時間：2023-09-13 17:15:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產采購管理規定，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
二、工作機制建立情況
（一）建立、完善各項規章制度及流程
依據政府采購管理辦法，結合醫院采購管理規定，相關科室進行政府采購時要求先申請計劃報請各主管院長批準，經采購委員會、財務部門審批，請示院長、書記同意后根據年采購計劃分期分批報省政府采購辦批準后，按省財政廳的相關規定執行政府采購。
（二）大力抓好規范化建設
相關科室都有較為完善的管理制度和運行機制，能夠建立積極有效的預防商業賄賂機制。樹立防范自律意識，建立健全自律機制，嚴格執行集中采購制度，“廉潔、陽光、綠色”采購。增強廉潔自律是對工作人員的基本要求，將廉潔自律與采購工作有機結合。
（三）專人管理采購項目檔案資料
在采購項目合同檔案管理上，相關科室設立專人管理。保證項目各項文檔清晰、規范、完整保存。
（四）建立內部監督制約機制
嚴格按照政府采購制度執行采購行為，由醫院采購委員會、審計部門、紀檢監察部門的共同監督。
三、資金和財務管理情況
一、當前固定資產管理現狀與特點
據20__年底數據顯示，房縣局固定資產賬面原值1292萬元，其中：房屋建筑物類資產總額875萬元，占總資產的67.72％；一般設備類資產總額413萬元，占總資產的31.97％；其他類資產總額4萬元，占總資產的0.31％。
從固定資產使用狀態看:在用資產__0萬元，占總資產的88.24％；閑置資產152萬元，占總資產的11.76％。
從固定資產分布情況看：局機關資產868萬元，占總資產的67.18％；管理一股資產93萬元，占總資產的7.20％；管理二股資產30萬元，占總資產的2.32％；計劃統計股資產113萬元，占總資產的8.75％；稽查局資產36萬元，占總資產的2.79％；撤并4個分局閑置房屋資產152萬元，占總資產的11.76％。
從資產分布特點來看:一是集中性。資產主要集中在城區，而城區占用資產為88％，機構收縮后除房屋外，資產管理相對集中。二是實用性。房屋及建筑物等不動資產與其他資產所占的比例基本符合實際，分別占67.72％和32.28％。三是合理性。局機關資產與其他單位資產基本合理，局機關資產占67％，人均占有資產5.1萬元；其他單位資產占33％，人均占有資產3.5萬元(不含閑置資產152萬元)。
二、固定資產管理的實踐
（一）強化了管理基礎。遵循“統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人”的原則，先后制定了《房縣國稅局固定資產管理辦法》、《固定資產管理工作規程》等系列制度，財務部門、管理部門建立健全了固定資產明細賬，對達到標準的物資嚴格依規定作為固定資產管理，未達到標準的辦公用品作為低置易耗品管理，資產購置、變動、處置嚴格按程序執行，杜絕資產漏記、錯記等現象的發生，確保了固定資產數據的真實、完整、及時。保障了固定資產管理工作的有序運行。
（二）監控了資產底數。建立了監察、人事、財務核算等部門監交體系，堅持實行調離崗位手續清，對調出、離退休、外出學習以及崗位變動等各類人員，規定必須到資產管理單位辦理交接手續，同時，定期開展資產清理檢查，通過四次大規模資產清查工作，保證了全局固定資產信息數據的真實性、完整性和準確性，真正做到了賬賬相符、賬實相符、賬卡相符，有效地防止了資產流失。
（三）健全了信息網絡。全系統所有資產全部納入固定資產管理軟件和網絡版財務管理軟件進行核算，還建立固定資產使用單位、使用保管人員、存放地點信息字典庫, 在資產的進口環節即購置采購管理、中間環節的資源合理利用與配置管理、出口環節資產的處置報廢等方面嚴格管理，實現了固定資產管理的集中化和網絡化管理，有效解決了統計數據不及時、不準確和資產閑置浪費的問題。
