開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資；資金管理

在社會(huì)主義建設(shè)的發(fā)展階段，我國對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)方面的投資越來越重視，資金投入大幅增長。據(jù)統(tǒng)計(jì)2015年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資額（不含農(nóng)戶）達(dá)55.15萬億，2016年1月-5月全社會(huì)固定資產(chǎn)投資額（不含農(nóng)戶）已達(dá)18.80萬億，如此巨大的資金投入量對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的影響難以估計(jì)，如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理，尤其是項(xiàng)目的資金管理，保證投資對(duì)市場產(chǎn)生良性刺激作用，意義重大。

一、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目簡述

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是指建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的項(xiàng)目，按投資主體分為政府投資、企事業(yè)單位投資、個(gè)人投資，按建設(shè)性質(zhì)分為新建、改建、更新、擴(kuò)建項(xiàng)目，按審批的程序不同分為備案類、審核類、核準(zhǔn)類，按資金來源分為自籌資金、企業(yè)折舊基金、貸款、發(fā)債劵、國家撥款等。項(xiàng)目具有建設(shè)目標(biāo)體現(xiàn)國家的政策與戰(zhàn)略發(fā)展意圖、立項(xiàng)計(jì)劃性強(qiáng)、資金投入巨大且建設(shè)周期長、建設(shè)方案存在不確定性等特點(diǎn)。一般需要經(jīng)過前期調(diào)研、申請(qǐng)立項(xiàng)、批復(fù)投資、項(xiàng)目實(shí)施、竣工檢驗(yàn)、交付運(yùn)營及后評(píng)價(jià)等階段。

二、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀

2011年以來國家發(fā)改委提出以有效履行政府職能，提高服務(wù)及審批質(zhì)量，加強(qiáng)行業(yè)項(xiàng)目全程監(jiān)管的管理模式，出臺(tái)了《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理辦法》）、《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估和審查暫行辦法》、《中央投資項(xiàng)目招標(biāo)資格管理辦法》、《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理辦法和中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告編制大綱（試行）》等一系列的規(guī)章制度，財(cái)政部也先后出臺(tái)了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)余財(cái)政資金處理有關(guān)事宜的通知》等配套制度，對(duì)各類型投資項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)、備案流程，以及從初始設(shè)計(jì)、實(shí)施調(diào)整、竣工驗(yàn)收及后評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了調(diào)整和歸位，為投資建設(shè)方式、招投標(biāo)技術(shù)監(jiān)管、項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)及資金的規(guī)范使用提供了切實(shí)的法律保障，促進(jìn)了投資結(jié)構(gòu)調(diào)整持續(xù)優(yōu)化，工業(yè)技術(shù)改造、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、科教科文衛(wèi)投資快速增長，高能耗制造業(yè)投資不斷下降。然而，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目拖期超概；資金挪作他用；自籌資金難以到位；資金的預(yù)算計(jì)劃與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度不匹配，國撥資金預(yù)算執(zhí)行率低；為了完成年度資金預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，在付款條件不完全具備的情況下辦理支付；結(jié)余資金不及時(shí)上繳等現(xiàn)象仍然大量存在。

三、影響項(xiàng)目資金管理質(zhì)量的因素

1.項(xiàng)目預(yù)算的編制不夠合理，執(zhí)行過程不重視（1）預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確。在項(xiàng)目立項(xiàng)論證環(huán)節(jié)考慮不充分，或在預(yù)算編制過程中由于財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目管理部門溝通不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的預(yù)算核算科目內(nèi)容與項(xiàng)目管理部門提供的項(xiàng)目實(shí)際支出在內(nèi)容和金額上出現(xiàn)不一致，造成一些項(xiàng)目發(fā)生重大變更，不得不調(diào)整概算，甚至在竣工決算審計(jì)時(shí)進(jìn)行大量賬務(wù)調(diào)整，國撥資金繳回國庫。（2）對(duì)預(yù)算執(zhí)行重視不夠、管理不到位。一些企業(yè)“重立項(xiàng)，輕管理”，把主要精力放在跑項(xiàng)目上，在一個(gè)項(xiàng)目得到批復(fù)后，便又開始其他項(xiàng)目的申報(bào)，而對(duì)已立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)施組織管理不夠，造成項(xiàng)目進(jìn)度滯后，資金積壓；部分企業(yè)未充分考慮自身能力，選擇將建設(shè)內(nèi)容全部或部分自營，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施率低、工程質(zhì)量差；部分企業(yè)預(yù)算執(zhí)行沒有建立有效的管理流程和獎(jiǎng)勵(lì)制度，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制，每月的投資進(jìn)度和會(huì)計(jì)處理不及時(shí)、不匹配、不準(zhǔn)確；有些企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)不規(guī)范，不精細(xì)，不能及時(shí)向管理層提示出執(zhí)行過程中存在的問題；還有一些企業(yè)平時(shí)疏于管理，為了完成年度資金預(yù)算執(zhí)行率而突擊花錢，這些都降低了投資效果。（3）預(yù)算調(diào)整不及時(shí)。項(xiàng)目從申請(qǐng)立項(xiàng)到批準(zhǔn)實(shí)施往往需要較長的時(shí)間，而在實(shí)施過程中因客觀情況發(fā)生變化都會(huì)影響項(xiàng)目預(yù)算的編制和實(shí)施，如果不能在項(xiàng)目執(zhí)行之前或在實(shí)施過程中對(duì)項(xiàng)目預(yù)算及時(shí)進(jìn)行細(xì)化、調(diào)整和報(bào)批，會(huì)直接影響預(yù)算順利執(zhí)行。（4）自籌資金不能及時(shí)到位。目前大部分固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目都要求國撥資金和企業(yè)自籌資金配套使用，而且自籌資金比例越來越高，如果項(xiàng)目建設(shè)單位出現(xiàn)了財(cái)務(wù)狀況惡化或籌資計(jì)劃難以落實(shí)，自籌資金不能及時(shí)到位，也會(huì)直接影響項(xiàng)目的實(shí)施。2.項(xiàng)目建設(shè)施工中的造價(jià)管理不到位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在建設(shè)施工中的具體項(xiàng)目支用，是資金的主要資金流向，由于涉及專業(yè)知識(shí)和國家政策要求，管理具有一定的難度。要想做好此項(xiàng)工作，工作人員不僅要具有較高的專業(yè)素質(zhì)和極強(qiáng)的工作能力，還必須保持負(fù)責(zé)任的工作態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待每一項(xiàng)管理工作。由于資金支用通常比較分散、跨度也比較長，為了保證資金支用的必要性和合理性，監(jiān)管人員需對(duì)具體情況進(jìn)行實(shí)地考察，要保證考察結(jié)果的有效性，負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的監(jiān)管人員必須具有相應(yīng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、了解市場情況。從這個(gè)角度來說，負(fù)責(zé)具體工作人員的管理理念與意識(shí)，是影響國撥資金管理工作質(zhì)量的決定性因素。但在現(xiàn)實(shí)中，項(xiàng)目造價(jià)管理中卻經(jīng)常出現(xiàn)管控不力的情況，造成資金損失，工作成效很不理想。3.項(xiàng)目竣工驗(yàn)收缺乏有效監(jiān)督固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作，是整個(gè)項(xiàng)目工程建設(shè)的收關(guān)階段，在這一環(huán)節(jié)中建設(shè)單位的驗(yàn)收人員會(huì)根據(jù)建設(shè)施工的預(yù)算和實(shí)際支出情況以及建設(shè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，進(jìn)行綜合分析，以對(duì)整體建設(shè)施工活動(dòng)作出評(píng)價(jià)，并與施工方辦理經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核過的竣工結(jié)算。目前我國相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資竣工驗(yàn)收的規(guī)范、流程還在逐步完善，如果驗(yàn)收人員的過程監(jiān)督、檢查力度不足，中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)審計(jì)能力不強(qiáng)都會(huì)影響項(xiàng)目資金的監(jiān)督管理質(zhì)量，有可能出現(xiàn)擠占、挪用及超概支付資金的問題。4.對(duì)竣工交付后的運(yùn)營管理、后評(píng)價(jià)重視不足若沒有簽訂有效的售后服務(wù)合同，施工單位、設(shè)備供應(yīng)單位的售后服務(wù)不及時(shí)，質(zhì)保期未到期產(chǎn)生質(zhì)量問題，都會(huì)造成運(yùn)營管理成本增加；同時(shí)國家相關(guān)主管部門對(duì)企業(yè)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的強(qiáng)制力也需加強(qiáng)。

四、提高資金管理質(zhì)量的措施

1.建立精干的管理團(tuán)隊(duì)，保障項(xiàng)目的順利實(shí)施從計(jì)劃、決策、投資和執(zhí)行的角度來看，固定資產(chǎn)投資的全過程是一個(gè)復(fù)雜和高度技術(shù)性的系統(tǒng)工程，有必要建立起一個(gè)結(jié)構(gòu)與能力搭配的管理團(tuán)隊(duì)，將職能與責(zé)任進(jìn)行分解和明確，按照管理和技術(shù)形成行政領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)人組成的雙總師系統(tǒng)，重大建設(shè)項(xiàng)目由單位法人親自擔(dān)任行政總指揮，加以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)能力建設(shè)和科研任務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合優(yōu)勢。2.建立完整的管理制度體系，從制度上防控風(fēng)險(xiǎn)隨著固定資產(chǎn)投資的不斷加強(qiáng)，對(duì)科學(xué)管理提出了更高的要求，將現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論引入固定資產(chǎn)投資管理中，以滿足項(xiàng)目管理的質(zhì)量、工期、投資效益、資金管理等方面的要求。在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段制定相應(yīng)的管理規(guī)定，并與建設(shè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度、采購制度、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)制度共同構(gòu)成一整套的制度體系，用制度加以規(guī)范，即使在項(xiàng)目投資過程中發(fā)生變化，也可以保障各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。3.建立科學(xué)、合理的全過程預(yù)算體系“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”，在項(xiàng)目建設(shè)的籌劃期，建設(shè)單位就應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算體系，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法，結(jié)合固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)際情況，進(jìn)行全面預(yù)算測算工作，確保固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的每一階段都有詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，讓資金撥付工作有序進(jìn)行。本著“費(fèi)用誰使用，預(yù)算誰編制”的原則，建立跨部門的協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和資金使用部門的溝通并發(fā)揮各自在預(yù)算中的作用，財(cái)務(wù)人員需加強(qiáng)資金使用的規(guī)范性和費(fèi)用分?jǐn)偟募皶r(shí)性，資金使用部門應(yīng)按項(xiàng)目建設(shè)的總規(guī)劃細(xì)化分解階段性任務(wù)，加強(qiáng)現(xiàn)場管理，并按投資進(jìn)度的完成情況申請(qǐng)資金；其次，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的控制與預(yù)警工作，資金使用部門應(yīng)嚴(yán)格嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，按照批準(zhǔn)使用的資金額度和支出范圍開支，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行力度，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月核算成本費(fèi)用，統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后于項(xiàng)目工程進(jìn)度的事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警和分析，提請(qǐng)項(xiàng)目管理層進(jìn)行整改、調(diào)整或變更，對(duì)偏離項(xiàng)目總目標(biāo)較大的子項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)“叫停”，找到解決措施再行實(shí)施；同時(shí)，要重視企業(yè)自籌資金和國撥資金間的配比關(guān)系，制定可行的自籌資金方案，促進(jìn)國撥資金與自籌部分的合理配置與使用，促進(jìn)項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。4.認(rèn)真執(zhí)行固定資產(chǎn)投資管理程序，加強(qiáng)過程管控在立項(xiàng)階段，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，明確國家的戰(zhàn)略規(guī)劃和項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)，平衡需求和效益、先進(jìn)性與實(shí)用性的關(guān)系；在項(xiàng)目申報(bào)審批階段，重點(diǎn)做好可行性分析，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)方案、建設(shè)周期、經(jīng)濟(jì)效益、投資規(guī)模等進(jìn)行充分論證，及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)等規(guī)范性材料；并加強(qiáng)與政府相關(guān)部門的溝通，減少審批程序的延誤；在項(xiàng)目實(shí)施階段，按規(guī)定的程序和權(quán)限，辦理各類審批手續(xù)，對(duì)超出預(yù)算額度和預(yù)算外支出要由申請(qǐng)單位或部門提供書面資金申請(qǐng)資料和原因的說明，由建設(shè)方相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門進(jìn)行審查確認(rèn)方能支付，對(duì)設(shè)計(jì)變更增加的工程量、簽證工程量還須有設(shè)計(jì)方、監(jiān)理公司的確認(rèn)，相關(guān)資料做好留存?zhèn)浒福煌瑫r(shí)，按照合同管理要求，加強(qiáng)對(duì)施工單位和材料、設(shè)備供應(yīng)商的監(jiān)督，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施；在工程竣工驗(yàn)收階段，做好項(xiàng)目總結(jié)評(píng)價(jià)，注重效益分析，系統(tǒng)科學(xué)地比較預(yù)算和實(shí)際支出，對(duì)超支原因進(jìn)行分析，對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行鑒定，確保控制投資額，順利通過竣工驗(yàn)收。在交付使用后，要加強(qiáng)運(yùn)營管理，切實(shí)發(fā)揮投資效益。

五、結(jié)束語

目前正處于“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃的開篇之年，也是全面貫徹落實(shí)黨的十和十八屆五中全會(huì)精神、三去一補(bǔ)、深化供給側(cè)改革的開局時(shí)期，做好固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的管理工作，不斷提高國家基礎(chǔ)能力建設(shè)水平，不僅是社會(huì)主義政治、經(jīng)濟(jì)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要組成部分，同時(shí)影響著企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，所以在固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)資金的管理活動(dòng)，提高資金管理質(zhì)量的意義顯得益發(fā)重大和必須。

參考文獻(xiàn)：

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[3]梁家煜.如何切實(shí)做好軍工固定資產(chǎn)投資管理.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（10）.

第2篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 管理

近年來，安徽中煙逐步建立并完善內(nèi)控體系，在采購、投資、銷售等各環(huán)節(jié)建立內(nèi)控制度，為生產(chǎn)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整提供了保證，提高了管理效率和效果，也確保了公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在固定資產(chǎn)管理方面，安徽中煙明確資產(chǎn)投資管理職責(zé)，統(tǒng)一了固定資產(chǎn)分類及核算標(biāo)準(zhǔn)。分廠也在安徽中煙領(lǐng)導(dǎo)下，制定了固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度，規(guī)范流程，不斷提升固定資產(chǎn)管理水平。然而，由于安徽中煙固定資產(chǎn)存在種類多、分布廣、更新快等特點(diǎn)，管理中仍存有一些問題，需不斷提高管控水平。

一、安徽中煙固定資產(chǎn)特點(diǎn)

（一）固定資產(chǎn)價(jià)值量大

安徽中煙固定資產(chǎn)價(jià)值占總資產(chǎn)的37.78%。固定資產(chǎn)在安徽中煙總資產(chǎn)中占較大比重，管理水平直接決定著資產(chǎn)優(yōu)良目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。

（二）固定資產(chǎn)種類繁多

根據(jù)固定資產(chǎn)分類及折舊年限表，固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、設(shè)備等近十大類。龐大的資產(chǎn)種類給管理帶來了難度。

（三）固定資產(chǎn)分布分散

安徽中煙所屬固定資產(chǎn)分布在五廠等處，實(shí)物資產(chǎn)較為分散，造成管理難度大，不易掌握和管理。

（四）固定資產(chǎn)更新較快

隨著安徽中煙做大做強(qiáng)，“十二五”期間，固定資產(chǎn)投資加大，“黃山”精品線、都寶線等大型項(xiàng)目將陸續(xù)建成投產(chǎn)，固定資產(chǎn)更新速度空前加快。

二、固定資產(chǎn)管理情況及問題分析

（一）安徽中煙固定資產(chǎn)管理情況

1、全面預(yù)算管理

固定資產(chǎn)實(shí)行投資預(yù)算管理，每年度由企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求編制預(yù)算，固定資產(chǎn)退出由企業(yè)申請(qǐng)，按照預(yù)算和投資管理流程，經(jīng)安徽中煙或國家局審批后實(shí)施。

2、統(tǒng)一分類及核算標(biāo)準(zhǔn)

建立了固定資產(chǎn)目錄，統(tǒng)一了固定資產(chǎn)分類及核算標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)價(jià)值核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。固定資產(chǎn)信息完整，核算清晰，資產(chǎn)價(jià)值體系完整。

3、投資制度管控

制定了《固定資產(chǎn)投資管理規(guī)定》、《固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理辦法》等制度，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，在價(jià)值管理方面，財(cái)務(wù)部制定了《固定資產(chǎn)核算管理辦法》，固定資產(chǎn)投資和賬務(wù)管理制度較為完備。

（二）固定資產(chǎn)管理存在的問題及原因分析

1、存在認(rèn)識(shí)偏差

認(rèn)為固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理是投資或是財(cái)務(wù)部門的事。生產(chǎn)廠將成本、質(zhì)量、安全、穩(wěn)定成為主要職能。管理認(rèn)識(shí)存在偏差。

2、管理職責(zé)不清晰

與固定資產(chǎn)管理職責(zé)相關(guān)的部門有投資部和財(cái)務(wù)部，投資部主要承擔(dān)投資管理職責(zé)，財(cái)務(wù)部承擔(dān)資產(chǎn)價(jià)值核算等管理職責(zé)。現(xiàn)有部門職責(zé)中，未明確固定資產(chǎn)全過程管理職責(zé)。

3、管理手段落后

除了財(cái)務(wù)實(shí)行固定資產(chǎn)系統(tǒng)管理外，缺乏管理部門、財(cái)務(wù)部門、使用部門有效鏈接、數(shù)據(jù)共享的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)支撐，資產(chǎn)管理、價(jià)值管理和資產(chǎn)使用管理無法有效結(jié)合。

（三）進(jìn)一步提升安徽中煙固定資產(chǎn)管理的舉措

中國煙草總公司下發(fā)了《中國煙草總公司國有資產(chǎn)管理規(guī)定》（中煙辦【2009】257號(hào)文），明確各單位要維護(hù)國有權(quán)益，建立“歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢”的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理制度。結(jié)合工作中存在的問題，要進(jìn)一步提升安徽中煙固定資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)全過程動(dòng)態(tài)閉環(huán)管理，需要從以下幾個(gè)方面下功夫。

1、完善內(nèi)部控制

（1）完善資產(chǎn)管理職責(zé)

固定資產(chǎn)管理工作是一項(xiàng)全員全過程管理工作，首先要明確固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門及使用部門的職責(zé)。其次要明確內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，固定資產(chǎn)管理審計(jì)部門要全過程參與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)全過程管理責(zé)任清晰。

（2）完善資產(chǎn)管理制度

梳理固定資產(chǎn)全過程管理流程，制定并完善固定資產(chǎn)管理制度。明確全過程管理具體方法及管理要求。制定固定資產(chǎn)評(píng)估辦法，對(duì)資產(chǎn)投資、資產(chǎn)退出兩個(gè)關(guān)口嚴(yán)格評(píng)審，減少固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)及退出損失。

