時間：2023-09-08 17:15:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風(fēng)險管理的目標，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、自主創(chuàng)新――3C框架在全面風(fēng)險管理領(lǐng)域的探索
3C全面風(fēng)險管理標準包括基本框架、實務(wù)標準、操作指南，基本涵蓋了COSO全面風(fēng)險管理框架和國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的所有內(nèi)容。3C全面風(fēng)險管理標準力求自主創(chuàng)新，除增加了實務(wù)標準、操作指南（COSO和國資委還未）這些具有可操作性的內(nèi)容之外，在基本框架方面也進行了一系列的創(chuàng)新，充分考慮了中國企業(yè)的實際情況，在構(gòu)建中國企業(yè)自己的全面風(fēng)險管理標準方面進行了有益探索。僅基本框架而言，在全面風(fēng)險管理領(lǐng)域的探索是全方位的，簡單歸納起來主要包括以下幾個方面：
（一）總體結(jié)構(gòu)邏輯關(guān)系簡單明了
COSO全面風(fēng)險管理框架主體結(jié)構(gòu)由定義、內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控、職能與責(zé)任、企業(yè)風(fēng)險管理的局限、該做些什么等構(gòu)成。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》由總則、風(fēng)險管理初始信息、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理解決方案、風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進、風(fēng)險管理組織體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險管理文化、附則等組成。而3C全面風(fēng)險管理基本框架從總體結(jié)構(gòu)上是按照目標體系、風(fēng)險整合、管理融合來安排的，形成了由目標體系、風(fēng)險整合、管理融合組成的有機體系，貫徹嚴密的目標――風(fēng)險――管理的邏輯關(guān)系。
（二）框架內(nèi)容力求科學(xué)系統(tǒng)
COSO全面風(fēng)險管理框架認為企業(yè)風(fēng)險管理包括8個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。這些構(gòu)成要素是：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》沒有直接引入管理要素概念，僅從全面風(fēng)險管理內(nèi)容看，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)5個方面。3C全面風(fēng)險管理基本框架從總體看包括目標、風(fēng)險、管理3個部分，從流程看包括管理準備、管理實施、管理報告和監(jiān)督改進4個程序。具體探索體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.3C全面風(fēng)險管理基本框架沒有引入“內(nèi)部環(huán)境”要素，而是將COSO全面風(fēng)險管理框架中“內(nèi)部環(huán)境”要素中的具體內(nèi)容全部融入了整個框架中。COSO全面風(fēng)險管理框架中“內(nèi)部環(huán)境”界定的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險容量、董事會、誠信與道德價值觀、對勝任能力的要求、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和職責(zé)的分配、人力資源準則等要素，既有全面風(fēng)險管理的“軟要素”，又涉及到全面風(fēng)險管理“硬要素”，確實是全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，但用“內(nèi)部環(huán)境”來界定難以理解，使人容易產(chǎn)生是誘發(fā)風(fēng)險的內(nèi)部環(huán)境因素，因此，3C全面風(fēng)險管理基本框架沒有引入“內(nèi)部環(huán)境”要素，而是將它們分別作為全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和內(nèi)容獨立出來了。
2.3C全面風(fēng)險管理基本框架沒有把“目標設(shè)定”作為全面風(fēng)險管理的基本要素，并將COSO全面風(fēng)險管理框架“目標設(shè)定”改為“目標確定”。目標管理很重要，是管理中的管理，目標確定是企業(yè)目標管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)管理工作的首要任務(wù)，董事會和各級管理人員必須確定目標。企業(yè)管理層在確定目標時要考慮風(fēng)險因素，這是必然的，但全面風(fēng)險管理工作不能事事從確定目標開始，確定目標本身就是管理人員的事，全面風(fēng)險管理作為企業(yè)管理的一項核心內(nèi)容，可以把目標確定作為風(fēng)險管理的內(nèi)容進行關(guān)注，但不是流程，至多說目標確定是全面風(fēng)險管理的前提條件之一。
3.3C全面風(fēng)險管理基本框架把COSO全面風(fēng)險管理框架“信息與溝通”作為全面風(fēng)險管理的重要手段，而不單獨作為全面風(fēng)險管理的一個流程或重要要素。信息在現(xiàn)代社會很重要，溝通無限，全面風(fēng)險管理的全過程都涉及“信息與溝通”，不可能也沒有必要獨立出來，應(yīng)該貫穿于全面風(fēng)險管理的全過程。
4.3C全面風(fēng)險管理基本框架把COSO全面風(fēng)險管理框架“事件識別”定義為“風(fēng)險識別”，把COSO全面風(fēng)險管理框架“風(fēng)險評估”細化為“風(fēng)險分析”、“風(fēng)險計價”、“風(fēng)險評價”，把COSO全面風(fēng)險管理框架“控制活動”重新定義為“風(fēng)險控制”，把COSO全面風(fēng)險管理框架“監(jiān)控”改為“監(jiān)督改進”，并細化為“風(fēng)險監(jiān)督”、“風(fēng)險審計”、“管理改進”等。
5.3C全面風(fēng)險管理基本框架從我國企業(yè)的實際情況出發(fā)，把全面風(fēng)險管理流程界定為管理準備、管理實施、管理報告、監(jiān)督改進四個基本流程。對每個具體流程都明確了工作內(nèi)容、方法、步驟以及相應(yīng)的表單，具有可操作性。
6.3C全面風(fēng)險管理基本框架在包含COSO全面風(fēng)險管理框架基本內(nèi)容的同時，又增加了不少內(nèi)容。比如明確提出風(fēng)險偏好、風(fēng)險意識、風(fēng)險理念、風(fēng)險文化等全面風(fēng)險管理軟要素；增加了全面風(fēng)險管理政策、戰(zhàn)略、策略、決策，風(fēng)險學(xué)習(xí)等重要內(nèi)容；總結(jié)了我國企業(yè)全面風(fēng)險管理的一系列重要方法和工具；增加“風(fēng)險預(yù)警”的獨立內(nèi)容，強調(diào)實時報警的重要性；增加“管理報告”的獨立環(huán)節(jié)，強調(diào)風(fēng)險報告的重要性；增加“風(fēng)險審計”獨立內(nèi)容，強調(diào)風(fēng)險審計的重要性，等等。
（三）將目標作為全面風(fēng)險管理的前提而獨立出來了
COSO全面風(fēng)險管理框架認為企業(yè)風(fēng)險管理框架力求實現(xiàn)主體的戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)4種類型的目標，并認為目標設(shè)定是事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》未涉及企業(yè)目標的具體內(nèi)容。3C全面風(fēng)險管理基本框架首先界定了企業(yè)的目標體系，將其作為全面風(fēng)險管理的前提而獨立出來了。具體探索表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.3C全面風(fēng)險管理基本框架明確了目標概念。企業(yè)目標是盡可能地創(chuàng)造價值，使企業(yè)價值最大化，全面風(fēng)險管理目標與企業(yè)目標在總體方向上是一致的，但具體目標肯定是不同的，不能把企業(yè)目標和全面風(fēng)險管理目標混為一談。
2.3C全面風(fēng)險管理基本框架明確了目標分類。從全面風(fēng)險管理的需要出發(fā)，考慮到我國企業(yè)的一般情況，企業(yè)的目標可從總體上分為社會目標、管理目標、經(jīng)營目標、財務(wù)目標、遵循目標、其他目標等一級目標，在這個一級目標下細分了若干個二級目標，在二級目標下再細分三級目標。當然，在三級目標下，還可再繼續(xù)分下去，這就看企業(yè)管理的細化程度了。
3.3C全面風(fēng)險管理基本框架明確了目標體系。企業(yè)目標是一個相互聯(lián)系、相互依存的目標體系。企業(yè)目標體系是有層次的。由于企業(yè)存在著不同的管理層次，每一層次都有其自身的目標，低一層次的目標必然要服務(wù)于高一層次的目標。企業(yè)目標體系是相互關(guān)聯(lián)相互滲透的。企業(yè)目標體系是需要整合的。企業(yè)目標體系是不斷變化的。
4.3C全面風(fēng)險管理基本框架將COSO全面風(fēng)險管理框架目標設(shè)定改為目標確定。
（四）強調(diào)了風(fēng)險整合的理念
COSO全面風(fēng)險管理框架特別強調(diào)風(fēng)險組合觀，《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》雖未明確提出風(fēng)險整合的概念，但都有風(fēng)險組合觀的思想。3C全面風(fēng)險管理基本框架借鑒了COSO全面風(fēng)險管理框架風(fēng)險組合觀的觀點，將風(fēng)險整合作為全面風(fēng)險管理的基本標準，并明確了風(fēng)險偏好、風(fēng)險意識、風(fēng)險理念、風(fēng)險文化等全面風(fēng)險管理軟要素。具體探索表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.提出了一個全面的風(fēng)險概念，認為危險和機會并存。COSO全面風(fēng)險管理框架引入了“事項”這一概念，事項包括風(fēng)險和機會。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》用不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響來定義企業(yè)風(fēng)險，抓住了風(fēng)險的本質(zhì)特征，但其只是針對經(jīng)營目標的影響，范圍狹窄。
2.明確界定了風(fēng)險因素。COSO全面風(fēng)險管理框架和《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》均未明確風(fēng)險要素，3C全面風(fēng)險管理基本框架明確界定風(fēng)險是由風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和風(fēng)險損失3要素構(gòu)成。
3.確定了風(fēng)險屬性。COSO全面風(fēng)險管理框架首先界定了主體的所面臨的不確定性，國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》對風(fēng)險屬性沒有明確的界定，3C全面風(fēng)險管理基本框架認為風(fēng)險屬性是多樣的，具有客觀性、相對性、可變性、不確定性等屬性，其中不確定性是風(fēng)險的本質(zhì)特性。
4.明確了風(fēng)險分類。COSO全面風(fēng)險管理框架對風(fēng)險未進行明確的分類，《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》對風(fēng)險按其內(nèi)容和能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標志進行了分類。3C全面風(fēng)險管理基本框架認為企業(yè)風(fēng)險應(yīng)從總體上分為社會風(fēng)險、管理風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、遵循風(fēng)險、其他風(fēng)險六個一級風(fēng)險，在這些一級風(fēng)險下細分了若干個二級風(fēng)險，在二級風(fēng)險下再細分三級風(fēng)險。實際工作中，根據(jù)全面風(fēng)險管理的需要，在三級風(fēng)險下，還可再繼續(xù)分下去，但考慮到全面風(fēng)險管理的成本和效益，一般分到三級即可。
（五）突出了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融合
COSO全面風(fēng)險管理框架和《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》都體現(xiàn)了管理融合的思想。3C全面風(fēng)險管理基本框架將管理融合視為企業(yè)風(fēng)險管理自身內(nèi)部的融合，企業(yè)風(fēng)險管理與企業(yè)業(yè)務(wù)的融合，企業(yè)風(fēng)險管理與企業(yè)管理的融合，突出了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合。具體探索表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.重新定義了全面風(fēng)險管理。
2.明確全面風(fēng)險管理目標。
3.強調(diào)了全面風(fēng)險管理意義。
4.增加了全面風(fēng)險管理政策、戰(zhàn)略、策略、決策的新內(nèi)容。
5.明確了全面風(fēng)險管理的主體。
6.確定了全面風(fēng)險管理內(nèi)容。
7.細化了全面風(fēng)險管理流程。
8.總結(jié)了我國中央企業(yè)全面風(fēng)險管理的方法。
9.將信息與溝通獨立出來。
10.增加了全面風(fēng)險管理學(xué)習(xí)。
（六）進一步統(tǒng)一了全面風(fēng)險管理語言
3C全面風(fēng)險管理基本框架將風(fēng)險辨識、風(fēng)險確認、事件識別統(tǒng)一為風(fēng)險識別，并定義為確認風(fēng)險的過程；將風(fēng)險計量、風(fēng)險衡量、風(fēng)險量度、風(fēng)險測量、風(fēng)險估計、風(fēng)險估價統(tǒng)一為風(fēng)險計價，并定義為風(fēng)險的量化過程；將風(fēng)險策略、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險工具統(tǒng)一為風(fēng)險應(yīng)對，并定義為選擇應(yīng)對風(fēng)險策略的過程；將控制活動、控制政策、控制程序、控制措施、應(yīng)對措施 統(tǒng)一為風(fēng)險控制，并定義為應(yīng)對風(fēng)險的各種措施；將監(jiān)督檢查、監(jiān)督評價、持續(xù)監(jiān)督、監(jiān)控、監(jiān)控系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督統(tǒng)一為風(fēng)險監(jiān)督，并定義為監(jiān)督檢查風(fēng)險的過程等等。
此外，3C全面風(fēng)險管理實務(wù)標準和操作指南是COSO全面風(fēng)險管理框架和《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》所沒有的內(nèi)容，不具有可比性，但它都是全面風(fēng)險管理實際工作非常需要的具有可操作性的內(nèi)容。
二、必然趨勢――內(nèi)部控制和風(fēng)險管理逐步走向融合
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理走向融合，是一個必然的趨勢，這不僅是內(nèi)部控制體系向前邁進了一大步，也為內(nèi)部審計的發(fā)展指明了方向，因此為了適應(yīng)這樣一種發(fā)展趨勢，我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系有必要逐步向全面風(fēng)險管理體系升級和完善。
實際上，世界上內(nèi)部控制與風(fēng)險管理已逐漸融合了，把內(nèi)部控制與風(fēng)險管理試為同一事件。1992年，Treadway委員會的發(fā)起組織委員會(the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)了《內(nèi)部控制――整合框架》，2004年，該委員會又了《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》，在該框架附件C中明確：內(nèi)部控制被涵蓋在企業(yè)風(fēng)險管理之內(nèi)，是其不可分割的一部分。
國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》要求企業(yè)在開展全面風(fēng)險管理工作的同時，還要與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險管理的各項要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。我國的有些企業(yè)都在積極探索內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合之道，中天恒管理咨詢公司為我國某中央企業(yè)設(shè)計的《全面風(fēng)險管理手冊》，與公司現(xiàn)有管理體系和管理手段相銜接，實際上不僅僅是內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合，而是整個管理的融合。
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融合的道理其實非常簡單。企業(yè)在實現(xiàn)目標的漫程中，會遇到各種各樣的風(fēng)險；因此，就要采取措施控制風(fēng)險。也正因為有風(fēng)險才要控制，如果沒有風(fēng)險，控制就是多余的了，就是添亂，當然更是浪費資源。風(fēng)險與控制的關(guān)系簡單地說就是風(fēng)險減去控制就等于剩余風(fēng)險。當然，這個剩余風(fēng)險一定要在企業(yè)可接受的水平范圍內(nèi)。
如果內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融合后，企業(yè)至少沒有必要既設(shè)立風(fēng)險管理部，又設(shè)立內(nèi)部控制部，設(shè)一個風(fēng)險控制部就夠用了。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制融合，就是要打破風(fēng)險和控制水平之間的平衡，不要把現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險管理和控制僅僅當成是一項純粹的企業(yè)經(jīng)營活動，它是一項包括了企業(yè)咨詢專家、企業(yè)決策者、中層管理者以及企業(yè)員工在內(nèi)的綜合管理系統(tǒng)，需要各方面力量的協(xié)調(diào)和配合才能實現(xiàn)。
Mille（r1992）就國際貿(mào)易中的問題首次提出了整合風(fēng)險管理的概念，并給出了風(fēng)險的一體化框架，不僅分析了企業(yè)在國際貿(mào)易中存在戰(zhàn)略風(fēng)險、運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、宏觀經(jīng)濟風(fēng)險等多種風(fēng)險，而且還分析了風(fēng)險之間的相關(guān)性，并且需要建立整合風(fēng)險管理應(yīng)對這些風(fēng)險。Miccolisetal.（1998，2000）認為，企業(yè)應(yīng)當綜合考慮風(fēng)險的識別、分析、評價及控制，集中利用企業(yè)的風(fēng)險管理資源。Nottinghametal（.2002）認為，每個企業(yè)應(yīng)該設(shè)計一套適合自身企業(yè)的風(fēng)險集成框架，依據(jù)自己的實踐，對組織的核心資源進行整合。姜虹（2006）提出了集成風(fēng)險管理以企業(yè)的管理控制系統(tǒng)為運行載體，以財務(wù)、技術(shù)和人文為導(dǎo)向，構(gòu)建機構(gòu)化、網(wǎng)絡(luò)化的風(fēng)險管理系統(tǒng)，以達到企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。鄭雪平（2010）對集成風(fēng)險管理的內(nèi)涵進行了重新界定，分析了集成風(fēng)險管理的理論依據(jù)，并詳細闡述了企業(yè)集成風(fēng)險管理的實施要素以及具體的實施路線。王清剛等（2013）在COSO風(fēng)險管理整合框架的基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險智能管理框架的新思想，將風(fēng)險管理與企業(yè)目標及價值創(chuàng)造聯(lián)系起來，認為風(fēng)險管理是一項全面系統(tǒng)的企業(yè)管理職能，是由特定要素構(gòu)成的完整框架。不僅學(xué)術(shù)界關(guān)注全面風(fēng)險管理，不少專業(yè)團體與組織等也陸續(xù)各自的風(fēng)險管理框架。全球風(fēng)險專業(yè)人員協(xié)會（簡稱GARP）提出的全面風(fēng)險管理框架包括策略、程序、基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境四部分，并輔之它們之間的融合。北美非壽險精算師協(xié)會認為風(fēng)險管理包括環(huán)境掃描、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險集成、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)控七個緊密聯(lián)系的步驟。COSO委員會從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，研究了整體風(fēng)險管理的過程以及實施的要點，是全面風(fēng)險管理發(fā)展過程中的重大突破，提出了由風(fēng)險管理目標、要素和主體構(gòu)成的三維矩陣全面風(fēng)險管理框架。2006年6月6日，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，這是中國第一個較為完整的風(fēng)險管理框架，風(fēng)險管理流程包括風(fēng)險管理初始信息、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理解決方案、風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進五個步驟。2009年，中國的第一個風(fēng)險管理標準從范圍、規(guī)范性引用文件、術(shù)語及定義、風(fēng)險管理原則、風(fēng)險管理過程和風(fēng)險管理的實施等方面作出規(guī)范。總的來說，上述研究和指導(dǎo)框架都提到了“全面”的本質(zhì)理念是集成風(fēng)險，但是沒有具體闡述怎么集成。集成的內(nèi)涵是指為實現(xiàn)特定的目標，集成主體創(chuàng)造性地對集成單元（要素）進行優(yōu)化并按照一定的集成模式（關(guān)系）構(gòu)造成為一個有機整體系統(tǒng)（集成體），從而更大程度地提升集成體的整體性能，適應(yīng)環(huán)境的變化，更加有效地實現(xiàn)特定的功能目標的過程。因此，本文依據(jù)集成的內(nèi)涵給出企業(yè)集團全面風(fēng)險管理集成框架，詳細闡述運用“集成”集約管理企業(yè)復(fù)雜多變的風(fēng)險。
