時間：2023-09-13 17:13:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產(chǎn)出入庫管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】會計(jì)電算化 固定資產(chǎn) 管理
固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深化和衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)體制的改革，固定資產(chǎn)占醫(yī)院總資產(chǎn)的比重越來越大。如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率，成為醫(yī)院資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。而信息化科技下的會計(jì)電算化固定資產(chǎn)管理為醫(yī)院的固定資產(chǎn)良好運(yùn)用起到了舉足輕重的作用。
一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理常見問題
1.賬物不清。醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多，數(shù)量大，分布廣，不易清查，或清查時只注重?cái)?shù)量，不注重質(zhì)量，對固定資產(chǎn)的使用狀況和使用效率掌握不清，影響領(lǐng)導(dǎo)決策，造成重置和閑置。
2.利用率低。一是內(nèi)部原因，固定資產(chǎn)使用效率低，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)的調(diào)配使用機(jī)制。各部門各自為政，只顧局部利益，追求“小而全”的固定資產(chǎn)配置模式；從自己使用方便出發(fā)，要求增加投資用以購置儀器設(shè)備，造成了固定資產(chǎn)重復(fù)購置，資產(chǎn)沒有充分發(fā)揮作用，導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用價值隱性流失。二是外部原因，各地醫(yī)療市場有限，但在市場開發(fā)的廣度和深度上還不夠。例如核磁共振一般市級醫(yī)院都有，可每天就診人數(shù)一般不超過四人。再如一些有著相似功能的醫(yī)療設(shè)備，提高了數(shù)字胃腸使用率，必然降低X光機(jī)使用率，提高螺旋CT使用率，必然降低一般CT使用率。而會計(jì)電算化下的固定資產(chǎn)管理會將這些問題通過建立固定資產(chǎn)卡片前的清查、登記得到有效控制。
二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率的對策
1.摸清家底，建賬立冊，定期清查，盤活存量。要充分發(fā)揮固定資產(chǎn)在醫(yī)院發(fā)展中的作用，就要建立嚴(yán)格的資產(chǎn)清查制度。清查過程中不僅要做到帳實(shí)相符，賬賬相符，還要對資產(chǎn)的盈虧情況，使用情況，使用效率等做到心中有數(shù)，特別是在固定資產(chǎn)需要更新改造時，哪些可以繼續(xù)使用，哪些需要淘汰做到心中有數(shù)。盤活現(xiàn)有固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，減少重置和閑置。醫(yī)院要進(jìn)一步完善“三賬一卡”制度，所謂“三賬一卡”制度，即總賬、一級分類明細(xì)賬、二級分類明細(xì)賬、固定資產(chǎn)管理卡（臺賬）。由固定資產(chǎn)會計(jì)在財(cái)務(wù)軟件中做好固定資產(chǎn)總賬和一級分類明細(xì)賬，對全院固定資產(chǎn)按資產(chǎn)主管科室及資產(chǎn)大類實(shí)行金額控制；協(xié)助設(shè)備和材料采購主管科室建立二級分類明細(xì)賬，按資產(chǎn)分類、名稱、規(guī)格分別設(shè)置賬戶，記錄固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額，并按資產(chǎn)使用科室進(jìn)行歸類管理；督促各科室護(hù)士長或科室負(fù)責(zé)人建立固定資產(chǎn)臺賬，記錄本科室領(lǐng)用的固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量等。很多地方醫(yī)院都實(shí)現(xiàn)了醫(yī)生、護(hù)士、藥房、收款的連接，有條件的醫(yī)院可以利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，把各責(zé)任中心的終端鏈接起來，實(shí)現(xiàn)資源共享，信息互通，這不僅使醫(yī)院的管理者對全院的固定資產(chǎn)的分布、使用情況一目了然，而且也有利于使用部門核對和管理本科室的資產(chǎn)，從而為醫(yī)院的管理、發(fā)展規(guī)劃、決策提供有效的依據(jù)。利用信息化科技建立固定資產(chǎn)卡片，統(tǒng)一編制固定資產(chǎn)編碼、卡片編號、規(guī)格型號、以及建造單位（在建工程時使用）技術(shù)特征、經(jīng)濟(jì)用途、存放地點(diǎn)、固定資產(chǎn)類別、使用狀態(tài)、增加方式、增加日期、減少方式、減少日期、使用部門、附屬設(shè)備及規(guī)格型號、計(jì)量單位、附屬設(shè)備的數(shù)量、金額、以及固定資產(chǎn)的原值、與固定資產(chǎn)的使用時間。何時開始使用。
2.制度健全。管理的混亂，需要制度上的規(guī)范，這就需要醫(yī)院管理部門進(jìn)一步建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度。具體包括：（1）固定資產(chǎn)采購制度。對一般資產(chǎn)的采購，要實(shí)行公開招標(biāo)采購制度，對大型的儀器設(shè)備還要采用采購論證制度。購買前使用部門要組織人員對當(dāng)?shù)蒯t(yī)療市場進(jìn)行調(diào)研，進(jìn)行本量利測算，并寫出可行性分析報告交固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組要召開會議進(jìn)行認(rèn)真研究，并組織有關(guān)方面的醫(yī)學(xué)與工程專家開會討論，從應(yīng)用和性能等全方位來論證購買大型設(shè)備的可行性、必要性、科學(xué)性和實(shí)用性，杜絕盲目采購。（2）固定資產(chǎn)出入庫制度。對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，責(zé)任到人，配備專職人員實(shí)行專門化管理。保管人員建立固定資產(chǎn)保管帳，要嚴(yán)格出入庫單制，財(cái)產(chǎn)的增減均應(yīng)及時反映在出入庫單中。對財(cái)產(chǎn)的購置、調(diào)入，在入庫單上登記；對財(cái)產(chǎn)的調(diào)出、借用、領(lǐng)用，應(yīng)由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批，憑出庫單領(lǐng)取財(cái)物，保管人員根據(jù)出入庫單及時在保管帳中登記，以反映固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減變動情況。（3）固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度。日常維護(hù)不僅延長了資產(chǎn)的使用壽命，某種程度上等于節(jié)約了大量的維修費(fèi)用，降低了成本支出，提高了固定資產(chǎn)的使用效率。醫(yī)院可制定相應(yīng)的獎懲制度，對各科的設(shè)備管理、使用和保養(yǎng)人員進(jìn)行考核和監(jiān)督。對責(zé)任心不強(qiáng)，工作失誤，管理不善的人員按責(zé)任制懲罰。同時，設(shè)立設(shè)備管理獎勵基金，用于獎勵設(shè)備管理成效顯著，效益突出的科室和個人，以提高科室人員對醫(yī)療設(shè)備的維護(hù)意識。（4）固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥制度。對閑置不用或使用效率低的固定資產(chǎn)予以合理的調(diào)配，并及時辦理調(diào)撥和核銷手續(xù)，以提高固定資產(chǎn)的使用效率，減少重置。（5）固定資產(chǎn)盤盈盤虧制度。有的固定資產(chǎn)盤虧是由于使用部門無專人保管，使財(cái)產(chǎn)流失或視為廢物丟棄。有的盤盈固定資產(chǎn)不入賬，而將盤虧的固定資產(chǎn)入賬，其結(jié)果減少了醫(yī)院的收支結(jié)余。發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧，應(yīng)及時查明原因，區(qū)分不同情況做出處理。（6）固定資產(chǎn)報廢制度。固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓，需由使用部門寫出書面報告，列出清單，報財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門審核備案，經(jīng)班子會議討論決定后，上報主管部門及財(cái)政部門批準(zhǔn)方可核銷。（7）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。醫(yī)院要配備專門的審計(jì)人員，為醫(yī)院資產(chǎn)管理起到“增值保值服務(wù)”的作用，防止舞弊，及時堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞。審計(jì)部門不僅要對固定資產(chǎn)的購置、清查和清理進(jìn)行監(jiān)督，還要定期對本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，提高固定資產(chǎn)的營運(yùn)收益。審計(jì)固定資產(chǎn)是否得到充分利用，是否有賬外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無流失現(xiàn)象，切實(shí)解決固定資產(chǎn)保管不善、賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問題。 轉(zhuǎn)貼于
三、固定資產(chǎn)的管理是一個系統(tǒng)的工作，龐大的資產(chǎn)僅僅依靠資產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理是不
夠的，需要實(shí)施全員和全過程管理，才能管好用好固定資產(chǎn)，發(fā)揮應(yīng)有的效益
加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理體制，明確各職能部門的責(zé)、權(quán)、利，建立健全完善的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。利用現(xiàn)代化手段，對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。固定資產(chǎn)名目繁多，分布廣泛，固定資產(chǎn)的管理也必然是一項(xiàng)情況復(fù)雜、工作量龐大的工作。為了及時管理和掌握固定資產(chǎn)的流動，合理調(diào)配資源，建立科學(xué)有效的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，一方面可以及時登記和掌握固定資產(chǎn)的增減變動、庫存情況，避免重復(fù)購置，另一方面可以合理組織和調(diào)配閑置的資產(chǎn)，促進(jìn)閑置資產(chǎn)的再利用，避免浪費(fèi)。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；資產(chǎn)；責(zé)任到位管理；驗(yàn)收；轉(zhuǎn)資
中圖分類號：F208 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）21-0095-02
一、“責(zé)任到位管理法”的理念
“責(zé)任到位”管理，就是每項(xiàng)資產(chǎn)都要定人、定位和定責(zé)任。不僅要求資產(chǎn)管理人員知道所管理的每項(xiàng)資產(chǎn)在什么地方，目前該資產(chǎn)由誰使用，資產(chǎn)使用人是否保證資產(chǎn)的安全和有效使用。還要明確資產(chǎn)的現(xiàn)場管理由誰負(fù)責(zé)，一旦資產(chǎn)發(fā)生了變化，要知道并及時反饋給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，管理人（責(zé)任人）又變成了誰，資產(chǎn)是否發(fā)生了減值等。
二、實(shí)施“責(zé)任到位管理法”的目的
“責(zé)任到位管理法”就是通過定人、定位、定責(zé)任的方式，明確資產(chǎn)的分布狀況、使用狀態(tài)、完好程度、保管責(zé)任，以求實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：一是賬實(shí)相符：有賬必有物，有物必有賬。二是管理有序：資產(chǎn)新建、調(diào)撥、報廢、處置有合理的依據(jù)，履行必備的手續(xù)。三是資產(chǎn)完整：來源清楚，去向清楚，杜絕資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。四是強(qiáng)化觀念：樹立資產(chǎn)保值增值管理思想，強(qiáng)化責(zé)任意識和風(fēng)險意識。五是強(qiáng)化生產(chǎn)：充分發(fā)揮存量資產(chǎn)潛力，積極調(diào)劑閑置資產(chǎn)，為我廠的生產(chǎn)經(jīng)營保駕護(hù)航，同時為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供翔實(shí)的參考依據(jù)。六是成本合理：合理控制與資產(chǎn)有關(guān)的材料費(fèi)、維修費(fèi)、保險費(fèi)、檢測費(fèi)、工農(nóng)費(fèi)用、安技措費(fèi)用等，使之有效使用，保證我廠成本控制在預(yù)算內(nèi)。
三、“責(zé)任到位管理法”的主要內(nèi)容
（一）把好轉(zhuǎn)資關(guān)，確保轉(zhuǎn)資資產(chǎn)的真實(shí)完整
1.現(xiàn)場驗(yàn)收。（1）所有項(xiàng)目竣工驗(yàn)收必須通知財(cái)務(wù)中心人員尤其是資產(chǎn)管理人員必須參加驗(yàn)收。驗(yàn)收時要了解項(xiàng)目的來龍去脈，區(qū)分是新增項(xiàng)目還是跨年項(xiàng)目，合同是否簽訂，計(jì)劃是否落實(shí)，項(xiàng)目實(shí)施了沒有，了解工程主要工作量，要知道能夠形成資產(chǎn)的又有多少，驗(yàn)收資產(chǎn)是否屬于多個單位等內(nèi)容。（2）鑒于我廠資產(chǎn)分布狀況，財(cái)務(wù)中心資產(chǎn)組需要依靠各委派組資產(chǎn)管理人員協(xié)助完成。各組人員在驗(yàn)收后，要填寫《資產(chǎn)驗(yàn)收報告》和《新增固定（油氣）資產(chǎn)交付清單》（初步），對驗(yàn)收項(xiàng)目進(jìn)行大致描述，包含主要資產(chǎn)狀況（相關(guān)參數(shù)）、資產(chǎn)價值與項(xiàng)目總投資差距原因及轉(zhuǎn)資過程可能存在的問題等。（3）資產(chǎn)所屬基層站庫對項(xiàng)目資產(chǎn)情況最有發(fā)言權(quán)。驗(yàn)收時，應(yīng)同時取得基層站庫的《新增資產(chǎn)現(xiàn)場確認(rèn)書》，以核實(shí)、證明轉(zhuǎn)資資產(chǎn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
2.項(xiàng)目結(jié)算。（1）項(xiàng)目結(jié)算（或掛賬）時，項(xiàng)目組人員（或乙方）應(yīng)按財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)資要求，填寫正式的《新增固定（油氣）資產(chǎn)交付清單》，進(jìn)一步確認(rèn)資產(chǎn)詳細(xì)信息。如果項(xiàng)目組人員（或乙方）做不到這些或不能及時提供資料，暫不予接受，并要求其及時整理有關(guān)資料，及時結(jié)算。（2）上一步完成后，項(xiàng)目組人員（或乙方）首先在《新增固定（油氣）資產(chǎn)交付清單》上簽字，然后到資產(chǎn)所屬單位簽字，再到計(jì)劃部門簽字。最后，提供標(biāo)準(zhǔn)的合同原件和《新增固定（油氣）資產(chǎn)交付清單》，到中心資產(chǎn)組簽字后進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算或掛賬，中心資產(chǎn)組人員或三級使用單位財(cái)務(wù)組人員不簽字，財(cái)務(wù)不能給予結(jié)算或掛賬。
3.轉(zhuǎn)資。（1）在得到詳細(xì)真實(shí)的《新增固定（油氣）資產(chǎn)交付清單》和《新增資產(chǎn)現(xiàn)場確認(rèn)書》，財(cái)務(wù)已結(jié)算或掛賬后，資產(chǎn)人員著手搜集項(xiàng)目詳細(xì)費(fèi)用，用《項(xiàng)目完成情況對照表》加以整理歸集，初步建立轉(zhuǎn)資資產(chǎn)架構(gòu)。（2）ERP中主要工作（略）。
4.轉(zhuǎn)資后二次現(xiàn)場驗(yàn)收。（1）決算完成后財(cái)務(wù)中心要組織對新增資產(chǎn)的二次驗(yàn)收和專題調(diào)研，基建組、資產(chǎn)組、各委派組人員深入到基層隊(duì)，檢查工程完成情況、設(shè)備安裝數(shù)量、投產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、收集基層反饋信息。（2）撰寫二次驗(yàn)收報告，填寫《轉(zhuǎn)資資產(chǎn)現(xiàn)場與賬務(wù)對照表》，發(fā)現(xiàn)問題，提出修改意見。
5.轉(zhuǎn)資后。（1）轉(zhuǎn)資后，立即啟動“責(zé)任到位”管理工作，將新增資產(chǎn)納入日常管理。（2）當(dāng)月轉(zhuǎn)資資產(chǎn)，各委派組次月作“責(zé)任”報表；年底轉(zhuǎn)資資產(chǎn)，二月份作一、二月份兩個月“責(zé)任”報表，及時反映我廠資產(chǎn)增減變動情況。（3）轉(zhuǎn)資時未建或未完工項(xiàng)目，在后期完工后，按照前述規(guī)定，履行相應(yīng)驗(yàn)收手續(xù)及“責(zé)任”管理工作。
（二）資產(chǎn)日常管理
以現(xiàn)場使用人為責(zé)任人，鑒于具體崗位操作人數(shù)眾多，對基層單位可針對行政負(fù)責(zé)人或技術(shù)人員制定相應(yīng)的責(zé)任制度，對具體的資產(chǎn)或設(shè)備，由基層單位自行指定責(zé)任人，使每項(xiàng)資產(chǎn)都有責(zé)任人。
1.油氣水井：要及時準(zhǔn)確掌握每口井的所處狀態(tài)，反映總廠氣井總的技術(shù)狀態(tài)和產(chǎn)能情況，運(yùn)行好生產(chǎn)井，看管好停產(chǎn)井，防止因缺位管理而帶來的井噴、破壞等突發(fā)事故。管理的責(zé)任人是采油（氣）隊(duì)隊(duì)長。
2.油氣集輸設(shè)施：主要是油氣站庫及集氣站資產(chǎn)。在已全部拆分為單項(xiàng)資產(chǎn)（設(shè)備）后，必須要求單項(xiàng)資產(chǎn)（設(shè)備）不僅要與賬務(wù)一一對應(yīng)，嚴(yán)格相符；而且由于每一項(xiàng)資產(chǎn)（設(shè)備）的變化。
3.油氣管線：管線“責(zé)任”管理的重點(diǎn)是防止盜挖、盜油、盜氣。對于油田的管線，不管在不在賬，運(yùn)不運(yùn)行，都要高度負(fù)責(zé)，嚴(yán)密巡查。一旦發(fā)現(xiàn)異常，立即報告保衛(wèi)及資產(chǎn)部門，及時處理、報警理賠，而且要形成制度，每次作好記錄，每月上報管線、油氣損失情況。
4.車輛：車輛的管理責(zé)任人：一方是司機(jī)，即車輛的直接使用人，負(fù)責(zé)車輛的安全完整運(yùn)行；另一方是車屬單（下轉(zhuǎn)103頁）（上接95頁）位，即車輛的落戶單位，負(fù)責(zé)車輛各種屬性的準(zhǔn)確。對于車輛，一是要解決好戶口合法的問題。二是在車輛變動單位時，單位責(zé)任人應(yīng)及時通知廠資產(chǎn)部門，提前申請或隨后補(bǔ)辦資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，保證賬實(shí)相符。三是報廢車輛的管理。
5.機(jī)器設(shè)備：機(jī)器設(shè)備的責(zé)任人應(yīng)為基層負(fù)責(zé)人或技術(shù)員，側(cè)重點(diǎn)是確保設(shè)備的安全完好，淘汰的設(shè)備應(yīng)及時報上級送廠報廢庫，新增加設(shè)備及時列入臺賬。租出和集體占用的設(shè)備，責(zé)任人為三級資產(chǎn)員，應(yīng)定期檢查設(shè)備是否齊全完好，防止流失及異地使用。
6.辦公及其他設(shè)備：該類型資產(chǎn)單位體積較小、單位價值較高，容易流失的資產(chǎn)，責(zé)任人應(yīng)為直接使用人，對這部分資產(chǎn)，可以實(shí)行交押金制度，對私自調(diào)撥或找不到去向的，要追究責(zé)任，扣除押金后并處以適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰。
7.房屋建筑物：責(zé)任人一般為使用單位的行政領(lǐng)導(dǎo)。重點(diǎn)是要賬實(shí)相符。使用單位要經(jīng)常核對，發(fā)現(xiàn)變動及時上報，或在《資產(chǎn)變動明細(xì)表》中及時反映。
《責(zé)任到位管理法》管理的內(nèi)容不僅僅是賬內(nèi)資產(chǎn)，也不僅僅是單項(xiàng)資產(chǎn)的增減。對確實(shí)無賬或暫時無賬的資產(chǎn)，也一樣要管理。對單項(xiàng)資產(chǎn)，即使它原地不動，完好無損，但由于它的使用屬性發(fā)生變化，由在用變成閑置或由閑置變?yōu)橹匦率褂茫家凇顿Y產(chǎn)變動明細(xì)表》中反映。
（三）閑置、報廢資產(chǎn)管理及資產(chǎn)處置
1.對清查中發(fā)現(xiàn)的閑置設(shè)備要加強(qiáng)管理，建立臺賬，嚴(yán)禁亂拆、亂卸、亂放。
2.閑置報廢資產(chǎn)出入報廢庫，實(shí)行《出庫單》和《入庫單》制度，庫房管理人員是已報廢入庫資產(chǎn)的“定置”管理責(zé)任人。要詳細(xì)作好出入庫資產(chǎn)的登記，嚴(yán)格出入庫制度，保證入庫資產(chǎn)的安全。責(zé)任人每月上報《報廢資產(chǎn)入庫明細(xì)表》和《報廢資產(chǎn)出庫明細(xì)表》。
3.對符合有關(guān)規(guī)定條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時報廢更新。