（3）統(tǒng)一配置及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

統(tǒng)一配置及更新標(biāo)準(zhǔn)，提升安徽中煙整體形象，減少管理任意性。建立并完善固定資產(chǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為資產(chǎn)考核提供依據(jù)，并強(qiáng)化資產(chǎn)管理考核。

2、強(qiáng)化日常管理

（1）實(shí)行分類分級(jí)管理

實(shí)行資產(chǎn)三級(jí)管理模式，即一級(jí)為總歸口管理部門，二級(jí)為各類資產(chǎn)管理部門，三類為資產(chǎn)使用部門。實(shí)行分類分級(jí)管理，使資產(chǎn)管理更加清

（2）基礎(chǔ)管理工作到位

一是要做好采購環(huán)節(jié)、保管環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)、核算環(huán)節(jié)等常規(guī)性的工作。二是做好對(duì)賬工作。財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理及各使用部門要定時(shí)對(duì)賬。三是做好資產(chǎn)清查工作，定期以賬對(duì)物、以物查賬，真正摸清家底。

（3）實(shí)行信息化系統(tǒng)管理

實(shí)行業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)賬務(wù)信息接口，信息共享，及時(shí)解決內(nèi)部調(diào)撥、資產(chǎn)處置各環(huán)節(jié)信息對(duì)等問題，實(shí)行電子拍照，建立資產(chǎn)身份管理。實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理流程信息化，最終實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)流程可控、信息共享，達(dá)到全過程受控目的。

（4）加強(qiáng)資產(chǎn)管理員隊(duì)伍建設(shè)

固定資產(chǎn)管理要實(shí)現(xiàn)全員管理，達(dá)到全過程動(dòng)態(tài)閉環(huán)管理的目標(biāo)，需要安徽中煙加強(qiáng)資產(chǎn)管理員隊(duì)伍建設(shè)，明確主要資產(chǎn)管理崗位職責(zé)，建立工作標(biāo)準(zhǔn)。建立管理專職及使用兼職管理員隊(duì)伍，定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)交流，履行好資產(chǎn)管理職責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]安徽中煙工業(yè)公司4月份內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表

[2]企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則

第3篇

一、**區(qū)固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行基本情況

**區(qū)認(rèn)真按照《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》，“對(duì)于企業(yè)不使用政府投資建設(shè)的項(xiàng)目，一律不再實(shí)行審批制，區(qū)別不同情況實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制”。該做法是投資體制改革的一個(gè)重大突破，徹底改變了過去不分投資主體、不分資金來源、不分項(xiàng)目性質(zhì)、一律按投資規(guī)模大小由各級(jí)政府審批的企業(yè)投資管理辦法，從而確立了企業(yè)的投資主體地位，對(duì)發(fā)揮市場對(duì)資源配置的基礎(chǔ)作用提供了依據(jù)。今年來，**區(qū)共審批、核準(zhǔn)、備案項(xiàng)目28個(gè)，計(jì)劃總投資20.3億元。其中審批項(xiàng)目9個(gè)，計(jì)劃投資0.8億元；核準(zhǔn)項(xiàng)目7個(gè)，計(jì)劃投資7.1億元；備案項(xiàng)目12個(gè)，計(jì)劃投資12.4億元。

同時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)高能耗、高污染行業(yè)和重復(fù)建設(shè)較多、投資過熱行業(yè)的控制，**區(qū)在對(duì)項(xiàng)目審查過程中，按照國家發(fā)改委的行業(yè)準(zhǔn)入公告，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)行業(yè)準(zhǔn)入條件，對(duì)項(xiàng)目的規(guī)劃布局、技術(shù)工藝、節(jié)能、節(jié)排等方面進(jìn)行審查，不符合準(zhǔn)入條件的一律不予立項(xiàng)，切實(shí)規(guī)范行業(yè)發(fā)展。**區(qū)審批、核準(zhǔn)、備案的28個(gè)項(xiàng)目中，有超審批權(quán)限項(xiàng)目1個(gè)，及時(shí)向上級(jí)部門進(jìn)行了轉(zhuǎn)報(bào)，對(duì)于不符合準(zhǔn)入條件的3個(gè)項(xiàng)目，堅(jiān)決不予立項(xiàng)。

二、固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行中存在的主要問題

近年來，國家為控制投資過熱，有針對(duì)性地開展了多次清理整頓工作，雖然我區(qū)沒有國家控制的項(xiàng)目上馬，但也暴露出了一些不容忽視的問題：

一是部分項(xiàng)目開工手續(xù)不全。雖然項(xiàng)目符合國家有關(guān)政策，但由于企業(yè)不清楚項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)手續(xù)或急于開工等原因，部分項(xiàng)目未完成前期手續(xù)就開工建設(shè)，造成一些遺留問題。

二是項(xiàng)目稽查難度大。由于中心城區(qū)市直、油田、地方單位交錯(cuò)，客觀上影響對(duì)投資項(xiàng)目的掌握。

三是部門協(xié)調(diào)有待加強(qiáng)。與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的部門之間信息溝通渠道不順暢，也是造成項(xiàng)目手續(xù)不全的重要原因。

三、加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行力度的建議

一是進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資政策的落實(shí)。加大對(duì)國家固定資產(chǎn)投資政策的宣傳力度，引導(dǎo)企業(yè)投資于國家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)。加強(qiáng)對(duì)行政部門相關(guān)人員的固定資產(chǎn)投資政策培訓(xùn)，提高對(duì)相關(guān)政策的掌握程度。實(shí)行重大項(xiàng)目建設(shè)公示，提高項(xiàng)目審批透明度，接受社會(huì)監(jiān)督，促進(jìn)固定資產(chǎn)投資政策的落實(shí)。

第4篇

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制

（一）固定資產(chǎn)投資的事前控制 在固定資產(chǎn)投資的決策階段，對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的必要性、科學(xué)性、可操作性進(jìn)行充分的論證，編制編制可行性研究報(bào)告，財(cái)務(wù)管理及工程造價(jià)人員在此階段即可介入，對(duì)固定資產(chǎn)投資規(guī)模進(jìn)行初步估算。待可行性研究報(bào)告由主管部門批復(fù)后，可著手進(jìn)行準(zhǔn)備階段的工作，此階段應(yīng)包括工程設(shè)計(jì)、各項(xiàng)手續(xù)審批等，工程設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)由工程造價(jià)師及單位財(cái)務(wù)管理部門全程參與，從科學(xué)、合理、經(jīng)濟(jì)、效益的角度考慮項(xiàng)目的資金規(guī)模。

（二）固定資產(chǎn)投資的事中控制 主要包括：

（1）招投標(biāo)階段。具體包括：

一是明確固定資產(chǎn)投資的建設(shè)方應(yīng)有專業(yè)的工程造價(jià)人員或工程造價(jià)專業(yè)機(jī)構(gòu)參與，編制出既能夠節(jié)約資金，又能保證工作質(zhì)量的招投標(biāo)書，通過規(guī)范的市場進(jìn)行標(biāo)的的。

二是在對(duì)外公布的招標(biāo)通告中，要求進(jìn)行投標(biāo)的各單位對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的工程量進(jìn)行充分、有效的核實(shí)，并在招投標(biāo)會(huì)議現(xiàn)場對(duì)有疑義部分提交書面報(bào)告，確定出各工程量的浮動(dòng)范圍，盡可能降低不可預(yù)見費(fèi)用比例，將由工程量清單不準(zhǔn)確造成的工程資金規(guī)模不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

三是對(duì)于那些預(yù)計(jì)工程量會(huì)增加的項(xiàng)目，應(yīng)在招標(biāo)文件中明確，一旦該項(xiàng)實(shí)際工程量超過清單量的a%，則超過部分的單價(jià)比中標(biāo)價(jià)要相應(yīng)下浮b%。通過這樣的措施，可有效控制因?qū)嶋H工程量變化而帶來的后期造價(jià)的增加。

四是招標(biāo)文件中工程造價(jià)及相關(guān)費(fèi)用約定應(yīng)盡量包死，少留或不留活口，盡量減少暫定金額分項(xiàng)。

（2）合同訂立階段。具體包括：

一是要特別注意合同中未明確具體金額的工程量部分。一般建設(shè)合同中都明確了總工程價(jià)款，并且以建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方和審計(jì)機(jī)構(gòu)共同確定的結(jié)算價(jià)格為依據(jù)，但在具體施工過程中基本上還是以施工方提出的價(jià)款經(jīng)監(jiān)理部門審核后，作為工程預(yù)付款和項(xiàng)目進(jìn)度款進(jìn)行撥付。這其中就有可能高套預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，造成工程未完工即已撥付了工程實(shí)際結(jié)算資金量的情況出現(xiàn)。這樣，可能對(duì)建設(shè)方造成了較大資金風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在合同正式簽訂前，建設(shè)方對(duì)合同條款中的款明確具體具體金額的工程量部分進(jìn)行嚴(yán)格審查，防止造成不必要的被動(dòng)局面。

二是嚴(yán)格審查合同條款中的工程單價(jià)。在合同中以工程量乘以單價(jià)來計(jì)算工程價(jià)款的部分，建設(shè)方一定要組成詢價(jià)小組，由施工方對(duì)單價(jià)的構(gòu)成要素進(jìn)行分解，詢價(jià)小組根據(jù)分解后的單價(jià)構(gòu)成要素進(jìn)行充分的市場調(diào)研，按照歷史資料和現(xiàn)階段同地區(qū)、同規(guī)模、同行業(yè)、同標(biāo)準(zhǔn)的市場分析，確定其單價(jià)是否合理。防止在工程結(jié)算時(shí)由于單價(jià)不實(shí)對(duì)建設(shè)方造成的資金浪費(fèi)。

三是合同價(jià)款要嚴(yán)格控制在概算規(guī)模之內(nèi)。在簽訂工程合同時(shí)，要以批復(fù)的項(xiàng)目概算規(guī)模為依據(jù)，并且確保在合同最終結(jié)算時(shí)也在項(xiàng)目投資概算范圍之內(nèi)，因?yàn)橐坏╉?xiàng)目超概算建設(shè)，在進(jìn)行竣工決算時(shí)將會(huì)給建設(shè)方帶來極大的麻煩。

四是謹(jǐn)慎對(duì)待合同價(jià)款的調(diào)整。要明確哪些工程內(nèi)容允許變更，哪些工程內(nèi)容不允許變更。如果出現(xiàn)必須要變更的，要明確責(zé)任方。還要明確工程內(nèi)容變更涉及不涉及合同價(jià)款的變動(dòng)等內(nèi)容。如果發(fā)生變更，采用何種方式對(duì)合同變更部分進(jìn)行認(rèn)定，責(zé)任如何界定。是對(duì)整個(gè)合同部分進(jìn)行變更還是只對(duì)合同中某一單項(xiàng)進(jìn)行變更。

五是《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》有關(guān)條款要求，屬于國家、地方財(cái)政資金投資的重大項(xiàng)目，應(yīng)在合同中明確工程項(xiàng)目完工后必須經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)后，才能辦理工程結(jié)算和工作的竣工決算。在項(xiàng)目實(shí)際施工過程中，往往是單項(xiàng)工程完工后很長一段時(shí)間，整個(gè)項(xiàng)目還沒有完工，無法對(duì)工程進(jìn)行及時(shí)審計(jì)。基于這個(gè)考慮，應(yīng)在合同條款中明確工程尾款的比例，以及尾款支付必須是在經(jīng)審計(jì)，辦理完竣工決算并交付使用后，在保證工程質(zhì)量的有效時(shí)期結(jié)束才能支付工程尾款。

（3）施工階段。具體包括：

一是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理部門和財(cái)務(wù)管理部門要密切合作，嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)執(zhí)行工程項(xiàng)目，研究設(shè)計(jì)圖紙和施工組織安排，分析工程施工過程最易突破的地方（如基礎(chǔ)等隱蔽工程），從而明確造價(jià)控制的重點(diǎn)。

二是密切關(guān)注工程量變更部分或預(yù)算追加部分。工程量變更或是預(yù)算追加往往意味著要加大投資額度，為控制項(xiàng)目投資規(guī)模，工程量變更或是預(yù)算追加要進(jìn)行嚴(yán)格審查，審查應(yīng)由建設(shè)方項(xiàng)目管理部門代表、工程監(jiān)理單位等派人組成審查小組，以合同條款為依據(jù)進(jìn)行審查。

三是應(yīng)用動(dòng)態(tài)控制原理控制工程造價(jià)。在施工過程中通過比較投資的計(jì)劃值和實(shí)際值來控制造價(jià)。包括：工程合同價(jià)與工程概算的比較；工程合同價(jià)與工程預(yù)算的比較；工程款支付與工程概算的比較；工程款支付與工程預(yù)算的比較；工程款支付與工程合同價(jià)的比較；工程決算與工程概算、工程預(yù)算和工程合同價(jià)的比較。

（三）固定資產(chǎn)投資的事后控制 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目完工后，需要對(duì)工程量、工程質(zhì)量、施工方提供的工程單價(jià)等進(jìn)行審核，審核人員應(yīng)由建設(shè)方項(xiàng)目管理部門、工程監(jiān)理單位、施工單位、中介機(jī)構(gòu)共同派人組成。

（1）在核定工程量時(shí)，嚴(yán)格按工程進(jìn)度表所列工程量核定，防止虛報(bào)工程量。尤其是對(duì)工程變更的核定，根據(jù)現(xiàn)場工程記錄，結(jié)合變更條款核定，防止出現(xiàn)多算工程量的現(xiàn)象。

（2）核算工程單價(jià)。對(duì)于已經(jīng)在合同條款加明確的單價(jià)，按合同單價(jià)核算，對(duì)于特殊情況的費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)格核算其是否已在相關(guān)合同單價(jià)中包含，未包含的應(yīng)由施工方出具依據(jù)資料、現(xiàn)在記錄資料等進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)。

（3）在項(xiàng)目工程費(fèi)用中，應(yīng)在“建設(shè)單位管理”中保留一部分用于項(xiàng)目竣工驗(yàn)收所要發(fā)生的費(fèi)用。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在未辦理竣工決算前都屬于在建工程，在建工程階段由管理、組織審查、審計(jì)和竣工決算所發(fā)生的費(fèi)用都應(yīng)在“建設(shè)單位管理費(fèi)”中列支，這部分費(fèi)用支出也應(yīng)是構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的一部分。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資的財(cái)務(wù)管理控制

在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)施的過程中，事業(yè)單位要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全完善的管理機(jī)制，明確內(nèi)部各管理部門的責(zé)、權(quán)、利，財(cái)務(wù)管理部門與固定資產(chǎn)投資管理部門一起全程參與，財(cái)務(wù)管理部門按項(xiàng)目進(jìn)行成本費(fèi)用的歸集和反映，建立輔助臺(tái)賬與工程管理部門進(jìn)行定期核對(duì)，保證資料信息的及時(shí)完整，將財(cái)務(wù)管理的控制貫穿于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的全過程。

（一）收集項(xiàng)目立項(xiàng)論證、可行性研究報(bào)告、初步概算設(shè)計(jì)等文件資料 固定資產(chǎn)投資管理部門應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目申報(bào)階段形成的文件資料向財(cái)務(wù)管理部門備案，便于財(cái)務(wù)管理部門及時(shí)掌握固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的詳細(xì)情況，便于事中跟蹤控制和事后監(jiān)督控制。

（二）及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)送各項(xiàng)報(bào)表與計(jì)劃 建設(shè)單位向上級(jí)（主管）部門上報(bào)的年度投資計(jì)劃、項(xiàng)目調(diào)整計(jì)劃、 工程形象進(jìn)度報(bào)表、 工程投資進(jìn)度報(bào)表、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告以及上級(jí)（主管）部門批復(fù)的年度投資計(jì)劃、 項(xiàng)目調(diào)整計(jì)劃、 財(cái)務(wù)決算報(bào)告、合同文本等文件資料要向財(cái)務(wù)管理部門備案。

（三）財(cái)務(wù)管理部門要參與招標(biāo)文件的編制 財(cái)務(wù)管理部門要參與建設(shè)單位招投標(biāo)文件的起草編制，要對(duì)項(xiàng)目標(biāo)的報(bào)價(jià)合理性提出建議，對(duì)文件中涉及經(jīng)濟(jì)條款的合理性進(jìn)行審查，各項(xiàng)內(nèi)容是否在批復(fù)的投資計(jì)劃中等。

（四）財(cái)務(wù)管理部門要參與合同的起草、協(xié)商和簽訂 重點(diǎn)要監(jiān)督合同條款與招投標(biāo)文件的要求是否一致，單項(xiàng)工程合同與總合同是否一致，合同標(biāo)的是否清晰，責(zé)任是否明確，合同金額與項(xiàng)目概算規(guī)模是否匹配等等。

（五）財(cái)務(wù)管理部門最重要的監(jiān)督是對(duì)資金支付的控制 按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按項(xiàng)目單獨(dú)核算，單獨(dú)反映和歸集基本建設(shè)項(xiàng)目的成本費(fèi)用，與固定資產(chǎn)投資管理部門密切溝通，及時(shí)掌握工程進(jìn)度，按工程進(jìn)度撥付工程進(jìn)度款。

（六）建立單項(xiàng)工程合同輔助臺(tái)賬 按照單項(xiàng)工程分別建立項(xiàng)目基本信息、工程管理責(zé)任部門和責(zé)任人、工程變更情、工程進(jìn)度、合同執(zhí)行情況、資金撥付情況、工程是否完工、是否存在尾款等信息臺(tái)賬，保證建設(shè)資金與工程任務(wù)的匹配程度、資金安全等。

第5篇

1．1為了維護(hù)公司、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《公司法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

1．2公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是:做好財(cái)務(wù)預(yù)算、控制、核算、分析和考核工作；規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，準(zhǔn)確計(jì)量公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；依法合理籌集資金，有效控制和合理配置公司的財(cái)務(wù)資源；實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。

1．3本規(guī)定在公司內(nèi)部暫時(shí)執(zhí)行，隨著公司業(yè)務(wù)的正常開展和不斷拓展，將進(jìn)行更改、補(bǔ)充和完善。

第二章財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

2．1公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下、總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的財(cái)務(wù)管理體制，公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。公司設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)即財(cái)務(wù)部。

2．2公司按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定,結(jié)合公司的核算體制和財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要，配備財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理。

2．3財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，主要職責(zé)為：

（1）負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理制度和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度擬定；

（2）參與公司籌資方案的擬定和實(shí)施；

（3）參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見；

（4）參與公司經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金；

（5）負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算；

（6）負(fù)責(zé)編制合并報(bào)表，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并作好項(xiàng)目和財(cái)務(wù)分析工作；

（7）監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳稅收；

（8）負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的保管，票據(jù)申購、使用、核銷等管理工作；