二、企業(yè)集團全面風(fēng)險管理集成框架
依據(jù)企業(yè)集團規(guī)模大、布局廣、法人多、層級多、業(yè)務(wù)多、風(fēng)險復(fù)雜多樣等實際特點和國內(nèi)外取得的成果，構(gòu)建企業(yè)集團全面風(fēng)險管理集成框架。它由兩部分構(gòu)成———企業(yè)集團的風(fēng)險管理集成平面和貫穿整個集團的風(fēng)險管理系統(tǒng)———要素子系統(tǒng)、過程子系統(tǒng)和目標子系統(tǒng)，其中過程子系統(tǒng)是三維空間。
（一）風(fēng)險管理集成平面
風(fēng)險管理集成平面代表了企業(yè)集團管理風(fēng)險的集成方式———風(fēng)險垂直集成方式和風(fēng)險水平集成方式，二者組成一個二維集成平面。風(fēng)險管理集成平面上有企業(yè)集團組成單位、風(fēng)險和風(fēng)險管理系統(tǒng)。企業(yè)集團組成單位的層級性和平級性是集成方式的依據(jù)，層級性為風(fēng)險垂直集成方式提供依據(jù)；平級性為風(fēng)險水平集成方式提供依據(jù)。風(fēng)險是集成的對象，風(fēng)險通過集成組成一個有機的集成風(fēng)險體。集成為風(fēng)險管理系統(tǒng)提供管理的集成思想，實現(xiàn)集團的整體戰(zhàn)略。風(fēng)險垂直集成方式是企業(yè)集團從集團的最低層級———所有業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險集成開始，層級遞進擴大風(fēng)險集成范圍，將集團面臨的一般風(fēng)險和特有風(fēng)險不斷納入到已有的風(fēng)險集成范圍內(nèi)。風(fēng)險集成范圍逐漸擴大，從所有業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險集成，到所有部門的風(fēng)險集成，再到所有子公司的風(fēng)險集成，最后到集團的風(fēng)險集成，企業(yè)集團的所有風(fēng)險都被集成進來，完成集團的風(fēng)險垂直集成。在垂直集成風(fēng)險方式中，集成風(fēng)險的范圍是層級遞進擴張的，低層級的集成范圍包含在所有高層級的集成范圍里。風(fēng)險水平集成方式是企業(yè)集團從同一層級具有相同上級的所有組成單位進行風(fēng)險集成，是一種平級或水平的風(fēng)險集成。集團層級包含若干個子公司的風(fēng)險集成，每個子公司的風(fēng)險集成又包括若干個部門的風(fēng)險集成，每個部門的風(fēng)險集成又包括若干個業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險集成，從具有相同上級的最低層級的所有業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險集成開始，不斷納入到更高一級的風(fēng)險集成框架里，直到對所有子公司的風(fēng)險進行集成，最終完成集團的風(fēng)險全面集成。由于集團特有的風(fēng)險存在，不論是風(fēng)險垂直集成方式還是風(fēng)險水平集成方式，集團都應(yīng)該結(jié)合當前風(fēng)險管理重點和風(fēng)險管理的實際情況，從某種重大風(fēng)險集成開始，再逐步擴展到全面風(fēng)險的集成，而沒有必要必須進行全面風(fēng)險的集成。
（二）全面風(fēng)險管理系統(tǒng)
企業(yè)集團的風(fēng)險管理系統(tǒng)是由要素子系統(tǒng)、過程子系統(tǒng)和目標子系統(tǒng)組成，每個子系統(tǒng)都體現(xiàn)集成思想。要素子系統(tǒng)是全面風(fēng)險管理集成框架的基石，由主體、組織、制度、文化、信息系統(tǒng)等風(fēng)險管理的基礎(chǔ)條件要素構(gòu)成，保障風(fēng)險管理工作順利開展。過程子系統(tǒng)是全面風(fēng)險管理集成框架的神經(jīng)中樞，接受風(fēng)險管理信息傳入，集成加工消息，然后傳出信息，并且分類儲存信息。它是風(fēng)險管理信息加工的核心，包括風(fēng)險管理過程、價值和知識三個維度。其中，過程維是指風(fēng)險管理活動的過程，包括風(fēng)險偏好、風(fēng)險分析、風(fēng)險決策、風(fēng)險控制、監(jiān)督改進五個循環(huán)過程；價值維是指衡量風(fēng)險管理活動創(chuàng)造的價值；知識維是指在風(fēng)險管理實踐活動中不斷積累的風(fēng)險管理經(jīng)驗、技術(shù)。目標子系統(tǒng)是風(fēng)險管理的方向，是風(fēng)險管理達到的目的，它由安全、協(xié)同、責(zé)任、發(fā)展、戰(zhàn)略五個目標構(gòu)成。下面對全面風(fēng)險管理系統(tǒng)詳述：
1.要素子系統(tǒng)
要素子系統(tǒng)是整個系統(tǒng)構(gòu)建的基礎(chǔ)，為過程系統(tǒng)和目標系統(tǒng)提供支持和保障，過程系統(tǒng)和目標系統(tǒng)受到要素系統(tǒng)的約束和限制。它由主體、組織、制度、文化和信息等子系統(tǒng)組成。主體是實現(xiàn)集成風(fēng)險管理目標的人員。主體不僅實現(xiàn)本層級水平方向的風(fēng)險目標，還要實現(xiàn)集團垂直方向的風(fēng)險目標。組織是風(fēng)險管理的層級和機構(gòu)，完善的風(fēng)險管理組織是企業(yè)集團風(fēng)險管理得以有效開展的組織保障，體現(xiàn)了集團垂直性的風(fēng)險管理組織和本層級水平性的風(fēng)險管理組織。制度是保障企業(yè)集團風(fēng)險集成管理正常運行的制度基礎(chǔ)，是由企業(yè)集團垂直的標準的內(nèi)部風(fēng)險制度體系、子公司水平的特色的內(nèi)部風(fēng)險制度體系和外部監(jiān)管風(fēng)險制度體系構(gòu)成。風(fēng)險文化是企業(yè)集團企業(yè)文化體系的重要組成部分，是企業(yè)集團全面風(fēng)險管理的世界觀。風(fēng)險文化通過集團垂直一致標準和本層級水平特色的兩種風(fēng)險管理意識組成，為全面風(fēng)險管理工作保駕護航。風(fēng)險管理信息系統(tǒng)為風(fēng)險管理系統(tǒng)提供風(fēng)險管理信息技術(shù)支持，是集成風(fēng)險管理實施的重要保障，是企業(yè)各部門之間無限溝通的橋梁。風(fēng)險管理信息系統(tǒng)從垂直方向和水平方向集成企業(yè)集團的風(fēng)險管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，把企業(yè)集團各系統(tǒng)無縫集成對接，打破各系統(tǒng)的信息孤島，實現(xiàn)風(fēng)險管理集成的全覆蓋和風(fēng)險信息共享。
2.過程子系統(tǒng)
企業(yè)集團全面風(fēng)險管理集成框架的過程子系統(tǒng)是由過程維、價值維、知識維三個維度構(gòu)成。它是企業(yè)集團全面風(fēng)險管理集成框架實現(xiàn)的核心和技術(shù)關(guān)鍵，是實現(xiàn)企業(yè)集團風(fēng)險管理的有效手段。三個維度相互聯(lián)系、相互依賴、相互影響。知識維是過程維和價值維的工具，價值維是過程維和知識維的紐帶，過程維是價值維和知識維的基礎(chǔ)。
（1）過程維
過程維包括風(fēng)險偏好、風(fēng)險分析、風(fēng)險決策、風(fēng)險控制和監(jiān)督改進五個過程，各過程并不是單向的活動鏈，而是不斷進行循環(huán)，構(gòu)成完整的風(fēng)險管理流程。風(fēng)險偏好是依據(jù)監(jiān)管要求和企業(yè)集團全面風(fēng)險管理目標，設(shè)置多維度的統(tǒng)一的集團風(fēng)險限額，然后把統(tǒng)一的風(fēng)險限額從集團層層分解到子公司、部門、業(yè)務(wù)單元，并且保證各層級風(fēng)險暴露超過設(shè)定水平時及時報告上一層級。制定風(fēng)險偏好時，風(fēng)險偏好從業(yè)務(wù)單元層層垂直集成到集團。在此基礎(chǔ)上，集團制定統(tǒng)一的風(fēng)險偏好和風(fēng)險限額。風(fēng)險分析是以風(fēng)險管理目標為方向，以風(fēng)險偏好為界限，多角度識別、分析和集成風(fēng)險，不僅識別和分析潛在的復(fù)雜多樣的各類風(fēng)險，還要集成風(fēng)險，把集團的所有重大風(fēng)險都納入到分析的范圍，通過風(fēng)險集成結(jié)果，實現(xiàn)風(fēng)險資源的精細化管理，提升風(fēng)險的管理價值。風(fēng)險分析不僅借助一般風(fēng)險的分析方法，還要借助Copula函數(shù)等集成分析方法。風(fēng)險決策是依據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果、風(fēng)險資源、風(fēng)險管理目標等約束條件，以風(fēng)險管理價值為目標函數(shù)，求出符合條件的、優(yōu)化的、集約的、實際的風(fēng)險管理策略。風(fēng)險管理策略不僅利用風(fēng)險之間的相關(guān)性抵消風(fēng)險損失，還要利用風(fēng)險疊加放大作用管理風(fēng)險源頭，防止風(fēng)險放大帶來的損失。風(fēng)險控制是依據(jù)風(fēng)險決策策略，相應(yīng)責(zé)任部門及時采取措施有效控制風(fēng)險，保障企業(yè)集團的經(jīng)營活動正常進行。風(fēng)險管理策略包括避免風(fēng)險策略、控制風(fēng)險策略、分散風(fēng)險策略、中和風(fēng)險策略、承擔(dān)風(fēng)險策略和轉(zhuǎn)移風(fēng)險策略。監(jiān)督改進是及時跟蹤風(fēng)險集成管理過程，并根據(jù)監(jiān)督結(jié)果、價值維分析的結(jié)果和變化的環(huán)境對風(fēng)險管理進行改進和提升。它是風(fēng)險集成管理的最后環(huán)節(jié)，也是下次風(fēng)險集成管理的開始。企業(yè)集團在運用以上五個過程的時候，從集團整體角度出發(fā)，通過風(fēng)險集成，集約優(yōu)化風(fēng)險管理資源，有效控制風(fēng)險，使風(fēng)險管理創(chuàng)造價值。
（2）價值維
價值維是通過構(gòu)建風(fēng)險價值評價模型，衡量風(fēng)險管理的價值，動態(tài)評價風(fēng)險管理過程，為過程維反饋風(fēng)險管理改進的方向，為知識維提供風(fēng)險的管理知識和技能。風(fēng)險價值模型包含三個子價值模型———風(fēng)險管理能力價值模型、風(fēng)險管理效益價值模型和風(fēng)險管理協(xié)同價值模型，從能力、效益、協(xié)同三個角度衡量風(fēng)險管理的價值，運用線性回歸、聚類分析等數(shù)據(jù)挖掘方法分析。它為企業(yè)集團的風(fēng)險、投資、發(fā)展和戰(zhàn)略等提供決策指導(dǎo)，升華企業(yè)集團風(fēng)險管理的價值。
（3）知識維
知識維是指在風(fēng)險管理實踐活動中不斷學(xué)習(xí)獲取風(fēng)險管理知識和掌握風(fēng)險管理技能的過程。知識維不僅學(xué)習(xí)吸收外面的風(fēng)險管理理論、經(jīng)驗和技術(shù)，還要不斷總結(jié)自己的新經(jīng)驗和新技術(shù)。它是開放的、包容的、遞增的、共享的。知識維不只注重單體風(fēng)險的知識，更要注重集成技術(shù)的知識。從企業(yè)集團全局來看，風(fēng)險管理知識是標準的、統(tǒng)一的、共享的、全面的，適用于每個組成部分；從企業(yè)集團部分來看，風(fēng)險管理知識是共性和特性共存，特性為共。總之，價值維為風(fēng)險管理知識維提供采納標準，哪些風(fēng)險管理知識需要吸收，哪些需要放棄；價值維也為風(fēng)險管理過程維指明前進的方向，防止過程維不作為。知識維為過程維和價值維提供工具百寶箱；過程維是知識維不斷遞增的源泉，也是價值維存在的充分條件。
3.目標子系統(tǒng)
目標子系統(tǒng)是風(fēng)險管理達到的目的，是對所有組成單位和員工完成風(fēng)險管理工作評價的依據(jù)，是過程子系統(tǒng)管理風(fēng)險的風(fēng)向標，也是構(gòu)建企業(yè)集團全面風(fēng)險管理集成框架的根本出發(fā)點和核心。它的風(fēng)險管理目標體系分為安全目標、協(xié)同目標、責(zé)任目標、發(fā)展目標和戰(zhàn)略目標。目標具有層次性，從低到高依次排列為安全目標、協(xié)同目標、責(zé)任目標、發(fā)展目標和戰(zhàn)略目標。只有實現(xiàn)了低層次目標才能實現(xiàn)高層次目標。安全是整個目標系統(tǒng)的基石，它要求遵循法律、法規(guī)和準則，使企業(yè)資產(chǎn)保值和增值。協(xié)同目標是協(xié)調(diào)員工、部門、子（分）公司、股東、投資者、債權(quán)者、客戶、相關(guān)政府機關(guān)、所在地的社區(qū)等的利益關(guān)系，保障風(fēng)險管理工作的實施。責(zé)任目標是企業(yè)集團實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任和社會責(zé)任，不僅滿足利益相關(guān)者的需要，還要擔(dān)負起社會進步的重任。發(fā)展目標是在一定時期企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)期要達到的目的。戰(zhàn)略目標是實現(xiàn)“世界一流”的企業(yè)和人類進步的高層次目標。目標具有現(xiàn)實性、清晰性和明確性，是能夠?qū)崿F(xiàn)的，不能脫離現(xiàn)實的客觀性；目標的具體內(nèi)容是明白確定的，每個員工都能清楚理解自己的風(fēng)險管理職責(zé)，不能晦澀難懂。目標具有集成性和分解性。企業(yè)集團內(nèi)部目標是一致的，不能相互抵觸。組成單位的目標是由集團的總目標層層分解而來，反過來，制定企業(yè)集團的目標的依據(jù)是組成單位的目標層層集成而來的結(jié)果。
三、企業(yè)集團全面風(fēng)險管理集成框架實踐
在實際工作中，企業(yè)集團如何應(yīng)用本文的全面風(fēng)險管理集成框架呢？下面以聲譽風(fēng)險為例說明企業(yè)集團聲譽風(fēng)險水平集成的具體實施方法。依照此方法，在聲譽風(fēng)險集成的基礎(chǔ)上，不斷納入其他所有風(fēng)險，完成全面風(fēng)險的集成。全面風(fēng)險管理集成的具體實施過程，從風(fēng)險偏好步驟開始，經(jīng)過風(fēng)險分析步驟、風(fēng)險決策步驟、風(fēng)險控制步驟，最后是監(jiān)督改進步驟，然后又回到風(fēng)險偏好，進入下一循環(huán)過程。每一個步驟都要分析風(fēng)險價值和積累風(fēng)險知識。下面是具體實施過程：
1.確定風(fēng)險偏好。
以全面風(fēng)險管理集成框架的五大風(fēng)險管理目標為依據(jù)，結(jié)合集團聲譽風(fēng)險實際偏好情況———負面事件、外部事件（例如本行業(yè)的其他企業(yè)發(fā)生聲譽風(fēng)險事件，本企業(yè)集團的聲譽也下降）、利益相關(guān)者等滿意度的當前水平，制定集團的風(fēng)險偏好目標；然后把風(fēng)險限額層層細化到具體部門/業(yè)務(wù)單元。
2.風(fēng)險分析。
這里以水平集成為例來說明。從業(yè)務(wù)單元開始，識別、分析本業(yè)務(wù)單元的聲譽風(fēng)險，然后把同一上級的業(yè)務(wù)單元的聲譽風(fēng)險水平集成到上級部門，依次類推，直到把所有子公司聲譽風(fēng)險水平集成到集團，得到集團的集成聲譽風(fēng)險。集團的集成聲譽風(fēng)險不是各子公司的聲譽風(fēng)險的簡單相加。例如，集團內(nèi)部客戶不滿意事件經(jīng)過水平集成后得到內(nèi)部解決，集團聲譽風(fēng)險損失被抵消；盡管風(fēng)險限額可以接受一個子公司的1件負面事件，但是，如果有6個子公司都發(fā)生相同的1件負面事件，那么此事件可能導(dǎo)致集團發(fā)生特有風(fēng)險———風(fēng)險積聚。此類負面事件經(jīng)過水平集成后，風(fēng)險積聚被納入到風(fēng)險集成的范圍，集團聲譽風(fēng)險損失被放大。
3.風(fēng)險決策。
依據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果、風(fēng)險限額和集 團資源，找出使得風(fēng)險管理價值最優(yōu)且實際的風(fēng)險管理策略，充分發(fā)揮集團協(xié)調(diào)優(yōu)勢，讓風(fēng)險管理創(chuàng)造價值。例如，集團內(nèi)部客戶不滿意事件選擇中和風(fēng)險策略；引發(fā)風(fēng)險積聚的負面事件選擇控制風(fēng)險策略。
4.風(fēng)險控制。
依據(jù)風(fēng)險決策分析的結(jié)果，由集團監(jiān)督相應(yīng)單位及時采取措施控制風(fēng)險，使風(fēng)險得到控制。例如，集團內(nèi)部客戶不滿意事件由業(yè)務(wù)部門采取中和風(fēng)險策略控制風(fēng)險；引發(fā)風(fēng)險積聚的負面事件由宣傳室采取控制風(fēng)險策略控制風(fēng)險。
5.監(jiān)督改進。
監(jiān)督聲譽風(fēng)險集成管理過程中的執(zhí)行情況、遇到的困難和變化的環(huán)境，并針對不足提出改進措施。例如，目前集團對外部事件不能應(yīng)急，通過監(jiān)督改進，如果未來發(fā)生類似外部事件，集團立即公開信息，使公眾確信本集團不會發(fā)生此類事件，避免聲譽風(fēng)險帶來的損失。
6.風(fēng)險管理價值。
在整個風(fēng)險管理過程中，都要分析風(fēng)險管理的價值，讓風(fēng)險管理為企業(yè)集團帶來價值，從價值中不斷改進風(fēng)險管理。風(fēng)險管理過程也是不斷積累風(fēng)險經(jīng)驗、提煉知識的過程，在集團內(nèi)部共享風(fēng)險知識，培養(yǎng)員工的風(fēng)險意識，讓風(fēng)險知識為企業(yè)帶來價值。
四、結(jié)論
作者采用全面風(fēng)險管理的理論對警察體育訓(xùn)練中的風(fēng)險進行審視，在對警察體育訓(xùn)練風(fēng)險管理的涵義進行分析后，從理論上對其警體訓(xùn)練的全面風(fēng)險管理要素和體系構(gòu)建進行分析，并提出相關(guān)建議，以期為警察體育風(fēng)險管理理論提供些許參考。
關(guān)鍵字:
警察體育訓(xùn)練;風(fēng)險管理
隨著國家和人民對警察隊伍整體素質(zhì)要求的提高，警體訓(xùn)練在提高警察隊伍素質(zhì)的同時，也充斥著各種風(fēng)險。為保證警體訓(xùn)練活動的持續(xù)開展和警察隊伍的持續(xù)競爭優(yōu)勢，本文把警察體育訓(xùn)練管理作為管理項目，將全面風(fēng)險管理理念引入到警察體育訓(xùn)練這一項目中，建立了以全過程、全部風(fēng)險、全面組織為特征，以風(fēng)險管理環(huán)境體系、風(fēng)險管理目標及制度體系、風(fēng)險管理流程體系、風(fēng)險管理方法體系為四大支柱，以逐步構(gòu)建警察體育訓(xùn)練的風(fēng)險管理理論體系，最大限度解決警體訓(xùn)練增強警察隊伍戰(zhàn)斗力與警體訓(xùn)練過程自我減員的矛盾，使得警察體育訓(xùn)練既能把自身訓(xùn)練風(fēng)險降到最低程度，又能最大程度地通過警體訓(xùn)練提高警察自身素質(zhì)和實戰(zhàn)能力。
1．警察體育訓(xùn)練的全面風(fēng)險管理涵義
全面風(fēng)險管理的核心是用系統(tǒng)的、動態(tài)的方法進行風(fēng)險控制，以減少項目過程中的不確定性。它不僅使各個主體、各層次的管理者建立風(fēng)險意識，重視風(fēng)險問題，防患于未然，而且在各個階段、各個方面實施有效的風(fēng)險控制，形成一個前后連貫的管理過程。警察體育訓(xùn)練看似一節(jié)課或一次次訓(xùn)練的片段性過程，但每節(jié)課或每次訓(xùn)練都是環(huán)環(huán)相扣，且訓(xùn)練過程需要各個訓(xùn)練管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)、相互協(xié)作，是一個整體、系統(tǒng)的過程。總體而言，警體訓(xùn)練的全面風(fēng)險管理有三個方面的涵義:
1．1全過程的風(fēng)險管理:
這是從時間跨度層面上的管理，即從警察體育訓(xùn)練的籌劃、開訓(xùn)、訓(xùn)練過程、結(jié)束匯報階段等整個過程中，對于其各個階段的不確定的因素，都必須進行風(fēng)險的研究與預(yù)測、過程控制以及風(fēng)險評價、監(jiān)控反饋，實施有效的全過程預(yù)防、控制，并及時總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)。
1．2全部風(fēng)險的管理:
在警體訓(xùn)練的每一個階段進行風(fēng)險管理時，都要充分預(yù)測、列出各種可能的風(fēng)險，并將它們作為管理對象，進行分類、分析、形成警體訓(xùn)練的風(fēng)險庫，不能有遺漏和疏忽。這是在空間上的全面管理。
1．3全方位的管理:
從各方面、各視角對風(fēng)險的影響進行分析，例如對整個警體訓(xùn)練的各個方面，如訓(xùn)練計劃、訓(xùn)練效果、時間安排、器材保障、人身保障合同、技能運用等;風(fēng)險管理流程包括風(fēng)險的識別、評估、決策、監(jiān)控等全過程;采用的對策措施也必須考慮綜合手段，從訓(xùn)練人員配置、組織體系、訓(xùn)練的科學(xué)技術(shù)手段等各個方面確定解決方法。
2．警體訓(xùn)練的全面風(fēng)險管理要素和體系構(gòu)建概述
警察體育訓(xùn)練的全面風(fēng)險管理體系主要由三大支柱體系構(gòu)成:風(fēng)險管理目標及制度體系、風(fēng)險管理環(huán)境體系和風(fēng)險管理流程體系。在這三大體系中，涵蓋要素，主要包括以下方面:內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控，這幾個要素主要從不同的管理視角，整合融入在全面管理體系之中。
2．1警察體育訓(xùn)練的風(fēng)險管理要素分析