三、固定資產管理存在的問題
（一）資產管理觀念淡簿。個別單位和少數干部存在“重錢輕物，重購輕管，前清后亂”的現象，對資產管理不十分重視，認為固定資產是大宗物品，只要購置了，大家都看得見，摸得著，誰也不敢隨便拿走，且行政單位固定資產不計提折舊，只核算使用價值，不核算經濟價值，這種想法導致思想上忽視固定資產管理。
（二）資產賬目不準不實。有的單位固定資產臺賬不完善，存在賬實不符、時間不清、品名不明、金額不準等問題；對新購置、新調整的資產沒有及時入賬或不入賬；對每年清理中的盤盈盤虧的資產不及時調賬；對報廢、轉讓、借用給其他單位的資產沒有及時報告縣局，造成資產賬目不實。尤其是省、市局對口調撥配置資產，如稽查、計統、財務、信息中心等部門調配或獎勵的專用設備，多數資產調撥單沒有隨同設備傳遞，沒有配備清單，也沒有調撥單，經辦人員領取后未登記就直接使用，很容易造成資產的私占和流失，也容易造成財產調換。
（三）資產增減缺乏監督。有的交接不辦手續，有的增加不入賬，有的處置不銷賬，有的變動不調賬，賬賬不符，賬實不符，心中無數，家底不清。對個人使用和保管的資產，如辦公桌椅、棕床、usb盤等資產，因工作變動而“物隨人走”，部分單位辦理固定資產移交憑印象移交而不進行實物核對，造成事后相互扯皮。
四、規范固定資產管理的建議
針對存在的問題，筆者建議，應當采取多種措施，嚴格執行資產賬物管理規定，促進資產規范化、精細化管理。
（一）樹立“三種觀念”，增強管理意識。固定資產管理工作需要各職能部門工作銜接和配合，不僅是財務部門對價值的核算的控制，它需要各相關職能部門通力合作。為此，要樹立資產就是資金的觀念，克服“只管使用，淡化責任”的錯誤思想，增強大局意識、責任意識和管理意識；要樹立盤活就是增效的觀念，把現有的財產盤活，變“死財產”為“活寶貝”，科學利用閑置資產，增強資產使用效率；要樹立監督就是管理的觀念，推行民主公開的監督管理機制，定期通報資產清查情況，將資產管理好、監督好、使用好。
關鍵詞：事業單位；國有資產；內部控制；管理
事業單位國有資產是事業單位履行職責和事業發展的物質基礎。國有資產管理是事業單位一項重要的管理工作。近年來，財政改革的推進和事業單位的快速發展，事業單位國有資產管理工作取得了明顯的成效，但由于現行國有資產管理的相對滯后，例如資產管理基礎薄弱，資產管理不規范，導致資產的閑置浪費，降低資產使用效益。因此，要不斷完善和健全資產管理內部控制，服務于事業單位更好的發展。
一、事業單位國有資產管理的現狀
（一）國有資產管理觀念有待加強
部分單位領導將國有資產管理視同于固定資產管理，認為資產管理工作主要是做好固定資產的采購、登記、驗收和處置工作，只要將嚴把固定資產管理就高枕無憂了，實際把國有資產中的對外投資、流動資產、無形資產等其他資產分離出來。部分單位領導僅考慮資產管理中的實物管理，而忽略了資產的價值管理。部分單位投資后忽略企業的管理，沒有履行出資人的監督管理責任。部分單位重視基本建設項目的投入，未及時交付其形成的資產，更沒有同步考慮資產運行維護費用來源。
（二）資產管理人員素質有待提高
部分單位資產管理一直是事業單位內部管理的薄弱環節，對資產管理人員崗位設置不重視，一般由辦公室或財務部門人員兼職，職能相當于倉庫保管員，只負責收納財物，登記造冊，對人員專業素質要求低于其他專業素質。隨著財政改革的不斷深入，資產管理任務日益重要和繁重，事業單位資產管理的內涵和外延不斷擴大，對資產管理人員的配置提出了更高的要求，而部分資產管理人員認為自己從事資產管理很多年了，都沒有出現問題，說明有能力有資歷管理好資產，不屑于學習新方法新制度新工具，單位領導也疏于對他們進行后續教育培訓，導致部分資產管理人員已經不適應事業單位發展的配置。
