，但必須加強(qiáng)監(jiān)控，防止超標(biāo)排放。（1）為提高工作效率，生產(chǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)常規(guī)檢修、維修工作項(xiàng)目和內(nèi)容，編寫典型計(jì)劃異常排放管理方案，并列入檢修、維修作業(yè)文件包中，經(jīng)審批后執(zhí)行。（2）為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對涉及重大環(huán)境因素的計(jì)劃異常排放，可參照安全工作票制度設(shè)立環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)控制工作票，以確保控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)措施到位、責(zé)任到人。
2、非計(jì)劃異常排放風(fēng)險(xiǎn)管理
相對污染事故排放來說，非計(jì)劃異常排放發(fā)生的機(jī)率更大，也不容易控制，員工容易疏忽，但稍不注意又容易引發(fā)污染事故，因此必須加強(qiáng)控制和管理。（1）生產(chǎn)管理和運(yùn)行部門應(yīng)加強(qiáng)對生產(chǎn)過程的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估，對環(huán)境治理設(shè)施、有關(guān)管路、關(guān)系排放的設(shè)備、存在隱患的生產(chǎn)工藝環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)評估，并針對性地制定環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理方案。生產(chǎn)管理和運(yùn)行部門應(yīng)加強(qiáng)管理和檢查，減少非計(jì)劃異常排放的發(fā)生。（2）非計(jì)劃異常排放發(fā)生后，生產(chǎn)管理和運(yùn)行部門應(yīng)及時(shí)采取有效措施進(jìn)行處理，事后對非計(jì)劃異常排放進(jìn)行總結(jié)和分析，開展環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估工作，補(bǔ)充完善相應(yīng)的非計(jì)劃異常排放和環(huán)境污染事故應(yīng)急預(yù)案，防止由于非計(jì)劃異常排放導(dǎo)致污染物超標(biāo)排放和污染事故的發(fā)生。對于設(shè)備缺陷造成的非計(jì)劃異常排放，可通過加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)、加強(qiáng)監(jiān)控巡查、進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)等措施予以改進(jìn)和消除。
一、內(nèi)控防線建設(shè)的依據(jù)及特點(diǎn)
（一）《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的規(guī)定
該《指引》第十條明確要求，“企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會下設(shè)的審計(jì)委員會為第三道防線”
（二）上市商業(yè)銀行年報(bào)中披露的防線設(shè)置情況
根據(jù)對三家有代表性的上市商業(yè)銀行有關(guān)情況的收集，了解到各家商業(yè)銀行的防線設(shè)置基本概況。中國銀行：本行各級機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營部門及員工是風(fēng)險(xiǎn)控制的第一道防線，承擔(dān)業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)的同時(shí)也承擔(dān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任；法律合規(guī)部門與業(yè)務(wù)管理部門是風(fēng)險(xiǎn)控制的第二道防線，統(tǒng)籌內(nèi)控制度建設(shè)，指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、評估第一道防線的工作；稽核部門是風(fēng)險(xiǎn)控制的第三道防線，負(fù)責(zé)檢查評價(jià)本行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理的適當(dāng)性和有效性。交通銀行：建立立體風(fēng)險(xiǎn)管理框架，縱向設(shè)立業(yè)務(wù)經(jīng)營部門、條線管理部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門四道防線。橫向建立雙線報(bào)告制度，各級業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理部門須將風(fēng)險(xiǎn)信息同時(shí)報(bào)告本部門上級管理者和風(fēng)險(xiǎn)管理部門。招商銀行：各經(jīng)營機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)條線為實(shí)施自我風(fēng)險(xiǎn)評估、控制及防范的第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理部門構(gòu)成在事前和事中進(jìn)行專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線；內(nèi)審部門是事后控制的第三道防線。
（三）基本特點(diǎn)
可以看出，雖然金融機(jī)構(gòu)對全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)控三道防線的劃分不盡相同，但基本特點(diǎn)是第一道防線強(qiáng)調(diào)經(jīng)營一線單位的過程實(shí)時(shí)控制和自我評估，第二道防線強(qiáng)調(diào)各職能部門對一線部門（過程）進(jìn)行設(shè)計(jì)、管理、指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，第三道防線強(qiáng)調(diào)內(nèi)部稽核部門對業(yè)務(wù)操作職能（一線）及業(yè)務(wù)管理職能（二線）進(jìn)行再監(jiān)督和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題并督促其及時(shí)采取相應(yīng)措施。
二、關(guān)于內(nèi)部控制“防線”與“防火墻”
銀監(jiān)會2009年11月26日正式的《商業(yè)銀行投資保險(xiǎn)公司股權(quán)試點(diǎn)管理辦法》中，使用了“防火墻”的概念，突出商業(yè)銀行董事會負(fù)最終責(zé)任，要求董事會負(fù)責(zé)建立并完善“防火墻”制度，確保銀行和保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)場所、經(jīng)營決策、人員、財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行有效的隔離。通過比較相關(guān)資料可以看出，內(nèi)部控制“防線”與“防火墻”具有很強(qiáng)的內(nèi)在聯(lián)系，在大部分情況下是通用的。
（一）兩者都是內(nèi)部控制所要求的一種制度安排。即通過機(jī)構(gòu)職能、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、人員設(shè)置、決策權(quán)限等方面的限制，在業(yè)務(wù)組織與職能機(jī)構(gòu)之間以及各類人員之間設(shè)置屏障，以切斷風(fēng)險(xiǎn)的傳遞，控制風(fēng)險(xiǎn)的總體水平。
（二）兩者都屬于風(fēng)險(xiǎn)控制體系與機(jī)制的范疇。即兩者均是由風(fēng)險(xiǎn)控制體系的設(shè)計(jì)監(jiān)督、操作執(zhí)行和防范評價(jià)三類保證活動(dòng)、三類保證人員組成的全方位控制體系，也是一種有效的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)機(jī)制。當(dāng)然，兩者之間也有細(xì)微的區(qū)別：
1“、防線”側(cè)重于一個(gè)相對獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，“防火墻”則側(cè)重于一個(gè)集團(tuán)法人的內(nèi)部控制，特別是混業(yè)經(jīng)營背景下的金融控股集團(tuán)以及多元化經(jīng)營的大型企業(yè)集團(tuán)。
2、“防火墻”側(cè)重于防范集團(tuán)內(nèi)不同機(jī)構(gòu)之間內(nèi)部交易、關(guān)聯(lián)交易形成的風(fēng)險(xiǎn)，而“防線”側(cè)重對獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)內(nèi)所有部門和分支機(jī)構(gòu)全方位的監(jiān)控、對所有業(yè)務(wù)流程全過程的監(jiān)控、全員性的制約以及對主要風(fēng)險(xiǎn)的全面覆蓋。
3、“防線”更多的具有“前臺、、后臺”職能的分離與制約，或者“事前防控、事中復(fù)核、事后監(jiān)督”的色彩，而“防火墻”在很多情況下上述色彩并不突出。對于非銀行金融機(jī)構(gòu)，設(shè)置由各經(jīng)營機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)條線為實(shí)施自我風(fēng)險(xiǎn)評估、控制及防范的第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理部門構(gòu)成在事前和事中進(jìn)行專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線；內(nèi)審部門是事后控制的第三道防線，這樣的內(nèi)控防線建設(shè)相對更科學(xué)。
關(guān)鍵詞：高校；風(fēng)險(xiǎn)管理控制
一、為高校風(fēng)險(xiǎn)管理控制建立內(nèi)部環(huán)境建設(shè)
對風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是高校風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。高校應(yīng)該考慮從以下三個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)：
1)深入人心的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。一個(gè)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是一整套共同的信念和態(tài)度，它決定著該主體在做任何事情——從戰(zhàn)略制訂和執(zhí)行到日常的活動(dòng)——時(shí)如何考慮風(fēng)險(xiǎn)。首先，高校需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的概念一定要先在高校管理層中率先樹立起來，因?yàn)橐粋€(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是要從管理層傳達(dá)給基層那些與風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)相關(guān)的人員理解的。高校管理層應(yīng)當(dāng)誠信、行為規(guī)范、身體力行，才能建立一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，上行下效，讓風(fēng)險(xiǎn)意識逐漸在高校內(nèi)部形成一種氛圍；其次，高校的管理層應(yīng)當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)各部門，并借助相關(guān)專家的幫助，一起共同制定高校關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和具體操作層面上的行為規(guī)范，特別是要針對高校風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)制定業(yè)務(wù)流程規(guī)章制度，對授權(quán)審批程序和各崗位職責(zé)權(quán)限進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)計(jì)和分配，并將以上原則、規(guī)章、規(guī)范形成明文規(guī)定，要求高校與風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)相關(guān)人員遵守；然后，在高校范圍內(nèi)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理的文化，高校應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)管理的手段融入到日常的管理工作當(dāng)中去，通過組織相關(guān)人員對高校的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論和培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施得到廣泛的支持，還可以邀請對風(fēng)險(xiǎn)管理有經(jīng)驗(yàn)的專家分享風(fēng)險(xiǎn)管理的心得體會，不斷加強(qiáng)高校全員對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識；最后，高校管理層可以在風(fēng)險(xiǎn)控制管理活動(dòng)中輔以績效管理的方法，建立員工風(fēng)險(xiǎn)管理工作業(yè)績考核指標(biāo)，以激勵(lì)的方式來鼓勵(lì)控制風(fēng)險(xiǎn)的行為，引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管控人員建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度。