（9）監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支；

（10）參與對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理。

（11）協(xié)調(diào)處理與各單位的關(guān)系。

2．4財(cái)務(wù)部建立稽查制度，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2．5公司董事會(huì)按有關(guān)程序聘任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

第三章會(huì)計(jì)核算

3．1公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，結(jié)合經(jīng)營項(xiàng)目實(shí)際情況，制訂并實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)核算暫行辦法，及時(shí)、正確反映經(jīng)營業(yè)績和披露經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3．2公司采用借貸記賬法，以中文作為記錄的文字，以人民幣為記賬本位幣，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定并結(jié)合公司的實(shí)際情況，設(shè)置總分類和明細(xì)賬科目。

3．3公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理，并實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。

3．4公司依照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認(rèn)收入和成本，以反映公司的經(jīng)營成果。

3．5公司嚴(yán)格區(qū)分本期費(fèi)用支出與期間費(fèi)用支出。

3．6公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量，其后，如果財(cái)產(chǎn)發(fā)生減值，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

3．7公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)和收益、少計(jì)負(fù)債和費(fèi)用。

第四章財(cái)務(wù)預(yù)算管理

4．1公司制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行規(guī)定，對(duì)公司的經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目運(yùn)作等實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算，并依據(jù)其實(shí)施管理。

4．2公司在年度開始前組織編制完成本年度的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括以下內(nèi)容：

1.經(jīng)營預(yù)算；

2.盈利預(yù)算；

3.資金預(yù)算。

4．3公司在預(yù)算年度開始后，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分階段的控制和監(jiān)督，及時(shí)進(jìn)行差異分析，并查實(shí)差異的原因，向總經(jīng)理報(bào)告。

第五章收入、成本費(fèi)用管理

5．1公司建立并完善營業(yè)收入的管理規(guī)定，確保收入循環(huán)中的報(bào)價(jià)、簽訂合同、實(shí)際收款和開具發(fā)票等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，以加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

5．2營業(yè)收入是指公司在營業(yè)期間收取的各種經(jīng)營項(xiàng)目的主營收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司在收訖價(jià)款或取得價(jià)款的憑證時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

5．3公司對(duì)外投資性的收益包括短期投資收入和長期投資收益。短期投資收益在持有期滿后確認(rèn)，長期投資收益按被投資單位取得的合法審計(jì)報(bào)告中的財(cái)務(wù)年度權(quán)益確認(rèn)。

5．4成本費(fèi)用的核算堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用，無論其款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用；雖在本期支付的成本費(fèi)用，但應(yīng)有后期負(fù)擔(dān)的均不能計(jì)入本期成本費(fèi)用。但應(yīng)歸屬本期的成本費(fèi)用和損失不得掛賬，調(diào)節(jié)利潤。

5．5嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格履行請(qǐng)購、審批、合同訂立、付款等程序，合理控制成本和費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷的審批及流程按照費(fèi)用報(bào)銷暫行規(guī)定執(zhí)行。

5．6公司合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等資本成本。

第六章資產(chǎn)管理

6．1公司嚴(yán)格按照國家有關(guān)部門頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》、《銀行支票使用管理暫行規(guī)定》、《銀行賬戶管理辦法》和公司現(xiàn)金、銀行存款管理暫行規(guī)定，對(duì)貨幣資金的使用、銀行賬戶的開設(shè)和使用進(jìn)行管理。貨幣資金的保管和核算須崗位分離。

6．2公司制定信用政策，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，明確欠款對(duì)象，落實(shí)追款責(zé)任并依據(jù)結(jié)果施以獎(jiǎng)懲。

公司采用余額百分比法估計(jì)壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的比例為期末應(yīng)收款項(xiàng)的5‰。財(cái)務(wù)部對(duì)已確實(shí)不能收回的超齡應(yīng)收款項(xiàng)，定期逐筆書面上報(bào)總經(jīng)理審核，批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理。如數(shù)額較大者須通過董事會(huì)批準(zhǔn)后處理。

6．3公司加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立完善的采購、保管、領(lǐng)銷、記錄、盤點(diǎn)制度，保證賬、卡、物相符。存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，領(lǐng)用或發(fā)出存貨，采用先進(jìn)先出法確認(rèn)其實(shí)際成本。

6．4公司制定并嚴(yán)格執(zhí)行《固定資產(chǎn)管理辦法》，健全固定資產(chǎn)購建預(yù)算、授權(quán)購買、登記核算、維護(hù)保養(yǎng)、處置等控制制度。公司的固定資產(chǎn)按分類確定折舊率，采用直線法折舊。全部折舊額在相應(yīng)資產(chǎn)的有效經(jīng)營期內(nèi)收回。

公司對(duì)固定資產(chǎn)的購建、清理、報(bào)廢等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，建立固定資產(chǎn)卡片，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

6．5公司對(duì)資產(chǎn)使用部門要求定期或者至少于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，當(dāng)期末賬面資產(chǎn)價(jià)值與可收回金額發(fā)生差額時(shí)，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，提交公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第七章負(fù)債及所有者權(quán)益管理

7．1公司的債務(wù)性融資和權(quán)益性融資，依據(jù)《公司法》等相關(guān)法規(guī)和《公司章程》進(jìn)行。

7．2公司依據(jù)《公司法》等相關(guān)法規(guī)和《公司章程》實(shí)施股本變動(dòng)、提取公積金以及分紅派息等程序。

公司法定公積金按照稅后利潤的10%提取。

第八章籌資管理

8．1籌資是公司根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，從外部獲取資金以達(dá)到公司經(jīng)營目標(biāo)的必要活動(dòng)。籌資必須充分考慮公司實(shí)際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項(xiàng)工作安全、有序，并取得最佳效益。

8．2籌資的目的是投資，籌資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映公司投資的要求。籌資時(shí)考慮以下因素：以“投”定“籌”、量力而行、具有配套能力和消化能力、籌資成本、籌資管理的難度、公司籌資的期限、負(fù)債率和還債率等。

8．3籌資方式包括銀行籌資、股票籌資、債券籌資等。結(jié)合公司實(shí)際情況，銀行籌資是公司資金籌集的最主要、最直接的內(nèi)容，在公司的發(fā)展階段，應(yīng)盡量爭取各專業(yè)銀行的支持。

第九章投資管理

9．1公司依據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、有關(guān)法規(guī)和公司章程、地區(qū)及行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、公司及項(xiàng)目前景分析等因素，把對(duì)公司的長期發(fā)展有較大的影響投資項(xiàng)目，作為是對(duì)外投資管理的重點(diǎn)，同時(shí)，為改善投資決策效果，提高投資決策能力和收益，董事會(huì)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行初審、分析、篩選、評(píng)價(jià)、論證。公司不從事證券信用交易，避免從事承擔(dān)無限責(zé)任的投資。

9．2對(duì)外投資應(yīng)考慮投資增值程度、投資保本能力、投資風(fēng)險(xiǎn)性、納稅優(yōu)惠方針、投資的預(yù)期成本、籌資能力、投資回報(bào)期間的長短等，全面綜合考慮各因素的基礎(chǔ)上，確定投資的項(xiàng)目。

9．3在爭取獲得更多的投資增值、投資收益時(shí)必須重點(diǎn)考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)，包括項(xiàng)目特有風(fēng)

險(xiǎn)、公司風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)。由于項(xiàng)目的市場風(fēng)險(xiǎn)不能通過多角化加以分散，因此其對(duì)項(xiàng)目的影響非常重大，但公司風(fēng)險(xiǎn)或項(xiàng)目特有風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。

9．4短期投資是指公司購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資。短期投資按取得時(shí)的投資成本入賬。

短期投資持有期間所取得的股利、利息等收益，不確認(rèn)投資收益。

9．5長期投資是指公司購入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，并分別在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目中核算。

公司對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，根據(jù)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

公司對(duì)外進(jìn)行債權(quán)投資，按取得的實(shí)際成本，作為開始投資成本。

9．6公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對(duì)長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備.

9．7公司根據(jù)《公司法》，以及公司發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施對(duì)外投資，并嚴(yán)格履行立項(xiàng)、可行性分析、審批、運(yùn)作、監(jiān)督管理和核算等程序，對(duì)外投資必須經(jīng)董事會(huì)審議通過。

第十章財(cái)務(wù)信息管理

10．1公司依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》以及財(cái)政部頒布的其他有關(guān)制度，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

10．2公司的財(cái)務(wù)報(bào)表屬于公司的財(cái)務(wù)機(jī)密，未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表一律不得外流。

10．3已經(jīng)審核過的報(bào)表如需外送，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。月報(bào)在次月的十日內(nèi)送各股東，季報(bào)在每一季度結(jié)束后的二十日內(nèi)送各股東，年報(bào)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的三十日內(nèi)送各股東。

10．4公司依照《會(huì)計(jì)電算化管理制度》實(shí)行財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)授權(quán)、崗位分離、記錄控制等內(nèi)控程序的電算化，保證內(nèi)控制度的有效性,相關(guān)人員在使用財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)過程中，嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

10．5公司財(cái)務(wù)部依照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》妥善保管各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文本（電子）資料。

10．6財(cái)務(wù)部按照規(guī)定作好財(cái)務(wù)工作交接工作，財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的財(cái)務(wù)工作全部交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或者離職。

第十一章附則

11．1本規(guī)定由董事會(huì)負(fù)責(zé)修改和補(bǔ)充。

11．2本規(guī)定由董事會(huì)授權(quán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第6篇

[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì) 基礎(chǔ)工作 規(guī)范化

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)是通過一定的數(shù)量關(guān)系對(duì)固定資產(chǎn)投資過程中的數(shù)量界限進(jìn)行研究,并揭示固定資產(chǎn)投資的經(jīng)濟(jì)效果。它是一項(xiàng)系統(tǒng)知識(shí)比較強(qiáng)、專業(yè)要求比較高的工作,在國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)中占有極其重要的地位。固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)工作記錄了企業(yè)的生存發(fā)展過程,通過準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地反映固定資產(chǎn)投資的規(guī)模、速度、結(jié)構(gòu)和效果,為企業(yè)的管理和決策提供依據(jù)。

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)的一個(gè)重要組成部分。它全面反映整個(gè)社會(huì)固定資產(chǎn)生產(chǎn)總規(guī)模和固定資產(chǎn)活動(dòng)的全過程。固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)信息,是國家制定戰(zhàn)略決策、社會(huì)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的重要依據(jù),也是進(jìn)行國家管理、檢查監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段。

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作,首先要建立行之有效的管理制度和規(guī)范的管理細(xì)則,按照從認(rèn)識(shí)上提高、從組織上加強(qiáng)、從制度上健全、從全面上深入、從現(xiàn)代化上發(fā)展的原則,根據(jù)各企業(yè)實(shí)際情況,制定一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的統(tǒng)計(jì)工作制度,作為行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)。

其具體內(nèi)容如下。

一、設(shè)置固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu),充分認(rèn)識(shí)統(tǒng)計(jì)工作的重要性

機(jī)構(gòu)設(shè)置要本著確保完成國家各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)任務(wù)、確保統(tǒng)計(jì)服務(wù)質(zhì)量的前提下,還應(yīng)遵循機(jī)構(gòu)要精簡,效率要提高的原則。人員配備要堅(jiān)持按統(tǒng)計(jì)法的要求,統(tǒng)計(jì)人員必須遵循理論聯(lián)系實(shí)際的原則,堅(jiān)持實(shí)事求是,嚴(yán)格按“統(tǒng)計(jì)法”辦事,把數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性做為衡量統(tǒng)計(jì)工作好壞的標(biāo)志。

二、建立固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)信息網(wǎng)

每個(gè)單位必須有一個(gè)上下連貫、暢通無阻的統(tǒng)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)。統(tǒng)計(jì)人員只有按照傳遞程序和規(guī)范的進(jìn)程工作,才能提高統(tǒng)計(jì)資料的實(shí)效性、準(zhǔn)確性、客觀性、科學(xué)性。良好的硬件設(shè)施能為信息的交流提供方便、快捷的條件,能保證投資統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上報(bào)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整,也能為各級(jí)主管部門的決策和管理提供可靠的依據(jù)。

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)分析,是固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的綜合反映。準(zhǔn)確、及時(shí)地上報(bào),是企業(yè)和每一個(gè)統(tǒng)計(jì)人員對(duì)國家應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。各個(gè)單位統(tǒng)計(jì)資料是否及時(shí)、準(zhǔn)確全面是關(guān)系著國家全局的大事。所以說固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作信息網(wǎng)是其保證體系。

三、建立、完善具體、全面的管理制度及辦法

按照“統(tǒng)計(jì)法”的規(guī)定,建立、健全固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作制度(包括:統(tǒng)計(jì)人員崗位責(zé)任制、統(tǒng)計(jì)數(shù)字管理制、統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳管理制、原始資料管理制,統(tǒng)計(jì)報(bào)表管理制等),使固定資產(chǎn)投資基礎(chǔ)工作有法可依,有章可循。根據(jù)我公司實(shí)際情況,在原制訂制度和執(zhí)行制度上做了大量工作,對(duì)原有的《固定資產(chǎn)投資管理辦法》進(jìn)行了完善和修訂,重新制定了《固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)管理辦法》,對(duì)項(xiàng)目管理部門、設(shè)計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門的職責(zé)、要求進(jìn)行了劃分,明確了責(zé)任,并規(guī)定出嚴(yán)格的考核條款,使責(zé)任落實(shí)到單位,落實(shí)到人。做到分清部門職責(zé),提高工作效率,保證工作質(zhì)量。

四、建立原始記錄和統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳

原始記錄是固定資產(chǎn)投資活動(dòng)最初情況的記載,是計(jì)算各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的依據(jù)。因此要結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn),為滿足企業(yè)統(tǒng)計(jì)核算、會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算的要求,設(shè)置各種原始記錄,把固定資產(chǎn)投資活動(dòng)全過程記錄完整。如何收集原始資料,建立原始記錄,我公司都做出明確的規(guī)定。基層統(tǒng)計(jì)不僅要完成向上級(jí)統(tǒng)計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)表的任務(wù),還要向本公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供有關(guān)的統(tǒng)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)管理上所需的各種核算數(shù)據(jù),因此收集原始資料的范圍不應(yīng)過窄,對(duì)于工作所需的資料,具備條件時(shí),統(tǒng)計(jì)可以存一份復(fù)印件(原件一般是要存檔的)。不具備條件時(shí),可以將所需資料的主要內(nèi)容進(jìn)行摘錄,特別是涉及工程造價(jià)、設(shè)備價(jià)格、概算預(yù)算、合同金額、用地面積、規(guī)劃面積、設(shè)計(jì)建筑總面積等數(shù)量方面的數(shù)據(jù),要記錄準(zhǔn)確,關(guān)于有些文件的編號(hào)、批發(fā)文機(jī)關(guān)、發(fā)出日期等也要搞錄。這些記錄,對(duì)于今后的查詢是很有用處的。

按照國家固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的要求建立各種不同的統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。做好統(tǒng)計(jì)工作,基礎(chǔ)資料的搜集和整理至關(guān)重要,定期對(duì)搜集到的原始資料進(jìn)行分類、歸納、整理、匯總,分門別類的記入相對(duì)應(yīng)的臺(tái)帳。這是充分利用統(tǒng)計(jì)資料的有效方法。統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬是整理歸納原始資料的一種科學(xué)手段,是計(jì)算匯總指標(biāo)數(shù)據(jù)的有力工具,它是介于原始資料和填制報(bào)表之間必要的和重要的中間環(huán)節(jié)。在統(tǒng)計(jì)部門統(tǒng)一制定規(guī)范的臺(tái)賬之前,統(tǒng)計(jì)人員就應(yīng)根據(jù)統(tǒng)計(jì)法的規(guī)定和實(shí)際工作的需要,主動(dòng)地建立自己的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬。當(dāng)統(tǒng)計(jì)部門統(tǒng)一制定規(guī)范的臺(tái)賬之后,統(tǒng)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工作的實(shí)際需要,自動(dòng)地編制一些明細(xì)性和輔賬頁、表格來充實(shí)、完善現(xiàn)有統(tǒng)一的臺(tái)賬。而且統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬還是保存管理統(tǒng)計(jì)資料的重要方式。無論什么時(shí)候,需要查閱核對(duì)、研究分析各種指標(biāo)數(shù)據(jù)它都是不可缺少的統(tǒng)計(jì)檔案。統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳在統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化中起著承上啟下的作用,為健全原始記錄和及時(shí)準(zhǔn)確地編制統(tǒng)計(jì)報(bào)表,奠定了良好的基礎(chǔ),創(chuàng)造了有利的條件。每年年底,統(tǒng)計(jì)工作人員都將本年的投資項(xiàng)按項(xiàng)目性質(zhì)、實(shí)施單位進(jìn)行分別統(tǒng)計(jì),建立完善的臺(tái)帳,使資料的查詢方便、快捷,節(jié)省了大量人力、物力、財(cái)力。

五、采用現(xiàn)代化信息技術(shù),進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)和更新

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化的途徑是從微機(jī)抓起,由小到大逐步建立統(tǒng)計(jì)信息自動(dòng)系統(tǒng)。這樣有利于大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)就地、及時(shí)處理,所以,廣大統(tǒng)計(jì)工作者都應(yīng)努力掌握計(jì)算機(jī)技術(shù),使其成為得心應(yīng)手的工具。同時(shí)嚴(yán)格按照規(guī)定的計(jì)算機(jī)代碼填報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表,為實(shí)現(xiàn)全國微機(jī)聯(lián)網(wǎng),年報(bào)報(bào)送軟盤或直接傳送打下基礎(chǔ)。

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)工作不僅要求統(tǒng)計(jì)工作人員具有統(tǒng)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí),同時(shí)還必須具備一定的工程專業(yè)知識(shí)和投資分析及其它相關(guān)專業(yè)知識(shí)。統(tǒng)計(jì)人員要定期參加省、市統(tǒng)計(jì)部門的學(xué)習(xí)班,及時(shí)掌握國家有關(guān)投資和統(tǒng)計(jì)管理方面的政策和規(guī)定,開拓視野,提高素質(zhì),使固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)工作更上一個(gè)新臺(tái)階。

六、做好固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)資料整理分析,建立工程項(xiàng)目監(jiān)查制度