4.固定資產(chǎn)報廢由使用單位提出申請，填寫《固定資產(chǎn)報廢申請單》，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員對待報廢固定資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場技術(shù)鑒定并集體簽認(rèn)，確認(rèn)達(dá)到報廢條件的，由使用單位集中存放，妥善保管，并在當(dāng)月“責(zé)任”報表中詳細(xì)反映。
5.已報廢固定資產(chǎn)，積極聯(lián)系財(cái)務(wù)處通過資產(chǎn)調(diào)劑會、招標(biāo)等方式對外處置，及時清理，并充分利用棄置費(fèi)用政策，做好報廢現(xiàn)場清理、恢復(fù)工作，配合好油地、環(huán)保工作。
四、“責(zé)任到位管理法”取得效果
1.管理責(zé)任進(jìn)一步明確，提高了我廠資產(chǎn)管理水平
現(xiàn)行油氣資產(chǎn)現(xiàn)行管理方法出現(xiàn)管理職能模糊，各職能部門越過資產(chǎn)管理部門，各施其責(zé)，直接代替或者取代了資產(chǎn)管理的職能，資產(chǎn)管理部門有責(zé)無權(quán)的狀況在某種程度上還存在，其資產(chǎn)管理職能沒有得到完整的發(fā)揮。通過實(shí)施“責(zé)任到位管理法”，使我廠的資產(chǎn)管理責(zé)任更加明確，保證了國有資產(chǎn)的安全完好。
2.加強(qiáng)了不良資產(chǎn)管理，盤活了油氣資產(chǎn)存量，提高了資產(chǎn)利用率
對閑置資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。通過市場調(diào)研，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證，花費(fèi)較少的資金，改造原有的閑置資產(chǎn)，使其增加新的功能以滿足生產(chǎn)需要，達(dá)到以少量的增量激活大量的存量的目的。 同時對季節(jié)性使用或年度使用率低并且通用性強(qiáng)的資產(chǎn)通過租賃方式滿足生產(chǎn)需要，盡可能壓縮直接投資，打破原來“使用必?fù)碛小钡膫鹘y(tǒng)觀念。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院;固定資產(chǎn)管理;問題;對策
固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分,隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深化和衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)體制的改革,固定資產(chǎn)占醫(yī)院總資產(chǎn)的比重越來越大。如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,提高資產(chǎn)使用效率,成為醫(yī)院資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
1醫(yī)院固定資產(chǎn)管理常見問題。
現(xiàn)階段,我國醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在以下常見問題:
1.1帳物不清。
醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多,數(shù)量大,分布廣,不易清查,或清查時只注重?cái)?shù)量,不注重質(zhì)量,對固定資產(chǎn)的使用狀況和使用效率掌握不清,影響領(lǐng)導(dǎo)決策,造成重置和閑置。
1.2利用率低。
一是內(nèi)部原因,固定資產(chǎn)使用效率低,缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)的調(diào)配使用機(jī)制。各部門各自為政,只顧局部利益,追求“小而全”的固定資產(chǎn)配置模式;從自己使用方便出發(fā),要求增加投資用以購置儀器設(shè)備,造成了固定資產(chǎn)重復(fù)購置,資產(chǎn)沒有充分發(fā)揮作用,導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用價值隱性流失。二是外部原因,各地醫(yī)療市場有限,但在市場開發(fā)的廣度和深度上還不夠。例如核磁共振一般市級醫(yī)院都有,可每天就診人數(shù)一般不超過四人。再如一些有著相似功能的醫(yī)療設(shè)備,提高了數(shù)字胃腸使用率,必然降低X光機(jī)使用率,提高螺旋CT使用率,必然降低一般CT使用率。
1.3缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)成本核算機(jī)制。
近幾年來,要求對醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的呼聲越來越大,按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定,醫(yī)院固定資產(chǎn)不提折舊,賬面所反映的固定資產(chǎn)價值都是構(gòu)建固定資產(chǎn)的原始成本,這與真實(shí)價值相差甚遠(yuǎn)。雖然現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定,事業(yè)單位每月按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取修購基金,用于固定資產(chǎn)的購置和維修,但由于修購基金不是按預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)所發(fā)生的實(shí)際損耗而提取的,這與單位實(shí)際發(fā)生的損耗相脫節(jié),使得維修費(fèi)居高不下,難以控制。
2加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,提高資產(chǎn)使用效率的對策。
2.1摸清家底,建帳立冊,定期清查,盤活存量。
要充分發(fā)揮固定資產(chǎn)在醫(yī)院發(fā)展中的作用,就要建立嚴(yán)格的資產(chǎn)清查制度。清查過程中不僅要做到帳實(shí)相符,帳帳相符,還要對資產(chǎn)的盈虧情況,使用情況,使用效率等做到心中有數(shù),特別是在固定資產(chǎn)需要更新改造時,哪些可以繼續(xù)使用,哪些需要淘汰做到心中有數(shù)。盤活現(xiàn)有固定資產(chǎn),提高資產(chǎn)的使用效率,減少重置和閑置。醫(yī)院要進(jìn)一步完善“三賬一卡”制度, 所謂“三賬一卡”制度,即總賬、一級分類明細(xì)賬、二級分類明細(xì)賬、固定資產(chǎn)管理卡(臺賬)。由固定資產(chǎn)會計(jì)做好固定資產(chǎn)總賬和一級分類明細(xì)賬,對全院固定資產(chǎn)按資產(chǎn)主管科室及資產(chǎn)大類實(shí)行金額控制;協(xié)助設(shè)備和材料采購主管科室建立二級分類明細(xì)賬,按資產(chǎn)分類、名稱、規(guī)格分別設(shè)置賬戶,記錄固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額,并按資產(chǎn)使用科室進(jìn)行歸類管理;督促各科室護(hù)士長或科室負(fù)責(zé)人建立固定資產(chǎn)臺賬,記錄本科室領(lǐng)用的固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量等。很多地方醫(yī)院都實(shí)現(xiàn)了醫(yī)生、護(hù)士、藥房、收款的連接,有條件的醫(yī)院可以利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng),把各責(zé)任中心的終端鏈接起來,實(shí)現(xiàn)資源共享,信息互通,這不僅使醫(yī)院的管理者對全院的固定資產(chǎn)的分布、使用情況一目了然,而且也有利于使用部門核對和管理本科室的資產(chǎn),從而為醫(yī)院的管理、發(fā)展規(guī)劃、決策提供有效的依據(jù)。
2.2制度健全。
管理的混亂,需要制度上的規(guī)范,這就需要醫(yī)院管理部門進(jìn)一步建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度。具體包括:
2.2.1固定資產(chǎn)采購制度。
對一般資產(chǎn)的采購,要實(shí)行公開招標(biāo)采購制度,對大型的儀器設(shè)備還要采用采購論證制度。購買前使用部門要組織人員對當(dāng)?shù)蒯t(yī)療市場進(jìn)行調(diào)研,進(jìn)行本量利測算,并寫出可行性分析報告交固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組要召開會議進(jìn)行認(rèn)真研究,并組織有關(guān)方面的醫(yī)學(xué)與工程專家開會討論,從應(yīng)用和性能等全方位來論證購買大型設(shè)備的可行性、必要性、科學(xué)性和實(shí)用性,杜絕盲目采購。
2.2.2固定資產(chǎn)出入庫制度。
對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理,責(zé)任到人,配備專職人員實(shí)行專門化管理。保管人員建立固定資產(chǎn)保管帳,要嚴(yán)格出入庫單制,財(cái)產(chǎn)的增減均應(yīng)及時反映在出入庫單中。對財(cái)產(chǎn)的購置、調(diào)入,在入庫單上登記;對財(cái)產(chǎn)的調(diào)出、借用、領(lǐng)用,應(yīng)由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批,憑出庫單領(lǐng)取財(cái)物,保管人員根據(jù)出入庫單及時在保管帳中登記,以反映固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減變動情況。
2.2.3固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度。
日常維護(hù)不僅延長了資產(chǎn)的使用壽命,某種程度上等于節(jié)約了大量的維修費(fèi)用,降低了成本支出,提高了固定資產(chǎn)的使用效率。醫(yī)院可制定相應(yīng)的獎懲制度,對各科的設(shè)備管理、使用和保養(yǎng)人員進(jìn)行考核和監(jiān)督。對責(zé)任心不強(qiáng),工作失誤,管理不善的人員按責(zé)任制懲罰。同時,設(shè)立設(shè)備管理獎勵基金,用于獎勵設(shè)備管理成效顯著,效益突出的科室和個人,以提高科室人員對醫(yī)療設(shè)備的維護(hù)意識。
2.2.4固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥制度。
對閑置不用或使用效率低的固定資產(chǎn)予以合理的調(diào)配,并及時辦理調(diào)撥和核銷手續(xù),以提高固定資產(chǎn)的使用效率,減少重置。
2.2.5固定資產(chǎn)盤盈盤虧制度。
有的固定資產(chǎn)盤虧是由于使用部門無專人保管,使財(cái)產(chǎn)流失或視為廢物丟棄。有的盤盈固定資產(chǎn)不入帳,而將盤虧的固定資產(chǎn)入帳,其結(jié)果減少了醫(yī)院的收支結(jié)余。發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧,應(yīng)及時查明原因,區(qū)分不同情況作出處理。
2.2.6固定資產(chǎn)報廢制度。
固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓,需由使用部門寫出書面報告,列出清單,報財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門審核備案,經(jīng)班子會議討論決定后,上報主管部門及財(cái)政部門批準(zhǔn)方可核銷。
2.3加強(qiáng)成本核算,正確計(jì)算和提取修購基金。
醫(yī)院應(yīng)積極推行院科兩級成本核算,將固定資產(chǎn)折舊和維修納入科室成本范圍,實(shí)行固定資產(chǎn)有償占用。合理安排固定資產(chǎn)的維護(hù)更新,加強(qiáng)成本費(fèi)用意識,強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)核算,保證固定資產(chǎn)及時得到維護(hù)、更新。通過成本核算,促進(jìn)科室重視對固定資產(chǎn)的管理和利用,樹立起投資要有回報,占用資產(chǎn)要繳費(fèi)的成本意識,對閑置和報廢的固定資產(chǎn)及時調(diào)撥和處理,用經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)醫(yī)院資金的投向,優(yōu)化衛(wèi)生資源的配置,提高固定資產(chǎn)管理效益。
2.4加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。
醫(yī)院要配備專門的審計(jì)人員,為醫(yī)院資產(chǎn)管理起到"增值保值服務(wù)"的作用,防止舞弊,及時堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞。審計(jì)部門不僅要對固定資產(chǎn)的購置、清查和清理進(jìn)行監(jiān)督,還要定期對本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì),提高固定資產(chǎn)的營運(yùn)收益。審計(jì)固定資產(chǎn)是否得到充分利用,是否有賬外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無流失現(xiàn)象,切實(shí)解決固定資產(chǎn)保管不善、賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問題。
2.5加強(qiáng)營銷,從外部創(chuàng)造條件提高固定資產(chǎn)使用效率。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 固定資產(chǎn) 財(cái)務(wù)管理
2010年12月財(cái)政部、衛(wèi)生部醫(yī)院財(cái)務(wù)制度正式出臺，提高了醫(yī)院固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分了固定資產(chǎn)的資金來源，要求固定資產(chǎn)必需計(jì)提折舊，規(guī)范了固定資產(chǎn)處置管理，與現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)固定資產(chǎn)管理方法趨于接近，使醫(yī)院固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理更科學(xué)更為合理，標(biāo)志著新醫(yī)改財(cái)務(wù)管理的一個開端。從2012年1月正式實(shí)行實(shí)施一年多來，由于醫(yī)院固定資產(chǎn)名目多，數(shù)量大，價值高低懸殊，使得財(cái)務(wù)核算與實(shí)物管理情況非常復(fù)雜。針對固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)況，管理層還有待梳理清晰，需要進(jìn)一步探討優(yōu)化改善。
一、固定資產(chǎn)采購雖有可行性分析但大都缺乏效益分析
醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)采購要進(jìn)行可行性論證。雖然許多醫(yī)院從形式上充分論證了投資新設(shè)備的可行性，但因?yàn)槊つ孔非蟾咝录夹g(shù)，沒有從設(shè)備的適用程度、必要性來進(jìn)行論證；有些論證往往只從眼前經(jīng)濟(jì)利益著手，沒有從長久的經(jīng)濟(jì)效益來看，對于醫(yī)療設(shè)備的利用率是否高，配置是否過剩，投資回報會不會越來越低等缺少周全的考慮。論證程序只是由使用部門提出申請，再會同采購部門進(jìn)行論證，也沒有財(cái)務(wù)部門的參與，對固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理作用不重視；論證過程更沒有和部門財(cái)務(wù)預(yù)算的管控相結(jié)合，超支預(yù)算是常有現(xiàn)象。
醫(yī)院采購固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門，立足于現(xiàn)實(shí)醫(yī)療需求，在財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)，注重效益分析，進(jìn)行合理有效的論證。
二、混淆固定資產(chǎn)資本性支出與一般高值物耗費(fèi)用支出
醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元以上（其中：專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元及以上），使用期限在1年以上（不含1年），并在使用過程中基本保持原有物資形態(tài)的資產(chǎn)，單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。實(shí)際上，僅以價值與年限判斷還是存在認(rèn)識誤差，如某些高值手術(shù)器械，例如腔鏡的光纖，氬氣刀等，配置時應(yīng)作為固定資產(chǎn)資本性支出，但它們常常容易在領(lǐng)用環(huán)節(jié)作為物耗費(fèi)用支出；對于某些如介入材料等，則可能以價值大、可重復(fù)使用卻誤作為固定資產(chǎn)管理，沒有于領(lǐng)用時作物耗費(fèi)用處理；還比如在設(shè)備維修時容易將象CT球管等材料，不作資本性支出來增加固定資產(chǎn)價值，而是作為費(fèi)用直接支出。一般情況下，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理部門（設(shè)備科、信息科、總務(wù)科等）人員普遍缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)經(jīng)歷，而固定資產(chǎn)出入庫屬其職責(zé)，他們對固定資產(chǎn)的認(rèn)定可能與財(cái)務(wù)部門不一致，從而更易造成混淆。
對此，醫(yī)院應(yīng)針對固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，根據(jù)財(cái)務(wù)制度來界定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理部門培訓(xùn)和溝通，分清資本性支出和費(fèi)用性支出。
三、醫(yī)院固定資產(chǎn)會計(jì)處理中殘值計(jì)算與折舊方法、折舊沖減待沖基金法（財(cái)政科教資金購置的固定資產(chǎn)折舊）等有待商榷
醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中規(guī)定了固定資產(chǎn)采用平均年限法或工作量法計(jì)提折舊，計(jì)提折舊時不考慮殘值。按月計(jì)提折舊時，按財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的部分來沖減待沖基金，其余部分計(jì)入成本費(fèi)用?，F(xiàn)實(shí)中，占醫(yī)院固定資產(chǎn)較大比重的專項(xiàng)設(shè)備處置時的殘值很高，平時計(jì)提折舊如不考慮殘值，可能導(dǎo)致折舊支出較大，醫(yī)療成本虛高；再者，現(xiàn)在醫(yī)療市場競爭激烈，規(guī)模大的綜合性醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)日新月異，隨之舊設(shè)備更新很快，而只采用平均年限法或工作量法等直線法計(jì)提折舊顯然是不恰當(dāng)?shù)?。再則，由財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)折舊沖減待沖基金，對應(yīng)支出不進(jìn)入醫(yī)療成本，那么不同來源性質(zhì)的固定資產(chǎn)可能造成單位成本、項(xiàng)目成本、病種成本不一致，醫(yī)院間成本缺乏可比性。
建議參照企業(yè)會計(jì)計(jì)提折舊的辦法對醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，對高值醫(yī)療設(shè)備可計(jì)算一定比例的殘值；對高新醫(yī)療設(shè)備可采用加速折舊法，以更好適應(yīng)高新醫(yī)療器設(shè)備價值高、更新淘汰快的特點(diǎn)，并于期末對固定資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以利于在會計(jì)報表上真實(shí)反映醫(yī)院固定資產(chǎn)價值；對財(cái)政科教資金購置的固定資產(chǎn)，在折舊沖減待沖基金的同時，計(jì)入明細(xì)備查賬，醫(yī)院進(jìn)行成本核算時加上該部分折舊，使其能真實(shí)客觀地反映醫(yī)療成本。
四、外部贈與的固定資產(chǎn)賬外管理，未辦理驗(yàn)收的工程不入財(cái)務(wù)賬，賬實(shí)明細(xì)不符
當(dāng)前，醫(yī)院管理多以科室為責(zé)任單位，科室的獎金等與科室效益直接掛鉤，一些院外捐贈給科室的設(shè)備，使用科室為了達(dá)到有創(chuàng)收卻沒有折舊支出的目的，自行管理，不向設(shè)備科報告，財(cái)務(wù)部門未入庫不記賬；而一些已經(jīng)投入使用，未辦理驗(yàn)收和竣工決算的工程，也沒有執(zhí)行估價而入固定資產(chǎn)管理。會計(jì)核算與實(shí)物管理脫節(jié)，造成賬實(shí)不符，財(cái)務(wù)監(jiān)督失控，醫(yī)院固定資產(chǎn)的規(guī)模得不到真實(shí)的反映，醫(yī)療資源配置模糊，從而影響管理層經(jīng)營決策。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)立固定資產(chǎn)三級管理模式，明確責(zé)任到人。對外部贈與、未及時驗(yàn)收的固定資產(chǎn)等都要納入醫(yī)院固定資產(chǎn)管理。會計(jì)期末加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)使用部門、管理職能部門、財(cái)務(wù)核算部門要各司其職、相互溝通、監(jiān)督協(xié)調(diào)，切實(shí)做好固定資產(chǎn)的“三帳一卡”的工作，做到賬賬、賬實(shí)相符，從根源上杜絕固定資產(chǎn)的流失。
總之，高效的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作是取得良好的經(jīng)營效益的重要保證。醫(yī)院應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，綜合考慮醫(yī)院技術(shù)水平及經(jīng)濟(jì)條件，健全固定資產(chǎn)的管理制度，正確運(yùn)用固定資產(chǎn)的管理方法，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理，從而提高醫(yī)院對醫(yī)療市場變化的信息反饋速度和在醫(yī)療市場中的競爭能力。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；資產(chǎn)管理