警察體育訓(xùn)練中風(fēng)險管理的要素主要包括以下八個方面(見圖3－2):即內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控，這幾個要素主要從不同的管理視角，整合融入在管理過程之中。內(nèi)部環(huán)境是指警察體育訓(xùn)練過程中“人”和“物”的環(huán)境，“人”的環(huán)境即教官和受訓(xùn)警察的人品、性格、團隊協(xié)作能力以及在環(huán)境中的抗壓能力等。“物”的環(huán)境是指訓(xùn)練中的硬件保障和器材供應(yīng)、使用的情況，是硬件環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是推動訓(xùn)練過程可持續(xù)進行的內(nèi)在動力，也是管理過程中其他要素的生存基礎(chǔ)。目標設(shè)定是根據(jù)警察訓(xùn)練的目標和要求及內(nèi)部環(huán)境，管理和訓(xùn)練部門確立目標的過程。風(fēng)險管理要確保管理和訓(xùn)練機構(gòu)有一套確定目標的程序，并保證已確定的目標與訓(xùn)練的任務(wù)相一致，而且符合的相應(yīng)較低風(fēng)險要求。風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策是訓(xùn)練過程中風(fēng)險管理的具體實施流程，是對風(fēng)險管理目標的細化和執(zhí)行，是識別警察訓(xùn)練的各種風(fēng)險、確定風(fēng)險的性質(zhì)和程度、對相應(yīng)風(fēng)險采取科學(xué)對策的過程。內(nèi)部控制是警察體育訓(xùn)練過程中教官和受訓(xùn)者對潛在的風(fēng)險苗頭進行及時控制，滅火于未燃之際;信息在訓(xùn)練的組織管理中各個層面被需要用來確認風(fēng)險、評估風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險，其需要適時地確認、捕捉和交流。交流也是在一個更廣泛的意義上出現(xiàn)，自上而下地貫穿于整個過程。內(nèi)部控制、信息和交流這兩個要素是其他各個要素暢通無阻的劑。監(jiān)控是整個警察訓(xùn)練過程中風(fēng)險管理過程的宏觀、獨立的監(jiān)督控制，其在必要時根據(jù)具體情況做出修正。監(jiān)控通過持續(xù)的管理活動、獨立評估二者的結(jié)合來完成。這八個因素相互影響、相互聯(lián)系又相互制約，共同構(gòu)成了警體訓(xùn)練風(fēng)險管理這一有機體系。內(nèi)部環(huán)境是整個管理的平臺，內(nèi)部環(huán)境中“人”的管理理念和風(fēng)險偏好影響決定了風(fēng)險管理目標的設(shè)定;目標設(shè)定是風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險對策的前提，具體風(fēng)險管理戰(zhàn)略和流程都要符合風(fēng)險管理的要求，來實現(xiàn)風(fēng)險管理的目標;風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策是風(fēng)險管理的具體實施流程，是對風(fēng)險管理目標的細化和執(zhí)行;內(nèi)部控制、信息和交流這兩個要素是其他各個要素暢通無阻的劑;監(jiān)控是對風(fēng)險管理體系進行再控制和再完善，以保持風(fēng)險管理體系的系統(tǒng)性和俱時性。
2．2警體訓(xùn)練的風(fēng)險管理目標及制度體系
風(fēng)險管理目標及制度體系的構(gòu)建，主要由目標的制定、目標的實施和目標的考核評價三個階段構(gòu)成。目標體系制定是全面風(fēng)險管理的出發(fā)點，是實施風(fēng)險管理流程的前提，因此，警體訓(xùn)練的風(fēng)險管理目標體系的制定是其風(fēng)險管理的第一步，也是風(fēng)險管理的重要平臺基礎(chǔ)。制定警體訓(xùn)練風(fēng)險管理目標的過程，是一個與時俱進、逐步完善的過程，要根據(jù)公安實踐需要和社會長遠發(fā)展的需求，不斷深化、細化、科學(xué)化。總體來說，警體訓(xùn)練風(fēng)險管理的根本目標就是最大限度地預(yù)防、減少風(fēng)險事故發(fā)生，在保證警體訓(xùn)練質(zhì)量的同時，保障訓(xùn)練的安全順利進行。而具體目標體系的細化和構(gòu)建，要通過實踐調(diào)查、科學(xué)分析等方法進行具體分析、科學(xué)論證。在構(gòu)建好警體訓(xùn)練風(fēng)險管理目標體系后，針對公安工作和警察訓(xùn)練的實際，用定性與定量相結(jié)合的方法，建立起相應(yīng)的考核標準、指標體系等績效考核制度體系，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理目標提供有力支持。圖3－3警體訓(xùn)練風(fēng)險管理環(huán)境體系構(gòu)成圖
2．3警體訓(xùn)練的風(fēng)險管理環(huán)境體系
風(fēng)險管理環(huán)境體系是全面風(fēng)險管理的生存基礎(chǔ)和堅實平臺，全面風(fēng)險管理的其它體系和要素都是在風(fēng)險管理環(huán)境體系這一平臺的支持下運行的。警體訓(xùn)練的風(fēng)險管理環(huán)境主要內(nèi)容“硬件環(huán)境”和“軟環(huán)境”兩大方面，硬件環(huán)境主要是訓(xùn)練資源設(shè)施配備的管理環(huán)境;軟件環(huán)境主要是指整個訓(xùn)練的人文管理環(huán)境(見圖3－3)．警體訓(xùn)練的硬件環(huán)境主要有:訓(xùn)練器材的充足程度、質(zhì)量及安全性能;訓(xùn)練場地的安排設(shè)置、使用情況、受損程度等;訓(xùn)練資源的供給情況，如視頻影像資料的配備學(xué)習(xí)、訓(xùn)練技能知識網(wǎng)站的瀏覽等。警體訓(xùn)練的軟件環(huán)境包括風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理組織、風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)管理等。
2．3．1風(fēng)險管理文化是全面風(fēng)險管理的核心與靈魂，警體訓(xùn)練的風(fēng)險管理文化包括訓(xùn)練知識技能、訓(xùn)練制度規(guī)定和意志精神三個方面的內(nèi)容。通過警察訓(xùn)練知識技能的合理安排、適當宣傳、快速整合、深入實踐，來促使公安民警對所學(xué)知識技能及相關(guān)風(fēng)險防控知識做到學(xué)前有興趣、學(xué)中有動力、學(xué)后得益處;通過制定實施訓(xùn)練管理的制度規(guī)定，使得受訓(xùn)民警增強紀律意識，培養(yǎng)團結(jié)協(xié)作精神，加深受訓(xùn)隊伍的整體實戰(zhàn)意識，同時為受訓(xùn)人員樹立法治觀念、減少“人治”的可能性尋求一個可靠平臺;通過訓(xùn)練前動員、訓(xùn)練時培養(yǎng)、訓(xùn)練后總結(jié)，重在培養(yǎng)受員民警不屈不饒、堅忍不拔、不畏艱險、敢于克服戰(zhàn)勝困難等積極的意志品質(zhì)的同時，培養(yǎng)他們自我防控重大風(fēng)險、減少中小風(fēng)險、處理個別風(fēng)險的意識。
2．3．2風(fēng)險管理組織是全面風(fēng)險管理得以實施的組織保障和支撐，警體訓(xùn)練風(fēng)險管理組織包括組織機構(gòu)、管理體制和領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)等。警體訓(xùn)練中風(fēng)險的預(yù)防、化解以及處理不僅僅依靠教官和受訓(xùn)學(xué)員的高度重視和相應(yīng)處理，更需要一個專門的風(fēng)險管理機構(gòu)來執(zhí)行。這個機構(gòu)應(yīng)該建立一套常設(shè)的機構(gòu)和人員，組建高效率的突發(fā)事件管理小組，進行警體訓(xùn)練風(fēng)險的管理和運作，平時負責(zé)本系統(tǒng)的日常管理，防范突發(fā)事件的發(fā)生，在突發(fā)風(fēng)險事件出現(xiàn)時進行應(yīng)急管理。目前我國警察體育訓(xùn)練的主要基地通常是各地警察培訓(xùn)機構(gòu)和警察院校培訓(xùn)部門，其管理的領(lǐng)導(dǎo)通常為機構(gòu)或院校負責(zé)培訓(xùn)工作的領(lǐng)導(dǎo);這些機構(gòu)和部門直接管理受訓(xùn)民警，而警體訓(xùn)練過程中直接的管理者就是教官、受訓(xùn)民警(自我管理)、帶隊輔導(dǎo)員或隊長以及相關(guān)后勤工作人員，間接管理者包括培訓(xùn)機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和其他間接輔助人員，這些管理者從不同方面不同角度，對警察體育訓(xùn)練中的風(fēng)險管理起到不同作用。借鑒各國警察培訓(xùn)管理和體育訓(xùn)練管理的經(jīng)驗以及相關(guān)學(xué)者的理論研究成果，在當前警體訓(xùn)練機構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上，成立警體風(fēng)險管理中心，主要從事突發(fā)風(fēng)險事件的管理工作，可以設(shè)立以下部門并賦予相關(guān)職責(zé)(參見圖3－4)。
2．3．3風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)管理是風(fēng)險管理科學(xué)化和常規(guī)化的重要保障。風(fēng)險管理人員是管理的主體和執(zhí)行實施者，是風(fēng)險防控的最核心力量，因此，對不同崗位層次的管理人員進行適時、針對性的培訓(xùn)，是全面風(fēng)險管理的必修課。警體訓(xùn)練中的風(fēng)險管理人員，主要包括訓(xùn)練中心領(lǐng)導(dǎo)、直接管理人員、教官及訓(xùn)練輔助人員，在對其進行培訓(xùn)過程中，重在強化風(fēng)險意識及風(fēng)險防范，對各個崗位人員進行針對性輔導(dǎo)培訓(xùn)，并對相應(yīng)風(fēng)險防控進行模擬演練，提高管理人員的實際風(fēng)險管理能力。
3．結(jié)論與建議
3．1結(jié)論
3．1．1警察體育風(fēng)險管理體系涵義包涵全過程管理、全部風(fēng)險管理和全方位風(fēng)險管理三大方面。
3．1．2警察體育訓(xùn)練的全面風(fēng)險管理體系主要由三大支柱體系構(gòu)成:風(fēng)險管理目標及制度體系、風(fēng)險管理環(huán)境體系和風(fēng)險管理流程體系。在這三大體系中，涵蓋要素，主要包括以下方面:內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控，這幾個要素主要從不同的管理視角，整合融入在全面管理體系之中。
3．2建議
3．2．1根據(jù)警察體育風(fēng)險管理體系的風(fēng)險管理目標及制度體系、風(fēng)險管理環(huán)境體系和風(fēng)險管理流程體系這三個方面，從制度上、人員安排上和管理者的素養(yǎng)上等各個方面進行管理，從源頭上降低警察體育訓(xùn)練中風(fēng)險發(fā)生的可能性。
3．2．2從管理過程上，注重管理中風(fēng)險的識別、評估和預(yù)警，在掌握風(fēng)險應(yīng)對方案的同時，強調(diào)“防”的意識，做到“不發(fā)生風(fēng)險就是最好的風(fēng)險管理”。
3．2．3進一步深入研究風(fēng)險管理的評價指標體系，做到警體訓(xùn)練中風(fēng)險管理的量化和細化，深入了解和掌握什么時候、什么情況下是風(fēng)險發(fā)生的動態(tài)臨介點和預(yù)警紅燈區(qū)。
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「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險管理風(fēng)險管理審計
由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，還是我國的內(nèi)部審計準則都強調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計具體準則第16號———《風(fēng)險管理審計》中更是強調(diào)了內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理進行審查和評價的職責(zé)。
一、企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵
進行企業(yè)風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險管理審計便無從談起。
1企業(yè)風(fēng)險的實質(zhì)
首先，風(fēng)險產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險。其次，企業(yè)運行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實現(xiàn)與否及可實現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險大小的現(xiàn)實標準。因此，可以認為，企業(yè)風(fēng)險則是企業(yè)運行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認為，企業(yè)目標是企業(yè)期望達到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標的實現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險可以描述為企業(yè)目標不能得以實現(xiàn)的可能性。
2企業(yè)風(fēng)險的劃分
企業(yè)風(fēng)險可以按多種標準進行分類。筆者認為，既然將風(fēng)險定義為企業(yè)目標不能得以實現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險可以按照企業(yè)目標的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：
（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)戰(zhàn)略目標不能實現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險、企業(yè)并購風(fēng)險等。
（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險是指企業(yè)具體經(jīng)營目標不能實現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險；企業(yè)的人事風(fēng)險，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價等方面的缺陷帶來的風(fēng)險；企業(yè)的信息風(fēng)險，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險等。
（3）財務(wù)風(fēng)險。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險，也可稱之為籌資風(fēng)險。按照本文對風(fēng)險的定義，即企業(yè)目標不能實現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動目標不能得以實現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險、資金投放的風(fēng)險及企業(yè)其他財務(wù)活動風(fēng)險，我們可以稱之為廣義的財務(wù)風(fēng)險。
3企業(yè)風(fēng)險管理
COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。”
我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準則16號—《企業(yè)風(fēng)險管理審計》中指出“風(fēng)險管理，是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。”
從上述對風(fēng)險管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理的最終目標是為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。
二、企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標
對企業(yè)風(fēng)險管理進行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標取決于對企業(yè)內(nèi)部審計的功能定位。
從西方企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的目標也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。
我國的內(nèi)部審計不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。1993年國家審計署成立，為了盡快建立和完善審計體系，補充剛剛復(fù)興的國家審計力量的不足，政府和政府審計機構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計的組建。但隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計基本準則指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。
從內(nèi)部審計的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計的目標在于幫助企業(yè)實現(xiàn)目標。企業(yè)內(nèi)部審計的目標決定了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的在于：通過內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當性和有效性，提出改進建議，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。
三、企業(yè)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容
風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體的風(fēng)險管理進行審查與評價，也可對職能部門的風(fēng)險管理進行審查與評價。因此，筆者認為企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)當包括以下方面的內(nèi)容：
（一）風(fēng)險管理機制的審查與評價
企業(yè)的風(fēng)險管理機制是企業(yè)進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機制是企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險管理機制的健全性及有效性。包括：
1審查風(fēng)險管理組織機構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理負責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機整體。
2審查風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)應(yīng)當采用適當?shù)娘L(fēng)險管理程序，以確保風(fēng)險管理的有效性。
3審查風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進行風(fēng)險管理的目的是避免風(fēng)險、減少風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理的首要工作是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險進行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險，進行風(fēng)險預(yù)警。
（二）風(fēng)險識別的適當性及有效性審查
風(fēng)險識別是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當?shù)拇_認。筆者認為應(yīng)當包括以下內(nèi)容：
1審查風(fēng)險識別原則的合理性。企業(yè)進行風(fēng)險評估乃至風(fēng)險控制的前提是進行風(fēng)險識別和分析，風(fēng)險識別是關(guān)鍵性的第一步。
2審查風(fēng)險識別方法的適當性。識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理人員應(yīng)在進行了實地調(diào)查研究之后，運用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險進行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險因素、風(fēng)險的性質(zhì)以及潛在后果。
需要注意是，風(fēng)險管理的理論和實務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進行風(fēng)險識別方法的適當性審查和評價時，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運用。
（三）風(fēng)險評估方法的適當性及有效性審查
內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進行審查與評價，并重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當充分了解風(fēng)險評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當性和有效性進行審查。
內(nèi)部審計人員應(yīng)當對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進行審查，并重點考慮以下因素：
（1）已識別的風(fēng)險的特征；
（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；
（3）管理層進行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；
（4）成本效益的考核與衡量等。
3審查風(fēng)險評估方法應(yīng)當遵循的原則
內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當性和有效性時，應(yīng)當遵循以下原則：
（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；
（2）在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；
（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。
（四）風(fēng)險應(yīng)對措施適當性和有效性審查
內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦颍瑢︼L(fēng)險應(yīng)對措施進行審查。
內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當性和有效性時，應(yīng)當考慮以下因素：
（1）采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；
「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險管理風(fēng)險管理審計
由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，還是我國的內(nèi)部審計準則都強調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計具體準則第16號———《風(fēng)險管理審計》中更是強調(diào)了內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理進行審查和評價的職責(zé)。
一、企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵
進行企業(yè)風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險管理審計便無從談起。
1企業(yè)風(fēng)險的實質(zhì)