（三）國有資產制度有待健全
內控制度是事業單位正常開展資產管理的保障。部分單位雖制定了一些資產管理制度，但也存在制度不完善問題，特別是基層單位沒有形成用制度管事，用制度約束人的良好內部管理機制。資產配置標準尚未出臺，資產配置不合理直接影響到資產使用效益和財政資金使用效率。資產管理缺乏明確的資產責任主體，不僅會導致資產的浪費，也導致財務部門、資產實物部門、預算部門之間在資產管理過程中扯皮現象。
（四）國有資產管理不規范
大部分單位資產配置標準體系尚未健全，配置預算未通過資產管理部門審核或者沒有以資產存量作為增量配置基礎，資產存量不清無法作為資產增量管理決策基礎。對流動資產疏于管理，對長期的應收款不進行催收。對其投資不按照規定進行嚴格的可行性論證和必要性分析。未開展資產盤點工作或者資產盤點流于形式。資產處置隨意，未按照規定履行資產處置審批程序。
二、事業單位國有資產管理的主要風險
（一）流動資產管理風險
流動資產管理的主要風險主要是收入不入賬和未及時催收應收款。
（二）固定資產管理風險
固定資產管理風險主要包括資產配置、資產使用和資產處置等方面的風險。
1.資產配置標準不科學、資產預算安排不公平、不透明
資產配置未執行通用設備配置標準，未考慮資產存量情況和資產使用年限。資產購置未執行政府采購制度，購置后未及時辦理資產入賬手續和落實保管人。
2.資產使用不規范
資產盤點組織不力，盤點工作走過場，導致資產存量不真實不完整，丟失毀損資產不能被及時發現。擅自對外出租國有資產。出租收入未辦理入賬手續，未納入預算管理。人員調動、退休資產動態管理不及時。
3.資產處置不規范
未批準或者超越處置權限擅自處置國有資產，國有資產出售、對外投資、置換未履行評估程序，出售未在產權交易機構進行。處置收入未上繳國庫。報廢資產處置不透明、暗箱操作，以報廢資產的名義，將資產據為己有。報損資產處置不規范，責任不清，處理不當，以報損資產的名義將資產據為己有。
（三）對外投資管理風險
對投資可行性沒有進行充分論證，存在超出單位的經濟實力進行投資。對外投資未經單位領導集體決策或沒有報送相關部門審批，存在決策失誤和程序不當的風險。投資后沒有加強對投資項目的跟蹤管理，投資收益未納入部門預算，導致國有資產流失風險。
三、事業國有資產管理的控制措施
（一）建立健全國有資產管理機制
事業單位要健全長效機制，建立資產監管部門，實物管理部門、資產使用部門分工負責、職責明確、權責結合的管理體制，明確國有資產管理部門及其職責。健全國有資產管理制度，應當制定《辦公設備配備標準》、《固定資產集中采購工作規程》、《政府采購管理辦法》、《固定資產管理辦法》、《國有資產清查管理制度》、《合同管理辦法》以及《對外投資管理規定》和《貸款擔保和借出資金管理規定》等一系列規章制度，形成既管人、又管物、還管流程的制度體系，規范和加強國有資產管理行為，保障國有資產管理工作的有序運行和健康發展。要明確資產管理各個環節的責任主體，對單位資產從預算管理、購置、驗收、入賬、日常使用、維護保管、處置到信息公開和監督檢查等環節的管理活動進行約束，避免盲目購置資產、隨意處置資產等行為的發生，降低行政成本，預防腐敗行為。
（二）提升國有資產管理人員素質
資產管理人員要熟悉各種資產管理及其相關的規章制度，根據單位業務和人員狀況合理配置資產，訂立資產配置標準，進行資產種類和標準的配置，以及開展資產的監督、調整和審批等管理服務工作。還要建立和使用資產管理信息系統，促進預算數據、財務數據和資產數據有機結合。因此，資產管理水平很大程度上取決于資產管理人員的專業素質和綜合素質。只有不斷加強資產管理人員的培訓，提升資產管理人員的專業技能，加強資產管理人員的職業道德修養，使其適應新的管理方式，夯實資產管理基礎，提高資產管理水平。