做好固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)資料整理分析,為加強(qiáng)宏觀控制和微觀管理提供依據(jù),同時(shí)積極為社會(huì)服務(wù),辦好 “開放式”統(tǒng)計(jì),必須搞好固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)資料的整理、分析工作。提高統(tǒng)計(jì)分析的針對(duì)性,政策性。圍繞投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)、投資效益反映建設(shè)領(lǐng)域的新情況、新動(dòng)向、新課題對(duì)基本建設(shè)中規(guī)律性問題進(jìn)行研究、探索。在宏觀上為控制投資規(guī)模、調(diào)整投資結(jié)構(gòu)及最終投資決策,提供科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)。在微觀上為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、確定發(fā)展計(jì)劃提供有力的參考資料。充分發(fā)揮統(tǒng)計(jì)工作的服務(wù)職能。定期對(duì)工程項(xiàng)目的情況進(jìn)行通報(bào)和分析。通過這項(xiàng)工作可以對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的計(jì)劃、績效進(jìn)行檢查,從中發(fā)現(xiàn)問題,舉一反三,確保整個(gè)工程項(xiàng)目投資控制過程有計(jì)劃、有監(jiān)督、有檢查、有考核,杜絕項(xiàng)目開工后資金失控的問題,真正做到項(xiàng)目管理的閉環(huán),同時(shí)能為后續(xù)開工的項(xiàng)目提供借鑒。

第7篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資本性支出；項(xiàng)目

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-02

資本性支出不同于成本性支出，資本性支出由各受益年度的營業(yè)收入分?jǐn)傌?fù)擔(dān)，成本性支出全部由當(dāng)年?duì)I業(yè)收入補(bǔ)償。區(qū)分資本性支出和成本性支出，是為了正確反映資產(chǎn)的價(jià)值和正確計(jì)算各年損益。如把資本性支出作為收益性支出，結(jié)果是少計(jì)了資產(chǎn)價(jià)值，多計(jì)了當(dāng)年費(fèi)用，虛減當(dāng)年利潤；反之，則多計(jì)了資產(chǎn)價(jià)值，少計(jì)了當(dāng)年費(fèi)用，虛增當(dāng)年利潤。在實(shí)際工作中，為了簡化會(huì)計(jì)處理，有時(shí)把小于一定金額的資本性支出，也作為成本性支出處理。劃分資本性支出與收益性支出原則要求在會(huì)計(jì)核算中首先將資本性支出與收益性支出加以區(qū)分，然后將收益性支出計(jì)入費(fèi)用賬戶，作為當(dāng)期損益列入損益表；將資本性支出計(jì)入資產(chǎn)賬戶，作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表。前者稱為支出費(fèi)用化；后者叫做支出資本化。資本化的支出隨著每期對(duì)資產(chǎn)的耗費(fèi)，按照受益原則和耗費(fèi)比例通過轉(zhuǎn)移、折舊和攤銷等方法，逐漸轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。

一、資本性支出財(cái)務(wù)核算方面存在的問題

通過分析，各企業(yè)以多計(jì)資本性支出、少計(jì)費(fèi)用性支出，進(jìn)而虛增資產(chǎn)及利潤的情況居多，主要有以下兩方面的原因：

1.固定資產(chǎn)分類不清

固定資產(chǎn)需分類的情況主要發(fā)生在大中型項(xiàng)目投資，如井巷勘探開發(fā)等，分類不清容易導(dǎo)致將部分低價(jià)值、低壽命的生產(chǎn)及非生產(chǎn)輔助設(shè)備合并計(jì)入單項(xiàng)大額固定資產(chǎn)，延長折舊年限，導(dǎo)致后續(xù)資本性支出及費(fèi)用性支出計(jì)量有誤。

2.將不合適的借款費(fèi)用進(jìn)行資本化

（1）外因：企業(yè)因業(yè)績考核壓力存在人為調(diào)節(jié)資本性支出和費(fèi)用性支出的情況

長期以來，我國國有企業(yè)為了確保國家宏觀利益的實(shí)現(xiàn)，采取了與集權(quán)式控制結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)的業(yè)績考核激勵(lì)機(jī)制，相對(duì)落后的機(jī)制一直成為國企會(huì)計(jì)信息失真的主要原因之一。而反映在資本性支出問題上，各企業(yè)為了完成計(jì)劃任務(wù)和利潤考核指標(biāo)，存在調(diào)節(jié)資本性支出和費(fèi)用性支出的主觀意愿，同時(shí)也具備操控財(cái)務(wù)部門進(jìn)而實(shí)現(xiàn)意愿的能力。事實(shí)上，部分企業(yè)在日常項(xiàng)目投資活動(dòng)中確實(shí)存在因業(yè)績考核壓力人為調(diào)節(jié)資本性支出和費(fèi)用性支出的情況，其中，又以多計(jì)資本性支出、少計(jì)費(fèi)用性支出情況為多。

（2）內(nèi)因：部分企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解偏差導(dǎo)致對(duì)資本性支出計(jì)量有誤

新準(zhǔn)則堅(jiān)持原則導(dǎo)向，執(zhí)行中需要財(cái)務(wù)人員根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定做出職業(yè)判斷。在實(shí)際執(zhí)行中，部分企業(yè)在一些需要較多職業(yè)判斷的事項(xiàng)上，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解方面存在一定的偏差，從而導(dǎo)致對(duì)資本性支出計(jì)量有誤。比如：對(duì)固定資產(chǎn)的改建支出、大修理支出和一般修理支出劃分與計(jì)量；對(duì)礦山企業(yè)，三量平衡所要求的工作同時(shí)存在，井下掘進(jìn)作業(yè)等工程與當(dāng)前生產(chǎn)作業(yè)關(guān)聯(lián)度較高，對(duì)礦區(qū)權(quán)益中勘探支出、開發(fā)支出與生產(chǎn)支出的劃分與計(jì)量等。

3.內(nèi)因：部分企業(yè)在項(xiàng)目投資管理上的薄弱影響會(huì)計(jì)信息

部分企業(yè)在項(xiàng)目投資管理上較為薄弱，缺乏預(yù)算、立項(xiàng)、概算、驗(yàn)收、決算、事后監(jiān)督評(píng)價(jià)等最基本的項(xiàng)目投資管理基礎(chǔ)工作，而項(xiàng)目投資管理又和企業(yè)日常生產(chǎn)相近或緊密相關(guān)，在準(zhǔn)確判斷資本性支出方面確有困難，最終影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性等。

二、解決資本性支出的財(cái)務(wù)核算存在問題的幾點(diǎn)建議

1.針對(duì)業(yè)績考核壓力導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)情況，加強(qiáng)預(yù)算及審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)。

（1）預(yù)算方面，建議加強(qiáng)項(xiàng)目投資預(yù)算的編制管理，項(xiàng)目主管部門或各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目投資基本程序，做好項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、論證分析等前期工作；加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目投資預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的管理，及時(shí)分析、跟蹤和通報(bào)有關(guān)情況，掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，把強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理經(jīng)常化、制度化。

（2）審計(jì)監(jiān)督方面，建議加大審計(jì)監(jiān)督的力度，各企業(yè)結(jié)合正在推進(jìn)的工程項(xiàng)目審計(jì)工作，加大力度全面推進(jìn)，充分利用工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)和工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的手段，厘清界限、劃定標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查的力度，同時(shí)可與年審中介機(jī)構(gòu)協(xié)商予以更大關(guān)注。

2.對(duì)于新準(zhǔn)則理解上存在的偏差及項(xiàng)目投資管理薄弱，可以通過培訓(xùn)等手段對(duì)企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，使員工掌握相關(guān)的知識(shí)，在業(yè)務(wù)上做得更好。

（1）加強(qiáng)制度建設(shè)，提高執(zhí)行力，從制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行等方面提高企業(yè)的項(xiàng)目投資管理水平，切實(shí)完善資本性支出管理相關(guān)流程；

（2） 結(jié)合實(shí)際問題加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，并結(jié)合內(nèi)審、外審等事后監(jiān)督評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中資本性支出的理解及實(shí)務(wù)操作能力；

（3）在制度尚未完善的過渡期，建議企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目投資的備案制，結(jié)合定期與不定期的事后審計(jì)、審核，促進(jìn)企業(yè)在項(xiàng)目投資管理及財(cái)務(wù)核算上的改進(jìn)與提高。

三、企業(yè)管理與核算中的項(xiàng)目管理

項(xiàng)目管理涉及工程建設(shè)項(xiàng)目、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目、工程總承包項(xiàng)目、研發(fā)項(xiàng)目、勘查項(xiàng)目、項(xiàng)目，其中工程建設(shè)項(xiàng)目、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目、工程總承包項(xiàng)目共性較強(qiáng)，合并體現(xiàn)在“工程類項(xiàng)目”部分，研發(fā)項(xiàng)目、勘查項(xiàng)目由于自身行業(yè)特色較強(qiáng)，獨(dú)立體現(xiàn)。

對(duì)公司而言，由于授權(quán)管理等原因，并非所有的項(xiàng)目均會(huì)完整履行上述預(yù)算、項(xiàng)目建議、可研分析等流程，但是所有的項(xiàng)目投資均會(huì)履行項(xiàng)目管理流程。從作用而言，項(xiàng)目管理是保證項(xiàng)目工程質(zhì)量、提高經(jīng)濟(jì)效益、保證工程項(xiàng)目順利實(shí)施的重要因素，項(xiàng)目管理的準(zhǔn)確和科學(xué)性，對(duì)項(xiàng)目投資具有極大的影響；項(xiàng)目管理體系是否先進(jìn)、以及其業(yè)務(wù)和技術(shù)水平的高低，都直接影響到項(xiàng)目投資的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，它在保障項(xiàng)目投資的順利進(jìn)行、提高項(xiàng)目的投資效益等方面，均發(fā)揮著十分重要的作用。以下主要就研發(fā)項(xiàng)目的管理進(jìn)行分析：

研發(fā)項(xiàng)目按項(xiàng)目來源分為縱向科研項(xiàng)目、橫向科研項(xiàng)目和自主研發(fā)項(xiàng)目三類。縱向科研項(xiàng)目是指各單位承接的國家、省（部）、市（廳）政府、社團(tuán)和行業(yè)管理部門等的各類科研項(xiàng)目；橫向科研項(xiàng)目是指各單位承接的各類（自然人、法人、其他組織）技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)目；自主研發(fā)項(xiàng)目是指各單位以自有資金投入設(shè)立的科研項(xiàng)目。

縱向科研項(xiàng)目除滿足下列內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)外，還需要執(zhí)行國家、省（部）、市（廳）政府、社團(tuán)和行業(yè)管理部門針對(duì)科研項(xiàng)目的相關(guān)管理辦法。

1.立項(xiàng)管理

包括項(xiàng)目建議書的編制與審核、決策環(huán)節(jié)的控制。此流程系項(xiàng)目投資的前置流程，側(cè)重點(diǎn)在于通過合規(guī)、科學(xué)的方式對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初步建議，與本文所述資本性支出無直接聯(lián)系。

2.組織實(shí)施管理

包括項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)管理、進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)管理等環(huán)節(jié)的控制。其中，與公司資本化控制相關(guān)的控制點(diǎn)主要為編制項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃、檢查項(xiàng)目進(jìn)度和控制經(jīng)費(fèi)環(huán)節(jié)。

3.項(xiàng)目驗(yàn)收

（1）項(xiàng)目驗(yàn)收包括結(jié)題驗(yàn)收、檔案管理、后評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)控制。其中，與公司資本化控制相關(guān)的控制點(diǎn)主要為組織鑒定及驗(yàn)收環(huán)節(jié)。對(duì)研發(fā)項(xiàng)目而言，開發(fā)階段的支出在開發(fā)過程中僅為暫時(shí)資本化，只有通過本階段的鑒定及驗(yàn)收，才能合理判斷研發(fā)是否成功，開發(fā)支出應(yīng)資本化還是一次性進(jìn)損益。設(shè)計(jì)與審查包括合作單位選擇、方案設(shè)計(jì)、審查、確定、合同訂立與生效等環(huán)節(jié)的控制。其中，與公司資本化控制相關(guān)的控制點(diǎn)主要為編制及審核設(shè)計(jì)方案、編制項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)。實(shí)施與監(jiān)督包括項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)管理、進(jìn)度、質(zhì)量、效果、經(jīng)費(fèi)使用等管理環(huán)節(jié)的監(jiān)理與控制。其中，與公司資本化控制相關(guān)的控制點(diǎn)主要為編制項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃、項(xiàng)目變更、檢查項(xiàng)目進(jìn)度和項(xiàng)目資金控制環(huán)節(jié)。

（2）驗(yàn)收與成果管理。驗(yàn)收與成果管理包括項(xiàng)目成果編制、審查與資料核實(shí)等環(huán)節(jié)的控制。其中，與公司資本化控制相關(guān)的控制點(diǎn)主要為編制項(xiàng)目成果報(bào)告、編制項(xiàng)目決算環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)——石油天然氣開采》規(guī)定，礦區(qū)權(quán)益中勘探支出的資本化采用成果法，即勘查過程中，礦區(qū)權(quán)益的前期取得支出及勘探支出均為暫時(shí)資本化，只有待本流程項(xiàng)目成果形成以后，才能最終資本化；如果不能形成項(xiàng)目成果，前期暫時(shí)資本化金額，將一次性列入損益。

四、總結(jié)

綜合上述，企業(yè)在資本性支出方面由于業(yè)績考核壓力、財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解偏差及企業(yè)工程管理薄弱等原因，造成日常項(xiàng)目投資活動(dòng)在財(cái)務(wù)核算及工程管理上均有不足，最終影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，且多表現(xiàn)在多計(jì)資本性支出及當(dāng)期營業(yè)利潤。

參考文獻(xiàn)：

第8篇

去年年末，財(cái)政部會(huì)同衛(wèi)生部等有關(guān)部門頒布了新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等一系列財(cái)經(jīng)制度。這是落實(shí)醫(yī)改有關(guān)精神，深化財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制改革，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化精細(xì)化管理，維護(hù)公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)公益性的重要舉措。

我們作為新制度問世的親歷者之一參與了新制度的模擬測試、修訂和講解的相關(guān)工作。

修訂的背景

深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的要求

《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案（2009―2011年）》中指出“公立醫(yī)院要堅(jiān)持維護(hù)公益性和社會(huì)效益原則，以病人為中心”，要求醫(yī)院“嚴(yán)格醫(yī)院預(yù)算和收支管理，加強(qiáng)成本核算與控制”，“開展醫(yī)療服務(wù)成本核算，科學(xué)考評(píng)醫(yī)療服務(wù)效率”，“全面推行醫(yī)院信息公開制度，接受社會(huì)監(jiān)督”。舊的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度已經(jīng)無法適應(yīng)醫(yī)改的需要，亟待修改完善。

財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制改革的要求

1998年以來，我國在公共財(cái)政框架下進(jìn)行了預(yù)算管理制度的幾項(xiàng)大改革，包括編制部門預(yù)算、實(shí)行政府采購、建立國庫單一賬戶等。這些改革對(duì)醫(yī)院的科學(xué)化管理和精細(xì)化核算都產(chǎn)生了重要影響。醫(yī)院財(cái)務(wù)制度必須適應(yīng)這一變革的需要。

醫(yī)院經(jīng)營管理的需要

首先，醫(yī)院管理要求精細(xì)化。隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，醫(yī)院財(cái)務(wù)的作用不僅局限于記賬核算，更重要的是規(guī)范醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制，為醫(yī)院高效管理提供決策支持。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的核心，是醫(yī)院管理的重要組成部分。為有效發(fā)揮國有資產(chǎn)使用效率，控制醫(yī)療服務(wù)成本，醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求日益精細(xì)化。醫(yī)院通過預(yù)算管理、成本管理、績效考核等管理工具提高醫(yī)院管理水平。

其次，醫(yī)院管理要求一定程度的標(biāo)準(zhǔn)化。為提高行業(yè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可比性和可用性，急需出臺(tái)相關(guān)制度指南規(guī)范醫(yī)院在管理與核算領(lǐng)域的方式方法。比如成本核算，全國各地采用的核算方法和理論模型不盡相同，如果不統(tǒng)一，計(jì)算結(jié)果必定五花八門，將缺乏可比性。

新舊制度的差異

1. 適用范圍不同。1998年的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》適用于各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)。然而醫(yī)院與基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在收支管理上的特點(diǎn)不同，所以新制度將醫(yī)院和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)區(qū)分開，分別適用不同的制度，即政府舉辦的獨(dú)立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）和鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)適用于《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》，各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院適用于《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》。

2. 強(qiáng)化了預(yù)算管理。舊制度規(guī)定國家對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法，但在“核定收支”方面僅著重于財(cái)政補(bǔ)助收支，而對(duì)醫(yī)院全部收支核定往往流于形式，對(duì)醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行缺少約束力，不利于維護(hù)單位預(yù)算的嚴(yán)肅性。新制度明確規(guī)定實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定留用”的預(yù)算管理辦法，并規(guī)定地方可結(jié)合實(shí)際，對(duì)有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補(bǔ)助、獎(jiǎng)懲分明”等多種管理辦法的試點(diǎn)。新制度明確了預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的要求，對(duì)醫(yī)院預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算等各環(huán)節(jié)的方法原則程序做出了詳細(xì)規(guī)定，同時(shí)明確了主管部門、財(cái)政部門以及醫(yī)院在預(yù)算管理中的職責(zé)。在明確醫(yī)院預(yù)算管理總體辦法的基礎(chǔ)上，注重與財(cái)政預(yù)算管理體制改革相銜接。

3. 強(qiáng)化了成本核算與控制。1998年制度在成本核算方面規(guī)定籠統(tǒng)，可操作性差，且無法反映醫(yī)療服務(wù)成本。新制度對(duì)成本管理的目標(biāo)、成本核算的對(duì)象、成本分?jǐn)偟牧鞒獭⒊杀痉秶⒊杀痉治龊统杀究刂频茸龀隽嗣鞔_的規(guī)定，細(xì)化了成本歸集核算體系，強(qiáng)調(diào)了核算方法的一致性。這些規(guī)定對(duì)于醫(yī)院加強(qiáng)自身運(yùn)行管理、全面提升成本核算與控制水平提供了有力的數(shù)據(jù)支持。

4. 更真實(shí)的反映醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債和收支情況。1998年制度無法完全覆蓋醫(yī)院的各類收入，如科研、教學(xué)資金；醫(yī)療收支和藥品收支分別核算，使醫(yī)療收支和藥品收支不配比；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)采取提取修購基金的方式在支出中列支，無法真實(shí)的反映醫(yī)院固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的價(jià)值。新制度嚴(yán)格規(guī)范了醫(yī)院籌資和投資行為，限制了非流動(dòng)負(fù)債的借入，嚴(yán)格大型設(shè)備購置及對(duì)外投資論證報(bào)批，在收支方面按照新醫(yī)改精神弱化了藥品加成對(duì)醫(yī)院的補(bǔ)償作用，將藥品收支納入醫(yī)療收支統(tǒng)一核算，并單獨(dú)核算科研、教育項(xiàng)目收支。這些變動(dòng)使得醫(yī)院的資產(chǎn)、負(fù)債管理更合法，醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況更真實(shí)、完整、公允。

5.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告和分析。新制度明確規(guī)定了醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告體系，增加了現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表及報(bào)表附注。此外在財(cái)務(wù)分析方面也更具指導(dǎo)性，從預(yù)算管理分析、結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)營、成本管理、收支結(jié)構(gòu)、發(fā)展能力等6大方面提煉了共計(jì)19個(gè)指標(biāo)。