2)完善有效的組織結(jié)構(gòu)。高校應(yīng)盡快建立起適合對高校風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或類似監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這個(gè)機(jī)構(gòu)專門地監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)有關(guān)部門的行為的合法性、合規(guī)性，并制定相關(guān)措施防止風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)偏離事先制定的制度管理范圍，把因高校的資金活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)降至低水平。高校在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，還應(yīng)該考慮到其對獨(dú)立性的影響：一方面，考慮到內(nèi)部審計(jì)部門的崗位設(shè)置注意與直接參與資金活動(dòng)的崗位相分離；另一方面，該部門設(shè)置的管理層級應(yīng)該高于相關(guān)部門，并在管理層級上直接對校黨委負(fù)責(zé)。
3)有競爭力的人力資源政策。高校想要科學(xué)地推進(jìn)高校風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作，想要各風(fēng)險(xiǎn)管控程序有效運(yùn)行，最終都是要落實(shí)到人的行動(dòng)上。這個(gè)時(shí)候，相關(guān)工作人員的職業(yè)操守、工作能力和執(zhí)行力對高校整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)能否正常進(jìn)行都有著重要的影響。在人力資源優(yōu)化方面，高校應(yīng)制定相關(guān)的政策，吸引具有相關(guān)專業(yè)背景的人才加入到高校風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)當(dāng)中來。高校還應(yīng)該推出風(fēng)險(xiǎn)管理控制相關(guān)活動(dòng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織講座和討論，就在資金活動(dòng)過程中可能會遇到的風(fēng)險(xiǎn)以及如何管理控制這些已經(jīng)識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通和討論。這些培訓(xùn)計(jì)劃一方面可以加強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)技能，另一方面也能深化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識，使每一個(gè)人都能夠了解高校內(nèi)外部環(huán)境的變化，并在這變化過程當(dāng)中逐漸適應(yīng)。最后，在人力資源政策方面，高校管理層還應(yīng)該注意在績效評估與業(yè)績激勵(lì)方面兌現(xiàn)他們的承諾。
我們應(yīng)該認(rèn)識到，為高校風(fēng)險(xiǎn)管理專門設(shè)計(jì)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)并不是一蹴而就的，這需要時(shí)間，管理層對控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識與態(tài)度，還有與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)有關(guān)工作人員的配合這幾個(gè)因素的共同作用促成的。
二、在風(fēng)險(xiǎn)評估方面建立科學(xué)長效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是一門研究風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)。它強(qiáng)調(diào)的是對風(fēng)險(xiǎn)的提前防范，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前就開始管理風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)放在防患未然上，而不是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再采取補(bǔ)救措施。高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立需要以下三個(gè)步驟：
1)收集信息。高校的管理層和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識別人員應(yīng)該對資金風(fēng)險(xiǎn)有客觀理性的認(rèn)識，要不斷地收集各種影響風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的信息。對高校潛在的風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行跟蹤和觀察監(jiān)控。
2)分析收集到的信息。在分析高校的資金存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要考慮到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失的大小，并注意成本效益的關(guān)系，重點(diǎn)關(guān)注那些發(fā)生可能性較大或者損失嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。
3)對風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的跟蹤監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)是指對未來事件的不確定性，因此現(xiàn)在識別出的風(fēng)險(xiǎn)在以后的環(huán)境中會不斷變化。高校資金風(fēng)險(xiǎn)是會隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化的，它可能改變方式又或者轉(zhuǎn)變成了新的風(fēng)險(xiǎn)，因此高校的管理層應(yīng)該不斷地留意已經(jīng)識別出的風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，采取動(dòng)態(tài)的措施防控風(fēng)險(xiǎn)。
三、在風(fēng)險(xiǎn)控制方面完善內(nèi)部控制流程
高校的內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)是高校風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。因此，建立好高校內(nèi)部控制流程的制度，對防范高校資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用。高校應(yīng)該在以下三個(gè)層面上完善內(nèi)部控制制度：
1)在業(yè)務(wù)流程層面。需要各業(yè)務(wù)部門充分考慮到高校發(fā)展戰(zhàn)略中與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、宏觀經(jīng)濟(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)和資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程并派專人負(fù)責(zé)流程各個(gè)環(huán)節(jié)的操作，并運(yùn)用授權(quán)審批的手段控制操作的權(quán)限，注意不相容崗位的職責(zé)分離，在跨部門業(yè)務(wù)流程運(yùn)作時(shí)充分考慮溝通和協(xié)調(diào)。
2)專門的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是通過系統(tǒng)的方法評價(jià)和改進(jìn)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理流程的效益，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。高校內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)監(jiān)督資金運(yùn)作過程的合規(guī)性和有效性，防止舞弊行為和控制失靈的情況發(fā)生。它的工作內(nèi)容主要有：對高校內(nèi)部控制制度的可靠性、完整性和有效性進(jìn)行審查和評估；對風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的流程和程序設(shè)置是否恰當(dāng)進(jìn)行審查和評估；了解和評估資金運(yùn)作活動(dòng)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并改善高校風(fēng)險(xiǎn)管理工作；對內(nèi)部控制薄弱環(huán)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查。
3)建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會。高校風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的主要職責(zé)是領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)高校各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作。它的工作內(nèi)容有：編制風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)章制度；對資金活動(dòng)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合管理，衡量風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，掌握關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；就與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的問題向高校以外的相關(guān)專業(yè)人員咨詢；負(fù)責(zé)對風(fēng)險(xiǎn)信息的披露和報(bào)告；組織高校風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)相關(guān)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。
綜上所述，高校在業(yè)務(wù)層面的制度建設(shè)只是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，高校內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的設(shè)立是風(fēng)險(xiǎn)管控的第二道和第三道防線，有了這三道防線的配合和保護(hù)，才是基本完善的高校風(fēng)險(xiǎn)管理控制的內(nèi)部控制制度。
四、在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面把內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合
高校的內(nèi)部監(jiān)督是指內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督，外部監(jiān)督是指高校上級主管部門的監(jiān)督。外部監(jiān)督主要偏重于風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)及資金使用的合法性、合規(guī)性的檢查，是強(qiáng)制性的。內(nèi)部監(jiān)督是高校風(fēng)險(xiǎn)管理控制的必要程序，但是在高校內(nèi)部監(jiān)控制度建設(shè)上很大程度上是依賴于管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，是可以選擇的，有更大靈活性的監(jiān)督。高校在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面可以考慮把來自外部的行政監(jiān)督與內(nèi)部的自律監(jiān)督結(jié)合起來，發(fā)揮高校風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督環(huán)節(jié)的最大作用。既然外部監(jiān)督偏重于風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的合法性、合規(guī)性的檢查，那么高校內(nèi)部監(jiān)控就可以更關(guān)注于風(fēng)險(xiǎn)控制的效率、效果等方面的情況。
高校開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循以下原則：1)把內(nèi)部審查制度與風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)審查相結(jié)合；2)把內(nèi)部審查制度與高校風(fēng)險(xiǎn)管理審查相結(jié)合；3)把內(nèi)部審查制度與促進(jìn)內(nèi)部控制評估相結(jié)合。在審計(jì)方法上運(yùn)用審計(jì)的技術(shù)保證審計(jì)工作質(zhì)量和注重審計(jì)效率效果。
把內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模式是適應(yīng)高校風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)發(fā)展的，區(qū)分兩者的控制重點(diǎn)，就可以提高高校風(fēng)險(xiǎn)控制效率。參考文獻(xiàn)：
［1］陳和玉，姜秀娟.風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)［M］.北京：中國標(biāo)準(zhǔn)出版社，2009：72.