水利工程是重要的民生工程和國防工程，固定資產(chǎn)是其開展社會服務(wù)活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，其購置來自國家財(cái)政撥款。近年來，國家進(jìn)一步加強(qiáng)了對水利基礎(chǔ)設(shè)施的投入，水利事業(yè)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量增加迅速。新的會計(jì)準(zhǔn)則要求，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理需確認(rèn)原值、計(jì)提折舊，并做好資產(chǎn)減值與重置工作。此準(zhǔn)則說明事業(yè)單位的固定資產(chǎn)也參與經(jīng)營分配，因此，水利事業(yè)單位在管理實(shí)踐中，必須要立足實(shí)際，嚴(yán)格按照規(guī)定強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理效益，以優(yōu)化現(xiàn)有資源以及潛在資源，達(dá)到開源節(jié)流、提高資金利用率、確保國有資產(chǎn)安全等目的，這樣才能使固定資產(chǎn)的作用與價值得到更充分發(fā)揮，進(jìn)而推動水利事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
一、水利事業(yè)單位固定資產(chǎn)概述
固定資產(chǎn)是指單位價值符合相關(guān)規(guī)定，使用期限超過一年，且使用過程中能保持原有物質(zhì)形態(tài)的所有資產(chǎn)，例如房屋建筑、各種設(shè)施設(shè)備、工器具等。其他雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用時間超過一年以上的同類物質(zhì)，也納入固定資產(chǎn)范疇。水利事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要有房屋建筑、在建的各類工程、設(shè)施設(shè)備等，有價值的辦公用品、及其他相關(guān)配套等。
二、當(dāng)前水利事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
第一，存在重投入、輕管理的現(xiàn)象。受傳統(tǒng)理念的影響，水利事業(yè)單位固定資產(chǎn)方面，長期存在重投入輕管理的現(xiàn)象，對于資產(chǎn)的收益率考慮較少。由于認(rèn)識不到資產(chǎn)管理工作的重要性，管理上往往是錢、物分離，導(dǎo)致固定資產(chǎn)浪費(fèi)和流失比較嚴(yán)重，浪費(fèi)、收支不平衡等問題時常可見。第二，管理機(jī)制不健全。當(dāng)前，我國還沒有形成健全的固定資產(chǎn)管理體系，關(guān)于水利事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置、保管、處置等制度，也還不完善，使用、考核、核算等機(jī)制還未完全建立，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理效率低下，當(dāng)資產(chǎn)受到損失時，因無章可循，也無法,進(jìn)行有效的追責(zé)。第三，固定資產(chǎn)賬物不符。賬物不符是水利固定資產(chǎn)管理中經(jīng)常會遇到的問題，例如，新增加的固定資產(chǎn)不入賬，損廢的固定資產(chǎn)不減損，固定資產(chǎn)存隨意處置，這使得固定資產(chǎn)變動不能得到真實(shí)的統(tǒng)計(jì)。其主要原因是水利事業(yè)單位收集會計(jì)信息的工作不全面、不細(xì)致導(dǎo)致。固定資產(chǎn)的數(shù)量變化得不到真實(shí)的體現(xiàn)，就會影響固定資產(chǎn)的正確投入、使用、處置等，同時，也會使一些固定資產(chǎn)成為隱形資產(chǎn)，給國家財(cái)政造成較大損失。第四，固定資產(chǎn)管理考評體系不健全。水利事業(yè)單位缺乏真正的監(jiān)督部門，也未切實(shí)建立健全資產(chǎn)管理考評體系，存在明顯的監(jiān)督和管理漏洞，最終形成較多不良資產(chǎn)，甚至導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重。
三、提高水利事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理水平的策略
（一）從思想和認(rèn)識上強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識
水利事業(yè)單位管理層，要積極改變傳統(tǒng)的管理理念，深刻理解行政成本以及產(chǎn)出成本，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理成本與效益意識。在日常管理實(shí)踐中，要加強(qiáng)對職工的資產(chǎn)管理培訓(xùn)，改革重錢輕物的傳統(tǒng)觀念，樹立正確的資產(chǎn)管理觀念。同時，要建立健全購買、出入庫、保管、領(lǐng)用等制度,按相應(yīng)程序及時處理調(diào)出、出售、報廢和報損的固定資產(chǎn)，做到賬實(shí)、賬賬相符、賬卡相符。健全獎懲制度、激勵手段、追責(zé)制度等，并明確責(zé)任,落實(shí)到人，堅(jiān)持浪費(fèi)固定資產(chǎn)要罰，愛惜管護(hù)固定資產(chǎn)有獎，引導(dǎo)全體職工都自覺地參與到固定資產(chǎn)管理中來。
（二）加強(qiáng)對水利事業(yè)單位固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)
固定資產(chǎn)出現(xiàn)賬物不符的情況，主要原因是固定資產(chǎn)清查工作不到位。水利事業(yè)單位要結(jié)合具體實(shí)際，積極創(chuàng)新固定資產(chǎn)清查方式，對單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期全面清查和盤點(diǎn)，并對經(jīng)營性資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行細(xì)化。讓清查形成固定的制度，對固定資產(chǎn)實(shí)行動態(tài)管理。這樣可以優(yōu)化國有資產(chǎn)的配置，促進(jìn)閑置資產(chǎn)有效利用，減少不良資產(chǎn)的產(chǎn)生和國有資產(chǎn)流失。
（三）強(qiáng)化監(jiān)督管理的過程與結(jié)果
創(chuàng)新資產(chǎn)管理考評機(jī)制，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督。借助部門預(yù)算、政府采購和國庫集中收付等手段，對水利事業(yè)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。單位內(nèi)部也要綜合考量責(zé)任、績效、態(tài)度等因素進(jìn)行考評，這樣可以對職工進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約，以降低資產(chǎn)的購置成本，提高固定資產(chǎn)使用、管理的效率與質(zhì)量。嚴(yán)格跟蹤國有資產(chǎn)的收益，并做到收支兩條線原則，收入要全額上繳，由國家統(tǒng)一分配，嚴(yán)禁截留或者作為賬外資金處理。
四、結(jié)束語
綜上所述，水利事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理非常重要，在實(shí)踐中，相關(guān)部門應(yīng)積極改進(jìn)固定資產(chǎn)管理方式，完善水利事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)，對固定資產(chǎn)進(jìn)行動態(tài)跟蹤控制，不斷推動固定資產(chǎn)管理工作正規(guī)化，使我國水利事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理變得高效、快捷、全面、準(zhǔn)確。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉建立.當(dāng)前水利事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及對策探析[J].經(jīng)營管理者,2017,(05):307.
[2]魯有蓮.芻議如何提高水利事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理水平[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015,(16):45+157.
關(guān)鍵詞：民營油服；財(cái)務(wù)風(fēng)險；資產(chǎn)管理
1 前言
越來越多的民營油服企業(yè)跟隨國家政策的扶持實(shí)現(xiàn)了境外投資，跨國經(jīng)營。而其境外財(cái)務(wù)管理體系的不完善以及國際市場經(jīng)濟(jì)變化可能加重國際化經(jīng)營的難度。常見原因有：一是民營企業(yè)較國企來說融資成本較高，容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險；從投資審核流程到管理模式可能不夠完備。二是境外油氣服務(wù)對人員語言、油氣工程專業(yè)、企業(yè)管理等多方面知識有較高要求，在人力資源儲備及培訓(xùn)上任重道遠(yuǎn)。三是國內(nèi)財(cái)務(wù)核算、ERP系統(tǒng)在境外不能通用，增加了集團(tuán)管理的難度；境內(nèi)外財(cái)務(wù)核算、稅收征繳等政策不同，導(dǎo)致資產(chǎn)價值、收入成本核算期間等不同，使管理難度增加。四是可能不具備足夠的渠道了解、運(yùn)用不同國家、地區(qū)間法律、經(jīng)濟(jì)規(guī)定，或不能得到較專業(yè)的遠(yuǎn)期匯率預(yù)測，無形中增加了財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險。
所有財(cái)務(wù)風(fēng)險中，資產(chǎn)管理是很重要的一方面，尤其是油氣服務(wù)涉面較廣，包含鉆井、修井、壓裂、油藏等多種作業(yè)項(xiàng)目，所以相關(guān)資產(chǎn)投資規(guī)模較大，種類龐雜，對資產(chǎn)的管理直接影響到利潤實(shí)現(xiàn)、現(xiàn)金流融通等問題。民營企業(yè)無國企強(qiáng)大的資金支持，全靠自身經(jīng)營增加企業(yè)價值，所以在跨國經(jīng)營中更要謹(jǐn)慎對待境外資產(chǎn)管理不善帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險。本文就從對境外子公司資產(chǎn)管理角度分析民營油服企業(yè)境外財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范和管理。
2 貨幣資金管理
資金是集團(tuán)穩(wěn)健運(yùn)營的基礎(chǔ)和保障，當(dāng)集團(tuán)能夠通過有效集中和授權(quán)以控制和利用境外資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部聚合優(yōu)勢和資金有效分配，高效運(yùn)轉(zhuǎn)，則能夠極大避免企業(yè)的血脈―現(xiàn)金流的短缺，同時可以應(yīng)對金融風(fēng)險。
1.對于跨國經(jīng)營來說，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)自己集中化管理的有效途徑是“收支兩條線”管理模式。海外子公司需開立至少兩個銀行賬戶，并分別定性為收戶和支戶?，F(xiàn)金流入全部入收戶，現(xiàn)金流出從收戶發(fā)出，且支戶余額只能在經(jīng)過集團(tuán)總部核準(zhǔn)后由收戶調(diào)撥。子公司每日匯報收、支賬戶的余額以及重大金額發(fā)生事項(xiàng)，并完備資金流通審核制度，使集團(tuán)有效控制資金流量和方向。
2.海外子公司賬戶中銀行保證金等限制性貨幣資金的余額需按月及時向總公司匯報金額變化及保證金內(nèi)容，涉及到因勞務(wù)派遣等原因產(chǎn)生的保證金，需與人事部門等定期核對勞務(wù)人員，以從銀行返回相應(yīng)資金，爭取盤活所有可用資金，防止閑置資金的浪費(fèi)。
3.對于境外子公司的賬戶余額，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門要與合同管理以及外匯結(jié)算部門多溝通，對于集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的資金拆借合同以及子公司在境外的融資合同等涉及到外匯折算的部分及時更新信息，防止產(chǎn)生較大匯兌損失。
4.健全按照項(xiàng)目劃分的資金預(yù)算管理、現(xiàn)金流預(yù)算管理以及考核制度，形成預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋、調(diào)整、評估、考核全流程監(jiān)管，權(quán)責(zé)清晰劃分，以實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算目標(biāo)。
5.可以結(jié)合集團(tuán)具體經(jīng)營及現(xiàn)金流情況，引入商業(yè)銀行相應(yīng)的現(xiàn)金管理商品，滿足資金收益性、流動性、投融資結(jié)構(gòu)合理布局等要求，提高財(cái)務(wù)管理效果。
3 應(yīng)收賬款管理
絕大多數(shù)集團(tuán)采用“集中決策、分散經(jīng)營、獨(dú)立核算”的組織結(jié)構(gòu)，給予境外子公司較大的自主經(jīng)營權(quán)，包括市場的開拓、項(xiàng)目評估和運(yùn)行等。很多集團(tuán)對外海子公司的業(yè)績考核中給予產(chǎn)值很高的加權(quán)比例，但往往對應(yīng)收賬款，即收入的現(xiàn)金回流沒有太多關(guān)注。正像上文提到的，現(xiàn)金為王，現(xiàn)金對整個集團(tuán)的持續(xù)有序發(fā)展起到重要作用。尤其民營油服企業(yè)資本背景不強(qiáng)，靠自己承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，則更需重視應(yīng)收賬款的管理、監(jiān)督和改善。
1.集團(tuán)建立客戶信息庫，定期對甲方油氣開發(fā)公司進(jìn)行信用評級，并設(shè)立信用風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期進(jìn)行監(jiān)控，境外子公司需按周匯報應(yīng)收賬款余額、回款金額、開票確認(rèn)收入金額等，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和比對，結(jié)合境外子公司所在國家的經(jīng)濟(jì)形勢等分析回款趨勢。對余額大、賬齡長或客戶信用較差的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時進(jìn)行催款，或者進(jìn)行未來現(xiàn)金回流預(yù)測，預(yù)防減值風(fēng)險或?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)核算的謹(jǐn)慎性原則。
2.由于境外子公司的甲方多為當(dāng)?shù)毓荆瑫?jì)核算為當(dāng)?shù)刎泿艈挝唬捎趨R率的多變化性，很容易造成集團(tuán)核算時外幣折算損失。所以更應(yīng)該及時、高效地回收應(yīng)收賬款?？梢越Y(jié)合企業(yè)自身情況通過信用保險公司或者國際保理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移境外應(yīng)收賬款風(fēng)險，加快收款速度，提高資金周轉(zhuǎn)速度。
3. 對海外項(xiàng)目的審核和運(yùn)作摒除重視審批單輕視管理。從項(xiàng)目運(yùn)行的審核到收入實(shí)現(xiàn)的核算，一直到回款入賬的確認(rèn)，都需要高度重視，防止企業(yè)運(yùn)營效率收到影響。
加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)已經(jīng)境外管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任調(diào)查審計(jì)，防止境外子公司管理層運(yùn)用應(yīng)收賬款侵吞公司資產(chǎn)，同時防止境外子公司對信用已經(jīng)較差的客戶繼續(xù)進(jìn)行信用賒銷，避免信用風(fēng)險。
對于集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)收賬款款、其他應(yīng)收款等項(xiàng)目，可以根據(jù)集團(tuán)整體的稅務(wù)籌劃以及資金管理目標(biāo)等要求自行確定合同中的貨幣選擇，根據(jù)實(shí)際情況提前或延期進(jìn)行結(jié)算。
4 存貨管理
油服企業(yè)由自身性質(zhì)所定，需儲備大量庫存應(yīng)對不同作業(yè)工藝，管理上存在較大固有難度。同時，近年來油氣服務(wù)技術(shù)革新不斷涌現(xiàn)，更新?lián)Q代加速，導(dǎo)致庫存物資貶值風(fēng)險加大。再加上2014年以來油氣行業(yè)處于行業(yè)周期低谷期，業(yè)務(wù)量驟減，也容易導(dǎo)致存貨長期堆壓，流動性減弱，實(shí)現(xiàn)收益的能力降低。尤其境外資產(chǎn)，由于距離、國境間政策等原因，很難在集團(tuán)內(nèi)實(shí)現(xiàn)靈活移庫使用。所以對于境外子公司的存貨管理需要運(yùn)籌帷幄，有的放矢。
1.對于物資采購建立完善的采申請及審核制度，加強(qiáng)庫存管理，對出入庫流程和內(nèi)部控制滿足集團(tuán)的相應(yīng)要求。
2.由母公司實(shí)施價格轉(zhuǎn)移而進(jìn)行的集團(tuán)內(nèi)部采購，需要保存完備的內(nèi)部憑證及報關(guān)單據(jù)等外部憑證，以期在核銷庫存前集團(tuán)內(nèi)部明確由于進(jìn)出口及各國核算制度差異造成的材料價值差異，并在將來核算時由此導(dǎo)致的成本差異便于集團(tuán)追蹤。
3.在國際油價持續(xù)低迷的情況下，更需要將庫存盤活，尤其是境外子公司現(xiàn)有存貨的盤點(diǎn)和披露要及時和完整，將閑置存貨，長期對方存貨進(jìn)行資產(chǎn)價值評估；平時作業(yè)對存貨的采購要實(shí)行先核對已有庫存的程序，防止重復(fù)采購造成不必要的浪費(fèi)；境外的庫存很難流回國內(nèi)，所以要盡量通過出租、置換等多種方式處理，提高存貨周轉(zhuǎn)率，防止存貨貶值風(fēng)險。
4.根據(jù)集團(tuán)總體目標(biāo)來調(diào)整境外子公司庫存的存量。例如：境外子公司所在國匯率正值貶值，則應(yīng)多選擇從母國進(jìn)口以期采購更多數(shù)量物資。
5 固定資產(chǎn)管理
油服行業(yè)因?yàn)樽鳂I(yè)工藝多樣，工程施工復(fù)雜等原因，需使用的固定資產(chǎn)常常具備價值高、使用壽命長、磨損率高、規(guī)模大，維修費(fèi)用高等特點(diǎn)。同時，由于石油開采工藝的加速更新，很多固定資產(chǎn)面臨淘汰速度加快的風(fēng)險。而油田區(qū)塊常分散遠(yuǎn)離城市的野外或者人跡罕至的沙漠地區(qū)，似的固定資產(chǎn)分布于廣泛的區(qū)域，加大了維護(hù)和管理難度，常導(dǎo)致實(shí)際位置轉(zhuǎn)移與賬面信息更新的速度不一致，加大了核算難度。另外，油服行業(yè)固定資產(chǎn)的管理中還容易出現(xiàn)投資可行性分析不足導(dǎo)致盲目擴(kuò)大固定資產(chǎn)規(guī)模最終形成大量閑置、固定資產(chǎn)使用、搬運(yùn)等過程中維護(hù)不足，導(dǎo)致后續(xù)支出增多或者返修維護(hù)的現(xiàn)象，反而影響生產(chǎn)作業(yè)。而境外子公司的固定資產(chǎn)還面臨著作業(yè)結(jié)束后剩余價值的回收問題，都需要集團(tuán)層面開始就進(jìn)行規(guī)范化的操作。
1.加強(qiáng)對資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)。油服行業(yè)作為典型的資產(chǎn)密集型行業(yè)，對于資產(chǎn)管理應(yīng)該遵循專業(yè)化理念。而境外子公司由于人員匱乏或者當(dāng)?shù)貛旃軐I(yè)知識不足，常出現(xiàn)兼職、人員流動大等特點(diǎn)，導(dǎo)致基本固定資產(chǎn)臺賬缺失，信息不全，缺乏專業(yè)管理知識，甚至早晨固定資產(chǎn)不必要的磨損。所以集團(tuán)在選派駐外子公司工作人員時，應(yīng)針對倉庫設(shè)置、臺賬登錄、與財(cái)務(wù)部門溝通、固定資產(chǎn)的入庫、出庫、盤點(diǎn)、報廢等流程進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)和教育。
2.對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目需進(jìn)行嚴(yán)格的審核和評估。尤其境外子公司的固定資產(chǎn)投資需進(jìn)行完備的當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、市場、匯率的考察，并結(jié)合當(dāng)?shù)貙τ谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移、回收等政策的綜合評價之后再進(jìn)行決定。并持續(xù)評估產(chǎn)出是否能夠達(dá)到預(yù)期，投資回收的現(xiàn)金流管理是否安全，是否能夠平衡相應(yīng)融資成本負(fù)擔(dān)。
3.集團(tuán)需時刻關(guān)注境外重要資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移情況，并確保需登記的資產(chǎn)都進(jìn)行了產(chǎn)權(quán)登記，且子公司需將登記文件等資料及時在集團(tuán)上報、備案。定期匯報所有權(quán)變更的情況和說明。
4.在定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、登記的基礎(chǔ)上對固定資產(chǎn)進(jìn)行及時的維修和保養(yǎng)，并對其性能進(jìn)行測試，保證作業(yè)業(yè)務(wù)的質(zhì)量和安全。對閑置固定資產(chǎn)應(yīng)上報至集團(tuán)，并采取調(diào)劑、處置、租賃、變現(xiàn)等措施，盤活固定資產(chǎn)，防止公司資產(chǎn)流失，促進(jìn)資產(chǎn)流動和合理配置。對固定資產(chǎn)報廢、毀損、盤虧等情況應(yīng)及時上報集團(tuán)，要核實(shí)并非工作失誤或者舞弊原因后方能做出決定，必要時需要進(jìn)行境外子公司管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