落實(shí)新制度，

用好財(cái)務(wù)管理的幾把利器

1. 全面預(yù)算管理。醫(yī)院應(yīng)依據(jù)“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，實(shí)行全面預(yù)算管理，即實(shí)現(xiàn)管理內(nèi)容、管理過程、管理主體的全面性。在預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析、考核實(shí)施等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體收支的預(yù)算管理。全面預(yù)算由若干個(gè)子預(yù)算構(gòu)成，各子預(yù)算之間相互聯(lián)系（見上圖）。

醫(yī)院在全面預(yù)算管理中要統(tǒng)籌兼顧，既要兼顧事業(yè)發(fā)展的需求、資源，以及承受能力又要根據(jù)事業(yè)的發(fā)展規(guī)劃的可能、醫(yī)院服務(wù)能力、相關(guān)補(bǔ)償政策及政府補(bǔ)助情況進(jìn)行統(tǒng)籌安排；要避免內(nèi)部預(yù)算管理與上報(bào)政府有關(guān)部門的預(yù)算管理有出入；要合理確定收支規(guī)模，保持總體平衡；在執(zhí)行中要加快預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和合理性，同時(shí)關(guān)注執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理；預(yù)算調(diào)整要有依據(jù)，并注意與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)下一步預(yù)算計(jì)劃編制提供依據(jù)和參考。總之醫(yī)院應(yīng)通過嚴(yán)格預(yù)算體系各環(huán)節(jié)的控制，強(qiáng)化預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性，嚴(yán)格控制支出，達(dá)到預(yù)決算平衡，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院工作目標(biāo)的軟著陸。

2. 成本管理與控制。為全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的反映醫(yī)院成本信息，強(qiáng)化成本意識(shí)，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強(qiáng)醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力，醫(yī)院必須開展成本核算工作。通過成本核算和分析，提出成本控制的措施。醫(yī)院應(yīng)組建成本核算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由院長牽頭，成員包括財(cái)務(wù)處、人事處、總務(wù)處、信息中心等部門主任，并成立成本核算工作小組具體負(fù)責(zé)相關(guān)核算事宜。具體包括按照制度要求合理劃分成本核算單元，建立成本項(xiàng)目、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)類別等基礎(chǔ)字典，確定后勤服務(wù)科室、醫(yī)輔科室的工作量統(tǒng)計(jì)方法，核定科室人員，核定科室房屋面積，核準(zhǔn)各科固定資產(chǎn)及折舊，制作HIS系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與成本核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口搭建成本核算數(shù)據(jù)平臺(tái)，并依賴系統(tǒng)最終產(chǎn)出科室成本核算報(bào)表。成本會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)成本核算報(bào)表結(jié)合科室實(shí)際情況進(jìn)行成本分析，解析成本與收入的配比情況，收入、成本及結(jié)余的趨勢變化及原因，科室間收入、成本、結(jié)余的對(duì)比變化及原因，以及醫(yī)院整體的收入、支出、結(jié)余情況分析，結(jié)合成本分析的情況找有關(guān)部門落實(shí)成本節(jié)約與控制措施，最終實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約的目的。

在科室成本核算的基礎(chǔ)上，醫(yī)院可將臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分?jǐn)偅?jì)算出醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本。在此基礎(chǔ)上，采用比較分析、結(jié)構(gòu)分析、杜邦分析等方法分析醫(yī)療項(xiàng)目成本的差異及原因，找到優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)流程，改進(jìn)成本的辦法。

3. 收支管理。在收入管理方面，醫(yī)院應(yīng)按照制度規(guī)定的時(shí)點(diǎn)完整準(zhǔn)確的確定收入，保證收入的及時(shí)收取和記錄，不得提前或推遲確認(rèn)收入，不得虛列或隱瞞收入。要嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，健全各項(xiàng)收費(fèi)管理制度。在支出管理方面，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比的原則在確認(rèn)有關(guān)收入的會(huì)計(jì)期間完整、準(zhǔn)確的確認(rèn)支出，并與醫(yī)院收入配比結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于醫(yī)院從財(cái)政部門或主管部門取得的各種專項(xiàng)資金應(yīng)按要求專款專用，并報(bào)送相關(guān)項(xiàng)目使用情況。在開支上要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)和管理費(fèi)用，厲行節(jié)約。

4. 資產(chǎn)負(fù)債管理。資產(chǎn)的管理具體分為貨幣資金管理、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、對(duì)外投資管理等。貨幣資金管理方面，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理方面，醫(yī)院應(yīng)注意按照新制度的要求合理估計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備，定期分析及時(shí)清理壞賬。存貨管理方面，醫(yī)院建立健全各類存貨采購及實(shí)物管理制度，按照制度要求準(zhǔn)確計(jì)價(jià)，合理確定儲(chǔ)備定額，定期盤點(diǎn)，做好核對(duì)，保證賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)管理方面，應(yīng)按照制度規(guī)定嚴(yán)格確定固定資產(chǎn)的范圍和分類，做好固定資產(chǎn)的計(jì)量，加強(qiáng)在建工程的管理和固定資產(chǎn)計(jì)提折舊以及資產(chǎn)處置的管理。無形資產(chǎn)的管理應(yīng)按照要求嚴(yán)格確認(rèn)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并按要求進(jìn)行攤銷。對(duì)外投資管理主要要明確投資的范圍，對(duì)于明令禁止的投資行為如股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于符合要求的投資應(yīng)做好充分的可行性論證工作，并報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。對(duì)投資收益應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，確保國有資產(chǎn)保值增值。

負(fù)債的管理方面應(yīng)明確負(fù)債的定義和分類，做好預(yù)交金的管理，對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債進(jìn)行分類管理，及時(shí)清理并按照要求辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。醫(yī)院應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)控制，原則上不得借入流動(dòng)負(fù)債，對(duì)于確需借入或融資租賃的應(yīng)按規(guī)定報(bào)主管部門審批。

實(shí)踐中的幾點(diǎn)體會(huì)

1. 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確分工。成本核算、預(yù)算管理等管理系統(tǒng)的實(shí)施涉及多個(gè)部門，需要在院長的帶領(lǐng)下齊心協(xié)力才能完成。比如成本核算工作，我院在具體實(shí)施時(shí)成立了成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)明確各部門在成本核算中的職能范圍，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，對(duì)本單位成本核算實(shí)施中的重大問題迅速做出決策，保證工作順利進(jìn)行；日常管理中要根據(jù)成本核算辦公室提供的成本數(shù)據(jù)和分析報(bào)告，提出經(jīng)營管理方面的建議，不斷改進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部硬件設(shè)施、信息系統(tǒng)、物資配送和其它管理方式，提高成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，將醫(yī)院成本核算結(jié)果與醫(yī)院預(yù)算管理、績效考核相結(jié)合，并建立完善醫(yī)院成本管理、成本控制流程和相關(guān)工作制度。在成本核算工作小組中各部門各司其責(zé)，比如人事處負(fù)責(zé)本院各部門人員及工資變動(dòng)情況的統(tǒng)計(jì)和報(bào)送；總務(wù)處負(fù)責(zé)本院各部門水（含冷、熱水及污水）、電、煤、氣、科室面積及內(nèi)部服務(wù)工作量的統(tǒng)計(jì)和報(bào)送；總務(wù)庫房負(fù)責(zé)本院各部門材料、低值易耗品消耗的統(tǒng)計(jì)和報(bào)送；信息中心負(fù)責(zé)成本核算系統(tǒng)與相關(guān)信息系統(tǒng)的銜接。在明確的分工下和井然有序的工作部署下我們很快就完成了成本核算的實(shí)施工作，取得了良好的效果。

2. 加強(qiáng)人員培訓(xùn)。新制度中關(guān)于預(yù)算管理、成本管理、財(cái)務(wù)分析等部分是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域相對(duì)前沿的模塊，其中有些內(nèi)容需要有一定的知識(shí)積累和鉆研精神才能理解和完成，比如科室成本核算中的逐級(jí)分項(xiàng)分步結(jié)轉(zhuǎn)法，以及醫(yī)療項(xiàng)目成本核算、病種核算等等。只有加強(qiáng)理論和實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)才能掌握這些方法，才能在實(shí)踐中運(yùn)用自如，真正發(fā)揮這些管理工具的作用。

第9篇

在從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中，我國國有資產(chǎn)管理改革取得了很大進(jìn)展，但對(duì)高校等事業(yè)性資產(chǎn)管理的改革則相對(duì)滯后。

一、高校資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）賬實(shí)不符，資產(chǎn)家底不清

一些高校對(duì)購進(jìn)物品不按規(guī)定及時(shí)登記入賬，導(dǎo)致物卡不符、物賬不符。一些高校對(duì)校辦企業(yè)資產(chǎn)的管理辦法不明確，致使部分校辦企業(yè)自有資金購買的資產(chǎn)列入學(xué)校資產(chǎn)管理、部分資產(chǎn)列入校辦企業(yè)自有資產(chǎn)管理，造成資產(chǎn)管理交叉，賬實(shí)不符。一些高校合并后，資產(chǎn)規(guī)模也相應(yīng)擴(kuò)大，但資產(chǎn)的合并只停留在賬面上，沒有進(jìn)行徹底的清理整合；有的高校沒能做到定期清理固定資產(chǎn)，從而出現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)家底不清的情況。

（二）存量資產(chǎn)配置不合理

由于目前部分高校資產(chǎn)管理與預(yù)算之間缺乏必然的聯(lián)系，致使學(xué)校只注重收入，不重視節(jié)支；只重購置，不重管理；只反映支出，不反映存量。存在對(duì)閑置不用或者已無使用價(jià)值的資產(chǎn)長期掛賬，不做賬務(wù)處理，導(dǎo)致存量資產(chǎn)的價(jià)值缺乏真實(shí)性；而各部門對(duì)使用資產(chǎn)“占有式”的管理，對(duì)部分閑置資產(chǎn)和利用效率不高的資產(chǎn)無法進(jìn)行部門間的調(diào)劑，特別是在大型精密貴重儀器的管理方面，管理人員維修技能低，不愿接待外來機(jī)構(gòu)、人員測試，導(dǎo)致存量資產(chǎn)在校內(nèi)無法做到完全跨學(xué)科、跨部門的橫向聯(lián)合、協(xié)作共用。

（三）資產(chǎn)流失嚴(yán)重

資產(chǎn)流失嚴(yán)重主要表現(xiàn)在：1．“非轉(zhuǎn)經(jīng)”行為帶來的資產(chǎn)流失。（1）“非轉(zhuǎn)經(jīng)”過程中非經(jīng)營性資產(chǎn)本身的流失，特別是高校在扶持校辦產(chǎn)業(yè)時(shí)將國有資產(chǎn)無償?shù)貏潛苄＾k企業(yè)使用，導(dǎo)致國有資產(chǎn)隱性流失；加之高校由于資產(chǎn)來源的無償性，缺乏資產(chǎn)保值增值的壓力與動(dòng)力，進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)使用過程中的大量浪費(fèi)，引起國有資產(chǎn)流失。（2）“非轉(zhuǎn)經(jīng)”產(chǎn)生收益的流失。大部分高校將國有閑置資產(chǎn)對(duì)外投資（如出租等）的收益都放入經(jīng)營收入，視為單位集體所有，作為學(xué)校職工福利或在學(xué)校內(nèi)部分配使用；而且校辦企業(yè)利用學(xué)校無償投入的國有資產(chǎn)產(chǎn)生的利潤大部分留在校辦企業(yè)，學(xué)校只收取一定的管理費(fèi)并計(jì)入經(jīng)營收入，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。2．無形資產(chǎn)流失嚴(yán)重。無形資產(chǎn)作為一種沒有實(shí)物形態(tài)的特殊資產(chǎn)，在高校這種科、教、研相結(jié)合的組織中尤為重要，而大部分高校卻忽視了對(duì)無形資產(chǎn)的管理，致使許多科研成果、資質(zhì)被個(gè)人或集體無償使用，收益流入個(gè)人或集體腰包，造成無形資產(chǎn)流失。3．資產(chǎn)處置過程中的流失。部分高校在處置閑置資產(chǎn)和淘汰設(shè)備的過程中，資產(chǎn)未經(jīng)評(píng)估或評(píng)估價(jià)過低，有的甚至隨意報(bào)廢尚有相當(dāng)使用價(jià)值的設(shè)備，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

（四）資產(chǎn)使用效率不高

部分辦公用房閑置、公務(wù)用車使用效率不高；部分大型精密貴重儀器使用效率很低，有的每年只使用十幾個(gè)小時(shí)，有的甚至購置后從未使用過；資產(chǎn)配置不合理，部分專業(yè)化設(shè)備重復(fù)購置；由于決策失誤，部分設(shè)備購置后無法使用或面臨更新?lián)Q代，造成資產(chǎn)浪費(fèi)。

二、產(chǎn)生的原因

（一）對(duì)高校資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，導(dǎo)致資產(chǎn)管理實(shí)踐中出現(xiàn)疏漏和失誤

1．對(duì)高校國有資產(chǎn)概念的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。大多數(shù)高校認(rèn)為國有資產(chǎn)即固定資產(chǎn)，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第二十九條明確規(guī)定，“高校資產(chǎn)是高等學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利”。第三十條進(jìn)一步規(guī)定“高校的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資。”把高校國有資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)的誤解必然帶來對(duì)高校流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資管理的疏漏，造成資產(chǎn)流失。2．對(duì)高校國有資產(chǎn)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》把高校資產(chǎn)定義為高校占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源，未能揭示資產(chǎn)的本質(zhì)特征。借鑒企業(yè)和非營利組織會(huì)計(jì)中對(duì)資產(chǎn)的定義，不難發(fā)現(xiàn)，無論是營利活動(dòng)還是非營利活動(dòng)，資產(chǎn)都是一種能帶來“經(jīng)濟(jì)利益”和“服務(wù)潛力”的經(jīng)濟(jì)資源。因此學(xué)校這種準(zhǔn)公共服務(wù)行業(yè)的資產(chǎn)是能創(chuàng)造服務(wù)潛力、帶來經(jīng)濟(jì)流入的，而目前高校財(cái)務(wù)對(duì)資產(chǎn)不計(jì)提折舊的做法，不利于核算學(xué)校提供公共服務(wù)所花費(fèi)成本的真實(shí)狀況。3．對(duì)房產(chǎn)和土地的管理存在誤區(qū)。大多數(shù)人認(rèn)為高校的房產(chǎn)和土地具有固著性，不可能流失，對(duì)其放任自流疏于管理，致使“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)中的一部分房產(chǎn)、土地被其他單位侵占，特別是一些高校為扶持校辦產(chǎn)業(yè)，將房產(chǎn)和土地?zé)o償劃撥給校辦企業(yè)，而且沒對(duì)這部分資產(chǎn)計(jì)提折舊，使經(jīng)營收入中沒有扣除固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移價(jià)值，虛增經(jīng)營收入，將國有資產(chǎn)增值資金及收益量轉(zhuǎn)到集體或個(gè)人身上，造成了國有資產(chǎn)的隱性流失。4．對(duì)“對(duì)外投資”的理解存在誤區(qū)。部分高校認(rèn)為其“對(duì)外投資”是指對(duì)外單位的投資，不包括對(duì)校辦企業(yè)的投資。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中明確規(guī)定“高等學(xué)校對(duì)外投資是指高等學(xué)校利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向校辦企業(yè)和其他單位的投資”。因此，不把校辦企業(yè)的投資列入“對(duì)外投資”，既忽略了投資收益的回收，又忽略了對(duì)投出資產(chǎn)的保值增值情況的關(guān)注，國有資產(chǎn)隱性流失。

（二）管理機(jī)制不健全，對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)管弱化

從學(xué)校管理的整體上看，未建立資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理相結(jié)合的管理機(jī)制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作不重視資產(chǎn)管理，年終報(bào)表對(duì)資產(chǎn)情況的披露不夠；未用財(cái)務(wù)管理的理念分析資產(chǎn)管理的方法，重視現(xiàn)金流的習(xí)慣忽視了“成本”概念的引入；資產(chǎn)信息的質(zhì)量影響了預(yù)算編制的細(xì)化。從資產(chǎn)管理的內(nèi)部情況來看，大部分高校缺乏從資產(chǎn)形成、使用到處置的有效的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。在購建過程中，比較注重投資程序的完善。資產(chǎn)購建后，卻忽視了現(xiàn)有資產(chǎn)的使用、調(diào)劑和配置，缺乏管理職責(zé)意識(shí)；在資產(chǎn)形成與配置方面，由于學(xué)校預(yù)算管理力度不夠，造成資產(chǎn)形成過程控制弱化，由于缺乏合理、公正、有約束力的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，造成資產(chǎn)配置的隨意性，由于多樣的資金來源渠道缺乏透明性和協(xié)調(diào)性，造成資產(chǎn)配置不公和重復(fù)購置；在資產(chǎn)使用方面，缺乏資產(chǎn)使用效率的考核標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)合理配置的管理機(jī)制、學(xué)校內(nèi)部控制制度弱化，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效率低下；在資產(chǎn)處置方面，缺乏規(guī)范的資產(chǎn)處置程序和高效的處置途徑，導(dǎo)致資產(chǎn)處置過程中的浪費(fèi)。

（三）管理制度不健全

1．大部分高校在國有資產(chǎn)管理制度的建設(shè)上相對(duì)滯后，一般只建立固定資產(chǎn)管理制度，而在無形資產(chǎn)管理和對(duì)外投資管理上則為空白。2．對(duì)學(xué)院內(nèi)部不同性質(zhì)的資產(chǎn)采取大一統(tǒng)的核算及管理方法，未對(duì)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)的管理進(jìn)行規(guī)定。3．未建立資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)讓制度、權(quán)益管理等方面的管理制度，導(dǎo)致資產(chǎn)管理監(jiān)督弱化。

（四）決策程序不完善、不科學(xué)

大部分高校未建立科學(xué)完善的決策程序，對(duì)于投資金額較大的資產(chǎn)購置項(xiàng)目未進(jìn)行可行性調(diào)研論證，導(dǎo)致盲目投資、一些項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模過大或購置資產(chǎn)不適用等現(xiàn)象出現(xiàn)，造成資金浪費(fèi)。

（五）日常性基礎(chǔ)管理工作不到位

部分高校對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理不完善，未建立固定資產(chǎn)卡片管理；資產(chǎn)入賬不及時(shí)，資產(chǎn)信息質(zhì)量差；未進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或財(cái)產(chǎn)清查；未設(shè)置專門管理資產(chǎn)實(shí)物的部門；無形資產(chǎn)缺乏管理；資產(chǎn)的建檔工作滯后等。