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合
一直以來，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的博弈就沒有停止過，目前主要形成兩種觀點(diǎn)：一種認(rèn)為二者是兩個(gè)完全不同的概念，相互之間不可以取代；另一種認(rèn)為二者只是術(shù)語不同，其實(shí)基本沒有區(qū)別。之所以產(chǎn)生對立觀點(diǎn)，是因?yàn)橄嚓P(guān)學(xué)者對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵與外延辦公室不同，或?qū)?nèi)部控制作為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟與手段，或?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的組成。但無論是何種觀點(diǎn)，目前風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有一個(gè)趨同的傾向，也就是說它們在漸漸的融合之中。據(jù)IFAC的一項(xiàng)調(diào)查顯示，全球超過600學(xué)者反饋表示，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性工作。我國相關(guān)法規(guī)條文也體現(xiàn)了融合的理念，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制作為一個(gè)較大的概念，風(fēng)險(xiǎn)管理被囊括其中，而《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》又將風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)較大的概念，內(nèi)部控制是重要的實(shí)現(xiàn)手段。其實(shí)，無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)和管理，其作用都是為了防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，所以它們走向融合也是必然的。理論上講，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合具有一定科學(xué)性：①概念雖未形成共識，但實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程的一致性得到人們的廣泛認(rèn)可；②目標(biāo)一致，都是為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)；③程序一致，雖然叫法有所不同，但程序的本質(zhì)有高度的一致性；④方法互用，兩者經(jīng)常可以替換使用。
（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同
就拿監(jiān)管機(jī)構(gòu)來說，眼下已經(jīng)形成了一個(gè)穩(wěn)定的系統(tǒng)，現(xiàn)在又要將其融合在一起，肯定很難實(shí)現(xiàn)，這對于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的專家來講，也是無法接受的。在實(shí)踐之中，為了促進(jìn)兩者的融合，可以通過協(xié)同方法來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)沒必要為實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)而制定兩套手冊或指南，也沒必要建立一個(gè)內(nèi)部控制部門，再加上一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，企業(yè)應(yīng)該將其整合起來，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制整合到公司治理、戰(zhàn)略及運(yùn)營之中。理順各種關(guān)系，使兩者相互促進(jìn)、相互融合，形成一個(gè)良性循環(huán)，才能控制企業(yè)持續(xù)健康地向前發(fā)展。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略
（一）構(gòu)建以“現(xiàn)金流量”為核心的內(nèi)部控制模式
企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，尋找一個(gè)合理的切入點(diǎn)十分必要。資金作為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)生命的源泉。生產(chǎn)經(jīng)營其實(shí)是人力資源作用于物質(zhì)資源的過程，在這個(gè)過程中貨幣體現(xiàn)了核心作用，所以貨幣也是危險(xiǎn)等級最高的資源，能夠安全有效地運(yùn)行，也決定了風(fēng)險(xiǎn)評估中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。因此，加強(qiáng)“現(xiàn)金流”的內(nèi)部控制可以促進(jìn)主體正常組織資金活動(dòng)，防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效益，而建立和完善以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以為企業(yè)高速、持續(xù)的發(fā)展保駕護(hù)航。
（二）加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)是由一系列的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)構(gòu)成的，各個(gè)節(jié)點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣構(gòu)成了企業(yè)活動(dòng)的整體。業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)的優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)因素的控制是提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力的根本所在。業(yè)務(wù)流程的梳理及改革體現(xiàn)在內(nèi)控上，設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)并選擇相應(yīng)的控制手段，以實(shí)現(xiàn)對操作行為的制衡。收集企業(yè)經(jīng)營過程中的各種信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估與識別，對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決預(yù)案，從而保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。關(guān)鍵環(huán)節(jié)所涉及到的人員要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識，使其從思想上重視內(nèi)部控制，重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，其意識對風(fēng)險(xiǎn)管理成敗有直接影響。風(fēng)險(xiǎn)控制具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和聯(lián)系性，各單位和部門要權(quán)責(zé)明確，加強(qiáng)溝通，保證企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)高效運(yùn)行。優(yōu)化企業(yè)管理功能，實(shí)行精細(xì)化管理，據(jù)此分析企業(yè)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案。
（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
實(shí)踐表明，只有把握風(fēng)險(xiǎn)管理先機(jī)，才能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的效用，只有及時(shí)、準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)信息，才能采取針對性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，取得應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)權(quán)。這就要求企業(yè)必須適應(yīng)時(shí)展的要求，將先進(jìn)的信息技術(shù)引入其中。一是建立完善、成熟的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理和披露，利用先進(jìn)的算法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息向會計(jì)信息的轉(zhuǎn)化；二是從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警角度出發(fā)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)，利用科學(xué)、先進(jìn)的計(jì)量模型，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)償債能力、運(yùn)營能力、獲利能力等狀況的分析，預(yù)測企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可能性及大小，隨時(shí)做好應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。企業(yè)要上下協(xié)同，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急能力，一旦觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)信息就應(yīng)該立即向上級匯報(bào)，立即組織攻關(guān)小組研究應(yīng)對策略和組織實(shí)施，由被動(dòng)變主動(dòng)，盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，無法避免時(shí)盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降到企業(yè)可接受范圍之內(nèi)，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的維持和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
（四）提高員工內(nèi)部控制意識，讓其主動(dòng)參與進(jìn)去
關(guān)鍵詞科技評估風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)管理
1科技評估
1.1科技評估的概念
2000年12月28日科技部頒發(fā)的《科技評估管理暫行辦法》將科技評估定義為“是指由科技評估機(jī)構(gòu)根據(jù)委托方明確的目的，遵循一定的原則、程序和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)、可行的方法對科技政策、科技計(jì)劃、科技項(xiàng)目、科技成果、科技發(fā)展領(lǐng)域、科技機(jī)構(gòu)、科技人員以及與科技活動(dòng)有關(guān)的行為所進(jìn)行的專業(yè)化咨詢和評判活動(dòng)”。從更廣泛的意義上來講，科技評估是對與科學(xué)技術(shù)活動(dòng)有關(guān)的行為，根據(jù)委托者的明確目的，由專門的機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)大量的客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)，按照專門的規(guī)范、程序，遵循適用的原則和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的方法所進(jìn)行的專業(yè)化判斷活動(dòng)。其結(jié)果要?dú)w結(jié)為能夠回答委托者特定目的評估結(jié)論和評估分析。