首先，風(fēng)險產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險。其次，企業(yè)運行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實現(xiàn)與否及可實現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險大小的現(xiàn)實標準。因此，可以認為，企業(yè)風(fēng)險則是企業(yè)運行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認為，企業(yè)目標是企業(yè)期望達到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標的實現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險可以描述為企業(yè)目標不能得以實現(xiàn)的可能性。
2企業(yè)風(fēng)險的劃分
企業(yè)風(fēng)險可以按多種標準進行分類。筆者認為，既然將風(fēng)險定義為企業(yè)目標不能得以實現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險可以按照企業(yè)目標的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：
（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)戰(zhàn)略目標不能實現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險、企業(yè)并購風(fēng)險等。
（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險是指企業(yè)具體經(jīng)營目標不能實現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險；企業(yè)的人事風(fēng)險，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價等方面的缺陷帶來的風(fēng)險；企業(yè)的信息風(fēng)險，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險等。
（3）財務(wù)風(fēng)險。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險，也可稱之為籌資風(fēng)險。按照本文對風(fēng)險的定義，即企業(yè)目標不能實現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動目標不能得以實現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險、資金投放的風(fēng)險及企業(yè)其他財務(wù)活動風(fēng)險，我們可以稱之為廣義的財務(wù)風(fēng)險。
3企業(yè)風(fēng)險管理
COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。”
我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準則16號—《企業(yè)風(fēng)險管理審計》中指出“風(fēng)險管理，是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。”
從上述對風(fēng)險管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理的最終目標是為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。
二、企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標
對企業(yè)風(fēng)險管理進行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標取決于對企業(yè)內(nèi)部審計的功能定位。
從西方企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的目標也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。
我國的內(nèi)部審計不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。1993年國家審計署成立，為了盡快建立和完善審計體系，補充剛剛復(fù)興的國家審計力量的不足，政府和政府審計機構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計的組建。但隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計基本準則指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。
從內(nèi)部審計的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計的目標在于幫助企業(yè)實現(xiàn)目標。企業(yè)內(nèi)部審計的目標決定了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的在于：通過內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當性和有效性，提出改進建議，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。
三、企業(yè)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容
風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體的風(fēng)險管理進行審查與評價，也可對職能部門的風(fēng)險管理進行審查與評價。因此，筆者認為企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)當包括以下方面的內(nèi)容：
（一）風(fēng)險管理機制的審查與評價
企業(yè)的風(fēng)險管理機制是企業(yè)進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機制是企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險管理機制的健全性及有效性。包括：
1審查風(fēng)險管理組織機構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理負責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機整體。
2審查風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)應(yīng)當采用適當?shù)娘L(fēng)險管理程序，以確保風(fēng)險管理的有效性。
3審查風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進行風(fēng)險管理的目的是避免風(fēng)險、減少風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理的首要工作是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險進行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險，進行風(fēng)險預(yù)警。
（二）風(fēng)險識別的適當性及有效性審查
風(fēng)險識別是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當?shù)拇_認。筆者認為應(yīng)當包括以下內(nèi)容：
1審查風(fēng)險識別原則的合理性。企業(yè)進行風(fēng)險評估乃至風(fēng)險控制的前提是進行風(fēng)險識別和分析，風(fēng)險識別是關(guān)鍵性的第一步。
2審查風(fēng)險識別方法的適當性。識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理人員應(yīng)在進行了實地調(diào)查研究之后，運用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險進行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險因素、風(fēng)險的性質(zhì)以及潛在后果。
需要注意是，風(fēng)險管理的理論和實務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進行風(fēng)險識別方法的適當性審查和評價時，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運用。
（三）風(fēng)險評估方法的適當性及有效性審查
內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進行審查與評價，并重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當充分了解風(fēng)險評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當性和有效性進行審查。
內(nèi)部審計人員應(yīng)當對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進行審查，并重點考慮以下因素：
（1）已識別的風(fēng)險的特征；
（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；
（3）管理層進行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；
（4）成本效益的考核與衡量等。
3審查風(fēng)險評估方法應(yīng)當遵循的原則
內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當性和有效性時，應(yīng)當遵循以下原則：
（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；
（2）在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；
（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。
（四）風(fēng)險應(yīng)對措施適當性和有效性審查
內(nèi)部審計人員應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦颍瑢︼L(fēng)險應(yīng)對措施進行審查。
內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當性和有效性時，應(yīng)當考慮以下因素：
（1）采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；
關(guān)鍵詞：項目管理；建設(shè)項目；風(fēng)險管理；目標體系；多木桶模型
中圖分類號：TU721文獻標志碼：A
Construction and Application of Risk Management Objective System of
Construction Project Based on Multibarrel ModelDONG Xiaolin1，2， ZHAO Jiahong1，2， ZHAO Lijuan2， WU Yang2
（1.School of Civil Engineering， Changan University， Xian 710061， Shaanxi， China； 2. Institute of
Environmental Economics and Management， Changan University， Xian 710054， Shaanxi， China）Abstract： According to the whole process of construction project， six major risks of construction project， including engineering risk， environmental risk， ecological risk， economic risk， safety risk and social risk were put forward， and the management objectives of the six risks and their mutual relations were analyzed. The risk management objective system of construction project was constructed and analyzed with multibarrel model. Taking a project in a city subway line as an example， through the analysis of the project risk management objectives， the application of risk management objective system of construction project was studied. The results show that the risk management objective system composed of six risk management objectives of construction project can effectively control and reduce the occurrence of construction project risk， standardize and guide the construction project social stability risk analysis and assessment work， and maximize the social utility of construction project. The construction and application of risk management objective system of construction project are important guarantees for scientific and comprehensive management of construction project risk.
Key words： project management； construction project； risk management； objective system； multibarrel model
0引言
建設(shè)項目是促進社會發(fā)展的必要需求，但一些建設(shè)項目存在規(guī)劃、建設(shè)和使用的不科學(xué)、不規(guī)范，以及一些工作的失誤，導(dǎo)致各種風(fēng)險事故時有發(fā)生。2014年廣東茂名PX項目事件[1]、2015年天津濱海新區(qū)“8?12”塘沽爆炸事故、2016年江西豐城發(fā)電廠“11?24”冷卻塔施工重大事故[2]，都造成了很大損失，導(dǎo)致了不同程度的社會不穩(wěn)定。2012年國家發(fā)展和改革委員會制定了《重大固定資產(chǎn)投資項目社會穩(wěn)定風(fēng)險評估暫行辦法》，加大了對建設(shè)項目風(fēng)險管理的要求，但項目風(fēng)險評估與管理在實際工作中的具體方法和做法還在探索研究中。建立建設(shè)項目風(fēng)險管理目頌逑擔(dān)可使建設(shè)項目風(fēng)險管理具有可行性和規(guī)范性，從而推進建設(shè)項目科學(xué)決策及其風(fēng)險管控相關(guān)工作。
1風(fēng)險管理目標分析
建設(shè)項目風(fēng)險管理是指在項目的全壽命周期內(nèi)對項目可能存在的風(fēng)險因素進行有效的識別、分析、評估、應(yīng)對和管控，以保證項目順利進行并實現(xiàn)項目風(fēng)險管理目標的綜合協(xié)調(diào)和優(yōu)化。明確項目風(fēng)險管理的目標，確定以較小的成本獲得較大的安全保障的基本目標是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)[3]。建設(shè)項目各風(fēng)險管理目標是相互聯(lián)系、緊密結(jié)合的有機整體。一種風(fēng)險管理目標的疏忽將導(dǎo)致總體管理目標水平的下降。
1.1多木桶模型內(nèi)涵分析
木桶模型核心思想是長短不一的數(shù)塊木板制成的木桶其容水量的大小取決于最短的木板。木桶模型可以說明單個風(fēng)險管理目標內(nèi)部構(gòu)成與該目標的相關(guān)性，也可以說明單個風(fēng)險管理目標與項目風(fēng)險管理目標體系總體的相關(guān)性[4]。多木桶模型即一個大木桶是由多個小木桶作為“桶片”組合而成，即形成“桶中桶”的結(jié)構(gòu)。單木桶并不能說明多個目標的內(nèi)部構(gòu)成、多個目標之間的聯(lián)系及其與目標體系之間的關(guān)系，而“桶中桶”的多木桶模型可以彌補這個缺陷，完整地評價各風(fēng)險管理目標對項目風(fēng)險整體管理水平的貢獻和影響。在建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系中，多木桶模型被解釋為項目風(fēng)險管理目標體系的整體管理水平取決于單個風(fēng)險管理水平最差的部分，而單個風(fēng)險管理的水平取決于單個風(fēng)險管理內(nèi)部構(gòu)成中水平最差的部分。
1.2建設(shè)項目風(fēng)險管理目標
建設(shè)項目在全壽命周期內(nèi)會面臨各種風(fēng)險因素的影響，每一種風(fēng)險因素都有著各自的管理要求和管理目標。本文研究提出建設(shè)項目6種主要的風(fēng)險，即工程風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、生態(tài)風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、安全風(fēng)險和社會風(fēng)險。分析確定6種風(fēng)險管理目標是構(gòu)建建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系的基礎(chǔ)。
1.2.1工程風(fēng)險管理目標
工程風(fēng)險管理的目標是通過風(fēng)險的識別、量化，合理地使用多種管理方法和技術(shù)手段，對項目工程活動中各階段可能存在的各種工程方面的不確定性風(fēng)險因素，如技術(shù)、質(zhì)量、進度、成本等，進行有效的防范和控制，減少或消除不確定性工程風(fēng)險因素，使工程活動中各階段的預(yù)期目標和期望效果順利實現(xiàn)[5]。
1.2.2環(huán)境風(fēng)險管理目標
項目的活動使得有害物質(zhì)或因子進入環(huán)境，并在環(huán)境中擴散、遷移、轉(zhuǎn)化，使環(huán)境系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與功能發(fā)生變化，產(chǎn)生各種損害[6]。環(huán)境風(fēng)險管理的目標是在建設(shè)項目全過程各階段內(nèi)，依據(jù)項目環(huán)境影響評價報告，按照相關(guān)的法規(guī)，對項目自身及周邊區(qū)域環(huán)境質(zhì)量進行保護和改善，控制和減少由項目活動產(chǎn)生的各種有害物對環(huán)境的不利影響，實現(xiàn)項目綠色施工、綠色運營，建設(shè)綠色工程。
1.2.3生態(tài)風(fēng)險管理目標
項目的活動可能對相關(guān)區(qū)域內(nèi)的生態(tài)系統(tǒng)及其組成部分的功能造成損害或影響，危及生態(tài)系統(tǒng)的安全和健康。生態(tài)風(fēng)險管理的目標是在建設(shè)項目的全過程各階段對涉及的生態(tài)風(fēng)險因素進行分析、防范和控制，對涉及區(qū)域的生態(tài)環(huán)境進行保護，避免造成生態(tài)環(huán)境的破壞，保護生態(tài)系統(tǒng)的安全，實現(xiàn)項目與自然的和諧共處。
1.2.4經(jīng)濟風(fēng)險管理目標
宏觀與微觀經(jīng)濟狀況的變化均會對項目造成經(jīng)濟影響，有時這種影響是嚴重的。經(jīng)濟風(fēng)險管理的目標是在建設(shè)項目全過程經(jīng)濟活動中，根據(jù)對項目經(jīng)濟風(fēng)險的評價結(jié)果，對項目的投入資金、生產(chǎn)資金和經(jīng)營資金等進行有效的組織、安全的使用、合理的調(diào)整、科學(xué)的管控，減少或消除影響項目正常運轉(zhuǎn)的不確定性經(jīng)濟風(fēng)險因素，使項目全過程的經(jīng)濟目標順利實現(xiàn)。
1.2.5安全風(fēng)險管理目標
安全風(fēng)險對建設(shè)項目本身的建設(shè)和運營活動以及相關(guān)區(qū)域和事項的安全都是很大的破壞隱患。安全風(fēng)險管理的目標是通過安全風(fēng)險的識別、量化，對建設(shè)項目全過程各階段安全生產(chǎn)的勞動對象、勞動手段、勞動環(huán)境以及非勞動對象等進行安全管控，減少或消除各種不安全因素[78]，構(gòu)成人、物、環(huán)境相協(xié)調(diào)的安全狀態(tài)，以保證項目安全和社會穩(wěn)定。
1.2.6社會風(fēng)險管理目標
社會風(fēng)險管理的目標是在建設(shè)項目全過程各階段內(nèi)，根據(jù)風(fēng)險評價的結(jié)果，對建設(shè)項目存在的可能引發(fā)社會問題的風(fēng)險因素進行合理有效的管控，減少或消除因項目的選址、征地拆遷、工程建設(shè)、投入使用等活動的不當進行造成的社會秩序混亂、社會不穩(wěn)定等社會問題，促進項目與社會的和諧、可持續(xù)發(fā)展。
工程風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、生態(tài)風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、安全風(fēng)險、社會風(fēng)險是項目本身產(chǎn)生的直接風(fēng)險。直接風(fēng)險的發(fā)生不但會對項目自身產(chǎn)生一定的影響，而且還會對項目所在區(qū)域內(nèi)的環(huán)境、經(jīng)濟和社會造成不同程度的影響。科學(xué)、合理地對6種風(fēng)險進行綜合管控，建立完善的建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系對建設(shè)項目的順利建設(shè)和使用、保證社會穩(wěn)定起著至關(guān)重要的作用。2風(fēng)險管理目標體系的構(gòu)建
在建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系中，6種風(fēng)險管理目標之間存在著辯證統(tǒng)一的關(guān)系，它們之間既有自身的獨立性，又有彼此間的相關(guān)性。由于每個目標的內(nèi)部構(gòu)成不同，因此要分層次構(gòu)建建設(shè)項目多木桶模型風(fēng)險管理目標體系。
2.1各風(fēng)險管理目標間的關(guān)系分析
建設(shè)項目6種風(fēng)險管理目標并不是孤立存在的，某一管理目標的變化會引起其他管理目標的變化。建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系必須保證各目標結(jié)構(gòu)關(guān)系的均衡性和合理性[9]。6種風(fēng)險管理目標的要求各有側(cè)重，在項目風(fēng)險管理目標體系中各具特點和針對性。