三、對(duì)策

（一）逐步構(gòu)建和完善科學(xué)的資產(chǎn)管理機(jī)制

1．建立資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理相接的管理機(jī)制。（1）應(yīng)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作抓起，注重資產(chǎn)的核算和管理，并將成本概念引入財(cái)務(wù)核算體系，考慮辦學(xué)成本，對(duì)學(xué)校國有資產(chǎn)計(jì)提折舊。同時(shí)，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)反映資產(chǎn)的增值及貶值情況，為資產(chǎn)的配置與處置提供準(zhǔn)確的資產(chǎn)信息。（2）通過提高資產(chǎn)信息的質(zhì)量來細(xì)化預(yù)算的編制，進(jìn)而通過合理的預(yù)算對(duì)資產(chǎn)的購置進(jìn)行控制和監(jiān)督。2．建立與高校管理相適應(yīng)的一系列資產(chǎn)管理制度。逐步完善資產(chǎn)購建的決策程序，在資產(chǎn)購建前應(yīng)調(diào)查資產(chǎn)存量情況，進(jìn)行可行性調(diào)研論證，領(lǐng)導(dǎo)班子再集體決策定奪；逐步建立資產(chǎn)合理配置和調(diào)劑等方面的管理制度，在摸清學(xué)校資產(chǎn)狀況的前提下，研究制定資產(chǎn)配置和費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，明確各部門的職責(zé)范圍，制定科學(xué)合理的資產(chǎn)配置、資產(chǎn)共享的動(dòng)態(tài)管理制度；逐步規(guī)范資產(chǎn)處置程序，對(duì)各資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)在經(jīng)過評(píng)估的前提下報(bào)批處置，同時(shí)還應(yīng)明確處置程序中各部門的職責(zé)，理順關(guān)系；逐步建立資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)讓制度，在正確理解高校對(duì)外投資概念的基礎(chǔ)上，對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一管理，特別是對(duì)科研技術(shù)等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的管理。

（二）健全、完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制

規(guī)范資金的管理和使用，一要加強(qiáng)學(xué)校資金的收入管理，力求每一筆收入都納入整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理，杜絕“小金庫”；二要加強(qiáng)預(yù)算，節(jié)約和控制開支。管好用活創(chuàng)收等自籌資金。堅(jiān)持“先收后支，量入為出，自求平衡，略有節(jié)余”的原則，明確資金的管理權(quán)限，力求節(jié)約，提高資金的使用效率。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度。注重各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督；加強(qiáng)權(quán)限監(jiān)督，堅(jiān)持“一支筆”審批制度；堅(jiān)持科學(xué)的崗位設(shè)置，加強(qiáng)崗位之間的相互監(jiān)督；加強(qiáng)購建環(huán)節(jié)的監(jiān)控，堅(jiān)持以政府采購制為主，自主采購公開招投標(biāo)的購建方式；加強(qiáng)記錄控制，堅(jiān)持憑單聯(lián)次控制和憑單傳遞監(jiān)督；加強(qiáng)盤查控制，不定期地進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

（三）建立國有資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)

引入國有資產(chǎn)管理監(jiān)督系統(tǒng)軟件，建立國有資產(chǎn)基本數(shù)據(jù)庫，關(guān)注資產(chǎn)存量和增量的變動(dòng)，及時(shí)反映資產(chǎn)狀態(tài)的相關(guān)信息，為學(xué)校掌握資產(chǎn)使用情況提供便捷的途徑；為建立資產(chǎn)資源共享、共用機(jī)制提供基礎(chǔ)；同時(shí)對(duì)分析資產(chǎn)使用效率、處置閑置資產(chǎn)等資產(chǎn)管理和決策提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有效依據(jù)。

（四）加強(qiáng)對(duì)非經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營性資產(chǎn)的管理，堅(jiān)持有償使用，規(guī)范經(jīng)營性資產(chǎn)的運(yùn)作

1．應(yīng)劃清“非轉(zhuǎn)經(jīng)”后資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)轉(zhuǎn)入經(jīng)營性運(yùn)作的資產(chǎn)，學(xué)校作為資產(chǎn)所有者要進(jìn)行管理。2．明確對(duì)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的管理方式，如對(duì)投入校辦企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)行投資管理，計(jì)提折舊，注重投資收益，關(guān)注投入資產(chǎn)的保值增值。3．對(duì)非經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營資產(chǎn)應(yīng)有專門的部門代表學(xué)校進(jìn)行管理。通過論證申報(bào)，授權(quán)批準(zhǔn)，在滿足了教學(xué)需求的前提下，將閑置資產(chǎn)或使用效率低的資產(chǎn)向社會(huì)開放，將所有權(quán)和使用權(quán)分離，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，收取資產(chǎn)占用費(fèi)。4．將市場前景看好的科研課題推向市場，評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值量，轉(zhuǎn)向經(jīng)營開發(fā)。5.將校辦企業(yè)推向市場，通過資產(chǎn)清查、評(píng)估，實(shí)現(xiàn)高校校辦企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的轉(zhuǎn)變，按經(jīng)濟(jì)規(guī)律來指導(dǎo)其經(jīng)濟(jì)行為，提高資產(chǎn)的營運(yùn)效率。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，并堅(jiān)持常規(guī)化、制度化

建立固定資產(chǎn)歸口管理制度，定期進(jìn)行資產(chǎn)的賬卡核對(duì)和清產(chǎn)核資，定期進(jìn)行資產(chǎn)管理、使用、賬務(wù)管理各部門之間信息的核對(duì)；建立技術(shù)、資質(zhì)等無形資產(chǎn)的管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的檔案管理。

（六）逐步提高資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

第10篇

改革開放以來，國家對(duì)原有的投資體制進(jìn)行了一系列改革，打破了傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下高度集中的投資管理模式，初步形成了投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項(xiàng)目建設(shè)市場化的新格局。但是，現(xiàn)行的投資體制還存在不少問題，特別是企業(yè)的投資決策權(quán)沒有完全落實(shí)，市場配置資源的基礎(chǔ)性作用尚未得到充分發(fā)揮，政府投資決策的科學(xué)化、民主化水平需要進(jìn)一步提高，投資宏觀調(diào)控和監(jiān)管的有效性需要增強(qiáng)。為此，國務(wù)院決定進(jìn)一步深化投資體制改革。

一、深化投資體制改革的指導(dǎo)思想和目標(biāo)

（一）深化投資體制改革的指導(dǎo)思想是：按照完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，在國家宏觀調(diào)控下充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用，確立企業(yè)在投資活動(dòng)中的主體地位，規(guī)范政府投資行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，營造有利于各類投資主體公平、有序競爭的市場環(huán)境，促進(jìn)生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)和有效配置，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高投資效益，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步。

（二）深化投資體制改革的目標(biāo)是：改革政府對(duì)企業(yè)投資的管理制度，按照“誰投資、誰決策、誰收益、誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”的原則，落實(shí)企業(yè)投資自；合理界定政府投資職能，提高投資決策的科學(xué)化、民主化水平，建立投資決策責(zé)任追究制度；進(jìn)一步拓寬項(xiàng)目融資渠道，發(fā)展多種融資方式；培育規(guī)范的投資中介服務(wù)組織，加強(qiáng)行業(yè)自律，促進(jìn)公平競爭；健全投資宏觀調(diào)控體系，改進(jìn)調(diào)控方式，完善調(diào)控手段；加快投資領(lǐng)域的立法進(jìn)程；加強(qiáng)投資監(jiān)管，維護(hù)規(guī)范的投資和建設(shè)市場秩序。通過深化改革和擴(kuò)大開放，最終建立起市場引導(dǎo)投資、企業(yè)自主決策、銀行獨(dú)立審貸、融資方式多樣、中介服務(wù)規(guī)范、宏觀調(diào)控有效的新型投資體制。

二、轉(zhuǎn)變政府管理職能，確立企業(yè)的投資主體地位

（一）改革項(xiàng)目審批制度，落實(shí)企業(yè)投資自。徹底改革現(xiàn)行不分投資主體、不分資金來源、不分項(xiàng)目性質(zhì)，一律按投資規(guī)模大小分別由各級(jí)政府及有關(guān)部門審批的企業(yè)投資管理辦法。對(duì)于企業(yè)不使用政府投資建設(shè)的項(xiàng)目，一律不再實(shí)行審批制，區(qū)別不同情況實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。其中，政府僅對(duì)重大項(xiàng)目和限制類項(xiàng)目從維護(hù)社會(huì)公共利益角度進(jìn)行核準(zhǔn)，其他項(xiàng)目無論規(guī)模大小，均改為備案制，項(xiàng)目的市場前景、經(jīng)濟(jì)效益、資金來源和產(chǎn)品技術(shù)方案等均由企業(yè)自主決策、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并依法辦理環(huán)境保護(hù)、土地使用、資源利用、安全生產(chǎn)、城市規(guī)劃等許可手續(xù)和減免稅確認(rèn)手續(xù)。對(duì)于企業(yè)使用政府補(bǔ)助、轉(zhuǎn)貸、貼息投資建設(shè)的項(xiàng)目，政府只審批資金申請(qǐng)報(bào)告。各地區(qū)、各部門要相應(yīng)改進(jìn)管理辦法，規(guī)范管理行為，不得以任何名義截留下放給企業(yè)的投資決策權(quán)利。

（二）規(guī)范政府核準(zhǔn)制。要嚴(yán)格限定實(shí)行政府核準(zhǔn)制的范圍，并根據(jù)變化的情況適時(shí)調(diào)整。《政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄》（以下簡稱《目錄》）由國務(wù)院投資主管部門會(huì)同有關(guān)部門研究提出，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得擅自增減《目錄》規(guī)定的范圍。

企業(yè)投資建設(shè)實(shí)行核準(zhǔn)制的項(xiàng)目，僅需向政府提交項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，不再經(jīng)過批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和開工報(bào)告的程序。政府對(duì)企業(yè)提交的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，主要從維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、合理開發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進(jìn)行核準(zhǔn)。對(duì)于外商投資項(xiàng)目，政府還要從市場準(zhǔn)入、資本項(xiàng)目管理等方面進(jìn)行核準(zhǔn)。政府有關(guān)部門要制定嚴(yán)格規(guī)范的核準(zhǔn)制度，明確核準(zhǔn)的范圍、內(nèi)容、申報(bào)程序和辦理時(shí)限，并向社會(huì)公布，提高辦事效率，增強(qiáng)透明度。

（三）健全備案制。對(duì)于《目錄》以外的企業(yè)投資項(xiàng)目，實(shí)行備案制，除國家另有規(guī)定外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主管部門備案。備案制的具體實(shí)施辦法由省級(jí)人民政府自行制定。國務(wù)院投資主管部門要對(duì)備案工作加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，防止以備案的名義變相審批。

（四）擴(kuò)大大型企業(yè)集團(tuán)的投資決策權(quán)。基本建立現(xiàn)代企業(yè)制度的特大型企業(yè)集團(tuán)，投資建設(shè)《目錄》內(nèi)的項(xiàng)目，可以按項(xiàng)目單獨(dú)申報(bào)核準(zhǔn)，也可編制中長期發(fā)展建設(shè)規(guī)劃，規(guī)劃經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院投資主管部門批準(zhǔn)后，規(guī)劃中屬于《目錄》內(nèi)的項(xiàng)目不再另行申報(bào)核準(zhǔn)，只須辦理備案手續(xù)。企業(yè)集團(tuán)要及時(shí)向國務(wù)院有關(guān)部門報(bào)告規(guī)劃執(zhí)行和項(xiàng)目建設(shè)情況。

（五）鼓勵(lì)社會(huì)投資。放寬社會(huì)資本的投資領(lǐng)域，允許社會(huì)資本進(jìn)入法律法規(guī)未禁入的基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)及其他行業(yè)和領(lǐng)域。逐步理順公共產(chǎn)品價(jià)格，通過注入資本金、貸款貼息、稅收優(yōu)惠等措施，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本以獨(dú)資、合資、合作、聯(lián)營、項(xiàng)目融資等方式，參與經(jīng)營性的公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)。對(duì)于涉及國家壟斷資源開發(fā)利用、需要統(tǒng)一規(guī)劃布局的項(xiàng)目，政府在確定建設(shè)規(guī)劃后，可向社會(huì)公開招標(biāo)選定項(xiàng)目業(yè)主。鼓勵(lì)和支持有條件的各種所有制企業(yè)進(jìn)行境外投資。

（六）進(jìn)一步拓寬企業(yè)投資項(xiàng)目的融資渠道。允許各類企業(yè)以股權(quán)融資方式籌集投資資金，逐步建立起多種募集方式相互補(bǔ)充的多層次資本市場。經(jīng)國務(wù)院投資主管部門和證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，選擇一些收益穩(wěn)定的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目進(jìn)行試點(diǎn)，通過公開發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)換債券等方式籌集建設(shè)資金。在嚴(yán)格防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，改革企業(yè)債券發(fā)行管理制度，擴(kuò)大企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模，增加企業(yè)債券品種。按照市場化原則改進(jìn)和完善銀行的固定資產(chǎn)貸款審批和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，運(yùn)用銀團(tuán)貸款、融資租賃、項(xiàng)目融資、財(cái)務(wù)顧問等多種業(yè)務(wù)方式，支持項(xiàng)目建設(shè)。允許各種所有制企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)使用國外貸款。制定相關(guān)法規(guī)，組織建立中小企業(yè)融資和信用擔(dān)保體系，鼓勵(lì)銀行和各類合格擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目融資的擔(dān)保方式進(jìn)行研究創(chuàng)新，采取多種形式增強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本實(shí)力，推動(dòng)設(shè)立中小企業(yè)投資公司，建立和完善創(chuàng)業(yè)投資機(jī)制。規(guī)范發(fā)展各類投資基金。鼓勵(lì)和促進(jìn)保險(xiǎn)資金間接投資基礎(chǔ)設(shè)施和重點(diǎn)建設(shè)工程項(xiàng)目。

（七）規(guī)范企業(yè)投資行為。各類企業(yè)都應(yīng)嚴(yán)格遵守國土資源、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、城市規(guī)劃等法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，不得投資建設(shè)國家禁止發(fā)展的項(xiàng)目；應(yīng)誠信守法，維護(hù)公共利益，確保工程質(zhì)量，提高投資效益。國有和國有控股企業(yè)應(yīng)按照國有資產(chǎn)管理體制改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立和完善國有資產(chǎn)出資人制度、投資風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制、科學(xué)民主的投資決策制度和重大投資責(zé)任追究制度。嚴(yán)格執(zhí)行投資項(xiàng)目的法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制。

三、完善政府投資體制，規(guī)范政府投資行為

（一）合理界定政府投資范圍。政府投資主要用于關(guān)系國家安全和市場不能有效配置資源的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)領(lǐng)域，包括加強(qiáng)公益性和公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，推進(jìn)科技進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。能夠由社會(huì)投資建設(shè)的項(xiàng)目，盡可能利用社會(huì)資金建設(shè)。合理劃分中央政府與地方政府的投資事權(quán)。中央政府投資除本級(jí)政權(quán)等建設(shè)外，主要安排跨地區(qū)、跨流域以及對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局有重大影響的項(xiàng)目。

（二）健全政府投資項(xiàng)目決策機(jī)制。進(jìn)一步完善和堅(jiān)持科學(xué)的決策規(guī)則和程序，提高政府投資項(xiàng)目決策的科學(xué)化、民主化水平；政府投資項(xiàng)目一般都要經(jīng)過符合資質(zhì)要求的咨詢中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估論證，咨詢?cè)u(píng)估要引入競爭機(jī)制，并制定合理的競爭規(guī)則；特別重大的項(xiàng)目還應(yīng)實(shí)行專家評(píng)議制度；逐步實(shí)行政府投資項(xiàng)目公示制度，廣泛聽取各方面的意見和建議。

（三）規(guī)范政府投資資金管理。編制政府投資的中長期規(guī)劃和年度計(jì)劃，統(tǒng)籌安排、合理使用各類政府投資資金，包括預(yù)算內(nèi)投資、各類專項(xiàng)建設(shè)基金、統(tǒng)借國外貸款等。政府投資資金按項(xiàng)目安排，根據(jù)資金來源、項(xiàng)目性質(zhì)和調(diào)控需要，可分別采取直接投資、資本金注入、投資補(bǔ)助、轉(zhuǎn)貸和貸款貼息等方式。以資本金注入方式投入的，要確定出資人代表。要針對(duì)不同的資金類型和資金運(yùn)用方式，確定相應(yīng)的管理辦法，逐步實(shí)現(xiàn)政府投資的決策程序和資金管理的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化。

（四）簡化和規(guī)范政府投資項(xiàng)目審批程序，合理劃分審批權(quán)限。按照項(xiàng)目性質(zhì)、資金來源和事權(quán)劃分，合理確定中央政府與地方政府之間、國務(wù)院投資主管部門與有關(guān)部門之間的項(xiàng)目審批權(quán)限。對(duì)于政府投資項(xiàng)目，采用直接投資和資本金注入方式的，從投資決策角度只審批項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告，除特殊情況外不再審批開工報(bào)告，同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格政府投資項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)、概算審批工作；采用投資補(bǔ)助、轉(zhuǎn)貸和貸款貼息方式的，只審批資金申請(qǐng)報(bào)告。具體的權(quán)限劃分和審批程序由國務(wù)院投資主管部門會(huì)同有關(guān)方面研究制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后頒布實(shí)施。

（五）加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理，改進(jìn)建設(shè)實(shí)施方式。規(guī)范政府投資項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)情況變化及時(shí)修訂完善。按項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度下達(dá)投資資金計(jì)劃。加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的中介服務(wù)管理，對(duì)咨詢?cè)u(píng)估、招標(biāo)等中介機(jī)構(gòu)實(shí)行資質(zhì)管理，提高中介服務(wù)質(zhì)量。對(duì)非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目加快推行“代建制”，即通過招標(biāo)等方式，選擇專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位負(fù)責(zé)建設(shè)實(shí)施，嚴(yán)格控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期，竣工驗(yàn)收后移交給使用單位。增強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立和完善政府投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（六）引入市場機(jī)制，充分發(fā)揮政府投資的效益。各級(jí)政府要?jiǎng)?chuàng)造條件，利用特許經(jīng)營、投資補(bǔ)助等多種方式，吸引社會(huì)資本參與有合理回報(bào)和一定投資回收能力的公益事業(yè)和公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)。對(duì)于具有壟斷性的項(xiàng)目，試行特許經(jīng)營，通過業(yè)主招標(biāo)制度，開展公平競爭，保護(hù)公眾利益。已經(jīng)建成的政府投資項(xiàng)目，具備條件的經(jīng)過批準(zhǔn)可以依法轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)或經(jīng)營權(quán)，以回收的資金滾動(dòng)投資于社會(huì)公益等各類基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

四、加強(qiáng)和改善投資的宏觀調(diào)控

（一）完善投資宏觀調(diào)控體系。國家發(fā)展和改革委員會(huì)要在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下會(huì)同有關(guān)部門，按照職責(zé)分工，密切配合、相互協(xié)作、有效運(yùn)轉(zhuǎn)、依法監(jiān)督，調(diào)控全社會(huì)的投資活動(dòng)，保持合理投資規(guī)模，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高投資效益，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步。