1.2科技評估的范疇
科技評估的范疇主要是職能性評估和經(jīng)營性評估兩大方面，職能性評估是指對政府科技活動(dòng)有關(guān)行為進(jìn)行的客觀的、科學(xué)的評價(jià)和判斷，為政府有關(guān)部門發(fā)揮決策、監(jiān)督職能提供服務(wù)。經(jīng)營性評估是指對企業(yè)或其他社會組織與科技活動(dòng)有關(guān)行為進(jìn)行的客觀的、科學(xué)的評價(jià)和判斷，為他們對被評事物的決策、判斷提供參考依據(jù)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，科技評估作為一種咨詢活動(dòng)，不應(yīng)僅僅只為政府決策服務(wù)，還應(yīng)深入到市場中的各類科技活動(dòng)之中，接受非政府機(jī)構(gòu)委托的評估任務(wù)，如企業(yè)投資項(xiàng)目的科技評估、風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資的科技評估、企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易中的科技評估等。
1.3科技評估的分類
科技評估可從不同角度分類。從評估時(shí)間上，可分為事先評估、事中評估、事后評估和跟蹤評估四類。事先評估是在某項(xiàng)科技活動(dòng)實(shí)施前所進(jìn)行的評估，主要包括實(shí)施該項(xiàng)活動(dòng)必要性和可行性兩方面內(nèi)容。它常常帶有預(yù)測的性質(zhì)，但不同于一般的預(yù)測分析；事中評估是在科技活動(dòng)實(shí)施過程中進(jìn)行的監(jiān)督性評估，著重檢驗(yàn)是否按照預(yù)定的目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行，對前面工作的進(jìn)展與預(yù)期效果進(jìn)行比較，并對未來進(jìn)行預(yù)估，以發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整或修正目標(biāo)與策略；事后評估是科技活動(dòng)完成后進(jìn)行的評估。另外，從評估空間上，可分為國家評估和地方評估；從評估規(guī)模上，可分為宏觀評估、中觀評估和微觀評估；從評估方法上分，可分為定性評估、定量評估及定性與定量相結(jié)合的評估；從評估形式上，可分為通信評估、會議評估、調(diào)查評估、專訪評估和組合評估等。
1.4科技評估的方法
評估方法有廣義和狹義兩種概念，廣義概念包括評估準(zhǔn)備、評估設(shè)計(jì)、信息獲取、評估分析與綜合、撰寫評估報(bào)告等評估活動(dòng)全過程的方法，狹義概念特指評估分析與綜合的方法。
科技評估可選用的方法多種多樣，關(guān)鍵是要依據(jù)不同對象，有針對性地選擇評估方法。常用的分析評價(jià)方法有定性和定量結(jié)合的方法、多指標(biāo)綜合評價(jià)方法、指數(shù)法及經(jīng)濟(jì)分析法和基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的評估方法等。
2風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和控制，以最少的成本將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，都是企圖運(yùn)用系統(tǒng)的、綜合的現(xiàn)代科學(xué)管理方法，有效地?cái)U(kuò)大投資活動(dòng)的有利因素，控制和抑制不利因素，達(dá)到以最小的成本，安全、可靠地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資利益的最大化。
2.1風(fēng)險(xiǎn)識別
風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。存在于企業(yè)自身周圍的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣、錯(cuò)綜復(fù)雜，無論是潛在的，還是實(shí)際存在的，是靜態(tài)的，還是動(dòng)態(tài)的，是企業(yè)內(nèi)部的，還是與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的外部的，所有這些風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期和某一特定條件下是否客觀存在，存在的條件是什么，以及損害發(fā)生的可能性等，都是在風(fēng)險(xiǎn)識別階段應(yīng)予以回答的問題。在風(fēng)險(xiǎn)投資中，風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，是不能通過多角化投資而分散的，因此又稱作不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場風(fēng)險(xiǎn)。重要的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有政治風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱作可分散風(fēng)險(xiǎn)，它是由公司本身的商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來的，如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費(fèi)者需求的改變、市場營銷風(fēng)險(xiǎn)以及法律訴訟等，其可以通過多角化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。重要的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、完工風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)投資者，其關(guān)心的往往只是項(xiàng)目的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，因非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)完全可以通過合理的投資組合而得到分散。
2.2風(fēng)險(xiǎn)衡量
風(fēng)險(xiǎn)衡量對已經(jīng)識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評估，以確定其損害程度的過程。風(fēng)險(xiǎn)衡量的方法分為定性風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法和定量風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法兩大類，定性風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法又可分為主觀評價(jià)法和客觀評價(jià)法，傳統(tǒng)的主觀評價(jià)法主要有觀察法、資產(chǎn)負(fù)債表透視法和事件推測法等。現(xiàn)代的主觀風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法致力于將傳統(tǒng)主觀方法涉及到的因素綜合在一起，并且設(shè)法將傳統(tǒng)上的主觀方法的定性分析特征轉(zhuǎn)向定量分析上，由此而將主觀分析擴(kuò)展到能夠同時(shí)完成綜合評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素與測量風(fēng)險(xiǎn)臨界值的雙重任務(wù)。現(xiàn)代客觀風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法中，最具代表性的是“Z記分”方法。作為一種綜合評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的方法，“Z記分”方法首先挑選出一組決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的最重要的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)比率，然后根據(jù)這些比率在預(yù)先顯示或預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營失敗方面的能力大小給予不同的加權(quán)，最后將這些加權(quán)數(shù)值進(jìn)行加總，就得到一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)值，將其對比臨界值就可知企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的危急程度。定量風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法主要有風(fēng)險(xiǎn)圖法、決策樹法等。2.3風(fēng)險(xiǎn)控制
風(fēng)險(xiǎn)控制是指在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析之后，實(shí)施各種風(fēng)險(xiǎn)控制工具，力圖在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前消除各種隱患，減少損失產(chǎn)生的原因及實(shí)質(zhì)性因素，將損失的后果減少到最低限度。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的步驟是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測——風(fēng)險(xiǎn)決策——實(shí)施決策方案——方案的成果評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)抑制等。
3科技評估與風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理
科技評估與風(fēng)險(xiǎn)管理既有聯(lián)系也有區(qū)別，科技評估作為一種專業(yè)化判斷活動(dòng)，在介入風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理后，其任務(wù)便是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和衡量，其結(jié)果作為風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資決策和制定風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施方案的依據(jù)。可見，在風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中，科技評估實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)的識別和衡量的過程，而風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施過程，這樣科技評估就可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理一個(gè)組成部分，實(shí)現(xiàn)兩者的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)共同發(fā)展。科技評估與風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系如附圖所示：
3.1科技評估是提高風(fēng)險(xiǎn)投資管理效率的重要手段