工程是建設(shè)項目的主要實體，工程出現(xiàn)風(fēng)險或產(chǎn)生風(fēng)險事故，不但對項目自身造成損失，也是導(dǎo)致項目其他風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因，因此確定工程風(fēng)險管理目標是基礎(chǔ)。建設(shè)項目的環(huán)保、綠色是開展各項工程項目建設(shè)和使用的基本要求。包括中國在內(nèi)的許多國家把工程項目建設(shè)和使用的環(huán)保、綠色作為強制性要求列入法規(guī)，環(huán)境風(fēng)險管理目標是重要的剛性約束。工程項目的建設(shè)和使用以促進社會可持續(xù)發(fā)展、促進人與自然和諧為根本目標。項目應(yīng)積極開展生態(tài)風(fēng)險管理，營造自身與外部的良好生態(tài)環(huán)境，確保生態(tài)文明建設(shè)目標的實現(xiàn)，生態(tài)風(fēng)險管理目標是根本。經(jīng)濟是建設(shè)項目的必備重要條件，也是一大制約因素，項目的資金籌措、管理與使用的合理性和可行性保C著項目的順利進行，保證著項目的正常建設(shè)和使用。項目經(jīng)濟出現(xiàn)風(fēng)險將使其失去支撐正常運轉(zhuǎn)的基本條件，經(jīng)濟風(fēng)險管理目標是重要條件。建設(shè)項目建設(shè)和使用的安全性要求是關(guān)乎人身安全和財產(chǎn)安全的關(guān)鍵，是保障項目各項工作順利、有序進行的關(guān)鍵。特別是項目安全風(fēng)險的產(chǎn)生對人身安全是最大的威脅和損失，也是社會關(guān)注的焦點，安全風(fēng)險管理目標是關(guān)鍵。建設(shè)項目是促進社會發(fā)展的重要保障，是促進社會和諧穩(wěn)定的重要保障。高度重視建設(shè)項目社會風(fēng)險并認真做好相關(guān)工作，把項目對社會造成的不利影響降低到最小，是項目社會風(fēng)險管理目標保障的主要體現(xiàn)。
建設(shè)項目6種風(fēng)險管理目標考慮了對建設(shè)項目風(fēng)險的管控與規(guī)避的綜合要求，風(fēng)險管理目標的集成化管理形成了較為完整的項目風(fēng)險管理目標體系。在項目風(fēng)險管理目標體系中，項目的工程、經(jīng)濟、安全風(fēng)險方面相關(guān)要求較為完善，一直是建設(shè)項目管理關(guān)注的重點，有關(guān)的法規(guī)、標準、規(guī)程比較完備，管控水平也得到了一定的保障。環(huán)境和生態(tài)風(fēng)險管理方面的研究與實踐已有20多年，其風(fēng)險管理內(nèi)容、方法和制度建設(shè)還在逐步完善，管控的要求也在逐步提高。對建設(shè)項目社會風(fēng)險的管理雖有著20多年的探索實踐，但是近幾年才得到重視，其管理內(nèi)容、方法和制度建設(shè)尚不完善，落實效果有不確定性。建設(shè)項目6種風(fēng)險管理目標相輔相成，將6種風(fēng)險管理目標有機聯(lián)合起來進行管理控制，可實現(xiàn)建設(shè)項目風(fēng)險管理的集成化綜合最優(yōu)[10]，構(gòu)建出一個科學(xué)、規(guī)范的建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系，如圖1所示。
2.2風(fēng)險管理目標體系的多木桶模型
根據(jù)建設(shè)項目6種風(fēng)險管理目標的關(guān)系及其內(nèi)部構(gòu)成，建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系的“桶中桶”模型如圖2所示。
Objective System of Construction Project工程、環(huán)境、生態(tài)、經(jīng)濟、安全、社會6種風(fēng)險管理目標都有自己的內(nèi)部指標，構(gòu)成單目標管理小桶。6種風(fēng)險管理單目標小桶與風(fēng)險管理目標體系大桶構(gòu)成了建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系的“桶中桶”多木桶模型，6種風(fēng)險管理單目標小桶也成為建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系大桶的桶片。6種風(fēng)險并不是孤立存在的，6種風(fēng)險的管理也不能只考慮單一風(fēng)險管理目標，任一管理工作實施存在問題或缺失，都可能波及甚至影響到其他風(fēng)險管理工作的順利進行，從而使建設(shè)項目的正常建設(shè)和使用受到影響，甚至發(fā)生風(fēng)險，產(chǎn)生損失。6種風(fēng)險管理目標在風(fēng)險管理“桶中桶”多木桶模型中的重要性相同，強調(diào)任一單一風(fēng)險管理目標都是片面的。
建設(shè)項目6種風(fēng)險因素相互聯(lián)系、相互影響，共同制約于建設(shè)項目。因此，在建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系中確定各單一風(fēng)險管理目標的概念和評價內(nèi)容時，除落實各單一風(fēng)險的管理要求外，還要高度重視各單一風(fēng)險管理目標間的重要關(guān)聯(lián)性及其相互之間產(chǎn)生的直接作用。在這個前提下，才可以說建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系這一大木桶的容水量取決于6種單一風(fēng)險管理目標小木桶容水量最小的木桶，而每個小木桶的容水量取決于單個風(fēng)險管理目標的內(nèi)部構(gòu)成指標最差的部分。
桶底、桶片和桶箍都是多木桶模型的重要組成部分，對保障各小木桶和大桶的整體穩(wěn)定性具有非常重要的作用。多木桶模型運轉(zhuǎn)是否順利，需穩(wěn)固的桶底、密合的桶間距以及緊固的桶箍作保障。
桶底的穩(wěn)固保障作用體現(xiàn)在建設(shè)項目參與的各方面的綜合能力，體現(xiàn)在是否能保證項目具有足夠的抵御風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險的能力。
桶間的密合保障作用體現(xiàn)在建設(shè)項目6種風(fēng)險管理目標間無縫緊扣、相互作用、密切聯(lián)系，以及6種風(fēng)險管理目標的協(xié)同管理和控制。
桶箍的緊固保障作用體現(xiàn)在工程項目管理和項目風(fēng)險管理的相關(guān)法規(guī)、規(guī)范標準、技術(shù)規(guī)程和工作程序等要求的遵守。
加強建設(shè)項目自身管理的同時，構(gòu)建更具合理性、可行性和科學(xué)性的建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系，配合相應(yīng)的法規(guī)、制度，實施行政、技術(shù)、經(jīng)濟和監(jiān)督保障等措施，實現(xiàn)建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系的“桶中桶”多木桶模型的良好運轉(zhuǎn)。
2.3差異性和重要性分析
2.3.1差異性分析
項目風(fēng)險管理目標體系具有內(nèi)容的相對全面性，也具有應(yīng)用的普遍性。然而建設(shè)項目種類繁多，性質(zhì)特點不盡相同，同時各建設(shè)項目在建設(shè)和使用過程中所處區(qū)域的經(jīng)濟、社會、環(huán)境等條件也存在區(qū)別，這就形成了建設(shè)項目風(fēng)險管理中的差異性[11]。正是因為這種差異性，對建設(shè)項目風(fēng)險管理要突出針對性。在具體的應(yīng)用分析中要結(jié)合建設(shè)項目的特點和所處地域條件，對項目風(fēng)險管理目標體系進行充實和完善，使項目風(fēng)險管理體系具有良好的完備性[12]，從而更加符合所分析的建設(shè)項目風(fēng)險管理的實際。
2.3.2重要性分析
項目風(fēng)險管理目標體系的實行，使各管理目標具有較強的關(guān)聯(lián)性和協(xié)同性。對于建設(shè)項目風(fēng)險管理而言，任何一種風(fēng)險的管理水平對建設(shè)項目風(fēng)險管理的綜合水平都起著重要作用。項目風(fēng)險管理目標體系可充分進行各風(fēng)險管理目標間的信息交流，綜合決策，提高管理與防范水平。過度重視某管理目標而忽視其他管理目標會產(chǎn)生決策的盲目性[13]。建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系的科學(xué)應(yīng)用同樣是重要的，可以保證建設(shè)項目的實施達到各項標準，實現(xiàn)風(fēng)險綜合管理的最優(yōu)化。3建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系的應(yīng)用
3.1工程概況
某市地鐵一號線一期工程是跨越該市中心區(qū)的一條東西向軌道交通骨干線路，全部為地下線，2009年全線開工建設(shè)，2013年建成試運營。施工過程全線設(shè)車站19座（5座換乘站），地鐵站點主要分布在主干道的交叉口節(jié)點上。
3.2風(fēng)險管理目標體系的應(yīng)用
該地鐵工程項目分析了工程風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、生態(tài)風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、安全風(fēng)險、社會風(fēng)險6種風(fēng)險，并做了相應(yīng)的風(fēng)險管理工作，建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系基本形成。項目風(fēng)險管理目標體系在該地鐵工程項目中分析應(yīng)用的基本情況見表1。
Tab.1Analysis on Application of Risk Management Objective System for Subway Engineering in a City風(fēng)險管理種類重視程度風(fēng)險管理目標的主要依據(jù)應(yīng)用情況工程風(fēng)險管理重視《地鐵設(shè)計規(guī)范》、《城市軌道交通工程計量規(guī)范》、《城市軌道交通技術(shù)規(guī)范》、《城市軌道交通地下工程建設(shè)風(fēng)險管理規(guī)范》、《城市軌道交通工程測量規(guī)范》、《城市軌道交通運營管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)、辦法條例、技術(shù)規(guī)范和行業(yè)標準。較好落實環(huán)境風(fēng)險管理比較重視《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》、《建設(shè)項目環(huán)境保護管理條例》、《地下鐵道車站站臺噪聲限值》、《電磁輻射環(huán)境保護管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)、辦法條例、技術(shù)規(guī)范和行業(yè)標準。基本落實生態(tài)風(fēng)險管理比較重視《中華人民共和國自然保護區(qū)條例》、《全國生態(tài)環(huán)境保護綱要》、《環(huán)境影響評價技術(shù)導(dǎo)則――生態(tài)影響》、《全國生態(tài)脆弱區(qū)保護規(guī)劃綱要》等相關(guān)法律法規(guī)、辦法條例、技術(shù)規(guī)范和行業(yè)標準。基本落實經(jīng)濟風(fēng)險管理重視《中華人民共和國經(jīng)濟法》、《城市公共交通經(jīng)濟技術(shù)指標計算方法――地鐵》等相關(guān)法律法規(guī)、辦法條例、技術(shù)規(guī)范和行業(yè)標準。較好落實安全風(fēng)險管理重視《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》、《施工現(xiàn)場臨時用電安全技術(shù)規(guī)范》、《地鐵運營安全評價標準》、《國家處置城市地鐵事故災(zāi)難應(yīng)急預(yù)案》等相關(guān)法律法規(guī)、辦法條例、技術(shù)規(guī)范和行業(yè)標準。較好落實社會風(fēng)險管理相對重視《城市房屋拆遷管理條例》、《關(guān)于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的意見》、《環(huán)境影響評價公眾參與暫行辦法》、《國家發(fā)展改革委重大固定資產(chǎn)投資項目社會穩(wěn)定風(fēng)險評估暫行辦法》、《重大固定資產(chǎn)投資項目社會穩(wěn)定風(fēng)險分析篇章和評估報告編制大綱（試行）通知》等相關(guān)法律法規(guī)、辦法條例、技術(shù)規(guī)范和行業(yè)標準。部分落實實較好；環(huán)境和生態(tài)2種風(fēng)險管理基本落實；社會風(fēng)險管理部分落實。分析可知：該地鐵工程在風(fēng)險管理方面的工作和管理目標實現(xiàn)的具體情況與圖1分析是對應(yīng)的。分析認為：項目環(huán)境、生B、社會風(fēng)險可能成為該建設(shè)項目風(fēng)險管理多木桶模型中的短板。因此，對于一些可能產(chǎn)生的風(fēng)險或薄弱環(huán)節(jié)，該項目加強了相關(guān)工作，如針對環(huán)境風(fēng)險和生態(tài)風(fēng)險的管理目標，設(shè)立了環(huán)保部門進行環(huán)保監(jiān)理[14]；針對社會風(fēng)險管理目標，對項目沿線政府、企事業(yè)單位及居民進行了社會穩(wěn)定風(fēng)險評價的相關(guān)調(diào)查，針對施工區(qū)域路段擁堵對居民出行帶來的阻隔影響，及涉及拆遷安置等工作采取了相應(yīng)措施。同時，該項目重視各風(fēng)險管理目標間的關(guān)聯(lián)性和管理的系統(tǒng)性，認識到6種風(fēng)險協(xié)同管理的重要性。該項目在重視工程風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險和安全風(fēng)險管理目標的同時，也為環(huán)境風(fēng)險、生態(tài)風(fēng)險和社會風(fēng)險管理目標的實施提供了良好的管理實踐經(jīng)驗。該項目在風(fēng)險管理方面不斷總結(jié)經(jīng)驗，查補弱項，改進措施，進一步完善了建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系。4結(jié)語
（1）在分析建設(shè)項目風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，提出了建設(shè)項目存在工程風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、生態(tài)風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、安全風(fēng)險和社會風(fēng)險6種風(fēng)險，提出了各類風(fēng)險的管理目標，分析了各類風(fēng)險管理目標之間的關(guān)系。
（2）構(gòu)建了建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系“桶中桶”多木桶模型，分析了基于多木桶模型的風(fēng)險管理目標體系的重要性和保障措施，分析了“桶底”、“桶間距”及“桶箍”對實現(xiàn)建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系正常運轉(zhuǎn)的保障作用。
（3）多木桶模型建設(shè)項目風(fēng)險管理目標體系在某市地鐵工程進行了應(yīng)用，所構(gòu)建的風(fēng)險管理目標體系是行之有效的。參考文獻：
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關(guān)鍵詞:企業(yè)風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 管理機制
一、企業(yè)風(fēng)險管理的必要性
近年來，很多企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，沒有實施實質(zhì)性的風(fēng)險管理，忽略對風(fēng)險的防范與控制，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)事件時有發(fā)生，如新疆德隆集團、四川長虹集團、科龍集團、中航油（新加坡分公司）等，嚴重的風(fēng)險損失致使很多企業(yè)開始關(guān)注全面的風(fēng)險管理。
企業(yè)風(fēng)險管理是管理者對企業(yè)發(fā)展中存在的和潛在的風(fēng)險進行辨識、評估以及權(quán)衡風(fēng)險危害的行為等,并對所識別出的風(fēng)險及時采用有效方法進行防范及控制。內(nèi)部控制的目標是對企業(yè)存在的風(fēng)險進行及時防范及控制,有效監(jiān)督并保證企業(yè)的發(fā)展。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在著必然的聯(lián)系：內(nèi)部控制其實是風(fēng)險管理的手段之一, 內(nèi)部控制的實施建立在企業(yè)風(fēng)險管理基礎(chǔ)之上,并隨著風(fēng)險管理的需要而不斷發(fā)展。但因為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理具有不同的內(nèi)涵和外延,所以兩者不能相互替代、缺一不可。所以風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合，會更加準確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險，做出及時的防范與應(yīng)對措施，將風(fēng)險損失減到最低限度，穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，保證企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)，對企業(yè)發(fā)展起到保駕護航的作用。
二、企業(yè)風(fēng)險管理的架構(gòu)和模式
考慮到現(xiàn)階段我國的企業(yè)發(fā)展條件和宏觀環(huán)境，本文認為構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理框架應(yīng)注意以下幾個方面：
(一)全面風(fēng)險管理的目標應(yīng)順應(yīng)企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境變化
企業(yè)的風(fēng)險管理是建立在企業(yè)整體業(yè)務(wù)發(fā)展與經(jīng)營基礎(chǔ)上，需要與企業(yè)的研發(fā)技術(shù)、管理方法及戰(zhàn)略目標相結(jié)合。所以企業(yè)風(fēng)險管理整體框架的建立首先應(yīng)明確風(fēng)險管理要達到的目標，是否與企業(yè)發(fā)展目標緊密相連，分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，并將風(fēng)險管理要達到的效果細化成具體的管理任務(wù)，在全企業(yè)范圍內(nèi)明確宣布風(fēng)險目標和計劃，要求全部業(yè)務(wù)人員和管理人員共同參與，并制定完善的制度體系，約束其職責(zé)行為，保證風(fēng)險管理工作的落實。
(二)內(nèi)部控制制度與企業(yè)風(fēng)險管理體系密切結(jié)合
內(nèi)部控制是加強風(fēng)險管理的手段之一，是更具系統(tǒng)性、獨立性的管理工作。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計需要充分滿足企業(yè)全面風(fēng)險管理的要求。風(fēng)險管理也應(yīng)該與之互補，盡可能地利用內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題和維護的企業(yè)管理環(huán)境，采用更科學(xué)、合理的方法評估、預(yù)測業(yè)務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的嚴重程度，以節(jié)約人力、物力，提高管理效率。
三、目前企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及分析
企業(yè)風(fēng)險管理是一個循序漸進、不斷完善的過程，是企業(yè)在不斷探索的一個合理有序的流程，試圖將經(jīng)營風(fēng)險管理行為與戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)計劃制定過程結(jié)合在一起，以期整個企業(yè)的風(fēng)險、收益、增長與資本得到充分優(yōu)化。雖然我國企業(yè)一直在研究、完善風(fēng)險管理，并取得顯著的成績，但是仍存在很多需要改進的地方。
(一)負責(zé)風(fēng)險管理的職能結(jié)構(gòu)有待進一步完善
我國很多企業(yè)也在做風(fēng)險管理，但大多數(shù)是將風(fēng)險防控的任務(wù)分配到不同部門，由其分工完成，而沒有專業(yè)的風(fēng)險管理組織或者專職負責(zé)人來來實現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。分散式的風(fēng)險管理容易導(dǎo)致功能交叉、分工混亂，管理責(zé)任與權(quán)利不明確，各部門工作缺乏積極性，沒有有效的溝通，無法實現(xiàn)信息資源的共享，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制不能及時發(fā)現(xiàn)問題，對企業(yè)風(fēng)險防范與控制的作用微弱。
(二)風(fēng)險管理具體目標尚待細化，制度缺乏約束力
目前我國企業(yè)風(fēng)險管理整體水平較低，風(fēng)險管理沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，很大程度上是因為企業(yè)對風(fēng)險管理沒有給予足夠的重視，通過內(nèi)部控制加強風(fēng)險管理的意識薄弱。只是籠統(tǒng)地制定了企業(yè)風(fēng)險防范將要達到的效果和希望，沒有對該抽象的目標進一步界定，具體到各部門的實質(zhì)性工作時，往往就成了形式上的東西，因為缺乏具體任務(wù)指標或完成效果的檢驗標準，很多風(fēng)險防范及應(yīng)對工作無法落實。簡單的風(fēng)險管理制度內(nèi)容不全面，執(zhí)行力匱乏，對員工的約束力較弱。
(三)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，評價監(jiān)督效果微弱
內(nèi)部控制是在風(fēng)險管理中更直接、更具體的一項工作。但很多企業(yè)并沒有正確理解內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的密切關(guān)系，過分地強調(diào)各部門將風(fēng)險損失壓倒最低，卻忽略了具有明顯管理效果的內(nèi)部控制。有些企業(yè)僅限于將國家要求的內(nèi)部控制制度制定出來，寫成紙質(zhì)的文件供檢查，而沒有相應(yīng)地建立有效的內(nèi)部控制執(zhí)行流程、業(yè)績評價等機制，使內(nèi)控制度流于形式，無法應(yīng)對企業(yè)面臨的風(fēng)險。或者將精力過多的集中于利用嚴格的內(nèi)部控制流程發(fā)現(xiàn)問題、指出錯誤，沒有同時將評價與激勵制度跟進，整個管理的優(yōu)勢得不到發(fā)揮，不足沒有改進，不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。
(四)風(fēng)險管理手段比較單一，無法有效地降低風(fēng)險損失