（二）改進(jìn)投資宏觀調(diào)控方式。綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)的、法律的和必要的行政手段，對(duì)全社會(huì)投資進(jìn)行以間接調(diào)控方式為主的有效調(diào)控。國務(wù)院有關(guān)部門要依據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中長期規(guī)劃，編制教育、科技、衛(wèi)生、交通、能源、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、生態(tài)建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、戰(zhàn)略資源開發(fā)等重要領(lǐng)域的發(fā)展建設(shè)規(guī)劃，包括必要的專項(xiàng)發(fā)展建設(shè)規(guī)劃，明確發(fā)展的指導(dǎo)思想、戰(zhàn)略目標(biāo)、總體布局和主要建設(shè)項(xiàng)目等。按照規(guī)定程序批準(zhǔn)的發(fā)展建設(shè)規(guī)劃是投資決策的重要依據(jù)。各級(jí)政府及其有關(guān)部門要努力提高政府投資效益，引導(dǎo)社會(huì)投資。制定并適時(shí)調(diào)整國家固定資產(chǎn)投資指導(dǎo)目錄、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄，明確國家鼓勵(lì)、限制和禁止投資的項(xiàng)目。建立投資信息制度，及時(shí)政府對(duì)投資的調(diào)控目標(biāo)、主要調(diào)控政策、重點(diǎn)行業(yè)投資狀況和發(fā)展趨勢等信息，引導(dǎo)全社會(huì)投資活動(dòng)。建立科學(xué)的行業(yè)準(zhǔn)入制度，規(guī)范重點(diǎn)行業(yè)的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)、安全標(biāo)準(zhǔn)、能耗水耗標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)品技術(shù)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，防止低水平重復(fù)建設(shè)。

（三）協(xié)調(diào)投資宏觀調(diào)控手段。根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展要求以及宏觀調(diào)控需要，合理確定政府投資規(guī)模，保持國家對(duì)全社會(huì)投資的積極引導(dǎo)和有效調(diào)控。靈活運(yùn)用投資補(bǔ)助、貼息、價(jià)格、利率、稅收等多種手段，引導(dǎo)社會(huì)投資，優(yōu)化投資的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)。適時(shí)制定和調(diào)整信貸政策，引導(dǎo)中長期貸款的總量和投向。嚴(yán)格和規(guī)范土地使用制度，充分發(fā)揮土地供應(yīng)對(duì)社會(huì)投資的調(diào)控和引導(dǎo)作用。

（四）加強(qiáng)和改進(jìn)投資信息、統(tǒng)計(jì)工作。加強(qiáng)投資統(tǒng)計(jì)工作，改革和完善投資統(tǒng)計(jì)制度，進(jìn)一步及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映全社會(huì)固定資產(chǎn)存量和投資的運(yùn)行態(tài)勢，并建立各類信息共享機(jī)制，為投資宏觀調(diào)控提供科學(xué)依據(jù)。建立投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范體系，加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和投資運(yùn)行的監(jiān)測分析。

五、加強(qiáng)和改進(jìn)投資的監(jiān)督管理

（一）建立和完善政府投資監(jiān)管體系。建立政府投資責(zé)任追究制度，工程咨詢、投資項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等部門和單位，都應(yīng)有相應(yīng)的責(zé)任約束，對(duì)不遵守法律法規(guī)給國家造成重大損失的，要依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政和法律責(zé)任。完善政府投資制衡機(jī)制，投資主管部門、財(cái)政主管部門以及有關(guān)部門，要依據(jù)職能分工，對(duì)政府投資的管理進(jìn)行相互監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)要依法全面履行職責(zé)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高政府投資管理水平和投資效益。完善重大項(xiàng)目稽察制度，建立政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度，對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程監(jiān)管。建立政府投資項(xiàng)目的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，鼓勵(lì)公眾和新聞媒體對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督。

（二）建立健全協(xié)同配合的企業(yè)投資監(jiān)管體系。國土資源、環(huán)境保護(hù)、城市規(guī)劃、質(zhì)量監(jiān)督、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、外匯管理、工商管理、安全生產(chǎn)監(jiān)管等部門，要依法加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)的監(jiān)管，凡不符合法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的，不得辦理相關(guān)許可手續(xù)。在建設(shè)過程中不遵守有關(guān)法律法規(guī)的，有關(guān)部門要責(zé)令其及時(shí)改正，并依法嚴(yán)肅處理。各級(jí)政府投資主管部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的事中和事后監(jiān)督檢查，對(duì)于不符合產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，以及不按規(guī)定履行相應(yīng)核準(zhǔn)或許可手續(xù)而擅自開工建設(shè)的項(xiàng)目，要責(zé)令其停止建設(shè)，并依法追究有關(guān)企業(yè)和人員的責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國有企業(yè)的投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。建立企業(yè)投資誠信制度，對(duì)于在項(xiàng)目申報(bào)和建設(shè)過程中提供虛假信息、違反法律法規(guī)的，要予以懲處，并公開披露，在一定時(shí)間內(nèi)限制其投資建設(shè)活動(dòng)。

第11篇

一、財(cái)務(wù)政策及其在企業(yè)管理中的地位

財(cái)務(wù)政策一般指財(cái)務(wù)主體利用一定的辦法有意識(shí)地改變財(cái)務(wù)對(duì)象，以達(dá)到企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的指針。財(cái)務(wù)政策因具有國家和企業(yè)兩個(gè)不同的主體而產(chǎn)生兩種不同的目標(biāo)取向和表現(xiàn)形式：

（一）就國家主體而言，財(cái)務(wù)政策是國家以財(cái)務(wù)規(guī)則、制度等形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面所作的規(guī)范，它是一種強(qiáng)制執(zhí)行性的財(cái)務(wù)政策。其基本目標(biāo)是作為宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一種配合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和限制。從財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容上看，主要包括資本金的來源形式和管理的規(guī)定、現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定、固定資產(chǎn)折舊辦法的規(guī)定、成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定、利潤及其分配政策的規(guī)定等；從財(cái)務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看，主要是《企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》和各行業(yè)的財(cái)務(wù)制度。

（二）就企業(yè)主體而言，財(cái)務(wù)政策是企業(yè)在國家財(cái)務(wù)政策的指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)要求所制定或選擇的一套自主的理財(cái)行動(dòng)指南，它是一種自主選擇性的財(cái)務(wù)政策。其基本目標(biāo)是配合企業(yè)經(jīng)營政策，調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，力求提高企業(yè)財(cái)務(wù)效率。從財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容上看，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營支資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策等；從財(cái)務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看，它是一套自主的、靈活的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

在我國長期以來實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的背景下，企業(yè)作為政府的附屬物，無獨(dú)立自主經(jīng)營權(quán)，企業(yè)財(cái)務(wù)行為只能是一種被動(dòng)行為，財(cái)務(wù)政策也基本上是以國家為主體的強(qiáng)制執(zhí)行性財(cái)務(wù)政策，供企業(yè)選擇的余地非常有限，導(dǎo)致企業(yè)“無財(cái)可理”。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)作為市場主體地位的確立，特別是具有法人地位的財(cái)務(wù)主體的確立，企業(yè)財(cái)務(wù)行為成為一種積極的、主動(dòng)行為，自主選擇性財(cái)務(wù)政策成為理財(cái)人員自主理財(cái)?shù)耐庠诒憩F(xiàn)。在這種情況下，公司財(cái)務(wù)政策的地位變得越來越重要，它是實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要保障，也是規(guī)范和優(yōu)化公司理財(cái)行為，提高企業(yè)理財(cái)效率的重要基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)政策的選擇

企業(yè)財(cái)務(wù)政策涉及到活動(dòng)的方方面面。從理財(cái)內(nèi)容看，主要包括：融資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理和股利管理，因此相慶的財(cái)務(wù)政策就有風(fēng)險(xiǎn)管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營運(yùn)資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策，下面就財(cái)務(wù)政策的選擇問題進(jìn)行討論。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理政策及其選擇

風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)較難掌握的概念，如何定義存在著爭議，但無論如何，風(fēng)險(xiǎn)卻是客觀、廣泛地存在于公司的融資、投資、營運(yùn)資金和股利管理的全部理財(cái)活動(dòng)中，并且對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)有重要的，使人們無法回避和忽視。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的基本關(guān)系是風(fēng)險(xiǎn)越大要求的報(bào)酬率越高。因此風(fēng)險(xiǎn)管理政策選擇的目的不在于一味地追求降低風(fēng)險(xiǎn)，而在于在報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)之間作出恰當(dāng)?shù)木駬瘛Ｆ錄Q策原則是：當(dāng)報(bào)酬率相同時(shí)，應(yīng)選擇風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目；當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)相同時(shí)，應(yīng)選擇報(bào)酬率高的項(xiàng)目；當(dāng)決策項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大、報(bào)酬率也高時(shí)，則取決于報(bào)酬是否高到值得去冒險(xiǎn)，以及決策者以風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。

從理論上講，決策者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是有區(qū)別的，可能采取三種態(tài)度：愿意冒險(xiǎn)、回避風(fēng)險(xiǎn)、中庸之道。據(jù)此，可供選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理政策主要有：

1.回避風(fēng)險(xiǎn)政策。這是一種保守的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。對(duì)于那些回避風(fēng)險(xiǎn)的決策者，總是以無風(fēng)險(xiǎn)作為衡量各種被選方案優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上，這種政策并不經(jīng)常采用，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并總是與報(bào)酬聯(lián)系在一起的，沒有風(fēng)險(xiǎn)也就沒有豐厚的報(bào)酬，一個(gè)成功的經(jīng)營管理者是不會(huì)采用這種風(fēng)險(xiǎn)管理政策的。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)政策。這是一種冒險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。采用這種政策，要求公司在經(jīng)營管理中，要正視風(fēng)險(xiǎn)，極力采取相應(yīng)措施來控制風(fēng)險(xiǎn)，以減少因發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能給公司帶來的損失。在理財(cái)實(shí)踐中，這種風(fēng)險(xiǎn)管理政策經(jīng)常被采用。

3.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)政策。這種政策是指對(duì)某些可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失的財(cái)產(chǎn)或項(xiàng)目，用轉(zhuǎn)移的方式轉(zhuǎn)出企業(yè)，并交換回較為保險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)或項(xiàng)目，如：用轉(zhuǎn)手承包的方式把有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給他人；以參加保險(xiǎn)的方式把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司等。

（二）信用管理政策及其選擇

賒銷是市場經(jīng)濟(jì)中的競爭方式，是企業(yè)為加強(qiáng)競爭、擴(kuò)大銷售、開拓市場而選擇的出路。利用這種競銷手段，就必然產(chǎn)生商業(yè)信用問題。當(dāng)然，企業(yè)銷售商品并不是對(duì)任何一個(gè)單位都可以給予商業(yè)信用，而是應(yīng)當(dāng)先制定信用政策，據(jù)以對(duì)各個(gè)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)，衡量是否可以給予商業(yè)信用，并對(duì)其數(shù)額加以調(diào)節(jié)和控制。因此現(xiàn)代公司理財(cái)必須將信用管理政策的選擇置于一個(gè)重要的位置上。

信用管理政策的選擇需要考慮以下因素：應(yīng)收賬款占用水平、市場競爭的程度、公司的銷售狀況、客戶的信用等級(jí)和公司信用罐及管理能力。若公司當(dāng)前應(yīng)收賬款占用少、市場競爭激烈、產(chǎn)品銷路差、客戶信用等級(jí)高、信用制度嚴(yán)密以及管理能力強(qiáng)，可實(shí)行適度寬松的信用政策；反之，則可以實(shí)行適度從緊的信用政策。信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的重要組成部分，一般由三個(gè)要素構(gòu)成：

1.信用標(biāo)準(zhǔn)政策。為了評(píng)價(jià)、證實(shí)和判斷購貨單位的信用情況，用以確定對(duì)其可否給予商業(yè)信用或達(dá)到一般的信用期，需要有評(píng)價(jià)這種信用的程度的標(biāo)準(zhǔn)，一般要有五個(gè)內(nèi)容：（1）客戶品質(zhì)，即購貨單位過去履行償債義務(wù)，遵守商業(yè)信用的品德，這是對(duì)客戶能否給予商業(yè)信用最重的評(píng)價(jià)因素。（2）償債能力，這是銷貨單位的信用部門對(duì)客戶過去的償債情況、未來的盈利趨勢、當(dāng)前的經(jīng)營狀況等，進(jìn)行調(diào)查和研究以后所作出的主觀判斷。（3）財(cái)務(wù)能力，根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表以確定客戶凈資產(chǎn)的大小和獲利的可能性，作為其賒銷賬款限額的依據(jù)。（4）提供的擔(dān)保品，對(duì)于信用期較長的單位，則需要研究其可能提供償還債務(wù)的擔(dān)保品，如流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容及其變現(xiàn)能力。（5）經(jīng)濟(jì)情況，主要是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)客戶經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的影響。很明顯，采用以上五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)需要給予商業(yè)信用的客戶分別進(jìn)行評(píng)價(jià)，是保證應(yīng)收賬款安全的必要手段。

2.信用條件政策。信用條件政策包括信用期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)方面。在企業(yè)制定信用政策的過程中，企業(yè)首先必須確定賒銷需要采用的最佳信用期，企業(yè)采用的信用期越長，賒銷的商品就趙多，發(fā)生的銷售收入就越大，取得的利潤也可能越大，而且壞賬損失也可能越高。其次還要確定合理的現(xiàn)金折扣政策，它是為了鼓勵(lì)客戶提前付款所給予的優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣的實(shí)施可以加速應(yīng)收賬款的收回，但要發(fā)生折扣支出。因此，現(xiàn)金折扣的制定，要通過分析給予折扣所減少的應(yīng)收賬款資金占用

和給予現(xiàn)金折扣所發(fā)生的支出來進(jìn)行。

3.收賬政策。收賬政策的制定要寬嚴(yán)適度。如果收賬政策過于寬松，可能導(dǎo)致客戶更加拖欠貨款，增加與應(yīng)收賬款投資相關(guān)的成本；如果收賬政策過于嚴(yán)格，可能導(dǎo)致公司失去較多的銷售機(jī)會(huì)，影響公司未來的銷售和利潤的增長。因此企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況來制定合適的收賬政策。

（三）融資管理政策及其選擇

融資管理的實(shí)質(zhì)在于負(fù)債融資和融資方式的選擇及其融資比例的決策。負(fù)債是公司的一項(xiàng)重要的資金來源，幾乎沒有一個(gè)公司只靠資本，而不運(yùn)用負(fù)債資本就能滿足資金需要的。負(fù)債融資與融資相比，負(fù)債融資的還本付息壓力大，但資金成本一般較融資低，且不會(huì)分散公司的控制權(quán)；而融資則是一種高成本、低風(fēng)險(xiǎn)的融資方式。

事實(shí)證明，負(fù)債融資對(duì)企業(yè)經(jīng)營個(gè)有重要的意義，會(huì)給公司經(jīng)營帶來正面和負(fù)面的雙重性影響：適度的負(fù)債不僅有利于降低公司的資金成本，而且可以產(chǎn)生財(cái)務(wù)模杠桿作用，即不論公司利潤多少，負(fù)債資本的利息是固定的，當(dāng)公司的投資報(bào)酬率高于利息率時(shí)，會(huì)使公司的每股收益提高；但過度的負(fù)債會(huì)加大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至使公司陷入財(cái)務(wù)困境。

從國際慣例來看，確定長期資本中負(fù)債資本和資本各自的構(gòu)成比例及其相到關(guān)系，實(shí)質(zhì)上是資本結(jié)構(gòu)決策的核心問題。因此融資管理政策的選擇必須建立在資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基礎(chǔ)之上。從理論上講，各公司都應(yīng)有其最佳的資本結(jié)構(gòu)，但實(shí)際工作中還沒有一個(gè)科學(xué)的方法判斷資本結(jié)構(gòu)的最優(yōu)點(diǎn)。通常只能根據(jù)財(cái)務(wù)經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力來作出決策，為此在制定融資管理政策時(shí)，需要明確以下幾個(gè)問題：

1.負(fù)債經(jīng)營政策的選擇必須以資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化為基礎(chǔ)。根據(jù)西方資本結(jié)構(gòu)理論，可采用以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判斷資本結(jié)構(gòu)是否“最優(yōu)”：一是加權(quán)平均資本成本最小化。一般認(rèn)為，一個(gè)公司要達(dá)到最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，就是要使公司的加權(quán)平均資本成本降至最低限度。二是公司的總價(jià)值最大化。從根本上講，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在于追求公司價(jià)值的最大化，所以公司的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是可使公司的價(jià)值最高。當(dāng)然公司的價(jià)值只有投入市場才能通過價(jià)格表現(xiàn)出來，而且公司的市場總價(jià)值應(yīng)該等于其股票的總價(jià)值加上債券的價(jià)值。

2.考慮影響資本結(jié)構(gòu)的主要因素。影響資本結(jié)構(gòu)的因素很多，主要有：（1）公司的風(fēng)險(xiǎn)程度。公司的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)融資方式有很大的影響，若公司的風(fēng)險(xiǎn)大，舉債就不如發(fā)行股票理想。（2）公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果越好，舉債融資就越有吸引力。（3）銷售的穩(wěn)定性。如果公司的銷售穩(wěn)定，則可以較多地負(fù)擔(dān)固定的債務(wù)費(fèi)用，否則，就會(huì)冒很大的風(fēng)險(xiǎn)。（4）管理者的態(tài)度。如果管理者討厭風(fēng)險(xiǎn)，就可能盡量減少負(fù)債資本的比例。（5）貸款者的態(tài)度。大多貸款者都不希望公司的負(fù)債比例過大。（6）公司所處的行業(yè)。不同的行業(yè)，資本結(jié)構(gòu)有很大差別。

3.進(jìn)行融資的每股收益分析。判斷資本結(jié)構(gòu)的合理與否，還可以通過分析每股收益的變化來衡量。即能提高每股收益的資本結(jié)構(gòu)是合理的，反之則不夠合理。每股收益分析是利用每股收益的無差別點(diǎn)進(jìn)行的，根據(jù)每股收益無差別點(diǎn)，可以分析判斷在什么樣的銷售水平下適于采用何種資本結(jié)構(gòu)。

（四）營運(yùn)資金管理政策及其選擇

營運(yùn)資金管理政策涉及流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債以及二者之間關(guān)系的總體安排。良好的營運(yùn)資金管理必須依靠一種切實(shí)可行的、能夠有效地考慮風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的營運(yùn)資金管理政策。營運(yùn)資金是公司短期籌資與投資的具體體現(xiàn)，它在數(shù)量上等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額，因此它體現(xiàn)著公司在流動(dòng)資產(chǎn)及其籌資安排上的效果。