科技評估經(jīng)過近十年的發(fā)展，已有一整套較為完備的評估規(guī)范和技術(shù)方法，在評估設(shè)計(jì)、評估信息采集、綜合分析、評估質(zhì)量控制等方面的研究已較為成熟，同時(shí)，由于科技評估機(jī)構(gòu)長期致力于國家和地方各類科技計(jì)劃、科技項(xiàng)目、科研機(jī)構(gòu)等方面的評估，對于科技產(chǎn)業(yè)、科技政策等方面的研究也是其他咨詢機(jī)構(gòu)無法比擬的。而我國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)尚處于起步階段，國家還未出臺較為完備的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的行政法規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還很不健全，對風(fēng)險(xiǎn)管理人才培訓(xùn)的投入和重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此，將科技評估運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中將能充分發(fā)揮其作用，提高管理效率。
3.2科技評估方法是衡量風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的有效工具
定量和定性方法相結(jié)合是科技評估方法應(yīng)用的基本思路，這與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)所采取的方法既有相近又有其獨(dú)到之處，科技評估中最常用的方法是多指標(biāo)綜合評估方法，它是在對多個(gè)影響因素進(jìn)行分析研究之后，設(shè)計(jì)一套相應(yīng)的評估指標(biāo)體系，并對每一個(gè)評估指標(biāo)都制定具體的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的計(jì)算方法，使其能對金額、人數(shù)等可計(jì)量的指標(biāo)進(jìn)行定量評估，同時(shí)對社會影響等因素亦可做定性評估的描述。這與上面介紹的“Z記分”方法僅依靠可計(jì)量的數(shù)據(jù)作為評價(jià)基礎(chǔ)相比較更為有效。采取科技評估方法衡量投資風(fēng)險(xiǎn)也更為準(zhǔn)確、可信。
3.3科技評估是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資管理創(chuàng)新的動(dòng)力
引入評估機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的投資選擇與投資決策相分離，使得風(fēng)險(xiǎn)投資管理更為透明化，也遏止了內(nèi)部人員的“暗箱操作”等種種不良現(xiàn)象。通過獨(dú)立的、專業(yè)化的評估中介組織的運(yùn)作，將能使風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的管理層能更客觀地認(rèn)識到投資風(fēng)險(xiǎn)，從而可集中精力于投資決策，通過管理體制的創(chuàng)新，保證投資的科學(xué)性和安全性，也提高了投資成功率。
3.4科技評估參與風(fēng)險(xiǎn)投資管理是其自身發(fā)展的需要
科技評估工作現(xiàn)階段主要是為各級科技行政管理部門，主要是國家和省、市科技管理部門服務(wù)，而且大部分科技評估機(jī)構(gòu)是由科技管理部門所屬的有關(guān)單位，如軟科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、科技咨詢機(jī)構(gòu)、科技情報(bào)機(jī)構(gòu)等部門產(chǎn)生，但由科技管理部門所屬的單位評估科技管理部門的科技項(xiàng)目、科技計(jì)劃等等，在一定程度和一定范圍內(nèi)不可避免的受到科技管理部門的影響。因而，評估水平難以提高。因此，科技評估機(jī)構(gòu)作為一種社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，和各類資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)一樣，應(yīng)逐步社會化和多元化，如參與到風(fēng)險(xiǎn)投資管理的咨詢工作中，只有社會化、多元化，才能充分引進(jìn)競爭機(jī)制，優(yōu)勝劣汰，提高評估水平，促進(jìn)科技評估事業(yè)的發(fā)展。
3.5科技評估促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理
風(fēng)險(xiǎn)投資從進(jìn)入到退出的全過程中，無時(shí)無處不存在著風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施某項(xiàng)投資決策前需要進(jìn)行深入分析以確定各種存在風(fēng)險(xiǎn)的影響程度；進(jìn)行投資后，還應(yīng)深入到所投資的企業(yè)進(jìn)行跟蹤調(diào)查分析，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況，市場競爭狀況，企業(yè)的發(fā)展趨勢與步驟等，經(jīng)常進(jìn)行科學(xué)的、系統(tǒng)的分析與判斷，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施，杜絕它的發(fā)生或降低它的危害；風(fēng)險(xiǎn)投資退出后，還要對風(fēng)險(xiǎn)投資的效果進(jìn)行測評，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，作為今后投資決策的參考。可見，風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)需要實(shí)施一系列的評估，科技評估的事前、事中和事后評估能夠滿足這一要求，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)管理。
參考文獻(xiàn)
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1.企業(yè)并購及內(nèi)部控制概述
1.1并購的概念及分類
企業(yè)并購就是指一家企業(yè)以獲取相應(yīng)目標(biāo)企業(yè)的控制權(quán)為目的，通過購買對方資產(chǎn)或者股權(quán)的方式進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易的活動(dòng)。并購的劃分方法有很多種，例如，如果按照并購雙方是否出在同一產(chǎn)業(yè)的角度進(jìn)行劃分，可以分為橫向并購、縱向并購以及混合并購三種類型；如果按照并購雙方是否協(xié)商一致來劃分，可以分為善意并購和敵意并購兩種。
1.2并購內(nèi)部控制的概念
企業(yè)并購內(nèi)部控制是在企業(yè)并購的過程中，劃分并購流程，并根據(jù)相應(yīng)的并購流程找到潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定防范和控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的全面的、規(guī)范化的過程。
2.企業(yè)并購內(nèi)部控制存在的問題
2.1對并購中的內(nèi)部控制問題重視不夠
在企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)防控的重要作用，對生產(chǎn)企業(yè)而言，從原材料的采購到產(chǎn)品生產(chǎn)銷售，甚至是融資或投資活動(dòng)，人力資源或其他內(nèi)部管理活動(dòng)，都需要嚴(yán)格控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，這也使得內(nèi)部控制顯得尤為重要。對企業(yè)而言，并購活動(dòng)是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提升市場競爭力的重要戰(zhàn)略手段，在近年來的并購案例中，雖有不少成功的經(jīng)驗(yàn)，但也有一些失敗案例，失敗的原因主要是并購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，有些也是因?yàn)槲幕喜坏轿唬瑢?shí)際上這些都是并購中內(nèi)部控制制度不完善所導(dǎo)致的。
2.2缺乏針對并購活動(dòng)的有效內(nèi)控體系
由于企業(yè)對并購內(nèi)部控制缺乏重視，沒有建立一整套可行的內(nèi)控體系，大部分的企業(yè)都是僅僅制定了一些零散的內(nèi)部規(guī)章和制度，各項(xiàng)規(guī)定之間缺乏系統(tǒng)性和整合性，沒有將制度同并購活動(dòng)緊密結(jié)合起來，更沒有站在風(fēng)險(xiǎn)控制的角度對并購后內(nèi)部控制體系建設(shè)予以關(guān)注。一些企業(yè)在并購過程中沒有清晰地把握風(fēng)險(xiǎn)管理的是指，使得內(nèi)部控制在操作上流于形式，很難在預(yù)防并購風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮積極的作用。尤其是沒有從并購的流程和各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，發(fā)現(xiàn)并購流程的風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)，因此也就無法采取有針對性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
2.3過于注重并購結(jié)果的控制
在企業(yè)并購內(nèi)部控制過程中，企業(yè)往往過于注重對并購結(jié)果的控制，而忽視了對并購前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和并購過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，這樣一來就會使得并購結(jié)果的控制面臨失控的風(fēng)險(xiǎn)，極容易造成并購結(jié)果偏離并購目標(biāo)，甚至導(dǎo)致并購活動(dòng)的失敗。實(shí)際上，并購的風(fēng)險(xiǎn)是貫穿于并購活動(dòng)始終的，對企業(yè)而言，并購前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和并購過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制顯得更為重要。例如，并購前企業(yè)沒有做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判，在后續(xù)的并購活動(dòng)中，就會帶來被動(dòng)的局面，并購前的風(fēng)險(xiǎn)控制就是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防控行為，如果重視并購前風(fēng)險(xiǎn)的控制，就會使得后續(xù)的并購活動(dòng)更為順利。而在并購過程中，并購活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)需要及時(shí)的監(jiān)控和反饋，如果并購中的風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，到了并購結(jié)束時(shí)，就會演變?yōu)楦鼮閲?yán)重風(fēng)險(xiǎn)問題，使得并購結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)。
3.提升企業(yè)并購內(nèi)部控制水平的建議
3.1強(qiáng)化人力資源的分配和整合