6 結(jié)束語
對于油服行業(yè)來說，資產(chǎn)在一定程度上是企業(yè)創(chuàng)造價值的根本。在資產(chǎn)管理問題上，集團(tuán)加強(qiáng)對境外子公司監(jiān)管分工的協(xié)同作用，重視監(jiān)管信息共享，提高資產(chǎn)管理效率，增強(qiáng)風(fēng)險控制和能力，提高周轉(zhuǎn)率和運(yùn)營效率，落實(shí)績效考核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查等都是基本的方法，通過以上詳述，能夠?qū)γ駹I油服行業(yè)的境外子公司由資產(chǎn)管理的角度引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險有很好的防范和減少作用。
參考文獻(xiàn)
[1]任子瑜.石油企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)管理探析[J].會計(jì)之友.2010（4）：54-56..
第一條為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理、規(guī)范會計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)管理法規(guī)個公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度。
第二條本制度主要包括崗位責(zé)任制度、預(yù)算管理制度、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、會計(jì)檔案管理制度。
第二章崗位責(zé)任制度
第一條會計(jì)人員崗位責(zé)任制度，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點(diǎn)分為：財(cái)務(wù)總監(jiān)、會計(jì)主管、出納、審計(jì)。請認(rèn)真執(zhí)行。
第二條財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任制度
（一）在董事長和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會計(jì)、審計(jì)、預(yù)算工作。
（二）負(fù)責(zé)制定公司利潤計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。
（三）制定和管理稅收政策方案及程序。
（四）建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。
（五）組織公司有關(guān)部門部門開展經(jīng)濟(jì)活動分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
（六）監(jiān)督公司遵守國家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律，以及董事會決議。
第三條會計(jì)主管崗位責(zé)任制度
（一）負(fù)責(zé)組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)工作定期研究，布置、檢查、總結(jié)，及時反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要信息。
（二）認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營，照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務(wù)和有關(guān)單位、部門的工作關(guān)系。
（三）制定本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。
（四）根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關(guān)人員合理核定流動資金定額，加強(qiáng)對流動資金和固定資產(chǎn)的管理。負(fù)責(zé)組織財(cái)會人員協(xié)同有關(guān)部門人員做好資金回收工作，確保計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營資金的供應(yīng)，提高資金使用效果。
（五）加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，搞好財(cái)務(wù)管理，做到財(cái)務(wù)清晰、賬實(shí)、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財(cái)務(wù)決算報表，編報財(cái)務(wù)狀況說明書和稅務(wù)申報表。
（六）定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，充分運(yùn)用會計(jì)資料，分析成本計(jì)劃、資金計(jì)劃和利潤計(jì)劃完成情況，提供可靠信息。預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。
（七）參加生產(chǎn)經(jīng)營會議，參與重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件擬定，加強(qiáng)事前監(jiān)督，減少經(jīng)濟(jì)損失。
（八）負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計(jì)資料。
（九）建立財(cái)務(wù)會計(jì)例會制度，總結(jié)布置財(cái)務(wù)工作。制定考核辦法，定期對會計(jì)人員進(jìn)行考核。重視會計(jì)人員的專業(yè)學(xué)習(xí)，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并為會計(jì)人員職稱考試創(chuàng)造條件。
（十）完成財(cái)務(wù)總監(jiān)安排的其他工作。
第三條出納員崗位責(zé)任制度
（一）負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)
嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)會計(jì)人員制作，并經(jīng)過復(fù)核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒有會計(jì)憑證不得收付款。
庫存現(xiàn)金（下班時），不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時送存銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。
嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票，如因情況確實(shí)特殊，必須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位，款項(xiàng)用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時收回注銷。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個人簽發(fā)。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時，要立即向開戶行辦理掛失，如果造成經(jīng)濟(jì)損失，全部由負(fù)責(zé)人自負(fù)。
領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實(shí)特殊，一次最多不得超過三張，并限十日內(nèi)報銷。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報銷（交回）完者，不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。
（二）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
根據(jù)已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對賬單余額調(diào)節(jié)相符，對未達(dá)賬款，要及時查詢清理。
要隨時掌握銀行存款實(shí)際余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不準(zhǔn)簽法遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。
（三）保管有關(guān)印章和空白支票
出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財(cái)務(wù)專用公章和有關(guān)人員私章要分開保管，不得一人兼管。
（四）負(fù)責(zé)編制報送資金收支日報表。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
（五）認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。
第四條審計(jì)員崗位責(zé)任制度
（一）在處長領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真積極的開展學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，向處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。
（二）熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)和審計(jì)工作的法律、法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。
（三）嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德。
（四）掌握會計(jì)、審計(jì)及其相關(guān)專業(yè)知識。
（五）負(fù)責(zé)處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務(wù)工作。
（六）具體實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)和審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查。
（七）負(fù)責(zé)招標(biāo)采購日常事務(wù)、收費(fèi)立項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同管理及所有審計(jì)資料的收集等工作。
（八）認(rèn)真學(xué)習(xí)會計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。
（九）完成處領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)。
第三章預(yù)算管理制度
第一條財(cái)務(wù)預(yù)算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則；實(shí)事求是，綜合平衡的原則；指標(biāo)分解，責(zé)任到人的原則；提高效益，增收節(jié)支的原則。
第二條財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)：
（一）依據(jù)國家方針，政策和市場發(fā)展變化情況。
（二）依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)營策略和經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。
（三）依據(jù)公司確定的本年度的預(yù)算中的變化因素。（公司設(shè)備設(shè)施改變或擴(kuò)大，經(jīng)營規(guī)模調(diào)整、面積增減，經(jīng)營品種增減變化，人員素質(zhì)的提高和增減變化，員工的積極性。）
第三條財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限：
（一）各經(jīng)營單位按照公司年度預(yù)算的編制要求，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算，由綜合業(yè)務(wù)部統(tǒng)一匯總報董事局批準(zhǔn)。
（二）經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門在實(shí)施過程中應(yīng)遵照公司的審批預(yù)算執(zhí)行。
（三）各部門如超預(yù)算開支，必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可追加預(yù)算。
第四條財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍：經(jīng)營預(yù)算；費(fèi)用支出預(yù)算；利潤預(yù)算；資本性支出預(yù)算；現(xiàn)金流量預(yù)算。
第五條財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法：
1、平均先進(jìn)法：先求出該指標(biāo)的平均數(shù)，再用公式：（先進(jìn)數(shù)平均數(shù)）/2，這類指標(biāo)即大于平均數(shù)，又小于先進(jìn)數(shù)，較為適用。
2、定率法：即用費(fèi)用率指標(biāo)控制經(jīng)營單位變動費(fèi)用支出的方法。
3、定額法：即用費(fèi)用預(yù)算定額控制經(jīng)營單位、管理部室費(fèi)用支出的方法。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制方法
各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算，要以經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)，費(fèi)用支出本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行編制，采取“自下而上，再自上而下”的方式，反復(fù)測算綜合平衡。
1、營業(yè)收入：在上年預(yù)計(jì)營業(yè)總額的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年國家政策市場形勢變化，參照公司總體方案及本部門經(jīng)營目標(biāo)制定。
2、毛利率：依據(jù)上年本部門毛利率實(shí)現(xiàn)水平，參照市場變化以及國家確定的物價指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。
3、費(fèi)用率：依據(jù)上年本部門費(fèi)用率實(shí)際水平，參照公司總體確定的費(fèi)用水平制定。
4、稅金：依據(jù)上年本部門實(shí)際納稅情況，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營預(yù)計(jì)變化制定。
5、利潤：依據(jù)上年本部門實(shí)現(xiàn)利潤情況，結(jié)合預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)變化和實(shí)際情況制定。
6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務(wù)所需人數(shù)計(jì)算。
7、人均勞效：用含稅營業(yè)收入額除以平均人數(shù)。
8、人均利稅：用利潤加增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅除以平均人數(shù)。
9、資金定額：由財(cái)務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營單位的任務(wù)，從實(shí)際出發(fā)給予核定，報總經(jīng)理批準(zhǔn)。
（三）財(cái)務(wù)部要設(shè)專人負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)預(yù)算的控制及檢查。
第六條財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算從當(dāng)年10月份開始編制，每年10月份由公司財(cái)務(wù)部提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案，統(tǒng)一布置上報的各種表格。
（二）各經(jīng)營單位會計(jì)部根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門編制各項(xiàng)預(yù)算，11月中旬，將預(yù)算草案（費(fèi)用預(yù)算細(xì)目草案）上報。
（三）11月30日前財(cái)務(wù)部匯總平衡，寫出編制預(yù)算的文字說明，報公司高層審定。
（四）12月份上旬正式將預(yù)算安排情況及實(shí)現(xiàn)預(yù)算的措施報集團(tuán)董事局批準(zhǔn)。
（五）12月中旬前財(cái)務(wù)部將董事局批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)到各經(jīng)營單位，將年度預(yù)算指標(biāo)分解成月指標(biāo)落實(shí)到最小核算單位，上報財(cái)務(wù)部，同時落實(shí)到班組或個人。
第七條財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行
（一）各經(jīng)營單位要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，要根據(jù)總體經(jīng)營目標(biāo)和本部門的實(shí)際情況，編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃及措施，并在執(zhí)行中加強(qiáng)監(jiān)督和管理。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，各經(jīng)營單位都要嚴(yán)格遵照執(zhí)行，不得隨意超支，對超支預(yù)算的項(xiàng)目，需寫追加預(yù)算報告，說明超支原因，報董事會批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可予以調(diào)整預(yù)算。
（三）各經(jīng)營單位的各項(xiàng)費(fèi)用要嚴(yán)格按《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第八條財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查
（一）月審核，費(fèi)用會計(jì)要對各項(xiàng)支出進(jìn)行審核。不僅審核其合理性，還要審核是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對超預(yù)算開支一律不得報賬。根據(jù)各經(jīng)營單位的經(jīng)營成果及費(fèi)用對照檢查預(yù)算執(zhí)行情況，找出本月超支原因，制定改進(jìn)措施，上報公司財(cái)務(wù)部。
（二）季分析，每季度對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)、簡要、全面地分析，或做專題分析。
（三）年度終了，要對銷售收入、毛利率、費(fèi)用支出等情況進(jìn)行詳細(xì)分析。
第四章實(shí)物資產(chǎn)管理制度
第一條財(cái)產(chǎn)清查制度
（一）財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過對公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn),對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對,確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù),并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查一般包括:每年對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查；對銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng),每月同銀行的核對；各種債權(quán)、債務(wù),每年年末進(jìn)行定期核對；實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時,進(jìn)行的清查；財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時,進(jìn)行的清查；上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會計(jì)師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,對公司進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。
財(cái)產(chǎn)清查開始前,要建立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組,制定清查工作計(jì)劃,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時間,確定具體工作人員的分工和職責(zé),組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和掌握財(cái)產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等
（二）財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求
1、貨幣資金的清查
庫存現(xiàn)金的清查。通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法,確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對,以查明余缺情況。除查明帳實(shí)是否相符外,還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定,盤點(diǎn)結(jié)束后,應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果,及時填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況,要進(jìn)行分析,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