我國企業(yè)風(fēng)險管理水平整體較低的一個原因是風(fēng)險管理手段比較單一、落后。首先表現(xiàn)為很多企業(yè)進行風(fēng)險管理的目的過于膚淺，對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在著不少誤區(qū)，出于當期獲得盡可能多的利潤的經(jīng)營理念，采取的防范與控制風(fēng)險的措施都是眼前的、短期的。其次，很多風(fēng)險管理手段是模仿先進企業(yè)集團或國外公司，采取了與本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)和發(fā)展條件相差很大的管理方法，適應(yīng)性不強直接影響了管理的效率。再次，風(fēng)險管理具有很強的專業(yè)性和技術(shù)性，很多企業(yè)的財務(wù)人員尚并不具備分析數(shù)據(jù)模型、推測市場環(huán)境變化，評估經(jīng)營風(fēng)險的能力，依靠的往往是經(jīng)驗性質(zhì)的主觀判斷，在準確性與科學(xué)性上有待考究。
四、企業(yè)做好風(fēng)險管理的建議
(一)健全組織機構(gòu)，保證風(fēng)險管理工作的權(quán)威性
風(fēng)險管理是涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)和部門的一項長期工程，必須由企業(yè)的最高職能機構(gòu)牽頭，負責(zé)風(fēng)險管理工作的推廣與落實。首先就應(yīng)該建立董事會或股東大會管理下的風(fēng)險管理組織架構(gòu)，明確風(fēng)險管理在企業(yè)各項工作中的地位和權(quán)威性，領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)做好制度建設(shè)，使風(fēng)險管理有章可循。然后，經(jīng)由具體負責(zé)的職能部門或財務(wù)部風(fēng)險管理員，將風(fēng)險管理的總體要求進行細化，堅持全員參與管理原則，要求落實到風(fēng)險管理的執(zhí)行層面，實現(xiàn)風(fēng)險管理的橫向延伸和縱向管理，監(jiān)控企業(yè)的所有部門和業(yè)務(wù)，杜絕風(fēng)險隱患。
(二)風(fēng)險管理目標具體化，建立有企業(yè)特色的風(fēng)險管理機制
第一，要對企業(yè)內(nèi)部管理層進行風(fēng)險管理的思想觀念教育，糾正錯誤的認識，真正理解風(fēng)險管理的必要性，使管理層將風(fēng)險防范意識融入管理工作全過程，并用其指導(dǎo)基層工作的開展。第二，要根據(jù)本企業(yè)所面臨的行業(yè)發(fā)展環(huán)境和具備的個體條件，研究如何將風(fēng)險管理的目標具體化，細分為可衡量的任務(wù)指標，下發(fā)到企業(yè)的基層員工，營造良好的風(fēng)險管理文化氛圍，使這種防范意識成為員工自覺的行為約束。第三，完善考核評價制度。可以將風(fēng)險管理體系的建設(shè)與薪酬制度相結(jié)合，利用內(nèi)部控制制度中績效考核的結(jié)果，評價風(fēng)險管理任務(wù)指標的落實，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，使風(fēng)險管理真正發(fā)揮作用，保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運作。
(三)找到風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的切合點，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢
內(nèi)部控制制度在很多大型企業(yè)集團都得到順利開展，并取得不錯的效果。中石化集團就對內(nèi)部控制制度做了很好的規(guī)劃，首先制定內(nèi)部控制手冊，通過制度的形式增強內(nèi)部控制的約束力，并明確內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、實施細則，包括采購業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)流程、銷售業(yè)務(wù)流程、資金管理業(yè)務(wù)流程、信息管理業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督與檢查等，使內(nèi)部控制更具有可操作性和參考性，不同的業(yè)務(wù)部門和基層人員可以根據(jù)自己的所屬職責(zé)做出正確的行為。企業(yè)可以在分析面臨的內(nèi)外部環(huán)境和條件的前提下，將風(fēng)險劃分為：業(yè)務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險，有針對性地制定常規(guī)的防范和應(yīng)對措施，設(shè)計風(fēng)險管理解決預(yù)案。然后結(jié)合內(nèi)部控制的重點和難點，對企業(yè)流程進行梳理與改造，辨識關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點，規(guī)范突發(fā)事件的處理流程，以及時將意外風(fēng)險與損失降到最低。
(四)改進風(fēng)險管理手段，強化風(fēng)險預(yù)警功能
風(fēng)險管理依靠的是硬件設(shè)施的保證和人力資源的專業(yè)性。第一，企業(yè)應(yīng)該為風(fēng)險管理建立或引用先進的軟件系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)的鋪設(shè)，部門之間可以方便地進行信息交流與共享，實現(xiàn)企業(yè)運營數(shù)據(jù)和信息收集、存儲、處理、報告和信息披露的自動化，及時地掌握各個環(huán)節(jié)的變化與需要，盡可能反映真實、準確的經(jīng)濟動態(tài)信息，做出正確的應(yīng)對措施。第二，要求具體負責(zé)的人員必須掌握風(fēng)險分析的數(shù)據(jù)模型，能夠熟練運用計算機技術(shù)分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)，得到所需要的信息。并同時時刻更新自己的專業(yè)知識體系，通過培訓(xùn)或業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方式，提高自己的財務(wù)分析與風(fēng)險預(yù)測能力，綜合運用現(xiàn)代風(fēng)險管理技術(shù)，如模型計量、信用風(fēng)險管理等方法，保證經(jīng)驗值的取值合理、可靠，準確預(yù)測企業(yè)發(fā)生各種風(fēng)險的可能性及其大小，為企業(yè)提供有價值的財務(wù)信息。
參考文獻：
[1]丁友剛,胡興國.內(nèi)部控制、風(fēng)險控制、風(fēng)險管理,會計研究,2007,12
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 關(guān)系
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公司制企業(yè)猶如雨后春筍般涌現(xiàn)在市場上，因而市場競爭也越來越激烈，這就導(dǎo)致了公司的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險不斷增加，致使企業(yè)面臨倒閉的危險。企業(yè)要想快速健康的發(fā)展就必須進行有效的風(fēng)險防范，規(guī)避風(fēng)險的有效措施就是進行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。如果企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理所解決的問題不一致就會增加企業(yè)控制的成本，如果兩者所解決的問題是一致的就沒有必要制定兩種控制規(guī)范。由此看來研究企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系對于建立有效的企業(yè)控制體系和完善現(xiàn)代企業(yè)制度有著深刻的意義。本文主要從以下幾個方面闡述企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，并提出了自己的見解。
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系分析
（一）風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制是目前企業(yè)內(nèi)部進行風(fēng)險管理的一項重要方法，企業(yè)進行風(fēng)險管理的主要目的是有效減少企業(yè)經(jīng)營不善所帶來的損失，有效規(guī)避企業(yè)的各項風(fēng)險從而保證企業(yè)又快又好的發(fā)展。風(fēng)險管理主要由八項要素組成： 內(nèi)部環(huán)境、事件識別、目標設(shè)定、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督。而內(nèi)部控制主要由五項要素組成： 控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。由此可以看出內(nèi)部控制包含在風(fēng)險管理之中。企業(yè)進行風(fēng)險管理能有效的預(yù)測風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，從而降低風(fēng)險所帶來的影響。內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序，主要是通過目標制定過程和事后的控制來實現(xiàn)其自身的目標，不必設(shè)立企業(yè)的具體經(jīng)營目標，只需評價目標的制定過程，是企業(yè)進行風(fēng)險管理的一項重要職能。與此同時，內(nèi)部控制以企業(yè)風(fēng)險為主要制定依據(jù)，在某些情況下甚至完全依靠企業(yè)風(fēng)險來制定。所以，企業(yè)內(nèi)部控制對于風(fēng)險管理發(fā)揮有著重要作用，應(yīng)該被企業(yè)管理者看作是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要組成方面。當然企業(yè)內(nèi)部控制更是企業(yè)風(fēng)險管理的基石，作為風(fēng)險管理的一部分，如果企業(yè)缺少內(nèi)部控制就不能進行有效的風(fēng)險管理，從而導(dǎo)致企業(yè)不能健康穩(wěn)步的發(fā)展。
（二）內(nèi)部控制等同于風(fēng)險管理
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間還存在著一種觀點，即內(nèi)部控制就是風(fēng)險管理。企業(yè)內(nèi)部控制所使用的風(fēng)險控制方式包含了風(fēng)險控制的目的， 如果企業(yè)內(nèi)部控制沒有指定其實施的目標那么其實現(xiàn)方式與手段也就顯得毫無意義。企業(yè)進行風(fēng)險管理需要必要的風(fēng)險控制的方式和手段， 如果缺少必要的控制方式與手段，其風(fēng)險管理的目的也無法實現(xiàn)。由此看來，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的目的是一致的，理論上其風(fēng)險控制系統(tǒng)沒有差異，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理外延的擴展，其在發(fā)展的過程中逐漸變?yōu)橥皇挛铩Ｆ髽I(yè)內(nèi)部控制是在財產(chǎn)不安全和信息不真實的基礎(chǔ)上所產(chǎn)生的，企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生大多是企業(yè)進行決策的失誤，內(nèi)部控制從自身而言，就是風(fēng)險控制， 進而控制風(fēng)險以求達到企業(yè)風(fēng)險的管理的目的。
（三）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理互為前提
企業(yè)進行風(fēng)險管理的目的不僅僅是規(guī)避風(fēng)險，而是要事先預(yù)測企業(yè)承受風(fēng)險的能力，企業(yè)只有將風(fēng)險控制在所能承受的范圍內(nèi)才能保證企業(yè)的良好發(fā)展。從邏輯的角度來推理，企業(yè)的風(fēng)險是來源于對未來收益的不確定性，因而企業(yè)進行有效的經(jīng)營管理就是有效的對風(fēng)險進行控制，企業(yè)風(fēng)險控制就是企業(yè)風(fēng)險管理。企業(yè)進行風(fēng)險管理的目的就是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，使收益達成企業(yè)的目標。從一定程度上講，只有把企業(yè)風(fēng)險降到最低才能實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。但是進行任何風(fēng)險控制都會產(chǎn)生成本，這就導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營成本的增加，需要企業(yè)管理者在風(fēng)險控制成本與風(fēng)險控制效益之間做出權(quán)衡，盡可能的減少企業(yè)經(jīng)營的成本。總之，企業(yè)的設(shè)立始終與風(fēng)險相伴，而風(fēng)險是否發(fā)生則與企業(yè)的決策有著重大關(guān)系，從這個意義出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理互為前提，都屬于企業(yè)管理的范疇，兩者的目的都是為了進行有效的風(fēng)險控制從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系是異是同
對于企業(yè)控制與風(fēng)險管理，對二者的關(guān)系有各種不同的看法， 一般都認為二者是密不可分的，互相聯(lián)系的。筆者也認為，盡管二者在字面意思上存在差異， 但企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是相輔相成的，缺一不可，就其實質(zhì)而言是相同的。從歷史的演變來看，兩者具有同一性。無論是企業(yè)內(nèi)部控制還是風(fēng)險管理，其實際要達到的目的，也都是有效避免企業(yè)在經(jīng)營過程中所存在的風(fēng)險，例如，企業(yè)性質(zhì)由自然人企業(yè)向公司制企業(yè)過渡，其風(fēng)險控制也由內(nèi)部控制發(fā)展為風(fēng)險管理。此外，COSO內(nèi)部控制標準的名稱為“企業(yè)風(fēng)險管理框架”，也將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理緊密的結(jié)合在一起。實踐證明，企業(yè)的風(fēng)險是不能完全消除的，只能使用一些有效的管理措施進行防范，而且，企業(yè)必須具備承擔(dān)一定風(fēng)險的能力，不然在競爭激烈的市場中無法生存下去。
三、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系是緊密相連的，它們之間的關(guān)系存在著以下三種觀點：第一種觀點是風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制， 第二種觀點是等同關(guān)系， 第三種觀點是互為前提關(guān)系。既然兩者的關(guān)系如此密切甚至完全等同，這就要求企業(yè)管理者充分認識到這兩者的作用，以內(nèi)部控制為方法構(gòu)成一個企業(yè)風(fēng)險管理的有機整體，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 COSO
1 概述
近年來，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜多變，各種風(fēng)險因素都在變化和增大。與國外發(fā)達國家相比，我國企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平還比較落后。我國的風(fēng)險管理體系亟待完善。因此，通過科學(xué)的方法研究一套有效的風(fēng)險管理體系變成了我國企業(yè)進一步發(fā)展的必然要求和重要保證。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上建立風(fēng)險管理體系，可以使企業(yè)在復(fù)雜的環(huán)境中更有競爭優(yōu)勢，提升其風(fēng)險承受力，降低損失，提升適應(yīng)環(huán)境的能力。
2 基礎(chǔ)理論分析
2.1 內(nèi)部控制、COSO的含義與構(gòu)成要素分析 ①內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制是由企業(yè)管理人員以及學(xué)術(shù)界學(xué)者們在實踐中不斷創(chuàng)新和改進而共同推動發(fā)展的。內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和制約的一個內(nèi)在機制，是由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率提供合理保證，與風(fēng)險的管理密切相關(guān)。②COSO內(nèi)涵。COSO是美國最早在1985年由各大會計師協(xié)會創(chuàng)建的防范虛假財務(wù)報告委員會，自創(chuàng)建以來，通過分析財務(wù)舞弊原因以提升財務(wù)真實性為最終目的，有很高的權(quán)威性。隨后，COSO委員會相繼了內(nèi)部控制整合框架等管理內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性經(jīng)典文件。這些文件指導(dǎo)我國企業(yè)完善風(fēng)險管理，并進入了一個法制化的階段。1992年，COSO委員會內(nèi)部控制的相關(guān)報告，同時也對風(fēng)險管理進行了比較全面的闡述，并在1994年對內(nèi)部控制的涵義進行了補充和增加，不斷完善我國基于內(nèi)部控制的風(fēng)險管理水平。③內(nèi)部控制的構(gòu)成要素分析。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，為其他要素的順利進行提供了基本的組織結(jié)構(gòu)。COSO報告闡述了組成內(nèi)部控制的構(gòu)成分別為內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督8大要素。這要素是一個有機的整體，它們并不是單純羅列的過程，而是一個相互作用、相互影響的過程。內(nèi)部控制的這要素彼此關(guān)系非常緊密。
2.2 風(fēng)險管理的內(nèi)涵 風(fēng)險存在于企業(yè)的生產(chǎn)管理和經(jīng)營管理的每一個階段，有客觀性、可轉(zhuǎn)變性、不確定性和偶然性。風(fēng)險可以被分為系統(tǒng)風(fēng)險以及非系統(tǒng)風(fēng)險。其中，非系統(tǒng)風(fēng)險來自內(nèi)部，而系統(tǒng)風(fēng)險更多的來自外部的宏觀因素。非系統(tǒng)風(fēng)險對企業(yè)整體都會產(chǎn)生影響，并且較難規(guī)避。
2.3 通過COSO對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的啟示 通過對COSO的深入理解，得到了對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的啟示。內(nèi)部控制能夠觸及到企業(yè)的任何部門，可以設(shè)置相互制約的崗位及人員，提高預(yù)測和控制風(fēng)險的及時度和準確度。促進企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險。內(nèi)部控制有不可忽視的作用，從內(nèi)部控制的角度來進行風(fēng)險管理，彌補了之前關(guān)于這方面研究的欠缺。對豐富風(fēng)險管理方法、提高預(yù)測風(fēng)險的準確性、節(jié)約風(fēng)險控制成本、改善現(xiàn)狀等具有重要的意義。
3 基于內(nèi)部控制構(gòu)建風(fēng)險管理體系
3.1 基于內(nèi)控構(gòu)建風(fēng)險管理體系的原則 結(jié)合內(nèi)部控制管理應(yīng)對策略，確定風(fēng)險管理體系構(gòu)建方案，遵循的原則為：①系統(tǒng)原則。風(fēng)險管理是一個整體相互聯(lián)系、相互作用的體系。這個體系以防范風(fēng)險為出發(fā)點，以實現(xiàn)風(fēng)險管理為最終目的，將所有流程作為一個有機整體，促進管理目標的實現(xiàn)。②基于內(nèi)部控制原則。風(fēng)險管理要通過內(nèi)部控制管理的流程來逐步完成，設(shè)計風(fēng)險管理體系時也要以內(nèi)部控制的8大要素為基礎(chǔ)來考慮風(fēng)險管理的操作要求，把所有控制和管理活動劃分為以每個要素為基礎(chǔ)進行風(fēng)險管理。③預(yù)防原則。構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系時要盡量以突出預(yù)防為主，以預(yù)防為主才能將風(fēng)險控制在發(fā)生前，事前采取預(yù)防措施，防止風(fēng)險發(fā)生后再補救而給公司帶來的損失。④持續(xù)改善原則。由于外部和內(nèi)部管理環(huán)境的要求是不斷變化的，所以風(fēng)險管理不是一個靜態(tài)系統(tǒng)，而是一個必須持續(xù)改進的動態(tài)系統(tǒng)。
3.2 基于內(nèi)部控制完善風(fēng)險管理的實施步驟 ①制定風(fēng)險管理的總體目標和子目標，收集風(fēng)險管理的初始信息確定風(fēng)險管理的總體目標，將風(fēng)險管理的目標分解到企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門，形成風(fēng)險管理總體目標統(tǒng)領(lǐng)各部門的子目標。②在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進行風(fēng)險辨識和風(fēng)險評估。建立規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，根據(jù)內(nèi)部控制的8大要素完善戰(zhàn)略目標、控制風(fēng)險活動等與風(fēng)險管理有關(guān)的制度。③針對不同類風(fēng)險，建立風(fēng)險管理制度政策。設(shè)立能夠反映企業(yè)運營狀況的風(fēng)險管理指標，同時建立重大風(fēng)險的指標監(jiān)控和預(yù)案，對危險值的變化趨勢進行量化分析，實時監(jiān)控風(fēng)險指標在經(jīng)營生產(chǎn)中每個狀態(tài)的趨勢變化狀態(tài)。④對重大風(fēng)險建立風(fēng)險應(yīng)對措施和預(yù)案。按照我國企業(yè)制定的風(fēng)險管理政策和計劃，分配到企業(yè)內(nèi)部各個部門來實施具體計劃。制定風(fēng)險管理措施有力實施的保障預(yù)案，最大程度的使風(fēng)險管理規(guī)范化。
4 總結(jié)
綜上所述，本文通過COSO的啟發(fā)，基于內(nèi)部控制分析進行風(fēng)險管理，并融合了內(nèi)部控制進行風(fēng)險管理。結(jié)合企業(yè)自身的規(guī)模、特點和環(huán)境等，在完善內(nèi)部控制管理的同時，構(gòu)建風(fēng)險管理體系，盡早處理風(fēng)險。
參考文獻：
[1]唐妍.企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[D].遼寧大學(xué)，2012.