一是計(jì)劃整合控制規(guī)劃。應(yīng)當(dāng)做好規(guī)劃，規(guī)劃的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括人員的溝通策略、企業(yè)主管的角色定位、總部及相關(guān)部門的人員合并、各部門的人才篩選及分流等。規(guī)劃中應(yīng)當(dāng)明確整合的程序、步驟、方法及補(bǔ)償措施等，同時(shí)還要注明行動(dòng)的方案、重點(diǎn)環(huán)節(jié)等內(nèi)容。二是領(lǐng)導(dǎo)控制。收購方的高管層和決策層應(yīng)當(dāng)從實(shí)際問題出發(fā)，解決整合后的人員矛盾。整合工作的領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)由收購方組建，并安排相應(yīng)的人力資源管理專家、管理人員等參與，并定期將整合后的人力資源現(xiàn)狀及人才結(jié)構(gòu)和員工管理問題及時(shí)向高層反映。三是主管人員控制。在現(xiàn)有的操作方法中，大多數(shù)收購方企業(yè)選擇的還是從自己的人員中直接任命，但同時(shí)也不能忽略被收購方的人員，因?yàn)槠渲幸灿胁簧偈窍嚓P(guān)領(lǐng)域的管理專家和業(yè)務(wù)骨干，應(yīng)當(dāng)為其提供合適的發(fā)展平臺和空間。四是確保人才不流失。對收購方而言，應(yīng)當(dāng)對被收購方的人員妥善安置，人盡其才，使其看到發(fā)展前景，并給予和本企業(yè)員工一樣的待遇，穩(wěn)定人才隊(duì)伍。
3.2建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度
一是建立產(chǎn)權(quán)制度。規(guī)范并購后企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)收購方企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。對不同類型的企業(yè)并購可以采取不同的持股方式，對于核心企業(yè)實(shí)力強(qiáng)大的收購方來說，可以發(fā)展垂直持股的方式；對于優(yōu)勢企業(yè)與優(yōu)勢企業(yè)合并的集團(tuán)來說，重要的成員企業(yè)之間可以采取環(huán)狀的相互持股和交換持股的方式。二是控制現(xiàn)金預(yù)算流轉(zhuǎn)。不同的企業(yè)對此控制程度不盡相同，并購公司必須對其進(jìn)行整合，明確相應(yīng)制度，并定時(shí)進(jìn)行分析。三是合并企業(yè)存量資產(chǎn)。對于經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況不佳的企業(yè)，接管后的首要工作常常是處理不良資產(chǎn)、停止獲利能力弱的產(chǎn)品線、辦公轉(zhuǎn)移到地租較便宜的地段、裁減人員等。
3.3強(qiáng)化企業(yè)文化整合
企業(yè)并購中的文化沖突類型主要是由雙方企業(yè)自身的文化強(qiáng)弱、文化的包容性以及企業(yè)雙方的戰(zhàn)略規(guī)劃等因素決定的。但由于企業(yè)生長環(huán)境和發(fā)展經(jīng)歷的不同，企業(yè)并購過程中存在文化差異是在所難免的。而在不同企業(yè)之間進(jìn)行文化整合，企業(yè)價(jià)值觀與員工行為模式存在較大差異時(shí)必將產(chǎn)生并購企業(yè)之間的文化沖突問題，甚至可能由此影響到企業(yè)并購的成功。解決企業(yè)并購中的文化沖突問題，不應(yīng)該是一個(gè)誰吃掉誰的問題，或者是一個(gè)誰輸誰贏的問題，而應(yīng)該是一個(gè)共創(chuàng)未來，共創(chuàng)輝煌，進(jìn)行正確的文化整合的問題。確定了這個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)和思路，就有可能在文化沖突雙方之間形成一種共識，一種默契，尋求一種正確的解決方法，從而化解企業(yè)并購過程中的文化沖突問題。
一、銀行內(nèi)部控制建設(shè)存在的突出問題
金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋其內(nèi)部各管理層次和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其總體的有效性又依賴于每一個(gè)具體環(huán)節(jié)的有效控制。從實(shí)際情況看，目前的內(nèi)控建設(shè)還存在幾個(gè)迫切需要研究解決的問題。
1.內(nèi)控優(yōu)先的理論還需進(jìn)一步確立。一是思想上沒有真正把內(nèi)控看作是現(xiàn)代金融企業(yè)管理必不可少的重要組成部分，導(dǎo)致對內(nèi)控建設(shè)重視不夠。二是內(nèi)控目標(biāo)不明確，將內(nèi)控單純視為對員工工作的一般要求，而沒有將其作為確保法律、法規(guī)、制度執(zhí)行，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的保障，因而對員工控制制約較多，對管理層控制制約較少。三是內(nèi)控的覆蓋面不廣。目前主要局限在會計(jì)、出納、信貸工作的操作環(huán)節(jié)，而對業(yè)務(wù)的決策、部門管理和相互制約控制較少，內(nèi)控沒有涵蓋內(nèi)部管理和經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)層次和各個(gè)方面。
2.內(nèi)控機(jī)制不夠健全。主要反映在控制環(huán)節(jié)不全面，控制點(diǎn)不銜接，控制系統(tǒng)不嚴(yán)密。體現(xiàn)在以下幾方面：一是缺乏健全的現(xiàn)代金融企業(yè)決策程序和制度，在一定程度上，決策缺乏民主性和科學(xué)性，對決策者沒有有效的制約手段。二是各職能部門注重對具體業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的控制，卻忽視了對內(nèi)部各管理層次、管理崗位等內(nèi)部控制點(diǎn)的控制，削弱了內(nèi)部控制的整體效能。三是部分崗位設(shè)置沒有遵循內(nèi)控原則和要求，制定的崗位責(zé)任制過于抽象，沒有量化考核措施，有些必要的控制崗位或相互制約的崗位沒有單設(shè)，一人多崗，無所牽制。四是監(jiān)督檢查功能弱化，特別是基層行政管理人員不能經(jīng)常地檢查經(jīng)營、管理過程中出現(xiàn)的問題，致使一些錯(cuò)誤的做法得不到及時(shí)糾正，甚至一些違規(guī)違紀(jì)問題長期得不到解決。
3.一些行有章不循的現(xiàn)象還比較普遍，制約了內(nèi)控制度的有效落實(shí)，導(dǎo)致了一些違紀(jì)違法行為的產(chǎn)生。
二、明確和完善內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)環(huán)節(jié)與內(nèi)容
1.按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)制約的原則，建立科學(xué)的內(nèi)控制度。在加強(qiáng)內(nèi)部管理制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，明確各級機(jī)構(gòu)、各職能部門、各操作崗位的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)授權(quán)、分權(quán)管理，規(guī)范決策程序，通過科學(xué)合理地分配責(zé)權(quán)利，在各級、各部門之間實(shí)行權(quán)力制衡，減少?zèng)Q策失誤。杜絕任何個(gè)人或部門獨(dú)立完成某一業(yè)務(wù)而不受監(jiān)督和制約情況的發(fā)生。
2.健全風(fēng)險(xiǎn)測量和監(jiān)控系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，主要依據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的廣泛程度、復(fù)雜程序和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵，同時(shí)也要考慮業(yè)務(wù)總體戰(zhàn)略、策略以及市場情況，風(fēng)險(xiǎn)控制要包括所有業(yè)務(wù)，并注重系統(tǒng)性；風(fēng)險(xiǎn)測定要建立在定量分析的基礎(chǔ)上，分析方法和設(shè)計(jì)過程要為測定人員所掌握，并利于核查和不斷補(bǔ)充改進(jìn)。
3.內(nèi)審部門應(yīng)抓住風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，拓展審計(jì)范圍。減少內(nèi)部控制“盲點(diǎn)”。首先要加強(qiáng)對基層行全部經(jīng)營過程的稽核與監(jiān)督，重點(diǎn)是內(nèi)控制度的建立健全情況及其對重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部制約情況。其次要加強(qiáng)對案件易發(fā)、多發(fā)部門內(nèi)部控制的稽核與監(jiān)督。對這些部門的內(nèi)審監(jiān)督，宜采取非現(xiàn)場稽核與現(xiàn)場稽核相結(jié)合的方式，重點(diǎn)在于找出發(fā)案的原因，總結(jié)內(nèi)部機(jī)制的不足，提出改進(jìn)建議，完善防范措施。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；安全管理；分析
風(fēng)險(xiǎn)管理方法已廣泛應(yīng)用于新加坡建筑現(xiàn)場安全管理，成為項(xiàng)目管理的重要組成部分。通過新加坡所采取的各種措施來看，采用風(fēng)險(xiǎn)管理對現(xiàn)場安全事故的發(fā)生起到了有效預(yù)防作用。因此對我國而言，有必要也將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用到施工現(xiàn)場。
1、安全管理的原則
1.1從管理事故轉(zhuǎn)變到要在事故發(fā)生前識別出危險(xiǎn)并將其消滅在萌芽狀態(tài)，即從源頭上控制事故的發(fā)生。
1.2主動(dòng)規(guī)劃，積極采取預(yù)防措施來營造安全的工作環(huán)境，改變以遵守法律為準(zhǔn)繩的被動(dòng)管理。
1.3對于糟糕的現(xiàn)場安全管理采取高額罰款來阻止事故的發(fā)生，讓管理者意識到糟糕的現(xiàn)場安全管理所付出的代價(jià)比事故發(fā)生后所付出的代價(jià)還要高。
1.4將安全管理的概念融入到建筑產(chǎn)業(yè)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，強(qiáng)調(diào)從發(fā)展商、設(shè)計(jì)者、主承包商、分承包商、現(xiàn)場安全管理人員、技術(shù)人員到生產(chǎn)人員各個(gè)環(huán)節(jié)貫徹安全管理的概念。
2、安全管理中引入風(fēng)險(xiǎn)管理的程序
現(xiàn)場安全管理引入了全套風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，主要內(nèi)容包括： (1)現(xiàn)場工作活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評估； (2)控制及監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)； (3)把風(fēng)險(xiǎn)傳達(dá)到現(xiàn)場所有人員。其中風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)管理中最為重要的環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)場安全管理的核心內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評估的基本程序如圖1所示。
圖1風(fēng)險(xiǎn)評估程序
風(fēng)險(xiǎn)評估的方法多種多樣，但都包括了3個(gè)基本步驟，即危險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)評估的最終結(jié)果就是要找到有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。所有控制措施均以“層級控制方法”為原則。
2.1準(zhǔn)備工作