銀行存款的清查采用核對法,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對,以查明帳實(shí)是否相符,在清查過程中,查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額,并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,清除未達(dá)款項(xiàng)影響,以便檢查雙方有無差錯,并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。
其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。
2、存貨的清查
存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法主要采用實(shí)地盤點(diǎn)方法,首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上,然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),帳實(shí)差額作為盤盈、盤虧,對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因,做出單獨(dú)說明。
3、固定資產(chǎn)的清查
固定資產(chǎn)的清查,采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法,將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對,包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號等,在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損,還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈,要對其估價,以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價值、估計(jì)折舊等,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報告單。
4、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查
應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查,清查一般采用同對方核對賬目的方法。
清查時,首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來款項(xiàng)正確完整地登記入賬,由財(cái)務(wù)部向往來單位發(fā)函證,如對方單位核對無誤,應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,應(yīng)在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回,作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。發(fā)出單位收到對方的回單后,對錯誤的賬目應(yīng)及時查明原因,并按規(guī)定方法加以更正,最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報告表”。
（三）財(cái)產(chǎn)清查的方法
在財(cái)產(chǎn)清查過程中,主要清查方法有以下幾種：實(shí)地盤點(diǎn)法，抽樣盤存法，核對帳目法,就是對債權(quán)、債務(wù)通過信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行核對的方法，質(zhì)量檢查,就是根據(jù)各種財(cái)產(chǎn)的技術(shù)、范圍對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查的方法。
（四）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
1、認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因,并確定處理辦法
財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實(shí)不符的主要原因有:
（1）財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；
（2）量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯；
（3）計(jì)算登記賬簿時的錯誤；
（4）由于管理不善或工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺.以及貨幣資金往來款項(xiàng)的差錯；
（5）盜竊、營私舞弊造成的損失；
（6）自然災(zāi)害造成的非常損失；
（7）未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符；
（8）雖然賬實(shí)相符,由于質(zhì)量等問題引起的不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用的毀損。對于定額內(nèi)的損耗,多屬自然原因,非人為因素,一般可根據(jù)制度規(guī)定進(jìn)行處理。對于超定額損耗,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行處理。由于工作失職,個人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況,嚴(yán)肅處理、如果屬于或貪污盜竊的則應(yīng)由過失人賠償,直至追究法律責(zé)任。
2、要積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán)
在財(cái)產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報請有關(guān)部門組織調(diào)撥。對于長期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專人,主動與對方單位研究解決。
根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄,做到帳實(shí)相符。
要建立和健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度。
第二條低值易耗品管理制度
（一）低值易耗品實(shí)行定額管理、定期核銷、科室核算的原則。
（二）低值易耗品入庫前，必須及時認(rèn)真組織驗(yàn)收，辦理入庫手續(xù)。驗(yàn)收時必須注意質(zhì)量的檢查；驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)立即根據(jù)有關(guān)規(guī)定向供貨或運(yùn)輸單位提出，及時辦理退換或賠補(bǔ)手續(xù)。
（三）庫房低值易耗品的管理應(yīng)科學(xué)化，做到存放有序、零整分開、賬物對號、固定存放，便于收發(fā)和檢查，嚴(yán)防損壞、變質(zhì)、丟失。
第四條材料管理制度
（一）材料驗(yàn)收入庫
1、對入庫材料的品種、規(guī)格、型號、質(zhì)量、數(shù)量、包裝等認(rèn)真驗(yàn)收核對。按照采購不同和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格驗(yàn)收，做到準(zhǔn)確無誤。
2、入庫材料驗(yàn)收應(yīng)及時準(zhǔn)確，不能拖拉，盡快驗(yàn)收完畢。如有問題及時提出驗(yàn)收記錄，向主管采購人員反映，以便得到解決。
3、材料驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時辦理入庫驗(yàn)收單，同時核對發(fā)票、運(yùn)單、明細(xì)表、裝箱單及產(chǎn)品合格證，核對無誤后入庫簽字，并及時登帳。
（二）材料出庫
1、材料出庫應(yīng)本著先進(jìn)先出的原則，及時審核發(fā)料單上的內(nèi)容是否符合要求，核對庫存材料是否準(zhǔn)確，做好材料儲備工作。
2、準(zhǔn)確按發(fā)料單的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行備料、復(fù)查、以免發(fā)生差錯，做到賬實(shí)相符。
3、按照材料保存期限，對于快要過期失效或變質(zhì)的材料應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)放，對能回收利用的材料盡可能利用，剩余材料及時回收利用，非正常手續(xù)不得出庫。
（三）材料保養(yǎng)保管
1、根據(jù)庫存材料的性能和特點(diǎn)進(jìn)行合理儲存和保管，做到保質(zhì)、保量、保安全。
2、合理碼放。對不同的品種、規(guī)格、質(zhì)量、等級的材料都分開，按先后順序碼放，以便先進(jìn)先出。
3、材料碼放要整齊，怕潮濕物品要上蓋下墊，注意防火、防潮、防濕，易燃材料要單獨(dú)存放，所有材料要明碼標(biāo)識，搞好庫區(qū)環(huán)境衛(wèi)生，經(jīng)常保持清潔。
4、對于溫、濕度要求高的材料，做好溫度、濕度的調(diào)節(jié)控制工作，高溫季節(jié)要防暑降溫；梅雨季節(jié)要防潮、防霉；寒冷季節(jié)要防凍保溫。
5、要經(jīng)常檢查、隨時掌握和發(fā)現(xiàn)材料的變質(zhì)情況，并積極采取補(bǔ)救措施。
6、對機(jī)械設(shè)備、配件定期進(jìn)行涂油或密封處理，避免因油脂干脫造成性能受到影響。
（四）定期盤庫，達(dá)到三清
1、定期盤庫清點(diǎn)，達(dá)到數(shù)量清、質(zhì)量清、帳表清。
2、清理半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，做到半成品的再利用。
（五）機(jī)械的模具管理措施
1、為了工廠工作的正常進(jìn)行，模具一般情況下不做借出之用，以免影響正常工作。
2、非一般情況下（特殊情況）如需模具借出，要有主管領(lǐng)導(dǎo)（董事長、經(jīng)理）批示，方可借出使用。
（六）成品、半成品的管理制度
1、成品商品需有專職人員管理和發(fā)放，發(fā)放時需辦理領(lǐng)用手續(xù)。
2、半成品材料要妥善保管，以便再利用。
3、對已經(jīng)領(lǐng)出待用的原材料，也應(yīng)由專人保管，以免發(fā)生丟失、混料及浪費(fèi)現(xiàn)象。
第六條固定資產(chǎn)管理制度
（一）目的：為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的保管及使用管理，特制定本規(guī)定。
（二）范圍：本規(guī)則所稱固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、馬達(dá)儀表、工具等。
（三）會計(jì)科目列帳原則：前項(xiàng)固定資產(chǎn)，耐用年數(shù)在二年以下，不具生產(chǎn)性，未超過一定金額者(各公司自訂)應(yīng)以費(fèi)用科目列帳，而不得以固定資產(chǎn)科目列帳。
（四）管理部門：固定資產(chǎn)按下列類別，由各公司指定部門負(fù)責(zé)管理，其管理及保養(yǎng)細(xì)則由各公司管理部門會同使用部門自行制定之。
土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備由總部門負(fù)責(zé)管理。
機(jī)械設(shè)備由工務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，但得視實(shí)際需要?dú)w由性質(zhì)相關(guān)部門管理。
工具由資材倉庫負(fù)責(zé)管理。
（五）編號：固定資產(chǎn)取得后，即歸管理部門管理，并會同會計(jì)部門依其類別及會計(jì)科目統(tǒng)馭關(guān)系，予以分類編號并粘貼樣簽。
（六）移交：人員移交時，對于固定資產(chǎn)應(yīng)依人事管理規(guī)則第十一條的規(guī)定詳細(xì)列清辦理移交。
（七）增減報告：會計(jì)部門應(yīng)于次月15日前就土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等項(xiàng)目編制"固定資產(chǎn)增置表"一式三聯(lián)送管理部門核對，并填列異?；蚋齼?nèi)容后，第一聯(lián)管理部門留存，第二聯(lián)送返會計(jì)部門自存，第三聯(lián)送使用部門留存，采用電腦處理報表代替之。
（八）盤點(diǎn)：固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)會同會計(jì)部門每年盤點(diǎn)一次(不含工具、馬達(dá)、儀表)。另外應(yīng)于每季就固定資產(chǎn)的項(xiàng)目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤點(diǎn)后應(yīng)填造"盤存單"一式三份注明盈虧原因，一份自存，二份呈報(總)經(jīng)理核決后一份送會計(jì)部門，一份送管理處總經(jīng)理室備查。管理部門對于盤盈或盤虧，除應(yīng)專案敘明原因呈核外，并應(yīng)依增置或減損的規(guī)定辦理手續(xù)。
（九）增置、營造、修繕處理：固定資產(chǎn)的增置、營造、修繕應(yīng)分別依照"材料管理辦法"、"工程修造發(fā)包事務(wù)處理規(guī)則"及"營建工程管理辦法"等有關(guān)規(guī)定辦理。
土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等固定資產(chǎn)于增置驗(yàn)收后，使用部門(土地、房屋及建筑物由總務(wù)部門)應(yīng)即填寫"固定資產(chǎn)增加單"一式三聯(lián)經(jīng)會管理部門簽章后，送會計(jì)部門填注購置金額、耐用年限、月折舊額，第一聯(lián)送管理部門轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二聯(lián)由會計(jì)部門自存轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第三聯(lián)送使用部門留存。會計(jì)部門應(yīng)每月與管理部門核對"固定資產(chǎn)登記卡"的記載事項(xiàng)，如有缺漏事項(xiàng)應(yīng)即通知補(bǔ)正。
（十）受贈處理：固定資產(chǎn)因其他公司撥入，捐贈而取得者，應(yīng)填明價格，如原價無法查得或根本無原價者，得由管理部門會同會計(jì)部門予以估列，并按第十條固定資產(chǎn)增置手續(xù)辦理。
（十一）登記：土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得所有權(quán)后，由總務(wù)部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入"房屋、土地登記卡"，變更時亦同。
（十二）保險：固定資產(chǎn)應(yīng)依"關(guān)系企業(yè)財(cái)物保險事務(wù)處理程序"的規(guī)定辦理保險。
（十三）資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理：土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時應(yīng)由移出部門填寫"固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單"一式四聯(lián)會管理部門簽章后，送移入部門簽認(rèn)(管理部門不同時，要加印一聯(lián)會移入管理部門同時簽認(rèn))，第一聯(lián)送管理部門(管理部門不同者，影印聯(lián)送移入管理部門轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡")，第二聯(lián)送會計(jì)部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)送移出部門。其出入廠區(qū)應(yīng)另填"移轉(zhuǎn)交運(yùn)單"，一式六聯(lián)。第一聯(lián)托運(yùn)部門自存，第二聯(lián)托運(yùn)部門轉(zhuǎn)送會計(jì)部門暫存憑以核對第三聯(lián)，第三聯(lián)至六聯(lián)出廠時經(jīng)守衛(wèi)簽注時間、車重后，第三聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送托運(yùn)部門的會計(jì)部門，經(jīng)與第二聯(lián)核對無誤，于一日內(nèi)轉(zhuǎn)送收料部門的會計(jì)單位憑以核對收料；第
四、
五、六聯(lián)由承運(yùn)商隨同物品出廠、入廠時經(jīng)守衛(wèi)簽注入廠時間、車重后入廠，經(jīng)點(diǎn)收后第四聯(lián)由收料部門存查，第
五、六聯(lián)經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時間、車重后，第五聯(lián)由承運(yùn)商暫存憑以申請運(yùn)費(fèi)，第六聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送收料部門的會計(jì)部門與第三聯(lián)核對。
（十四）資產(chǎn)送修處理：固定資產(chǎn)固故須送廠商修復(fù)時，應(yīng)依照"工程修造發(fā)包事務(wù)處理規(guī)則"的有關(guān)規(guī)定辦理，于送修時由工務(wù)部門或管理部門開具"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)，第一聯(lián)經(jīng)辦部門自存，第二聯(lián)送會計(jì)部門，第三聯(lián)由守衛(wèi)室暫存于次日轉(zhuǎn)送會計(jì)部門，第
四、
五、六聯(lián)交承運(yùn)商運(yùn)同物品出廠，第四聯(lián)交收料廠商暫存供做物品回廠交貨的憑證，經(jīng)辦部門于驗(yàn)收后轉(zhuǎn)交會計(jì)部門核銷，第五聯(lián)供申請運(yùn)什費(fèi)，第六聯(lián)由收料廠商簽收并送回經(jīng)辦部門。
（十五）出租或外借處理：固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應(yīng)先會同會計(jì)部門后按序呈(總)經(jīng)理核準(zhǔn)后始得辦理，并應(yīng)制定契約，副本送會計(jì)部門以備核對，契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)及稅捐負(fù)擔(dān)、租金、運(yùn)什費(fèi)、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等，其出入廠區(qū)應(yīng)另填"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)，并依第十五條流程的規(guī)定辦理。
（十六）減損處理：土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備因減損擬報廢者，應(yīng)由使用部門填具"固定資產(chǎn)減損單"一式四聯(lián)，注明減損原因，送管理部門及會計(jì)部門簽注處理意見后呈報(總)經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送管理部門轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第
二、三聯(lián)依處理意見辦理后連同該廢品送資材倉庫簽收(盤虧部分免辦繳庫)，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送會計(jì)部門據(jù)以向主管機(jī)關(guān)辦理報備，抵押權(quán)變更及解除保險等手續(xù)，第三聯(lián)自存。該減損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，惟減損資產(chǎn)于拆移前，或拆移后無法繳庫時，管理部門或使用部門應(yīng)妥為保管，上項(xiàng)減損資產(chǎn)已繳庫者由資材倉庫保管處理，其無法繳庫而決定標(biāo)售時，其處理流程依
第十八條的規(guī)定辦理。
（十七）閑置固定資產(chǎn)處理
固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個月應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，填具"閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表"，擬定處理意見后呈報(總)經(jīng)理，經(jīng)核定標(biāo)售者須按下列規(guī)定辦理：
1、管理部門應(yīng)即按"閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表"所列經(jīng)批示計(jì)售部分開具"固定資產(chǎn)讓售比價單"一式四聯(lián)由(總)經(jīng)理指派專人或由采購部門負(fù)責(zé)招商比價，并將比價結(jié)果轉(zhuǎn)記于"標(biāo)售比價單"后，第三聯(lián)自存，第四聯(lián)送資管科，第
一、二聯(lián)呈(總)經(jīng)理核決后，由經(jīng)辦人將第二聯(lián)送會計(jì)部門以核對，第一聯(lián)送管理部門以便發(fā)貨。新晨
2、發(fā)貨時，由標(biāo)售經(jīng)辦人填寫"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)(承運(yùn)商聯(lián)勿填)憑以入廠提貨，經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時間及過磅記錄后，送回標(biāo)售經(jīng)辦人開具"繳款單"向出納解繳貨款，并于"料品交運(yùn)單"備注欄填寫"固定資產(chǎn)讓售比價單"號碼、發(fā)票號碼，第一聯(lián)送資材部門，第四聯(lián)送承購商收執(zhí)，第
二、三聯(lián)送守衛(wèi)查對放行，于翌立轉(zhuǎn)會計(jì)部門復(fù)核。
3、提貨出廠后管理部門應(yīng)即填具"固定資產(chǎn)減損單"一式四聯(lián)(資材倉庫聯(lián)免填)，第一聯(lián)自存轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二聯(lián)送會計(jì)部門，第三聯(lián)送使用部門留存。
Abstract: Regarding the hospital, must obtain the society and the economic efficiency, is cannot leave financial inventory accounting to calculate, how should this management of economy method move? This article tries from the multiple perspectives to analyze this kind of management of economy the movement system.