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞黄髽I(yè)；方法；框架
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01
目前，我國企業(yè)風(fēng)險管理還處在發(fā)展階段，許多企業(yè)尚未將風(fēng)險管理納入日常管理工作中去，沒有建立全面系統(tǒng)的風(fēng)險管理機制，企業(yè)風(fēng)險管理的組織架構(gòu)還不完善，本文就風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋绾螀f(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險管理方法與框架并促進其整合予以探討。
一、風(fēng)險管理的定義和重要性
(一)風(fēng)險管理的定義
中國內(nèi)部審計準則第16號對風(fēng)險管理的定義是“對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。”
風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。組織管理層負責(zé)確定可接受的風(fēng)險范圍，建立、健全風(fēng)險管理機制并使之有效運行。
(二)風(fēng)險管理的重要性
由于各種不確定因素的影響，組織的經(jīng)營活動難免存在各種各樣的風(fēng)險，各個組織必須對各種風(fēng)險進行分析和控制，及時采取必要的措施以降低風(fēng)險，才能確保實現(xiàn)目標。“有控則強，失控則弱，無控則亂”，有效地管理各種風(fēng)險對于領(lǐng)導(dǎo)層作出正確決策、保護資產(chǎn)的安全與完整、實現(xiàn)營運活動的目標從而實現(xiàn)組織目標具有重要意義。
二、風(fēng)險管理方法與框架
組織風(fēng)險管理是一個由組織的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于組織戰(zhàn)略制定和組織內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對組織造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
在實現(xiàn)組織目標的過程中，組織風(fēng)險管理框架是一個幫助組織管理者有效處理不確定性和減少風(fēng)險進而提高組織創(chuàng)造價值的能力的框架。
1.內(nèi)部環(huán)境。主要是指組織風(fēng)險管理的環(huán)境，是其他所有風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。組織的內(nèi)部環(huán)境包括組織的機構(gòu)文化、風(fēng)險管理基調(diào)等，正如人的性別、年齡等基本狀況、對待疾病的態(tài)度等因素。
2.確定目標。根據(jù)組織確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定組織的戰(zhàn)略目標，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(經(jīng)營目標、報告目標和合法性目標)并在組織內(nèi)層層分解和落實。
3.事項識別。潛在事項對組織可能有正面的影響、負面的影響或兩者同時存在。有負面影響的事項是組織的風(fēng)險，要求組織的管理者對其進行評估和反映。對組織有正面影響的事項，或者是組織的機遇(可以在組織戰(zhàn)略或目標指定的過程中加以考慮，以確定有關(guān)行動)，或者是可以抵消風(fēng)險對組織的負面影響的事項(應(yīng)在風(fēng)險的評估和反應(yīng)階段予以考慮)。
4.風(fēng)險評估。類似醫(yī)生診斷病因，風(fēng)險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響組織目標的實現(xiàn)。管理者應(yīng)從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響兩個方面對風(fēng)險進行評估。在對相關(guān)事項做了個別分析以后，還要考慮同時發(fā)生某些風(fēng)險的可能性。
5.風(fēng)險反應(yīng)。即對待風(fēng)險的方式，分為規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險和接受風(fēng)險四類。對于每一個重要的風(fēng)險，組織都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險反應(yīng)方案。選定某一風(fēng)險反應(yīng)方案后，管理者應(yīng)在剩余風(fēng)險的基礎(chǔ)上重新評估風(fēng)險，各行政部門、職能部門或者業(yè)務(wù)部門的管理者應(yīng)采取一定的措施對該部門的風(fēng)險進行復(fù)合式評估并選擇相應(yīng)的風(fēng)險反應(yīng)方案。
6.控制活動。控制活動存在于組織的各部分、各個層面和各個部門。類似醫(yī)治病人采取打針、吃藥的方式，控制活動是幫助保證風(fēng)險反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。
7.信息和溝通。有效的溝通包括組織內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通，還包括將相關(guān)的信息和組織外部相關(guān)方的有效溝通和交換。來自于組織內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證組織的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。在風(fēng)險管理框架中，貫穿始終的是信息溝通和監(jiān)控。
8.監(jiān)控。是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運行以及一段時期的執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。方式有持續(xù)監(jiān)控和個別評估，以及對組織風(fēng)險管理的記錄。
三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋绾螀f(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險管理框架方法與框架并促進其整合
(一)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計策略，加強對高風(fēng)險點的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計的剩余風(fēng)險降低到最低水平。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ饺绻軌驅(qū)L(fēng)險控制在可以接受的水平，也就意味著審計工作質(zhì)量得到了保證。
(二)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媴f(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險管理方法與框架并促進其整合的應(yīng)用
1.按照企業(yè)目標全面評估風(fēng)險。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，內(nèi)部審計人員應(yīng)該注重與管理層和決策者的溝通，充分了解被審計單位經(jīng)營目標實施過程中的審計領(lǐng)域和相關(guān)風(fēng)險因素，如企業(yè)文化、內(nèi)部控制體系、業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)、財務(wù)報表及信息系統(tǒng)。至于相關(guān)的風(fēng)險因素，應(yīng)將具有代表性的相關(guān)風(fēng)險因素整理歸檔，形成規(guī)范化的數(shù)據(jù)庫。
2.確認和判斷剩余風(fēng)險。在充分鑒別風(fēng)險的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員要測試被審計單位現(xiàn)有風(fēng)險管理政策和程序的健全性和有效性，以確定哪些風(fēng)險在現(xiàn)有控制框架下無法得到防范和控制，即確定剩余風(fēng)險。審計部門在確定風(fēng)險程度時，關(guān)注的指標至少應(yīng)包括風(fēng)險可能性、損失程度、損失頻率，從定性和定量兩個角度對風(fēng)險因素進行量化和歸一化處理，以便將剩余風(fēng)險按照相同的口徑由高到低排序，確定風(fēng)險優(yōu)先級。
參考文獻：
[1]中國內(nèi)部審計規(guī)范[M].中國時代經(jīng)濟出版社,2005,8.
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險；風(fēng)險管理；風(fēng)險管理體系
隨著新經(jīng)濟的發(fā)展，全球化進程的加快，信息化的不斷普及和加深，企業(yè)所處內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。外部，企業(yè)面臨著動蕩多變的市場環(huán)境。例如互聯(lián)網(wǎng)和計算機的應(yīng)用，匯率的變化，貿(mào)易和行業(yè)政策的變動，綠色環(huán)保要求，顧客需求個性化和預(yù)期的不斷提高等；內(nèi)部，需要針對外部環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略定位，結(jié)合最新科學(xué)技術(shù)進行靈活的業(yè)務(wù)組合和流程的重組，以求得生存和競爭優(yōu)勢。這樣就使企業(yè)內(nèi)部人力，物力，財力和技術(shù)等系統(tǒng)處于不斷的變化之中。這些變化一方面給企業(yè)帶來重大的機遇，也給對風(fēng)險反應(yīng)遲緩的公司帶來了厄運。巴林銀行（Barings bank）倒閉，到安然公司破產(chǎn)，中航油的巨虧，都是慘痛的現(xiàn)實例子。所以，正面環(huán)境變化，做好企業(yè)風(fēng)險管理工作，把風(fēng)險控制在企業(yè)可以容忍的水平，積極利用風(fēng)險帶來的機遇，為企業(yè)不斷創(chuàng)造價值，是目前企業(yè)管理者的重要課題和工作。
一、風(fēng)險及風(fēng)險管理定義辨析
在傳統(tǒng)的風(fēng)險管理中只是將風(fēng)險和損失相聯(lián)系，而沒有將風(fēng)險和積極的結(jié)果（如更多的盈利）相聯(lián)系。現(xiàn)代風(fēng)險的定義不僅注重對風(fēng)險的防范和降低，更加關(guān)注在風(fēng)險管理中創(chuàng)造更大的價值的機會，一般可以認為風(fēng)險是指系統(tǒng)因系統(tǒng)本身和環(huán)境條件的不確定性，而引起系統(tǒng)實際的產(chǎn)出和預(yù)期目標產(chǎn)出間偏離的可能性，即發(fā)生各種結(jié)果的概率。通過風(fēng)險管理的各種手段，防范減低壞的結(jié)果出現(xiàn)的概率，促使事件往好的結(jié)果方向發(fā)展。
隨著人們對風(fēng)險本質(zhì)認識的不斷加深，風(fēng)險管理在企業(yè)中作用和地位也越來越重要，風(fēng)險管理的內(nèi)容體系也發(fā)生了巨大的變化，我們可以從下表中看出新舊風(fēng)險管理體系的巨大差別：
現(xiàn)代的風(fēng)險管理體系在稱呼上被不同的學(xué)者冠以不同的稱呼：集成風(fēng)險管理，戰(zhàn)略風(fēng)險管理，或者全面風(fēng)險管理，但是不管如何稱呼，現(xiàn)代風(fēng)險管理體系中的“風(fēng)險”是指所有影響企業(yè)達成企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的因素，而管理則指用綜合運用企業(yè)的戰(zhàn)略，人員，流程，技術(shù)和知識等系統(tǒng)的原則方法來評估和管理企業(yè)面臨的這些不確定性因素，通過綜合管理業(yè)務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險和風(fēng)險轉(zhuǎn)移，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目的和經(jīng)營目標，力求公司價值最大化。所以其定義可以理解成：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當局和其他人員實施，作用于戰(zhàn)略制訂過程并貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程之中，目的在于識別所有可能會影響企業(yè)主體的潛在事項，管理這些潛在影響事件以使其在該企業(yè)主體的風(fēng)險容忍范圍之內(nèi)，并為企業(yè)主體目標的實現(xiàn)進行保駕護航。
二、現(xiàn)代全面風(fēng)險管理體系的特征
1．全面風(fēng)險管理的對象不僅包括純粹風(fēng)險，更著眼于企業(yè)利用風(fēng)險帶來的盈利的機會。企業(yè)不是要降低或者完全消除風(fēng)險，而是在把風(fēng)險控制在自己設(shè)定的范圍內(nèi)的同時利用風(fēng)險盡可能的增加企業(yè)盈利的機會和可能性。
2．全面風(fēng)險管理的范圍具有全局性和全面性，企業(yè)風(fēng)險管理不是匯集每個獨立部門面臨的風(fēng)險，而是匯集彼此及公司相對于每個獨立部門的風(fēng)險。這樣就避免了過去風(fēng)險管理各部門分割和孤立，避免了信息孤島現(xiàn)象出現(xiàn)，使企業(yè)能在一個全面協(xié)調(diào)的視角對風(fēng)險加以控制和利用，使不同風(fēng)險能部分實現(xiàn)對沖，也降低了風(fēng)險管理的成本。
3．全面風(fēng)險管理在企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略框架內(nèi)進行，促進戰(zhàn)略管理目標的有效實現(xiàn)。戰(zhàn)略的制定和實施也是整合了風(fēng)險管理的目標，并根據(jù)風(fēng)險管理的反饋而進行調(diào)整。
4．全面風(fēng)險管理要與企業(yè)經(jīng)營活動的每個流程緊密結(jié)合，從業(yè)務(wù)活動開始做好風(fēng)險控制。
5．全面風(fēng)險管理是是一種縱觀行為，是持續(xù)進行的，貫穿整個企業(yè)經(jīng)營過程，而不是一種暫時或定期的行為。
6．全面風(fēng)險管理要體現(xiàn)于企業(yè)的文化之中，也就是說，從企業(yè)的業(yè)務(wù)活動到全體管理者和員工的意識和行為，都能體現(xiàn)企業(yè)濃厚的風(fēng)險防范和利用的色彩，并用制度規(guī)劃下來。
7．全面風(fēng)險管理的最終目的是提高企業(yè)的決策正確性和經(jīng)營的效果和效率，最終取得長久的競爭優(yōu)勢。
8．全面風(fēng)險管理實踐中出現(xiàn)了專門的風(fēng)險管理部門和職位。目前，越來越多的公司成立了風(fēng)險辦公室，對企業(yè)風(fēng)險進行統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)，出現(xiàn)了首席風(fēng)險官新的崗位，其職位級別等同于首席財務(wù)官（CFO），首席運營官（COO），凸現(xiàn)了風(fēng)險管理在現(xiàn)代公司中的重要性。許多風(fēng)險專家認為，如果沒有風(fēng)險辦公室，算不上真正在搞企業(yè)風(fēng)險管理。
三、企業(yè)風(fēng)險管理的識別
在新的環(huán)境下，分析企業(yè)的所有風(fēng)險，而不像過去只分析有關(guān)安全、財務(wù)等個別風(fēng)險，而要全面考慮，全員動員，把企業(yè)面臨的所有的風(fēng)險識別和整理歸類，以利于針對性的進行整體協(xié)調(diào)管理。一般來說，企業(yè)可以從以下幾個方面來檢視企業(yè)所面臨的風(fēng)險：
1．系統(tǒng)風(fēng)險：這是指企業(yè)自己幾乎無法控制的風(fēng)險，比如重大自然災(zāi)害，戰(zhàn)爭，政局動蕩等造成的對整個市場都具有重大影響的事件。
2．環(huán)境風(fēng)險：這是指企業(yè)自己不能控制然而可以施加影響從而使風(fēng)險程度變大或變小的風(fēng)險，這包括商譽風(fēng)險、競爭風(fēng)險及行業(yè)風(fēng)險。這些風(fēng)險企業(yè)不能完全避免，但是可以通過提前預(yù)防，做好戰(zhàn)略和計劃，判斷行業(yè)走勢和產(chǎn)品生命周期等可以減少甚至避免受到風(fēng)險事件的沖擊。
3．可控制的風(fēng)險：這是由于企業(yè)的決策和經(jīng)營而產(chǎn)生的風(fēng)險，它包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、人員風(fēng)險等。例如：企業(yè)進入快速增長或者進行多元化經(jīng)營階段，沒有根據(jù)要求進行充分的人力資源儲備，這就造成企業(yè)擴張或者兼并的效果不明顯甚至失敗；在這一階段如果沒有做好資本和現(xiàn)金預(yù)算，也會出現(xiàn)流動風(fēng)險等等。
四、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的目標