準(zhǔn)備工作主要包括：研究現(xiàn)場平面布置圖、作業(yè)流程；列出現(xiàn)場所有工作活動(dòng)；列出現(xiàn)場所用到的化學(xué)藥品；列出使用的機(jī)械設(shè)備和工具；學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)；查找以往事故記錄；學(xué)習(xí)相關(guān)技術(shù)規(guī)范；查找檢查記錄；學(xué)習(xí)現(xiàn)場風(fēng)險(xiǎn)控制的方法；準(zhǔn)備安全及健康審計(jì)報(bào)告；研究從員工、客戶、供應(yīng)商及其他人員方面得到的安全反饋信息；建立安全工作程序；準(zhǔn)備其它信息(如產(chǎn)品手冊)；準(zhǔn)備以往相關(guān)安全評估報(bào)告。
2.2危險(xiǎn)識別
危險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)評估中最為重要的環(huán)節(jié)，因?yàn)橹挥惺紫茸R別出了危險(xiǎn)，才能談到如何控制危險(xiǎn)。危險(xiǎn)識別要考慮到以下4個(gè)方面的內(nèi)容：
2.2.1現(xiàn)場危險(xiǎn)，按性質(zhì)不同可分為：化學(xué)品危險(xiǎn)(如酸、堿和溶劑)，生物危險(xiǎn)(如細(xì)菌、真菌和病毒)，電器危險(xiǎn)(破損的電線)，人體機(jī)能損傷(重復(fù)工作、單一工作姿勢，長期站立等)，機(jī)械危險(xiǎn)(使用已損壞的設(shè)備、叉車、吊車、動(dòng)力擠壓設(shè)備等)，物理危險(xiǎn)(噪音、熱及輻射等)，人為造成的危險(xiǎn)(超時(shí)工作、監(jiān)督不善)。
2.2.2現(xiàn)場危險(xiǎn)的識別，從下列方面進(jìn)行考慮：工作方法，使用的機(jī)電設(shè)備、工具，人工加工材料，化學(xué)品的使用(在現(xiàn)場應(yīng)有化學(xué)品安全技術(shù)說明書MSDS)，使用的機(jī)械設(shè)備，臨時(shí)結(jié)構(gòu)，工作環(huán)境條件，設(shè)備的布置和擺放。
2.2.3釀成的事故或?qū)】档膿p害，主要有：高空跌落，高空墜物，水平滑倒，電擊，窒息，溺水，噪音致耳聾，皮膚病，結(jié)構(gòu)倒塌，火患和爆炸，物體撞擊，軟組織受傷等。
2.2.4危險(xiǎn)可能對4類人造成傷害：現(xiàn)場直接生產(chǎn)工人員，現(xiàn)場非生產(chǎn)人員，到訪人員和公眾。
2. 3風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)
風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)主要是對風(fēng)險(xiǎn)等級和接受程度進(jìn)行評價(jià)，這是控制現(xiàn)場危險(xiǎn)，保證工作安全和健康的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)包括4個(gè)方面的內(nèi)容：
2.3.1現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)控制措施的評價(jià)，如現(xiàn)場人員配帶基本安全裝備(安全帽、安全鞋、安全背帶、防護(hù)服等)，要對這些基本安全裝備的有效性、可造成的后果及可釀成的事故進(jìn)行評價(jià)。
2.3.2評價(jià)潛在危險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，按危險(xiǎn)造成傷害的程度劃分為3個(gè)等級。具體可分為輕度（低）、中度（中）、高度（高）。
2.3.3判斷危險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率
危險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率分為3種，包括：罕見（發(fā)生的機(jī)率極少）；偶爾（可能或有時(shí)會發(fā)生）；經(jīng)常（時(shí)常發(fā)生）。判斷危險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率應(yīng)考慮到以往事故記錄、現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)判斷及公開的信息3個(gè)方面因素。
2.3.險(xiǎn)等級
一旦確定風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度和發(fā)生機(jī)率后，我們可以判定其風(fēng)險(xiǎn)等級，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級，采用不同的方法予以消除。
2.險(xiǎn)控制
確定現(xiàn)場活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等級后，就可以采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施將危險(xiǎn)降低到可以接受的程度，這主要通過減少風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生機(jī)率來實(shí)現(xiàn)，如表1所示。
表1風(fēng)險(xiǎn)種類及控制措施
風(fēng)險(xiǎn)等級 接受程度 推薦措施
低等風(fēng)險(xiǎn) 接受 不必采取額外的控制措施，但需要經(jīng)常檢查確認(rèn)定義的風(fēng)險(xiǎn)等級是否確切，保證風(fēng)險(xiǎn)等級不會隨著時(shí)間的推移而升高
中等風(fēng)險(xiǎn) 可以接受 要對危險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的評估，確保風(fēng)險(xiǎn)等級被降到在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)最低
高等風(fēng)險(xiǎn) 不接受 工作開始前，至少要將高等風(fēng)險(xiǎn)降至中等風(fēng)險(xiǎn)；特點(diǎn)是：沒有臨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，也不能僅依靠個(gè)人保護(hù)配備來控制危險(xiǎn)；如有需要,應(yīng)在工作開始前，將其消除；工作開始后，要立即采取管理措施來阻止危險(xiǎn)發(fā)生
風(fēng)險(xiǎn)控制的最基本原則就是從危險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭上消除或降低危險(xiǎn)。危險(xiǎn)的控制或降低應(yīng)按照“層級控制方法”來實(shí)施，可歸納為5種方法：消除、替代、工程措施、管理措施和個(gè)人保護(hù)配備。以上各種方法一般不可交互使用，除非是工程措施和管理措施可在一起使用。具體的“層級控制方法”介紹如下：
2.4.1消除
消除是指將可能發(fā)生的危險(xiǎn)或事故徹底根除，從而將已識別出的可能發(fā)生的事故變?yōu)椴豢赡馨l(fā)生，這是一種永久的解決措施，也是應(yīng)首先考慮使用的控制措施。一旦危險(xiǎn)被根除，其它的風(fēng)險(xiǎn)管理措施也就不需要了，例如：現(xiàn)場監(jiān)控、監(jiān)督、培訓(xùn)、安全審計(jì)、過往記錄參考等。
2.4.2替代
替代是指用風(fēng)險(xiǎn)等級較低的控制措施來替代較高等級的風(fēng)險(xiǎn)，如：用非石棉材料取代石棉材料，用溶劑性油漆替代水基油漆。
2.4.3工程措施
工程措施是采取物理的方法來限制危險(xiǎn)的發(fā)生，包括改變工作環(huán)境及工作程序、隔離危險(xiǎn)等。
2.4.4管理措施
管理措施主要是指通過建立工作程序、說明、規(guī)章制度等來減少或消除可能發(fā)生的危險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)在施工的各工序、工作步驟間做好文件記錄，適時(shí)判斷分析，以采取適當(dāng)安全措施。例如：在工地建立工作準(zhǔn)入系統(tǒng)，進(jìn)行職業(yè)健康及安全(OSH)培訓(xùn)，張貼海報(bào)、警告標(biāo)識，工作培訓(xùn)等。
2.4.5個(gè)人保護(hù)配備
這是在已考慮到所有其它危險(xiǎn)控制措施后實(shí)施的最后一項(xiàng)措施，也是一項(xiàng)額外保護(hù)措施，主要取決于配備是否適合、正確使用及堅(jiān)持配帶。即使已采取了所有安全及健康措施后，現(xiàn)場也會存在一些常駐危險(xiǎn)，現(xiàn)場風(fēng)險(xiǎn)評估小組就要高度重視這些常駐危險(xiǎn)，以將它們控制在可以接受和可以管理的程度內(nèi)。
關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理
在我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展的背景下，企業(yè)經(jīng)營管理面臨的挑戰(zhàn)越來越多，盡快完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理的首要問題。然而，由于目前很多企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不夠健全完善，特別是內(nèi)部控制流于形式，風(fēng)險(xiǎn)控制管理不到位，造成了內(nèi)部控制的效用沒有得到充分發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制管理，特別是基于風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的規(guī)范高效。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念與關(guān)系分析
內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營管理高效有序，而在企業(yè)內(nèi)部開展的一系列控制管理活動(dòng)，最終以確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制主要包括了內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估管理、內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等幾大要素。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及方法，在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中通過風(fēng)險(xiǎn)的識別分析、控制管理等管理活動(dòng)確保經(jīng)營管理的穩(wěn)定。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，都涵蓋著企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告目標(biāo)和合法合規(guī)目標(biāo)要求，在整體框架上分析，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋著內(nèi)部控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要以有效的內(nèi)部控制管理作為基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制體系才能支撐企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展。而內(nèi)部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為指導(dǎo)來完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制面臨的問題分析
(一)企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式