關(guān)鍵詞： 行政職能 財(cái)務(wù)報表 披露事件
key words: Executive functions Financial reporting Discloses the event
作者簡介：謝永軍 男 1972年12月出生，中級會計(jì)師職稱，山西省大同市大同縣人，大同市第二人民醫(yī)院財(cái)務(wù)部
一所醫(yī)院如果要建立一個完善的經(jīng)濟(jì)管理制度，就必須要進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算，財(cái)務(wù)會計(jì)核算作為一種強(qiáng)有力管理手段，正被各級大城市醫(yī)院廣泛開展與應(yīng)用。
會計(jì)核算是根據(jù)國家的有關(guān)會計(jì)制度來審核原始憑證，編制記賬憑證，按照規(guī)定的會計(jì)科目設(shè)置總賬、明細(xì)賬并按制度要求登記賬簿、編制會計(jì)報表、記錄有關(guān)重大披露事件和會計(jì)分析資料，最后向上級領(lǐng)導(dǎo)和主管部門報送會計(jì)報表和資料。其會計(jì)行為最終體現(xiàn)的都是權(quán)益所有者的要求，并為其服務(wù)。特別是股份制企業(yè)的會計(jì)行為最為明顯地說明了這一點(diǎn)。會計(jì)人員在處理醫(yī)院發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時，既要滿足于財(cái)務(wù)會計(jì)核算，又要同時滿足于成本 核算。使醫(yī)院科室成本核算與會計(jì)核算融為一體，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高管理水平。這樣就改變了成本核算與會計(jì)核算各自獨(dú)立和相互脫節(jié)的現(xiàn)狀，使以財(cái)務(wù)會計(jì)核算為核心的成本核算工作更加程序化、規(guī)范化。
會計(jì)核算是國家或行業(yè)主管部門利用明確嚴(yán)格的會計(jì)制度來規(guī)范會計(jì)核算的行為，各單位和部門無權(quán)更改會計(jì)核算的內(nèi)容和形式。醫(yī)院管理者和會計(jì)人員對于會計(jì)核算必須嚴(yán)格執(zhí)行國家制定的會計(jì)制度，不能因醫(yī)院的某些具體情況，隨意地增減會計(jì)科目、會計(jì)賬簿及會計(jì)報表。科學(xué)、合理地劃分成本核算單位即成本中心，建立 與財(cái)務(wù)會計(jì)核算相聯(lián)系的科室統(tǒng)一編碼體系，在財(cái)務(wù)會計(jì)收入、支出類明細(xì)帳科目下設(shè)各相對應(yīng)的分成本中心，作為下一級明細(xì)科目，便于收入、支出的歸集與核算。成本核算單位臨床科室內(nèi)科―消化內(nèi)科、心血管內(nèi)科、神經(jīng)內(nèi)科、干部病房……外科―普外、泌尿外科、神經(jīng)外科、骨病科、燒傷科……醫(yī)技科室―化驗(yàn)科、放射科、心電圖室、B超室輔助科室―手術(shù)室、供應(yīng)室藥品部門―藥庫、藥房門診部―門診臨床、急診室實(shí)驗(yàn)中心―各實(shí)驗(yàn)室收費(fèi)部門―門診收費(fèi)處、住院收費(fèi)處行政部門―院辦、黨委辦、財(cái)務(wù)處、人事處、醫(yī)務(wù)處、信息科、設(shè)備處……后勤部門―洗滌中心、衛(wèi)生制品中心、職工食堂、維修中心……下屬獨(dú)立核算單位
制定詳細(xì)的收入項(xiàng)目、成本項(xiàng)目和間接收入、成本的分配標(biāo)準(zhǔn)，并使收入項(xiàng)目、成本項(xiàng)目與現(xiàn)行的《醫(yī)院會計(jì)制度》的收、支項(xiàng)目的口徑保持一致。
會計(jì)核算總括了醫(yī)院的收支情況，全面地反映了全院的財(cái)務(wù)成果。
會計(jì)核算的方法是采用復(fù)式記賬法，能體現(xiàn)出資金從貸方流向借方，科目之間有平衡關(guān)系。
科室收入
一：臨床科室的收入，分為直接收入和間接收入
直接收入包括床位收入、治療收入、材料收入以及本科室自身開展的檢查收入等全額計(jì)入科室收入;間接收入包括藥品收入、化驗(yàn)收入、手術(shù)收入、檢查收入、病理收入、輸血收入等按確定比例，計(jì)入科室收入。醫(yī)技科室的收入，按總收入減去其它科室相關(guān)間接收入后，計(jì)入科室收入。病人欠費(fèi)，按相應(yīng)的欠費(fèi)項(xiàng)目不作臨床科室、醫(yī)技科室的收入，欠費(fèi)收回后再作相應(yīng)科室收入。醫(yī)保共濟(jì)帳戶欠費(fèi)，特別是超定額部分，按醫(yī)院規(guī)定適當(dāng)扣減收入。
二： 科室成本
臨床、醫(yī)技科室的成本，分直接成本和間接成本。直接成本包括人員費(fèi)用、辦公用品、材料消耗、水電、汽的耗用、固定資產(chǎn)折舊、房屋折舊、維修、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)、各項(xiàng)保險金、工會經(jīng)費(fèi)等，直接計(jì)入科室成本;間接成本包括行政、后勤部門發(fā)生的交通費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、公務(wù)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，按確定的分配方案如按科室人數(shù)進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入科室成本。行政、后勤部門、收費(fèi)部門的核算辦法，可實(shí)行辦公用品、差旅費(fèi)、電話費(fèi)、一次性消耗品等定額管理，超定額扣科室獎金。
還要進(jìn)一步改進(jìn)和完善會計(jì)軟件系統(tǒng)，做好成本核算與會計(jì)核算、業(yè)務(wù)管理的接口工作，設(shè)置科學(xué)的核算處理程序，以便準(zhǔn)確、全面地通過“一體化”帳務(wù)處理，來完成對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的成本核算。將成本核算系統(tǒng)與門診、住院收費(fèi)系統(tǒng)接口，使每天發(fā)生的各項(xiàng)收入分項(xiàng)目，直接計(jì)入科室或個人收入。將成本核算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)的人員工資系統(tǒng)（正式工、臨時工）接口，使各科室人員的工資項(xiàng)目按實(shí)際發(fā)放額，直接計(jì)入科室成本。將成本核算系統(tǒng)與藥庫、藥房系統(tǒng)接口，使各科室領(lǐng)用的藥品費(fèi)，直接計(jì)入科室成本。將成本核算系統(tǒng)與設(shè)備倉庫、物資中心接口，使科室領(lǐng)用的辦公用品、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料等的費(fèi)用，直接計(jì)入科室成本。獎金、衛(wèi)生津貼、誤餐補(bǔ)助的核算，在輸入記帳憑證時，按科室實(shí)際發(fā) 生額，計(jì)入科室成本。各項(xiàng)養(yǎng)老保險金、住房公積金的核算，在輸入記帳憑證時，將每月銀行托收單據(jù)的總額減掉個人支付部分，其余額按各科室實(shí)有人數(shù)分?jǐn)傆?jì)入科室成本。提取的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)的核算，在輸入計(jì)帳憑證時，按科室實(shí)有人數(shù)分?jǐn)傆?jì)入科室成本。固定資產(chǎn)折舊的核算，嚴(yán)格按《醫(yī)院會計(jì)制度》規(guī)定，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專業(yè)設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在1年以上的辦理固定資產(chǎn)出入庫手續(xù)。在輸入購置轉(zhuǎn)帳憑證（附入庫單）時，直接計(jì)入科室，按規(guī)定期限進(jìn)行折舊。電話費(fèi)的核算，按每月銀行托收單據(jù)所附清單，在輸入計(jì)帳憑證時，直接計(jì)入科室成本。水、電費(fèi)的核算，按所安裝計(jì)量表實(shí)有數(shù)量乘以單價，計(jì)入科室成本。其他的公用支出如郵費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、洗滌費(fèi)、維修費(fèi)、購置費(fèi)等，在輸入計(jì)帳憑證時，按實(shí)際發(fā)生額，直接計(jì)入科室成本。每月財(cái)務(wù)核算時，按比例計(jì)提的修購基金則計(jì)入管理費(fèi)用，不再分?jǐn)傆?jì)入科室成本。醫(yī)療事故及賠償支出，根據(jù)醫(yī)院規(guī)定適當(dāng)進(jìn)入科室成本。離休人員費(fèi)用、獨(dú)生子女補(bǔ)助、職工醫(yī)藥費(fèi)等以及醫(yī)院公共性質(zhì)支出，可不分?jǐn)傆?jì)入科室成本。
進(jìn)一步完善資本性支出會計(jì)處理程序。醫(yī)院發(fā)生的資本性支出，如購置房屋和設(shè)備、固定資產(chǎn)改良、大型維修等，按《醫(yī)院會計(jì)制度》規(guī)定，均應(yīng)從修購基金或事業(yè)基金中列支，不對醫(yī)院的當(dāng)期效益發(fā)生影響。即購置或接受固定資產(chǎn)時，一方面要借記“專用基金―――一般修購基金”科目，貸記“銀行存款”科目；另一方面借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目，直到固定資產(chǎn)報廢、毀損或盤虧時，才按原值借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。筆者認(rèn)為，現(xiàn)行《醫(yī)院會計(jì)制度》對固定資產(chǎn)的這種核算方法，尚存在一定的弊端。如部分中小醫(yī)院特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)生大量的資本性支出，而這些支出在修購基金和事業(yè)基金中不能完全列支時，由于《醫(yī)院會計(jì)制度》中沒有明確規(guī)定列支方法，只能從醫(yī)療支出或藥品支出中直接列支，即發(fā)生資本性支出時，借記“固定資產(chǎn)”和相應(yīng)的支出科目，貸記“固定基金”和“銀行存款”科目。固定資產(chǎn)的這種核算方法，其一是不利于考核單位及負(fù)責(zé)人的業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效益。凈資產(chǎn)的增減變化是經(jīng)濟(jì)效益完成情況
然而因采用這一固定資產(chǎn)核算方法造成的凈資產(chǎn)忽增忽減，會使考核結(jié)果出現(xiàn)很大的誤差。其二是不利于固定資產(chǎn)實(shí)有價值的動態(tài)反映，容易導(dǎo)致單位家底不清，實(shí)力不明。其三是會導(dǎo)致支出的虛增，使醫(yī)院當(dāng)期甚至當(dāng)年的收支結(jié)余受到很大的影響。所以，現(xiàn)行醫(yī)院會計(jì)核算制度還需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。針對這種情況;方案'范文,庫.為您.搜集-整理/，筆者認(rèn)為醫(yī)院會計(jì)可借鑒企業(yè)會計(jì)的核算方法，取消“固定基金”科目的核算內(nèi)容，購入固定資產(chǎn)時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。將固定基金的期初余額減去評估固定資產(chǎn)凈值后轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，固定資產(chǎn)原值與凈值之間的差額記入“累計(jì)折舊”科目。
三 應(yīng)改進(jìn)壞賬準(zhǔn)備的提取方法
壞賬是醫(yī)院無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)?，F(xiàn)行《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：“年度終了，醫(yī)院應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)科目余額的3%―5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。”醫(yī)院的壞賬損失主要發(fā)生在出院病人欠費(fèi)這一環(huán)節(jié)，與“應(yīng)收醫(yī)療款”相關(guān)，提取壞賬準(zhǔn)備時不能將“在院病人醫(yī)藥費(fèi)”包括在內(nèi)。筆者認(rèn)為，應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)賬齡長短，依據(jù)不同比率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對于期限超過三年、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)全額提取壞賬準(zhǔn)備。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：新醫(yī)院；會計(jì)制度；優(yōu)勢；改進(jìn)
中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-00-01
為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，規(guī)范醫(yī)院會計(jì)核算，保證醫(yī)院會計(jì)信息真實(shí)、完整。國家財(cái)政部會同衛(wèi)生部出臺了新醫(yī)院會計(jì)制度，2012年1月1日起在全國執(zhí)行。
一、新修訂的醫(yī)院會計(jì)制度的優(yōu)勢
新修訂的醫(yī)院會計(jì)制度強(qiáng)化了醫(yī)院的收支管理和成本核算，在會計(jì)科目和財(cái)務(wù)報告體系、醫(yī)院固定資產(chǎn)的會計(jì)核算等方面做出了重大創(chuàng)新，較以前會計(jì)制度顯現(xiàn)出更多的優(yōu)勢。
1.取消了修購基金及固定基金，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，以前，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，且與固定基金一一對應(yīng)，并根據(jù)固定資產(chǎn)的原值的一定比例進(jìn)行計(jì)提修購基金，虛增了醫(yī)院的資產(chǎn)，現(xiàn)增設(shè)累計(jì)折舊作為固定資產(chǎn)的備抵科目，更能準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的價值。
2.設(shè)立了待沖基金科目，核算醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入構(gòu)建或者購買的資產(chǎn)，當(dāng)計(jì)提折舊、攤銷或領(lǐng)用時再予以沖減，余額反映了財(cái)政及科教資金留存在醫(yī)院還沒消耗的部分，實(shí)現(xiàn)了在一個會計(jì)體系中同時體現(xiàn)預(yù)算信息和財(cái)務(wù)信息。
3.按照不超過當(dāng)年醫(yī)療收入千分之一到千分之三的比例計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險金，專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金，強(qiáng)化了醫(yī)院風(fēng)險管理。
4.以前，科教資金不納入收支管理，而作為專用基金管理，或掛在往來賬中，這就導(dǎo)致醫(yī)院整體收入數(shù)據(jù)不全，也就無法真實(shí)反映醫(yī)院的收支情況，新《醫(yī)院會計(jì)制度》將醫(yī)、教、研進(jìn)行合理分類，并將科教項(xiàng)目納入了收支管理。
5.合并了醫(yī)院在藥品、醫(yī)療方面的收支核算，并明確規(guī)定不再分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用，解決了人為分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式容易造成醫(yī)院收支結(jié)余不準(zhǔn)確的問題。
6.增加了“短期投資”、“長期投資”，這給醫(yī)院的多元化發(fā)展提供了標(biāo)準(zhǔn)，推動了醫(yī)院與金融市場接軌，與國際化接軌；“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目的增加，使醫(yī)院對往來業(yè)務(wù)的核算更準(zhǔn)確明了，這樣有利于對往來業(yè)務(wù)的跟蹤監(jiān)管。
7.新增了現(xiàn)金流量表和財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及一系列的成本報表，現(xiàn)金流量表能夠有效反映醫(yī)院現(xiàn)金流入與流出情況，從而加強(qiáng)醫(yī)院對現(xiàn)金的規(guī)劃和管理；財(cái)政補(bǔ)助收支情況表，這張報表將方便財(cái)政部門和主管部門對醫(yī)院的監(jiān)督管理，兼顧了相關(guān)政府部門的信息需求；一系列的成本報表可以把醫(yī)院各種各樣不同層面、不同角度的成本通過這個成本報表展示出來，更有利于成本控制。
二、新醫(yī)院會計(jì)制度在實(shí)施過程中的問題
新醫(yī)院會計(jì)制度更有利于醫(yī)院的管理，更有利于上級主管部門的監(jiān)管，更能推動醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，但在實(shí)施過程中仍碰到一些問題：
1.成本核算體系不健全，成本分析評價體系的缺失使得成本核算無法實(shí)現(xiàn)真正的價值，成本核算僅僅作為一個數(shù)據(jù)結(jié)果，無法發(fā)揮輔助決策的作用；醫(yī)院目前的成本核算更多的是在前期和后期進(jìn)行核算，缺乏事中核算，成本控制無法達(dá)到最佳效果，影響醫(yī)院資金的使用效率；對成本范圍的規(guī)定較為模糊，欠缺規(guī)范化的口徑歸集、計(jì)算方法以及分配標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)了醫(yī)院成本核算的隨意性，令成本信息失去了可比性，從而喪失了成本核算的最初意義。
2.資產(chǎn)管理有待加強(qiáng)，新醫(yī)院制度要求醫(yī)院應(yīng)當(dāng)“提高資產(chǎn)使用效率，建立資產(chǎn)共享共用制度?！贬t(yī)院內(nèi)幾個科室共用同一醫(yī)療設(shè)備的情況是存在的，有可能會出現(xiàn)某幾天這個科室使用這臺設(shè)備、剩余幾天其他科室使用，此時就需要準(zhǔn)確確定折舊科室，因?yàn)檫@關(guān)系到 “醫(yī)院各科室直接成本表”、“醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表”中“固定資產(chǎn)折舊”數(shù)額的準(zhǔn)確性。
3.醫(yī)院財(cái)會人員對新制度的實(shí)施沒有做好充分的準(zhǔn)備，對新會計(jì)制度的理解還不透徹，甚至排斥新制度的實(shí)施，這就使得其難以改變舊會計(jì)制度的影響，在進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中依然按照舊會計(jì)制度的思維模式來進(jìn)行思考，使得新會計(jì)制度難以得到有效的貫徹。
4.醫(yī)院新會計(jì)制度的實(shí)施，必須有會計(jì)信息化予以配合，然而，部分醫(yī)院采購新的財(cái)務(wù)軟件或者與有關(guān)供應(yīng)商簽訂軟件升級協(xié)議比較滯后，新財(cái)務(wù)軟件中相關(guān)的內(nèi)部模塊必須與醫(yī)院信息管理系統(tǒng)進(jìn)行有效的鏈接，且確保這種連接的準(zhǔn)確，需要相當(dāng)長一段時間的銜接期，醫(yī)院財(cái)會人員將需要較長的時間來適應(yīng)新的財(cái)務(wù)軟件。
三、進(jìn)一步完善和改進(jìn)的對策
雖然當(dāng)前新醫(yī)院會計(jì)制度彌補(bǔ)了原會計(jì)制度的一些不足之處，對我國醫(yī)院的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義，但在新會計(jì)制度的實(shí)施過程中仍存在諸多問題，需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)。
（一）完善醫(yī)院成本核算體系
1.建立一套與醫(yī)院實(shí)際情況相符的成本評價分析指標(biāo)體系，該體系應(yīng)包括投入分析和產(chǎn)出分析。投入分析指標(biāo)應(yīng)包括人力、物力、財(cái)力三大資源指標(biāo)，它們主要反映了醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的各種成本和費(fèi)用；產(chǎn)出分析指出包括經(jīng)濟(jì)效益和社會效益指標(biāo)。
2.成本核算與服務(wù)質(zhì)量管理相結(jié)合，醫(yī)療糾紛很大原因是醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量問題，醫(yī)院實(shí)行成本控制不能以犧牲服務(wù)質(zhì)量為代價，而應(yīng)將二者相結(jié)合，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量同時降低服務(wù)成本。
3.建立全面的成本管理體系，實(shí)行全面預(yù)算管理，從各環(huán)節(jié)上杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體成本的控制。
（二）加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，完善固定資產(chǎn)核算
1.新制度下固定資產(chǎn)核算在單位價值的標(biāo)準(zhǔn)上有了明顯提高，醫(yī)院需要對醫(yī)院現(xiàn)有的固定資產(chǎn)做全面的清查盤點(diǎn)，對不符合固定資產(chǎn)單位價值確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的要從固定資產(chǎn)中剔除，對該報廢的資產(chǎn)應(yīng)報廢，對所有固定資產(chǎn)按新會計(jì)制度要求進(jìn)行重新分類，并按資金來源的不同進(jìn)行劃分并計(jì)提折舊，做到每一個資產(chǎn)對應(yīng)一個資產(chǎn)編號。
2.進(jìn)一步完善資產(chǎn)三級管理制度以及“三賬一卡”制度，做好固定資產(chǎn)的總賬和一級分類明細(xì)賬，對資產(chǎn)主管科室實(shí)行金額控制，同時推行信息管理技術(shù)在醫(yī)院固定資產(chǎn)核算中的應(yīng)用，以提高固定資產(chǎn)使用效率；完善固定資產(chǎn)的采購制度、出入庫制度、日常維護(hù)制度以及調(diào)撥制度，組織全院各科室自查并給予監(jiān)督指導(dǎo)；對無償取得的固定資產(chǎn)，比照同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定入賬。
3.對固定資產(chǎn)后續(xù)支出區(qū)分資本化和費(fèi)用化，為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)及其他相關(guān)資產(chǎn)；為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出。但在實(shí)際工作時，資本化和費(fèi)用化的界限有時又很模糊，可組織財(cái)務(wù)、基建、器械等部門成立一個專家組，由這個專家組調(diào)查、討論、簽字后來確定后續(xù)支出是增加了固定資產(chǎn)的使用效能還是維持了固定資產(chǎn)的正常使用，進(jìn)而決定如何進(jìn)行會計(jì)處理。
4.增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，同時對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)和減值測試，以確保醫(yī)院固定資產(chǎn)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。如果由于市價下跌、固定資產(chǎn)陳舊、損壞等原因?qū)е驴苫厥战痤~低于賬面價值，應(yīng)將二者之間的差額或全額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
（三）提高醫(yī)院財(cái)會人員的綜合素質(zhì)
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，會計(jì)工作日趨復(fù)雜，社會對會計(jì)信息和會計(jì)人員的要求越來越高，這一切都要求會計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)和更新知識，以提高專業(yè)技術(shù)水平。有計(jì)劃、有針對性地讓財(cái)會人員參與新會計(jì)制度理論與實(shí)踐的培訓(xùn)，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)軟件有關(guān)的培訓(xùn)，特別是對新的財(cái)務(wù)軟件與原來的財(cái)務(wù)軟件的差異，新財(cái)務(wù)軟件中與新會計(jì)制度相配套的功能等，要通過與信息化服務(wù)或者說財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商的合作，加強(qiáng)這方面的培訓(xùn)；同時讓財(cái)會人員輪崗，了解各業(yè)務(wù)流程，不斷豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。
總之，我們應(yīng)不斷地積極探索，尋找更多適合我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的方法和途徑。
參考文獻(xiàn)：
[1]祁娟.對新醫(yī)院會計(jì)制度的探討[J].財(cái)會審計(jì)，2011（10）：29-30.