一般來說，不同行業(yè)的企業(yè)風(fēng)險管理目標是不完全相同的，但是現(xiàn)代的全面風(fēng)險管理風(fēng)險管理的目標都是由企業(yè)戰(zhàn)略目標來指引和決定。不同行業(yè)和不同的企業(yè)由于戰(zhàn)略目標的差異有著不同的風(fēng)險管理目標。例如：傳統(tǒng)制造企業(yè)大部風(fēng)的風(fēng)險管理目標重點在于控制風(fēng)險帶來的損失或者損失的可能性；而高風(fēng)險的新興行業(yè)的風(fēng)險管理目標一般著眼于如何利用風(fēng)險來增加獲利額及其可能性。
風(fēng)險管理目標的體系化是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理區(qū)別于傳統(tǒng)風(fēng)險管理的一個主要特點。根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標制定出風(fēng)險管理總目標后，把指標按照組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)業(yè)務(wù)流程層層分解和細化，綱舉目張，形成一個樹狀的目標管理體系，對全企業(yè)范圍內(nèi)的各種風(fēng)險全面加以管理。
五、現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險管理體系的建立思路
1．塑造具有風(fēng)險價值觀念的企業(yè)文化。一般來說，企業(yè)文化包括價值觀、行為準則、企業(yè)經(jīng)營管理哲學(xué)、經(jīng)營理念、企業(yè)精神等的核心內(nèi)容。塑造具有風(fēng)險價值觀念的企業(yè)文化就要把企業(yè)對風(fēng)險的理解和態(tài)度融入到上述內(nèi)容中和企業(yè)的戰(zhàn)略、決策和各項活動中去，使風(fēng)險管理成為每個員工的自覺的行為。首先，從企業(yè)的價值觀和總體目標出發(fā)，制定相關(guān)政策和制度，使員工了解公司對于風(fēng)險的態(tài)度、風(fēng)險管理的目標和原則等，這就使員工面臨風(fēng)險時不是以驚慌而是以管理和控制的態(tài)度來面對。其次企業(yè)對風(fēng)險管理語言的口徑要統(tǒng)一，統(tǒng)一編制風(fēng)險管理詞匯來加強溝通和協(xié)調(diào)。在次企業(yè)要制定詳細的行為準則來來指導(dǎo)員工對風(fēng)險的防范和處理程序。
2．完善企業(yè)風(fēng)險價值管理組織架構(gòu)。新的管理理論必然在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)上得以體現(xiàn)，如上文所述，現(xiàn)代的企業(yè)風(fēng)險管理是一種新的專門風(fēng)險管理理論和方法，風(fēng)險管理活動是持續(xù)性和協(xié)調(diào)性的管理活動，必然要求企業(yè)建立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門來統(tǒng)一組織管理。在目前的企業(yè)風(fēng)險管理實踐中，世界上著名的公司例如杜邦、微軟、Unocal等都建立了風(fēng)險管理辦公室，聘請專門的風(fēng)險管理專家對企業(yè)風(fēng)險進行研究和統(tǒng)一管理，設(shè)計出了合乎企業(yè)特點和戰(zhàn)略要求的風(fēng)險管理制度框架。在實踐中，風(fēng)險管理活動一般由企業(yè)高層來任職，以減少風(fēng)險管理活動的阻力，保持風(fēng)險管理活動與戰(zhàn)略的一致性。風(fēng)險管理部門的組織形式也多種多樣，但是矩陣組織是一種常見的形式，它較好的實現(xiàn)了專業(yè)管理和部門具體實踐的結(jié)合。
3．利用信息技術(shù)建立風(fēng)險信息管理系統(tǒng)。由于風(fēng)險來源于信息的不對稱，所以建立起良好的風(fēng)險信息管理系統(tǒng)就成為風(fēng)險管理活動的前提和基礎(chǔ)。為了優(yōu)化信息流程，把信息及時準確的送達需要的崗位和人員，企業(yè)一方面要建立內(nèi)部信息收集機制，把企業(yè)自身產(chǎn)生的風(fēng)險信息和風(fēng)險管理政策信息在內(nèi)部流暢溝通，另一方面，企業(yè)要建立起有效的外部相關(guān)信息的收集，處理和發(fā)送系統(tǒng)。這樣就構(gòu)成了一個較為全面的立體信息系統(tǒng)。
現(xiàn)代先進的計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，特別是企業(yè)區(qū)域網(wǎng)絡(luò)能以友好的用戶界面給予了員工提供及時、最新的風(fēng)險管理信息。在利用企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(Intranet)進行信息溝通和風(fēng)險管理方面，新興的科技公司走在了最前面。
4．利用科學(xué)技術(shù)和金融工具規(guī)避風(fēng)險，最大化收益。建立了企業(yè)價值管理文化，風(fēng)險管理組織架構(gòu)，風(fēng)險信息管理系統(tǒng)只是為風(fēng)險價值管理創(chuàng)造了前提條件，企業(yè)不僅要能看到所面臨的各種風(fēng)險，分析出各種風(fēng)險可能帶來的后果，更要運作各種管理科學(xué)，工程科學(xué)，尤其是各種金融衍生工具來預(yù)防，規(guī)避，分散，轉(zhuǎn)嫁策略來降低各種風(fēng)險，保證和擴大價值創(chuàng)造。例如，利用項目管理方式進行目標分解，把各種風(fēng)險細化具體化，從而可以更容易的進行控制和改進。而利用期權(quán)等金融工具，把企業(yè)面臨的運營風(fēng)險轉(zhuǎn)化為財務(wù)風(fēng)險，進行合理安排來抵御和控制風(fēng)險。
總之，面對動蕩多變的激烈市場競爭環(huán)境，做好企業(yè)的風(fēng)險管理工作，不僅要結(jié)合最新的風(fēng)險管理理論，更要從企業(yè)實際情況出發(fā)，明確企業(yè)風(fēng)險管理目標，從戰(zhàn)略、文化、組織等方面進行系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。只有這樣，企業(yè)才能度過道道險灘激流，不斷跨越自我。
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我國煤礦事故頻發(fā)，解決煤礦安全問題已刻不容緩。但是目前我國煤礦企業(yè)的安全管理手段仍處于經(jīng)驗式的事后管理階段。尚未建立起系統(tǒng)、完善的安全風(fēng)險管理體系，難以滿足煤礦企業(yè)對風(fēng)險管理的迫切需要和更高要求。研究開發(fā)科學(xué)、客觀、動態(tài)、完善的煤礦安全風(fēng)險管理體系，是改善我國煤礦企業(yè)安全現(xiàn)狀，迅速扭轉(zhuǎn)我國煤礦傷亡事故頻發(fā)被動局面的迫切需要。
一、煤礦安全風(fēng)險管理的內(nèi)涵
1.煤礦安全風(fēng)險管理
煤礦安全風(fēng)險管理是在事故發(fā)生前，通過對導(dǎo)致事故發(fā)生的危險源辨識，判別危險源產(chǎn)生風(fēng)險的大小，對危險源進行監(jiān)測、監(jiān)控和預(yù)警，最后削弱和消除危險源，杜絕煤礦事故發(fā)生。在煤礦安全風(fēng)險管理中安全風(fēng)險辨識是關(guān)鍵，其可以按照煤礦日常系統(tǒng)來辨識，也可以按照煤礦事故發(fā)生機理來辨識，但辨識必須全面，這樣才能杜絕所有事故發(fā)生。
■張鈺丹魏曉平宋學(xué)鋒
2.安全風(fēng)險管理與安全管理的區(qū)別安全風(fēng)險管理將風(fēng)險管理與安全管理相結(jié)合，管理范圍更加廣泛、全面；安全風(fēng)險管理的目標是在減少、消除事故的同時，盡可能地減少經(jīng)濟損失；安全風(fēng)險管理確立了系統(tǒng)安全的特點，從全局的觀點出發(fā)，對子系統(tǒng)及子系統(tǒng)的“接點
”進行研究和分析，尋求有效的防災(zāi)途徑。傳統(tǒng)的安全管理多為事后控制，而安全風(fēng)險管理是預(yù)先發(fā)現(xiàn)、識別可能導(dǎo)致事故的危險因素，在事故發(fā)生之前采取措施消除、控制這些因素，防止事故的發(fā)生。
3.煤礦安全風(fēng)險管理的主要內(nèi)容
本文以全面風(fēng)險管理理論為基礎(chǔ)，確定了煤礦安全風(fēng)險管理的涵義，如圖1所示。
安全生產(chǎn)全過程的安全風(fēng)險管理。即安全風(fēng)險管理貫穿煤礦企業(yè)的整個生產(chǎn)過程，對于各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的不確定因素，都必須進行安全風(fēng)險的研究與預(yù)測、過程控制以及安全風(fēng)險評價。實施有效的全過程控制，并積累經(jīng)驗和教訓(xùn)。
全部安全風(fēng)險的管理。煤炭安全生產(chǎn)中主要有危害：瓦斯、煤塵、水災(zāi)、火災(zāi)、頂板、運輸、電器、爆炸材料。在識別全部可能存在的致災(zāi)風(fēng)險因子時，還要充分考慮人員、機器設(shè)備、環(huán)境和管理的風(fēng)險，并將所有風(fēng)險作為管理對象，不能有遺漏和疏忽。
全方位的管理。一是從各方面對安全風(fēng)險的影響進行分析，例如對整個企業(yè)的各個方面，如安全現(xiàn)狀、安全風(fēng)險成本、生產(chǎn)過程、技術(shù)、計劃的影響。二是采用的對策措施必須考慮綜合手段，從設(shè)備、經(jīng)濟、組織、技術(shù)、管理等各個方面確定解決方法。三是安全風(fēng)險管理流程，包括安全風(fēng)險識別、安全風(fēng)險分析、風(fēng)險評價、安全風(fēng)險決策、安全風(fēng)險預(yù)控等全過程。
全面有效的組織措施。與煤礦企業(yè)安全風(fēng)險管理相關(guān)聯(lián)的主體有企業(yè)本身、政府部門、安全監(jiān)管機構(gòu)、保險機構(gòu)，等等。這些主體都應(yīng)落實專門機構(gòu)、專人負責(zé)煤礦的安全風(fēng)險管理，并賦予相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和資源。在組織上全面落實安全風(fēng)險管理責(zé)任，建立安全風(fēng)險管理組織體系，將安全風(fēng)險管理作為各層次管理人員的任務(wù)之一，讓大家都做好安全風(fēng)險監(jiān)控工作。
二、煤礦安全風(fēng)險管理體系的內(nèi)容
煤礦安全風(fēng)險管理體系由三大體系、七個模塊組成。三大體系分別為：安全風(fēng)險管理環(huán)境體系、安全風(fēng)險管理制度體系、安全風(fēng)險管理流程體系。將以上體系展開與具體化可以得到七個模塊，分別為：安全風(fēng)險管理環(huán)境、安全風(fēng)險管理制度、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價、風(fēng)險決策、風(fēng)險控制和實施效果評價。它們構(gòu)成了安全風(fēng)險管理的主要要素。具體內(nèi)容如圖2所示。
1.安全風(fēng)險管理環(huán)境體系
安全風(fēng)險管理環(huán)境體系是安全風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和平臺。安全風(fēng)險管理的其他模塊都是在風(fēng)險管理環(huán)境體系的平臺上運行的。具體內(nèi)容包括風(fēng)險管理文化理念、風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)、人員的培訓(xùn)、管理等。
（1）培育先進的、全員的安全風(fēng)險管理文化。風(fēng)險管理文化理念是安全風(fēng)險管理的核心，它影響到目標體系、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價、風(fēng)險決策、風(fēng)險控制等各個層面的活動。同時有助于風(fēng)險管理體系的決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)都能采取積極的態(tài)度去履行自身職責(zé)，促進風(fēng)險管理體系不斷完善和發(fā)展。
（2）安全風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)是安全風(fēng)險管理得以實施的組織保障和支撐。在煤礦企業(yè)設(shè)置專門的安全風(fēng)險管理機構(gòu)，明確其具體職責(zé)與權(quán)限，構(gòu)建起從礦工、組織層到管理層的全方位、全過程的煤礦安全風(fēng)險管理組織體系。
（3）煤礦工人的文化程度普遍較低，所以在煤礦企業(yè)，對員工的培訓(xùn)顯得尤為重要。只有加強對員工的培訓(xùn)，增強其風(fēng)險管理意識，才能建設(shè)起一支高素質(zhì)的風(fēng)險管理隊伍。COALECONOMICRESEARCH安全生產(chǎn)SafetyProduction安全生產(chǎn)SafetyProduction
2.安全風(fēng)險管理制度體系
煤礦安全風(fēng)險管理的目標可以概括為在獲取相應(yīng)最大的安全保障的基礎(chǔ)上保證煤礦產(chǎn)量，尋求企業(yè)的發(fā)展；安全保障要力求用最小的成本去換取。也就是要實現(xiàn)產(chǎn)量、安全、成本三大目標。要實現(xiàn)這三大目標就要將企業(yè)的安全風(fēng)險管理制度與相關(guān)的國家政策、法律法規(guī)、標準規(guī)范等制度有效結(jié)合，構(gòu)建起全面、系統(tǒng)的安全風(fēng)險管理制度體系。
3.安全風(fēng)險管理流程體系
（1）風(fēng)險分析。安全風(fēng)險分析包括安全危險源識別和風(fēng)險估計。首先是要識別和認知危險源。煤礦企業(yè)基本危險源識別是對煤礦企業(yè)各部門或各系統(tǒng)的工作活動和任務(wù)中的不安全因素的識別，識別對系統(tǒng)目標有危害或威脅的潛在危險源是否存在及其所在位置，確定危險源的等級、數(shù)量、規(guī)模及其潛在的后果。并根據(jù)煤礦企業(yè)本質(zhì)安全風(fēng)險管理的要求，充分認識危險源本身特有的不確定性(包括性質(zhì)、規(guī)模大小、后果等不確定性)。其次，識別可能發(fā)生的意外事件，評估特
定的風(fēng)險。識別風(fēng)險可能的后果和發(fā)生頻率是關(guān)鍵。
（2）風(fēng)險評價。在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，確定相應(yīng)的風(fēng)險評價及風(fēng)險等級標準，對風(fēng)險因素進行量化、計算，進而得出系統(tǒng)的風(fēng)險概率、風(fēng)險后果和風(fēng)險值，判斷該系統(tǒng)的風(fēng)險是否可被接受，是否需要采取進一步的安全措施。在進行安全風(fēng)險評價時，我們可采用研究固有風(fēng)險與風(fēng)險控制的“動態(tài)平衡”的原則；深入研究評級對象與相關(guān)事物之間的關(guān)系、評級對象與外界環(huán)境的關(guān)系的“相關(guān)原理”；也可采用“最低合理可行原則”（AsLowAsReasonablyPracticable，ALARP）。
（3）風(fēng)險決策。風(fēng)險決策就是指在風(fēng)險評價的基礎(chǔ)上，針對煤礦生產(chǎn)活動中需要解決的安全風(fēng)險問題，根據(jù)風(fēng)險評價的原則和標準，判別風(fēng)險是否在可接受的范圍內(nèi)，如果不在接受范圍內(nèi)，該風(fēng)險能否避免或消除。如不能消除，應(yīng)怎樣減少風(fēng)險的損失。運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)知識和風(fēng)險管理的理論與方法，提出各種風(fēng)險解決措施，從中選擇最優(yōu)(滿意)方案并予以實施，以達到降低風(fēng)險的目的。
（4）風(fēng)險控制。風(fēng)險控制是為了降低風(fēng)險發(fā)生的概率，減少損失所采取的各種風(fēng)險應(yīng)對措施。在煤礦生產(chǎn)過程中，需要時刻監(jiān)督風(fēng)險的發(fā)展與變化情況，跟蹤已識別的風(fēng)險，監(jiān)測殘余風(fēng)險的變化和程度，識別新的風(fēng)險因素，監(jiān)控潛在風(fēng)險的征兆及發(fā)展，保證風(fēng)險決策的順利執(zhí)行。由于再全面綜合的分析也不能正確識別全部的風(fēng)險，因此在整個煤礦安全風(fēng)險管理過程中需要不斷控制和重復(fù)這些過程。實施風(fēng)險控制的手段主要有：改變危險源的性質(zhì)，減少暴露，降低意外事故發(fā)生的可能性，發(fā)揮對危險源防范措施的功效等。
（5）實施效果評價。通過定期或不定期地檢查安全生產(chǎn)方針的貫徹、目標和指標的實現(xiàn)、重大風(fēng)險的控制、員工安全生產(chǎn)意識與技能的提高、自我完善機制的建立等情況，明確安全生產(chǎn)方針和目標是否適應(yīng)安全風(fēng)險管理的需要，資源是否充分，以及安全生產(chǎn)風(fēng)險管理計劃是否有效并得到實施。將成功的部分保留下來予以發(fā)揚，形成后續(xù)安全生產(chǎn)活動的準則；將出現(xiàn)的事故、事件予以控制改進，對煤礦企業(yè)的安全風(fēng)險進行全系統(tǒng)、全過程審計監(jiān)督，以確保規(guī)范性和有效反饋；從而形成一個全面、動態(tài)、完善、循環(huán)的安全風(fēng)險管理流程。