（三）完善國有資產管理程序
1.資產配置環節
資產配置要堅持以存定增，資產管理與預算管理相結合原則。資產管理部門要依據配置標準，結合單位資產存量情況，發揮對資產配置的審核與決策前置審核作用，并適時引入專家評審制，加強設備購置方案的論證。預算管理部門根據資產管理部門審核結果和配置方案，合理安排預算資金。對不同類型和規模資產的配置預算安排，要制定審批權限，由各級資產管理部門按照審批權限完成，實施對資產的分級、分類管理。資產購置要嚴格執行國庫支付制度和政府采購制度，按照預算規定的用途和價值執行采購，并實行管、采、用三分離。
2.資產使用環節
要建立資產日常管理和定期清查制度，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，嚴格限制未經授權的人員接觸和處置資產，防范重配置輕管理現象發生以及資產流失的風險。在資產使用部門建立資產管理員制度，配合實物管理部門和資產監管部門開展資產管理工作。資產購置和基本建設項目資產移交后，要及時辦理資產入庫調撥手續，并落實資產使用人和保管人。實物管理部門要重視實物資產的盤點工作，盤點實施“必見實物”原則，實現人工盤點和電子掃描盤點同步進行的盤點方式，保證盤點的真實性，確保實物賬和資產賬一致。要做好人員調動時的資產移交工作，資產管理同人事干部的調動掛鉤，人事調動手續辦理前經資產監管部門簽字，審核調動人員是否還有尚未移交的資產。應當加強對資產出租出借進行可行性和必要性分析，按照規定履行報批手續，其收入納入部門預算，統一管理，統一核算。
3.資產處置環節
要嚴格按照管理權限和程序處置國有資產。要注重報廢資產的管理，報廢資產應當由資產使用部門提出，由實物管理部門統一回收。報廢資產實施必見實物的原則，實物管理部門組織專家逐一對每臺資產的型號、資產編號進行核對，將鑒定結果予以公布并報資產監管部T。報廢鑒定后，由實物管理部門、資產監管部門、監察審計部門組成工作小組公開處置。對于丟失的資產，資產保管人要及時向實物管理部門報告，提供必要材料，分清責任，因本人保管不當造成的丟失，要按規定賠償，杜絕保管人以報損方式隱匿資產。資產出售、置換應當嚴格履行資產評估程序，實物管理部門根據資產處置批復文件，委托具有資質的資產評估機構組織資產評估。評估結果備案后，資產出售應當在產權交易機構進行處置。處置收入要及時上繳國庫。
（四）推進國有資產信息化建設
要建立國有資產信息共享制度，逐步推進資產配置和處置信息公開，加大信息公開力度，充分發揮部門、職工監督作用。推進資產管理信息系統建設，將所屬事業單位資產納入到主管部門資產管理信息系統。主管部門借助資產管理信息系統，加強財務信息化建設，實現資產管理、預算管理、財務管理和政府采購管理等系統的有機統一，加強對所屬單位資產管理情況在線監管，提高資產管理效率和管理信息質量。
（五）強化國有資產的監督管理
要強化國有資產的監督管理，加強財務監督、審計監督與外部監督、黨紀監督共同配合、協作。在內部監督方面，要注重事前、事中監督，使監督關口前移，將風險盡量消滅在萌芽狀態。在外部監督方面，要充分運用外部監督結果，舉一反三，深刻分析問題產生的原因，找準影響資產管理的關鍵節點，完善內部控制，在制度上約束、在程序上規范，堵塞漏洞，防范風險，確保國有資產安全完整。
四、結束語
目的:加強財務管理，有效控制資金的使用，降低公司支出，節約成本。
一、財務借款及核銷管理辦法
第一條. 借款人首先要填制借款憑證寫明借款用途，由部門主管簽字，主管會計審核,交總經理批準簽字后，到財務部領款。
第二條.費用發生后，持報銷票據到財務報帳。