[2]藺建紅.基于新醫(yī)院會計(jì)制度下的醫(yī)院固定資產(chǎn)相關(guān)問題探討[J].財(cái)經(jīng)縱橫，2011（12）：131.
[3]裴芳英.新會計(jì)制度下如何加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理[J].中國市場，2011（12）：94-95.
[4]陳軍.淺談新醫(yī)院會計(jì)制度實(shí)施中的問題及其完善[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011（11）：156-157.
關(guān)鍵字：醫(yī)院;資金;管理
資金是醫(yī)院業(yè)務(wù)活動得以持續(xù)運(yùn)行的基本保證,資金是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心,醫(yī)院運(yùn)營必須牢固樹立以資金管理為核心的觀念。醫(yī)院對資金的運(yùn)用能力已經(jīng)成為評價醫(yī)院整體競爭能力、醫(yī)院發(fā)展?jié)摿?、社會效益和?jīng)濟(jì)效益評估的重要指標(biāo)。現(xiàn)從醫(yī)院資金的構(gòu)成著手，就以下幾方面闡述如何加強(qiáng)醫(yī)院資金管理。
1拓寬籌資渠道
目前醫(yī)院的資金主要有三個來源，一是政府的財(cái)政補(bǔ)助，二是藥品的差價收入，三是醫(yī)療服務(wù)收入。隨著國家財(cái)政狀況和醫(yī)院分配關(guān)系的變化，醫(yī)院資金的三個來源也正發(fā)生深刻的變化。國家財(cái)政對醫(yī)院的補(bǔ)償占醫(yī)院總收入的比例逐年下降，差額補(bǔ)助已經(jīng)名存實(shí)亡；藥品銷售的差價收入隨著的國家政策的變更也將大幅度下調(diào)；只有提高醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，大型設(shè)備檢查收入受政策影響下調(diào)20%～30%左右，特別是提高醫(yī)療技術(shù)勞務(wù)收費(fèi)，這又受到社會與人民承受力的制約。三個方面情況使醫(yī)院資金來源嚴(yán)重不足。如何籌措資金支持醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展已成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。在衛(wèi)生改革與醫(yī)院外部環(huán)境和條件發(fā)生深刻變化下，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合本身實(shí)際情況，解放思想，更新觀念，拓寬籌資渠道，多形式、多辦法去籌措資金，解決醫(yī)院資金短缺的問題。
爭取銀行貸款是當(dāng)前醫(yī)院籌措資金的主要渠道。國家鼓勵醫(yī)院根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景來爭取信貸資金的支持。
融資租賃是醫(yī)院籌資的另一種途徑。通過租賃引進(jìn)醫(yī)院急需的醫(yī)療設(shè)備，這種方式手續(xù)簡便，還款方式更具靈活性，為醫(yī)院的經(jīng)營活動提供了更大的彈性空間，有利于醫(yī)院診治水平、醫(yī)療質(zhì)量的提高，可產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益并減少醫(yī)院資金投入風(fēng)險。
醫(yī)院合資合作經(jīng)營、股份合作經(jīng)營等形式的產(chǎn)生，外部資金的注入不但增強(qiáng)醫(yī)院的實(shí)力，解決醫(yī)院資金緊張，更重要的是給醫(yī)院的發(fā)展帶來新的機(jī)遇。
2合理統(tǒng)籌安排資金
醫(yī)院的所有收入，只有在全面集中管理的基礎(chǔ)上，才能做到統(tǒng)籌兼顧，合理安排。醫(yī)院資金由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，有利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化。嚴(yán)格醫(yī)院銀行戶頭管理，只有一個基本賬戶，多戶頭容易使資金管理失控。對門診、住院收費(fèi)處及平時需要現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的采購等部門，實(shí)行定額備用金制度，控制現(xiàn)金使用。財(cái)務(wù)部門對資金要改變過去一邊向銀行貸款，一邊將暫時不用的閑置資金存入銀行活期賬戶成為死錢而增加利息開支的狀況，可以將部分閑置資金通過銀行辦理大額、定期的協(xié)定存款，使資金增值，又為醫(yī)院盤活了資金。如何合理籌劃，用較小的投入取得較大的產(chǎn)出，用較少的消耗取得較好的成效，使收支實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，是財(cái)務(wù)部門管好用好資金很重要的內(nèi)容。因此，在安排醫(yī)院建設(shè)時，要確保醫(yī)院發(fā)展有長勁和后勁，保證醫(yī)院在任何情況下都有資金保障。
3合理使用流動資金
保證資金的循環(huán)供給是加強(qiáng)資金管理的關(guān)鍵。貨幣資金、結(jié)算資金和儲備資金應(yīng)保持一定的比例關(guān)系，使資金高效安全的周轉(zhuǎn)。
3.1足夠的貨幣資金是資金運(yùn)作的基礎(chǔ)。貨幣資金是醫(yī)院實(shí)力、償債能力、信譽(yù)的表現(xiàn)，但持有過量的貨幣資金會導(dǎo)致資金閑置，貨幣資金管理不嚴(yán)會導(dǎo)致醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)延緩。因此，醫(yī)院正常經(jīng)營活動所需的貨幣資金要控制在一定的范圍內(nèi)。
3.2醫(yī)院要嚴(yán)格控制結(jié)算資金的占用，及時清理和結(jié)算往來款項(xiàng)，防止不合理的資金占用，以避免呆賬、壞賬的發(fā)生，減少資金流出，增加資金流入；對醫(yī)療應(yīng)收款，要按月定期向醫(yī)療保險單位核對、結(jié)賬，避免拖欠。病人欠費(fèi)要加強(qiáng)管理和催收工作，確實(shí)無法收回的自費(fèi)病人欠費(fèi)，按有關(guān)審批程度批準(zhǔn)核銷。凡因清理不及時所造成的呆賬、壞賬損失，要追究當(dāng)事人的個人責(zé)任，并查明原因，分辨情況，報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，適當(dāng)進(jìn)行處理。
3.3儲備資金的占用要科學(xué)合理，儲備是否在規(guī)定的限額內(nèi)，避免盲目采購帶來的資金閑置，從而資金利用率低下。其中，藥品管理要遵循“定額管理、合理使用、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。醫(yī)院庫存物資管理必須既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)需要，又要防止積壓，影響資金周轉(zhuǎn)，為提高庫存物資的使用效益，必須做到庫存物資的存量要適中、儲備要適宜、適用和庫存物資的安全、完整。
4固定資金的管理
固定資金的增減變動,反映固定資產(chǎn)的更新變化，也表明醫(yī)院的規(guī)模發(fā)展和醫(yī)療技術(shù)手段進(jìn)步的速度。把握好固定資產(chǎn)的投向投量，在保證醫(yī)療服務(wù)水平不降低的情況下，提高醫(yī)療設(shè)備的利用率就能提高全部固定資產(chǎn)收入，固定資產(chǎn)利用好，其社會效益和經(jīng)濟(jì)效益就越大。對醫(yī)院購置和更新大型、高精設(shè)備前，應(yīng)對其設(shè)備的使用率、社會和經(jīng)濟(jì)效益等作全面、充分的市場調(diào)研、預(yù)測分析、專家論證等可行性研究，再審批，公開招投標(biāo)購置，以免盲目、重復(fù)購置，閑置或半閑置設(shè)備，造成資金浪費(fèi)。加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的全過程的管理，包括購進(jìn)、使用、維修、保養(yǎng)和報廢，讓資產(chǎn)存量符合實(shí)際價值。定期和不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查或抽查，保證財(cái)產(chǎn)賬實(shí)相符。
5加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立健全資金管理機(jī)制
財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要目的就是提高資金的使用效益。充分發(fā)揮資金管理職能作用，做到事前有預(yù)算、事中有控制、事后有考核。醫(yī)院的財(cái)務(wù)監(jiān)督存在著微觀監(jiān)督失控、宏觀監(jiān)督乏力的現(xiàn)象。有些醫(yī)院不顧財(cái)力可能，盲目搞基建，買設(shè)備，造成家底虧空。為此，要把財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理有機(jī)地結(jié)合起來，堅(jiān)持監(jiān)督是手段，管理是目的，把以病人為中心貫穿到資金管理的始終。
醫(yī)院根據(jù)自身的具體情況，指定相應(yīng)的規(guī)章制度、考核辦法，明確各崗位的目標(biāo)責(zé)任制，明確獎懲，鼓勵增收節(jié)支，充分發(fā)揮科室和職工的積極性、主動性，降低消耗，節(jié)約資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。
財(cái)務(wù)部門對資金管理的重點(diǎn)應(yīng)放在資金的預(yù)算管理上，編制預(yù)算必須遵循“收支統(tǒng)管，統(tǒng)籌兼顧，積極穩(wěn)妥”的原則。必須充分考慮醫(yī)院的實(shí)際情況，認(rèn)真落實(shí)年度收支預(yù)算的審查工作。
財(cái)務(wù)監(jiān)督的方式主要有日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督兩種。醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)以日常監(jiān)督為主，專項(xiàng)監(jiān)督是對一些特殊項(xiàng)目的監(jiān)督、考核。醫(yī)院財(cái)務(wù)、審計(jì)、設(shè)備和專業(yè)管理人員在院領(lǐng)導(dǎo)的直接統(tǒng)帥下，應(yīng)對醫(yī)院的基建項(xiàng)目、新購設(shè)備、維修工程等進(jìn)行可行性論證，實(shí)行公開招投標(biāo)，并對合同的簽訂、付款、驗(yàn)貨等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督把關(guān)，以保證資金運(yùn)用能產(chǎn)生最佳效果，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督效能。
財(cái)務(wù)工作一年，也寫過對自己的總結(jié)，按說，定期對自己進(jìn)行一番盤點(diǎn)，也是對自己的一種鞭策吧。
作為xx煤礦財(cái)務(wù)部應(yīng)算是關(guān)鍵部門之一，對內(nèi)不僅要求迅速熟悉集團(tuán)財(cái)務(wù)制度，熟悉財(cái)務(wù)軟件的操作，而且還應(yīng)適應(yīng)不斷的財(cái)務(wù)更新的要求，審計(jì)及局機(jī)關(guān)的各項(xiàng)檢查、掌握稅收政策的合理正確應(yīng)用。在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，并通過自身的努力，由一名初涉會計(jì)行業(yè)，沒有任何經(jīng)驗(yàn)的新人，成為一名煤炭行業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)。感覺自身綜合工作能力相比以前又邁進(jìn)了一步。
回顧即將過去的一年，為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高自我，克服不足，以及適應(yīng)局機(jī)關(guān)的要求，現(xiàn)將一年的工作做如下簡要回顧和總結(jié):
一、 會計(jì)基礎(chǔ)工作學(xué)習(xí)及理解
（1） 認(rèn)真學(xué)習(xí)執(zhí)行《會計(jì)法》，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的學(xué)習(xí)，規(guī)范和學(xué)習(xí)記賬憑證的編制，特別是對財(cái)務(wù)軟件的學(xué)習(xí)和利用，掌握了帳套的設(shè)置和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化，以及系統(tǒng)管理員的基本操作，固定資產(chǎn)模塊的設(shè)置及基礎(chǔ)的錄入。全面掌握了該財(cái)務(wù)軟件的基本操作。
（2）學(xué)習(xí)了局里及礦上的財(cái)務(wù)發(fā)展和核算的內(nèi)部制度，重點(diǎn)了解我局的內(nèi)部銀行的設(shè)置，和局往來賬戶的管理，對局和我礦的承包財(cái)務(wù)結(jié)算有了很好的認(rèn)識和理解，為自己在以后的發(fā)展有了很好的基礎(chǔ)。
（3） 學(xué)習(xí)了編制礦上需要的各種類型的財(cái)務(wù)報表及申報各項(xiàng)稅金。由于我單位是以采礦為主，材料品種多，成本項(xiàng)目多，并且涉及到很多，所以需要編制很多的財(cái)務(wù)報表，這點(diǎn)也是我們財(cái)務(wù)工作的難點(diǎn)。重點(diǎn)是報表的準(zhǔn)確性和及時性，隨時為上級單位提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料。
二、費(fèi)用成本、在建工程方面的學(xué)習(xí)。
（1）學(xué)習(xí)了的材料核算的管理，明確了成本費(fèi)用的分類，項(xiàng)目管理，分部門項(xiàng)目管理，真實(shí)反映當(dāng)期的成本，為績效管理提供參考依據(jù)。我礦也算是一個比較大的煤礦，每月的材料不但數(shù)量多，而且品種多，這也給財(cái)務(wù)成本和材料的管理帶來了很大的不便，雖然我們試用過存貨材料的軟件管理，但是就因?yàn)椴牧掀贩N多，出入平凡，所以存貨管理軟件不適合我們的礦的材料的管理。因此我礦就用人工分工的管理方法，取得了很好的效果。但材料管理好了，到結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候又遇到了很大的問題，我們成本項(xiàng)目共十三類，還要按各個部門分類，而且又要符合我們礦上的內(nèi)部考核，這樣我們的工作量很大。通過認(rèn)真的學(xué)習(xí)和探討，我們把部門核算和內(nèi)部考試實(shí)質(zhì)性的結(jié)合在一起，再結(jié)合我們的財(cái)務(wù)總賬，很明顯的減少了我們的工作量，使得工作更簡化和明了。通過這件事我明白了，干財(cái)務(wù)工作只有你自己經(jīng)歷過，你才能明白它說明了什么問題，更能好好的改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)核算辦法。
（2）學(xué)習(xí)了成本核算管理，全面地掌握了材料成本差異管理。
從材料采購到材料入庫再到材料分配的管理都得到了很好的學(xué)習(xí)。但是材料會計(jì)學(xué)習(xí)中最重要的要說材料成本差異，這是干好這項(xiàng)工作的關(guān)鍵。我們單位是采用計(jì)劃成本核算，也就是每月的入庫就是按照我礦預(yù)訂好的材料單價入庫，但我們實(shí)際的單價還是和我的計(jì)劃有一定的差異，這就是材料成本差異，但在實(shí)際做中會遇到很多的問題，比如說正負(fù)差異的處理，差異率的計(jì)算等。從這點(diǎn)我學(xué)習(xí)到理論和實(shí)際結(jié)合得運(yùn)用，使我更好地掌握了差異的核算。
（3）學(xué)習(xí)在建工程的管理，及資金來源的核算管理。
由于我礦剛剛起步，需要的設(shè)備在不斷的增加，以供生產(chǎn)的需要。所以每年的在建工程也在不斷的上升。學(xué)好工程的管理其實(shí)是資金來源的管理。你把資金來源弄清楚，工程也就弄清楚，這是我們在課本沒有學(xué)到的，只有在實(shí)際中才能學(xué)習(xí)。通過這點(diǎn)我認(rèn)
三、我對財(cái)務(wù)管理的總體影響及理解認(rèn)識。
財(cái)務(wù)管理是利潤的管理嗎？利潤大了，企業(yè)就盈利里嗎？我認(rèn)為以利潤來考核企業(yè)，第一，他沒有考慮到投入。比如說:a企業(yè)今年實(shí)現(xiàn)利潤100萬，b企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤150萬，你說哪個企業(yè)好，但很多人會認(rèn)為當(dāng)然是b企業(yè)了。其實(shí)他們是沒有考慮到投入和產(chǎn)出。假如a企業(yè)投入10萬，b企業(yè)投入100萬，你說那個企業(yè)好？其實(shí)這里面還要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險，這只是我個人對財(cái)務(wù)的一點(diǎn)認(rèn)識。
新的工作崗位意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，我會再接再厲，認(rèn)真對待每件事。其實(shí)工作不僅僅是工作，更要學(xué)會做人，做事。你學(xué)會做人了，工作自然也會做好。在今后的日子里，我會
關(guān)鍵詞：高校；固定資產(chǎn)；資產(chǎn)管理
作者簡介：高敬霞（1982-），女，河南鄧州人，云南師范大學(xué)高等教育與區(qū)域發(fā)展研究院碩士研究生；唐麗君（1985-），女，湖南藍(lán)山人，云南師范大學(xué)高等教育與區(qū)域發(fā)展研究院碩士研究生。（云南 昆明 650092）
中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-0079（2012）05-0130-02
我國公立高校固定資產(chǎn)，是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是高校開展教學(xué)和科研活動所不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是高校賴以生存和發(fā)展的重要資源和堅(jiān)實(shí)保障。目前，隨著近些年高等院校在校生人數(shù)的不斷增加和高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校的固定資產(chǎn)占學(xué)?？傎Y產(chǎn)的比重越來越大，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，高校固定資產(chǎn)已占資產(chǎn)總額的80%左右。與此同時，高校在固定資產(chǎn)管理方面所存在的管理混亂、資產(chǎn)使用效率低甚至資產(chǎn)流失等問題也越來越嚴(yán)重。如何確保高校固定資產(chǎn)安全、完整、提高資產(chǎn)使用效率成為市場經(jīng)濟(jì)條件下高等學(xué)校資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