營運(yùn)資金管理政策一般有正常型、穩(wěn)健型和冒險(xiǎn)型三種，它們各有利弊：冒險(xiǎn)型政策的凈流動(dòng)資本最小，風(fēng)險(xiǎn)最大，但其總成本最低，收益最高；穩(wěn)健型政策的凈流動(dòng)資本最大，風(fēng)險(xiǎn)最小，但其總成本最高，收益最低；正常型政策的收益與風(fēng)險(xiǎn)則介于二者之間。每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己對(duì)待收益與風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，在這三種政策之間作出恰當(dāng)?shù)倪x擇：

1.正常型營運(yùn)資金管理政策。公司以短期資金滿足流動(dòng)資產(chǎn)的資金需求，以長期負(fù)債或資本滿足固定資產(chǎn)的資金需求。這種政策減少了公司不能償付到期款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，它要求公司能夠準(zhǔn)確銜接資產(chǎn)變現(xiàn)和負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。

2.穩(wěn)健型營運(yùn)資金管理政策。公司用長期負(fù)債或資本來滿足固定資產(chǎn)和長期性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需求，而且短期負(fù)債來應(yīng)付臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需求，由于短期資金來源產(chǎn)生于公司正常的經(jīng)營過程，公司無法將它們控制在盡可能低的水平上，因此，這種政策的實(shí)際運(yùn)用會(huì)遇到困難。

3.冒險(xiǎn)型營運(yùn)資金管理政策。公司以長期負(fù)債或資本籌措部分固定資產(chǎn)所需的資金，以短期負(fù)債來籌措全部流動(dòng)資產(chǎn)和部分固定資產(chǎn)所需的資金。由于公司中的短期能力有限，可能沒有足夠的短期資金來滿足，所以這種政策的風(fēng)險(xiǎn)最大。

（五）投資管理政策及其選擇

投資管理是現(xiàn)代公司理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要內(nèi)容，選擇科學(xué)的投資管理政策來指導(dǎo)投資管理至關(guān)重要。投資管理政策是為了使企業(yè)在長時(shí)期內(nèi)的生存和發(fā)展，在充分估計(jì)影響企業(yè)長期發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境中各種因素的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)長期投資所作出的總體規(guī)劃。企業(yè)投資管理政策實(shí)施的主要目的在于：有效地利用人力、物力、財(cái)力，合理地、科學(xué)地組織培植企業(yè)生產(chǎn)力，解決企業(yè)將來如何在急劇變化的環(huán)境中保持旺盛的生機(jī)與活力。

企業(yè)選擇投資管理政策必須考慮以下四個(gè)原則：（1）從屬性原則，即企業(yè)投資管理政策的選擇必須符合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，符合企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)；（2）導(dǎo)向性原則，即企業(yè)投資政策一經(jīng)確立，就成為企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)的指導(dǎo)原則，是企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)；（3）長期性原則，即投資政策是為謀求企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，它不僅確定企業(yè)發(fā)展方向和趨勢，也規(guī)定各項(xiàng)短期投資計(jì)劃的基調(diào)；（4）風(fēng)險(xiǎn)性原則，即投資政策本身不能消除風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥顿Y政策實(shí)施成功，就會(huì)給整個(gè)企業(yè)帶來生機(jī)和活力，使企業(yè)得以迅速發(fā)展；反之，將會(huì)給企業(yè)帶來較大損失，甚至陷入破產(chǎn)、倒閉的局面。企業(yè)投資管理政策按性質(zhì)不同，可劃分為穩(wěn)定型、擴(kuò)張型、緊縮型和混合型政策四種：

1.穩(wěn)定型投資政策，是一種維持現(xiàn)狀的政策，它適用于企業(yè)外部環(huán)境近期無重大變化，投資維持現(xiàn)有水平，企業(yè)充分、有效的利用現(xiàn)有資源，以最大限度地獲取現(xiàn)有產(chǎn)品的利潤，以積聚資金為將來發(fā)展作準(zhǔn)備。這種政策實(shí)際上是產(chǎn)品轉(zhuǎn)向的一個(gè)過渡階段。

2.擴(kuò)張型投資政策，是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營項(xiàng)目。其核心是發(fā)展和壯大。具體包括市場開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)和多樣化成長（即經(jīng)營新的產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目）。

3.緊縮型投資政策，該政策一般有兩種：一是完全緊縮型投資政策，即企業(yè)受到全面威脅時(shí)，將全部資產(chǎn)清算以收回資金、償還債務(wù)；二是部分緊縮型投資政策，是將企業(yè)部分非關(guān)據(jù)產(chǎn)品或技術(shù)出賣，緊縮經(jīng)營規(guī)模。企業(yè)在經(jīng)營決策嚴(yán)重失誤，經(jīng)營優(yōu)勢喪失，或者在取得競爭勝利時(shí)放慢競爭節(jié)奏時(shí)宜采用這種投資政策。

4.混合型投資政策，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)同時(shí)采取穩(wěn)定、擴(kuò)張、緊縮性等幾種政策。

（六）股利管理政策及其選擇

股利理論研究的焦點(diǎn)在于股利政策與公司價(jià)值是否相關(guān)的問題，目前存在著兩種著名的股利理論：一是股利無關(guān)論；二是股利相關(guān)論。事實(shí)上，無論股利政策與公司價(jià)值是否相關(guān)，股利政策都是公司的一項(xiàng)重要的收益分配管理政策。選擇科學(xué)的股利政策對(duì)于保障股東權(quán)益，協(xié)調(diào)股東之間的利益關(guān)系，促進(jìn)公司長期、穩(wěn)定的發(fā)展，穩(wěn)定股票價(jià)格，維護(hù)公司形象具有極為重要的意義。

公司股利政策的選擇必須考慮以下公司內(nèi)部和外部的有關(guān)影響因素：（1）從內(nèi)部因素上看，主要有盈利狀況、變現(xiàn)能力、籌資能力、投資項(xiàng)目、償債能力等；（2）從外部素上看，主要有法律限制、股東要求和債務(wù)合同約束、通貨膨脹和其他因素。對(duì)以上這些因素的不同考慮，形成了不同類型的股利政策：

1.穩(wěn)定股利政策，是將股利支付額固定在一個(gè)已定的水平上，在較長時(shí)期內(nèi)不隨公司盈利情況的變動(dòng)而變動(dòng)的股利政策。實(shí)施該政策，能消除投資者對(duì)未來股利的不安全感；便于股東安排股利收入和支出；減少鳳票投資風(fēng)險(xiǎn)；盈余減少不會(huì)引起社會(huì)反響。但該政策的局限性在于股利的支付與公司的盈利情況聯(lián)系不緊密；盈利下降可能導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)危機(jī)，實(shí)際上影響股利的穩(wěn)定性。

2.變動(dòng)股利政策，指股利支付隨著公司盈利情況的變動(dòng)而變動(dòng)的股利政策。實(shí)施該政策的好處在于：股利支付的數(shù)量與公司的盈利情況聯(lián)系緊密，體現(xiàn)了“多盈多分，不盈不分”的原則，也減輕了公司的財(cái)務(wù)壓力。但是，該政策容易使股東感到公司經(jīng)營不穩(wěn)定，從而影響公司股價(jià)。

第12篇

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；監(jiān)控；審計(jì)重點(diǎn)

Abstract: the process of cost management and control work is the enterprise project investment management is an important part of it is directly related to construction projects can achieve expected investment targets. Therefore, to research and explore the engineering cost management and the problems of control is very important.

Keywords: engineering construction; Monitoring; Audit key

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

工程造價(jià)控制是企業(yè)項(xiàng)目投資管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它始終貫穿于項(xiàng)目管理的全過程。所謂工程造價(jià)的管理與控制，就是在項(xiàng)目管理的各階段即投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、建設(shè)實(shí)施階段及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段，將工程造價(jià)控制在限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正偏差，以階段目標(biāo)值作為造價(jià)控制的重點(diǎn)并根據(jù)實(shí)際進(jìn)度及時(shí)予以調(diào)整，力求在項(xiàng)目管理的各階段合理使用人力、物力、財(cái)力，以取得最大的投資效益。

一、實(shí)施全方位的工程造價(jià)監(jiān)控

俗話說得好：“沒有規(guī)矩，難成方圓。”企業(yè)需要管理，管理需要規(guī)范。為加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的規(guī)范化管理和監(jiān)督，應(yīng)制訂和完善其相應(yīng)的管理制度，如《固定資產(chǎn)投資管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目投資預(yù)算管理辦法》、《基本建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)辦法》、《工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》等，在制度的制訂過程中，工作流程以流程圖的形式加以明確，使制度更具有可操作性和直觀性。完善健全、實(shí)際可行的制度約束機(jī)制使各部門的工作職責(zé)明確清晰。為工程項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段提供了最有力的依據(jù)，使造價(jià)控制做到全方位監(jiān)控。

二、確立不同階段的工程造價(jià)審計(jì)重點(diǎn)

1.決策階段造價(jià)控制

控制工程造價(jià)的關(guān)鍵在工程實(shí)施之前，即投資決策和立項(xiàng)之后的設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目的投資決策階段，項(xiàng)目的各項(xiàng)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)項(xiàng)目投資以及項(xiàng)目建成以后的經(jīng)濟(jì)效益有著決定性的影響，是項(xiàng)目投資控制的一個(gè)很重要的階段。

（1）切實(shí)從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，堅(jiān)持適用、經(jīng)濟(jì)、美觀的原則，根據(jù)項(xiàng)目投資的構(gòu)成，充分研究建筑標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量要求，建筑材料的性能價(jià)格等情況，作出切實(shí)可行的估算。

（2）批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書后，認(rèn)真進(jìn)行可行性研究，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)長期發(fā)展規(guī)劃、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、零星行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的基本要求，對(duì)要擬建的項(xiàng)目在技術(shù)上是否先進(jìn)適用，經(jīng)濟(jì)上是否合理、有利，在社會(huì)上能否創(chuàng)造效益，資金來源如何等方面進(jìn)行全面、充分地調(diào)查、分析和論證。在方案設(shè)計(jì)過程中，造價(jià)人員提早介入，積極配合設(shè)計(jì)人員認(rèn)真分析、總結(jié)歷史工程資料，進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，多方案比選，編制高質(zhì)量的投資概算，作為控制總投資依據(jù)。

2.設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制

工程設(shè)計(jì)是對(duì)建筑項(xiàng)目全面規(guī)劃和具體描述實(shí)施意圖的過程，它將科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，是工程建設(shè)的靈魂，設(shè)計(jì)費(fèi)雖然只占工程總造價(jià)的4%左右，但在決策正確的條件下，它對(duì)工程造價(jià)的影響程度卻達(dá)到75%以上。因而設(shè)計(jì)是否經(jīng)濟(jì)合理，是有效控制投資的關(guān)鍵，也是工程項(xiàng)目全過程投資控制的重點(diǎn)。

（1）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段應(yīng)著重應(yīng)用價(jià)值工程進(jìn)行方案優(yōu)化和推行限額設(shè)計(jì)，使項(xiàng)目投資在設(shè)計(jì)階段得到很好的有效控制。從控制建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)適用入手，采用新技術(shù)、新工藝、新材料，并且考慮施工過程中的施工方法難易程度，給施工創(chuàng)造良好條件，這樣可減少設(shè)計(jì)變更的頻度，降低項(xiàng)目的投資成本。

（2）要對(duì)工程設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審核。造價(jià)人員主動(dòng)和設(shè)計(jì)人員溝通，參加設(shè)計(jì)審查，了解設(shè)計(jì)思路，搜集相關(guān)造價(jià)信息。運(yùn)用價(jià)值工程進(jìn)行方案比選，把功能和造價(jià)兩方面綜合起來分析，并綜合分析建成后的維修費(fèi)用，從而確定最優(yōu)設(shè)計(jì)方案。

3.發(fā)包階段的造價(jià)控制

（1）工程招投標(biāo)制度是控制工程造價(jià)的有效手段，通過招投標(biāo)可以提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益，保證建設(shè)工程的質(zhì)量，縮短建設(shè)投資的回報(bào)周期。招投標(biāo)階段的造價(jià)控制屬于事前控制，此階段控制的重點(diǎn)是做好招標(biāo)文件的編制工作。

（2）嚴(yán)格編標(biāo)預(yù)算管理的目的，在于力求工程編標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)確，合同造價(jià)科學(xué)合理。在決定工程造價(jià)高低的因素中，“標(biāo)的”是最重要的一環(huán)，為達(dá)到合同造價(jià)的準(zhǔn)確合理，建設(shè)單位的工程造價(jià)人員要收集、積累、篩選、分析和總結(jié)各類有價(jià)值的數(shù)據(jù)、資料，對(duì)影響工程造價(jià)的各種因素進(jìn)行鑒別、預(yù)測、分析、評(píng)價(jià)，然后編制招標(biāo)文件。對(duì)招標(biāo)文件中涉及費(fèi)用的條款反復(fù)推敲，做到“知已知彼”，不留漏洞，以利于日后的造價(jià)控制。

（3）施工合同是施工階段造價(jià)控制的依據(jù)。簽訂嚴(yán)密的施工承包合同，同時(shí)在施工中加強(qiáng)合同管理，才能保證合同造價(jià)的合理性、合法性，減少履行合同中甲、乙雙方的糾紛，維護(hù)合同雙方利益，有效地控制工程投資造價(jià)。合同是貫穿整個(gè)造價(jià)控制工作的靈魂，合同簽訂的好壞，直接影響后續(xù)造價(jià)控制的執(zhí)行。

4.施工階段的造價(jià)控制

工程造價(jià)控制的核心內(nèi)容是以市場為中心對(duì)造價(jià)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制和管理。建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性決定了其計(jì)價(jià)的多次性，與建設(shè)過程相對(duì)應(yīng)的各階段造價(jià)是動(dòng)態(tài)地反映了項(xiàng)目的總造價(jià)。特別是在工程實(shí)施階段，由于外部條件的變化，設(shè)計(jì)階段未考慮周全的因素往往暴露出來，導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更，造價(jià)也隨之變化。

（1）嚴(yán)格控制工程變更程序。制訂一套完善的計(jì)量、支付、變更的管理辦法，突出事前控制，強(qiáng)化事中控制，完善事后控制。工程變更一般由施工單位打立項(xiàng)報(bào)告，監(jiān)理工程師審核，經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)后方可實(shí)施。為此，建設(shè)單位現(xiàn)場施工員（常住代表）必須熟悉并掌握施工合同和施工單位的投標(biāo)書，工程造價(jià)人員對(duì)建設(shè)工程運(yùn)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)研究分析，并及時(shí)采取糾正措施，使目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

（2）嚴(yán)格控制材料用量，合理確定材料價(jià)格。在工程造價(jià)的控制中材料價(jià)格的控制是主要的，材料費(fèi)在工程中往往占有很大的比重，一般占預(yù)算費(fèi)用的70％，占直接費(fèi)的80％左右。造價(jià)管理人員要深入現(xiàn)場，及時(shí)了解情況，注意收集可能會(huì)引起造價(jià)調(diào)整的各類資料，核對(duì)工程變更和現(xiàn)場簽證的準(zhǔn)確性、完整性，嚴(yán)格按照合同中的材料用量控制，從而有效地控制工程造價(jià)。

（3）嚴(yán)格控制進(jìn)度付款，每隔一段時(shí)間（合同規(guī)定）施工單位報(bào)來的施工進(jìn)度，必須首先認(rèn)可其施工質(zhì)量是否達(dá)到合同規(guī)定要求，不合格的不予付款，對(duì)合格工程項(xiàng)目由建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位三方對(duì)其數(shù)量進(jìn)行認(rèn)可，再審核其計(jì)價(jià)是否與合同一致。

5.竣工結(jié)算階段的造價(jià)控制

竣工結(jié)算是工程造價(jià)管理與控制的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。建設(shè)單位的造價(jià)工程師要堅(jiān)持按合同辦事，對(duì)工程預(yù)算外的費(fèi)用嚴(yán)格控制，對(duì)于未按圖紙要求完成的工作量及未按規(guī)定執(zhí)行的施工簽證一律核減費(fèi)用；凡合同條款明確包含的費(fèi)用，屬于風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)包含的費(fèi)用，未按合同條款履行的違約等一律減費(fèi)用，嚴(yán)格把好審核關(guān)。

（1）要核對(duì)合同條款，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條件等。工程量應(yīng)根據(jù)施工承包合同要求，對(duì)施工過程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等進(jìn)行審核，不能多算或不按規(guī)則計(jì)算。在要求施工企業(yè)報(bào)送相應(yīng)的工程計(jì)算式和材料用量明細(xì)表的同時(shí)，建設(shè)單位也要編制一份完整的結(jié)算書和材料用量明細(xì)，這樣比照審核，才能做到客觀、公正、合理，準(zhǔn)確進(jìn)行計(jì)量審核。

（2）在結(jié)算審核中，還應(yīng)注意審核項(xiàng)目的單價(jià)、結(jié)算書中分項(xiàng)的正確性及程序的準(zhǔn)確性，結(jié)合現(xiàn)場的實(shí)際情況分析計(jì)算。對(duì)工程量清單招標(biāo)工程的結(jié)算，投標(biāo)人的綜合單價(jià)一次包死不作調(diào)整。結(jié)算時(shí)，實(shí)際發(fā)生的招標(biāo)時(shí)所依據(jù)的施工圖紙以外的工程量變更和由于建設(shè)單位原因造成的工程量清單漏項(xiàng)或計(jì)算誤差應(yīng)予調(diào)整。在工程量調(diào)整時(shí)的結(jié)算中，工程量清單中原有的項(xiàng)目，應(yīng)按報(bào)價(jià)中的綜合單價(jià)確定；工程量清單中有類似的項(xiàng)目，應(yīng)參照類似工程項(xiàng)目報(bào)價(jià)中的綜合單價(jià)商定；工程量清單中沒有的項(xiàng)目，按現(xiàn)行預(yù)算定額及有關(guān)規(guī)定結(jié)算。

（3）收集施工合同和與之有同等效力的協(xié)議、文件、信件、傳真、現(xiàn)場簽證等。認(rèn)真審核竣工圖紙，清理、統(tǒng)計(jì)設(shè)計(jì)變更通知單、隱蔽工程記錄、材料預(yù)算價(jià)格簽證單，審核竣工驗(yàn)收資料是否齊全等。

（4）注意扣除工程預(yù)付款、保修金、甲供材等價(jià)款，以及有業(yè)主替施工單位代繳的一些費(fèi)用，如勞保統(tǒng)籌、排污費(fèi)、水電費(fèi)等。

三、建立二級(jí)審計(jì)制度

利用社會(huì)力量、聘請(qǐng)外部專家服務(wù)，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的造價(jià)咨詢服務(wù)單位進(jìn)行初步審計(jì)，審減率直接和咨詢服務(wù)單位的利益掛鉤。公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)外部咨詢服務(wù)單位的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行二次審計(jì)。實(shí)行二級(jí)審計(jì)制度，從而保證了工程造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、公正性、嚴(yán)肅性，使工程造價(jià)工作效率得到進(jìn)一步提高。