雖然很多企業(yè)都按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立了內(nèi)部控制管理體系，但是內(nèi)部控制管理環(huán)境有待優(yōu)化，內(nèi)部控制管理制度不夠健全，造成了內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用難以有效發(fā)揮，對于企業(yè)內(nèi)部的管控能力非常弱。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性不強(qiáng)
提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，關(guān)鍵還應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理開展實(shí)施過程中沒有充分體現(xiàn)這一點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，造成了企業(yè)經(jīng)營管理過程中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患問題。
(三)內(nèi)部監(jiān)督管理不到位
確保內(nèi)部控制管理的有效性，需要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，這就需要通過內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)。但很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作相對較為薄弱，尤其是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可信度不高，內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)不到位，造成了內(nèi)部控制管理中的各種問題得不到及時(shí)有效的糾正。
三、基于風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的措施
(一)按照相應(yīng)的原則開展企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)
基于風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該明確內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的基本原則，主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：全面性的原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并應(yīng)該組織企業(yè)內(nèi)部員工共同參與。重要性原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該突出重點(diǎn)，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)有側(cè)重的加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以確保內(nèi)部控制的有效性。約束性的原則，內(nèi)部控制管理方案的設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)該合理的設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保達(dá)到責(zé)權(quán)利的平衡。適應(yīng)性的原則，內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷地改進(jìn)完善，確保與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)管理需要不斷改進(jìn)完善。
(二)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，基于風(fēng)險(xiǎn)控制完善企業(yè)的內(nèi)部控制，前提就是應(yīng)該完善內(nèi)部控制管理環(huán)境。一方面，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)，特別是要對企業(yè)董事會、經(jīng)營層以及股東會的權(quán)限進(jìn)行明確，并充分明確企業(yè)監(jiān)事會的具體職能，通過對各自職能的明確，避免出現(xiàn)內(nèi)部人控制的問題。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注重以完善內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際規(guī)模以及內(nèi)部組織框架等情況，成立單獨(dú)的內(nèi)部控制管理部門開展內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)化水平。
(三)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估管理體系
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善內(nèi)部控制管理體系，最重要的環(huán)節(jié)就是完善風(fēng)險(xiǎn)評估管理環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的主要目標(biāo)，主要是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、投資運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)問題的控制應(yīng)對。在具體的風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)對階段，首要工作是全面的識別分析企業(yè)經(jīng)營面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)問題，并深入的分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展過程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)信息，根據(jù)有關(guān)信息的收集整理研究，對風(fēng)險(xiǎn)影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率進(jìn)行評估，進(jìn)而依據(jù)評估結(jié)果對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制應(yīng)對，以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題對企業(yè)運(yùn)營的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)也有所不同，因此在風(fēng)險(xiǎn)評估管理方面應(yīng)該有所側(cè)重，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的不同及時(shí)的調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行管理
確保內(nèi)部控制管理體系真正發(fā)揮作用，有效防范企業(yè)經(jīng)營管理過程中各種風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行，尤其是確保各種內(nèi)部控制管理制度得到有力的執(zhí)行。關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，對于企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)全面梳理，確保形成有效的制約機(jī)制，防范重要崗位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。完善內(nèi)部授權(quán)審批管理制度，對于審批的主要程序、權(quán)限范圍、資金額度標(biāo)準(zhǔn)等按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則進(jìn)行明確。實(shí)施利益沖突回避制度，對于內(nèi)部可能存在影響履職或者是其他違規(guī)行為的，應(yīng)該落實(shí)利益沖突回避。加強(qiáng)績效考評管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等與企業(yè)員工的工作績效掛鉤，定期開展績效考核。落實(shí)經(jīng)營活動(dòng)分析制度，定期對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的生產(chǎn)經(jīng)營、投資以及市場情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)防范管理。強(qiáng)化重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，對于潛在隱患較大的風(fēng)險(xiǎn)問題，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，防范風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。
(五)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理
對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)該將工作的主要精力和重點(diǎn)放在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度上。首先，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中不會受到各個(gè)方面的干擾，并健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范，對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行明確。其次，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)集中在內(nèi)部控制制度完善、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮作用等方面，不斷改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。第三，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體開展過程中，應(yīng)該注意全面準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的經(jīng)營和內(nèi)部管理狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供及時(shí)有效的參考依據(jù)。同時(shí)還應(yīng)該積極探索把審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)向業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)擴(kuò)展，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。
四、結(jié)束語
基于風(fēng)險(xiǎn)控制改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的控制環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評估以及內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施，并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督，以防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高。
作者:高鵬 單位:山東圣泰農(nóng)村合作銀行
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