一、高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容
根據(jù)1997年《教育部所屬高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法（試行）》，單項(xiàng)價值在100元以上，耐用期超過一年或者單項(xiàng)價值不足100元但耐用期限超過一年的大批同類教學(xué)、科研設(shè)備。除此之外，某些價值雖然不高，耐用期較短但比較珍稀的財(cái)產(chǎn)，相關(guān)高校也應(yīng)列入固定資產(chǎn)。高校固定資產(chǎn)從部門上劃分可以分成四類：教學(xué)、行政、科研、后勤；按類別上可以劃分為五類：儀器設(shè)備、家具、房屋建筑、圖書、車輛。固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容是：固定資產(chǎn)范圍、分類和單價的確定；固定資產(chǎn)增加、使用、維護(hù)和處置；固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)等。
隨著高校擴(kuò)招政策的實(shí)施，高等院校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校固定資產(chǎn)的數(shù)量和種類也都在不斷增加中，近年來雖然高校固定資產(chǎn)的管理正在逐步向規(guī)范化、科學(xué)化、現(xiàn)代化方向邁進(jìn)，但在現(xiàn)階段，我國很多高校特別是公立高校在日常管理方面仍存在不少的漏洞和缺陷。
二、公立高校在固定資產(chǎn)管理方面存在的常見問題
1.責(zé)任落實(shí)有問題，管理制度不健全
在當(dāng)前形勢下，很多公立高校都依據(jù)國家相關(guān)部門的要求制定了各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度，各院?；旧隙加幸晃桓毙＃ㄔ海╅L，各院系有一位副系主任分工負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理人。但在實(shí)際的工作中，上至學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)下至院系具體負(fù)責(zé)人，很多人都是身兼數(shù)職，一人從事多項(xiàng)工作，承擔(dān)多重責(zé)任。對固定資產(chǎn)的管理或是重視不夠或是無顧及，形成監(jiān)管責(zé)任的缺位。其次，相當(dāng)數(shù)量的高校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)既不是科班出身，又缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識，造成實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)能力上的缺位。
此外，大部分高校都依據(jù)上級主管部門的要求及本校實(shí)際制定了相關(guān)的固定資產(chǎn)管理規(guī)定，但很多制度要么與學(xué)校的現(xiàn)實(shí)相脫離，要么含糊籠統(tǒng)，只是墻上畫虎紙上談兵，造成有制度無落實(shí)的監(jiān)管漏洞，導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)損毀或流失現(xiàn)象頻發(fā)，在一定程度上影響了學(xué)校的發(fā)展。
2.資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一，造成權(quán)責(zé)不明，資源利用率不高
當(dāng)前高校對固定資產(chǎn)的管理模式一般是：賬物分管、歸口管理。也就是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值的核算，各使用部門負(fù)責(zé)所使用固定資產(chǎn)的管理；固定資產(chǎn)按類別由歸口部門管理，如設(shè)備部門負(fù)責(zé)教儀設(shè)備的管理；總務(wù)部門負(fù)責(zé)房屋、建筑物與辦公設(shè)備的管理；圖書館負(fù)責(zé)圖書雜志的管理等。學(xué)校沒有設(shè)立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，來對固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督。從表面上看，上述這些部門都在管理，實(shí)際上卻沒有一個部門對固定資產(chǎn)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)。由于管理形式多為條塊式分割，且為多頭管理，加之部門間常常缺少溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致高校對相關(guān)部門資產(chǎn)的管理使用缺乏有效的監(jiān)督、檢查和控制，權(quán)責(zé)不明晰，造成固定資產(chǎn)管理上的混亂。其次，這種僵化的多頭管理模式不利于資源共享。在高校的固定資產(chǎn)管理中，除了少數(shù)大型儀器設(shè)備實(shí)行共用外，絕大部分固定資產(chǎn)都屬于各院系或者各部門所有，由部門自主管理。在目前的情況下大多數(shù)學(xué)校內(nèi)部部門與部門之間，院系與院系之間施行獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系，各部門各自為政，追求各自的經(jīng)濟(jì)利益，固定資產(chǎn)各為其用，其他部門在借用時大費(fèi)周折甚至無權(quán)使用。學(xué)校固定資產(chǎn)無法實(shí)現(xiàn)資源共享的問題造成固定資產(chǎn)重復(fù)購置，閑置浪費(fèi)或資產(chǎn)利用率不高，也在一定程度上造成固定資產(chǎn)的貶值。如這幾年高校多部門爭相購買電腦、投影、攝像機(jī)等數(shù)碼類產(chǎn)品，而在實(shí)際的工作過程不少產(chǎn)品使用效率并不高，甚至長期閑置，這樣無疑會使固定資產(chǎn)的無形損耗加大，造成固定資產(chǎn)的極大浪費(fèi)。
3.賬物管理與實(shí)物管理脫節(jié)，造成高校固定資產(chǎn)流失
當(dāng)前我國高校固定資產(chǎn)普遍存在種類多、數(shù)量大、分布廣、時間久的特點(diǎn)，不易澄清底數(shù)，而且往往在清查時只注重點(diǎn)數(shù)，而不注重物品的好壞。對固定資產(chǎn)的使用狀況長期不了解，致使固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬、卡、物不符的現(xiàn)象普遍存在。賬實(shí)不符的主要原因有：一是資產(chǎn)管理缺少統(tǒng)一監(jiān)管，財(cái)務(wù)部門和分散的資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)的分類及臺賬不統(tǒng)一，存在差異，財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和資產(chǎn)使用部門之間信息不暢通、不對稱；二是學(xué)校內(nèi)的二級學(xué)院用自籌資金購置的固定資產(chǎn)，很少在學(xué)校財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門建賬；另外一些捐贈或劃撥的固定資產(chǎn)也存在沒有在財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門入賬的問題；三是隨著政策的改變及教職工工作崗位的變更，某些房屋等固定資產(chǎn)的性質(zhì)及所有權(quán)問題已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但有關(guān)部門沒有到財(cái)務(wù)部門及資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)注銷手續(xù)及變更手續(xù)。但相應(yīng)的變更手續(xù)不完善，致使管理部門資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)時，出現(xiàn)賬物與實(shí)物不符的問題。
三、加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施
建立健全高校固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，統(tǒng)一實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，堅(jiān)持所有權(quán)和使用權(quán)相分離，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，推動資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約，加快高等學(xué)校固定資產(chǎn)整合與共享共用，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展是目前高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的任務(wù)。加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施如下。
1.強(qiáng)化管理意識，明確管理責(zé)任
俗話說，“兵馬未動糧草先行”，高校的領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理工作對高校中心工作的保障作用，在思想上高度重視學(xué)校的固定資產(chǎn)管理工作，積極采取有效的管理措施，既保證固定資產(chǎn)的完整好用，又要研究探索資源合理配置，為固定資產(chǎn)的投資提供依據(jù)。其次，高校的固定資產(chǎn)管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要加強(qiáng)對高校固定資產(chǎn)的管理必須堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、管用結(jié)合”的原則。強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理，在資產(chǎn)管理中要明確領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，簽訂主管責(zé)任書，主管領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化固定資產(chǎn)責(zé)任意識。
2.改善管理機(jī)構(gòu),健全規(guī)章制度
高校要依據(jù)國家規(guī)定及本校實(shí)際，建立一個專業(yè)、高效、獨(dú)立的固定資產(chǎn)管理部門，統(tǒng)一對全校的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、調(diào)度、維修等，徹底解決多頭管理的問題。資產(chǎn)管理部門要認(rèn)真執(zhí)行國家的有關(guān)法律、法規(guī)和政策，出臺相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理辦法，制定完善資產(chǎn)管理制度，負(fù)責(zé)日常工作的組織、協(xié)調(diào)與實(shí)施，對學(xué)校的教學(xué)科研設(shè)備、行政辦公設(shè)備、房屋、地產(chǎn)等進(jìn)行一級管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門要強(qiáng)化一級核算，側(cè)重于掌握國有資產(chǎn)總值，實(shí)行總量控制。各基層學(xué)院及職能科室要指定必要的專職或兼職管理人員，負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的管理、使用和維護(hù)工作?？傊?，要各司其職，形成相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理機(jī)制。
（1）嚴(yán)格落實(shí)固定資產(chǎn)清查制度。對固定資產(chǎn)首先要摸清家底，建立管理固定資產(chǎn)的賬卡制度，詳細(xì)建帳立冊，管理部門和使用單位，都要對每一項(xiàng)資產(chǎn)建立品名、使用人、責(zé)任人等要素齊全的固定資產(chǎn)明細(xì)賬或卡片，便于隨時查對。其次要定期清查，盤活存量。要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度。清查過程中不僅要做到帳實(shí)相符，帳與帳相符，還要對資產(chǎn)的使用情況，使用效率等做到心中有數(shù)，特別是在固定資產(chǎn)需要更新改造時，哪些可以繼續(xù)使用，哪些需要淘汰做到心中有數(shù)。盤活現(xiàn)有固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，減少重置和閑置。
（2）完善固定資產(chǎn)增添和采購制度。固定資產(chǎn)的采購，要根據(jù)勤儉辦學(xué)的方針，從需求出發(fā)，立足實(shí)際，精打細(xì)算，堅(jiān)決避免鋪張浪費(fèi)和隨意購置。增添固定資產(chǎn)必須按照學(xué)校發(fā)展規(guī)模、專業(yè)設(shè)置、科研方向進(jìn)行全面規(guī)劃。固定資產(chǎn)采購要嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的采購制度，對一般資產(chǎn)的采購，要實(shí)行公開招標(biāo)采購制度，對大型的儀器設(shè)備還要采用采購論證制度，杜絕盲目采購。
（3）強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)控制度。在固定資產(chǎn)管理中，執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度非常重要，要建立健全固定資產(chǎn)出入庫制度、固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度、固定資產(chǎn)報損報廢制度、固定資產(chǎn)使用制度等，并加強(qiáng)對各項(xiàng)制度落實(shí)的監(jiān)管，實(shí)行嚴(yán)格獎懲。對固定資產(chǎn)因使用人或管理人保管不力、管理不善，以致發(fā)生被竊、遺失、損壞等情況的，應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)真地查清責(zé)任，除責(zé)令賠償外，還要視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處分。
同時也要大力表彰在固定資產(chǎn)管理工作成效顯著，效益突出的部門和個人，調(diào)動大家的工作積極性，以提高大家對固定資產(chǎn)的維護(hù)意識。
3.加強(qiáng)資產(chǎn)審計(jì)，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值
資產(chǎn)審計(jì)工作非常重要，固定資產(chǎn)管理能否規(guī)范高效，資產(chǎn)審計(jì)是一項(xiàng)一項(xiàng)基本手段，也是一種有效屏障。再好的方法制度，沒有有效監(jiān)管，也會逐漸棚架。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的審計(jì)工作，使之常態(tài)化、規(guī)范化、定期化，防范出現(xiàn)舞弊行為，及時堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞，從而為資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)保值增值發(fā)揮良好作用。資產(chǎn)審計(jì)不僅要對固定資產(chǎn)的采購、報廢、清查、清理等全過程進(jìn)行監(jiān)督，還要定期對本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，提高固定資產(chǎn)的營運(yùn)收益。要重點(diǎn)對固定資產(chǎn)是否得到了充分利用，是否有固定資產(chǎn)不入賬，固定資產(chǎn)有無外借、挪用，特別是固定資產(chǎn)有無侵占、私用、流失現(xiàn)象，進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審計(jì)，切實(shí)解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、保管不善、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問題。
4.借助計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)動態(tài)式創(chuàng)新管理
高校固定資產(chǎn)非常繁多，固定資產(chǎn)管理也是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，高校應(yīng)該充分發(fā)揮自身的技術(shù)優(yōu)勢，積極創(chuàng)新管理手段，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)手段，研究探索固定資產(chǎn)管理的先進(jìn)模式，開發(fā)相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理軟件系統(tǒng)，變靜態(tài)管理為動態(tài)管理，事后監(jiān)督為事前審查和實(shí)時監(jiān)控，形成網(wǎng)絡(luò)化、信息化、動態(tài)化、實(shí)時化、全局化的管理體系，從而在節(jié)省人力、物力、財(cái)力的前提下，全面、及時、準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的增減、調(diào)配、使用等各種情況，并在學(xué)校各部門、各單位之間實(shí)現(xiàn)信息互通和信息共享，實(shí)提高工作效率，提升管理質(zhì)量，為學(xué)校高層管理者提供決策參考依據(jù)，實(shí)現(xiàn)資源的最大化利用。
總之，加強(qiáng)高校的固定資產(chǎn)管理，將教育資源的合理利用與學(xué)校的發(fā)展緊密結(jié)合，提高資產(chǎn)利用效率是目前高校大規(guī)模擴(kuò)招情況下保持高校持續(xù)發(fā)展的有效途徑。
參考文獻(xiàn)：
[1]王存昭.高校固定資產(chǎn)管理存在的問題與解決之道[J].今日科苑,2009,(10).
[2]楊靜媛.高校固定資產(chǎn)管理中存在的問題及改進(jìn)措施[J].財(cái)會通訊,2009,(5).
[3]唐壽琴.高校固定資產(chǎn)管理存在的問題及解決措施[J].會計(jì)之友,2007,(7).
[4]李愛華.試析如何做好高校固定資產(chǎn)管理[J].中國現(xiàn)代醫(yī)學(xué)雜志,2005,(4).