第三條.報銷票據要提供合法報銷單據（特殊情況除外）。
第四條.提供零星多張小單據，需將多張單據以階梯方式貼在一張空白紙上，并結出金額合計，需要入庫的要附上入庫單。
第五條.報銷一律用碳素筆，寫明報銷日期并附審批人總經理的簽名。
第六條.財務部要對報銷單重新審核，確認金額與審批人簽字無誤后方可付款，并加蓋付訖章。
第七條.借款人因公借款辦事,要本著當日借當日報的原則,特殊情況必須在借款三日內進行核銷。
二、會計核算管理辦法
第一條.會計核算以權責發生制為基礎，采用借貸記帳法。
第二條.會計年度采用歷年制，自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止為一個會計年度。
第三條.記帳的貨幣單位為人民幣。憑證、帳簿、報表均用中文。
第四條.會計科目執行國家制定的行業會計制度，結合我公司的具體情況制定。
第五條.會計憑證。使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。
(1)自制原始憑證指：入庫單、出庫單、旅費報銷單、費用支出證明單、請購單、收款收據、借款單等。
(2) 外來原始憑證指：我單位與其他單位或個人發生業務、勞務關系時由對方開給本單位的憑證、發票、收據等。
(3) 會計憑證保管期限為十五年。
第六條.會計報表，依財政、稅務部門和集團總公司財務部的要求及時填制申報。
三、成本核算管理辦法
第一條.營業成本的計算應根據每項業務活動所發生的直接費用如材料、物料、購進時的包裝費、運雜費、稅金等應在該原料、物料的進價中加 計成本。
第二條.餐廳的食品原料中，還應把加工和制造的各種食品產品時預計出現的損耗量之價值加入產品成本中。
第三條.對運動場所購進準備出售的商品所支付的運雜費和包裝費均應在費用項目列支，不得攤入成本。
第四條.客房部設備的損耗，客用零備品消耗等應做為直接成本。
第五條.車輛折舊、燃油耗用、養路費、過橋費可作為成本核算。
第六條.各業務部門在經營活動中所耗用的水點氣、熱能以及員工的工資、福利費應做為營業費用處理。
四、現金及流動資金管理辦法
第一條.庫存現金額在集團財務及銀行同意下按一定額度留取。超過現額部分當天存入銀行，除規定范圍的特殊情況下支出以外，不得在業務收入的現金中坐支。
第二條.現金支付范圍：工資、補貼、福利、差旅費、備用金、轉帳起點下的現金支出。
第三條.現金收付的手續和規定：
在現金收付時必須認真，詳細審查現金收付憑證是否符合手續規定，審查開支是否合理，領導是否批準，經辦人和證明人是否簽章，是否有齊全合法的原始憑證。
第四條.在收付現金后，必須在發票、收付款單據或原始憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”。
第五條.主管會計每天必須核對現金數額，檢查出納庫存現金情況。
第六條.流動資金即要保證需要又要節約使用，在保證批準供應營業活動正常需要的前提下，以較少的占有資金，取得較大的經濟效果。
第七條.要求各業務部門在編制計劃時，嚴格控制庫存商品，物料原材料的占用資金不得超過比例規定，即經營總額與同期庫存的比例按2比1的規定。
第八條.超儲物資、商品除經批準做為特殊儲備者外，原則上不得使用流動資金，只能壓縮超儲的商品、物料，以減少占用資金。
第九條.在符合國家政策和集團財務和公司總經理的要求前提下，加速資金周轉，擴大經營，減少流動資金的占用。
五、收取支票管理辦法
第一條.檢查轉帳支票上是否有法人名章及財務章，是否有開戶銀行名稱、簽發單位及磁碼，不得有折痕。
第二條.背面寫有持票人的姓名、工作單位、身份證號碼、聯系電話。
第三條.支票有效期為十天。
第四條.最低起點為100元。
酒店盤點制度
六、盤點管理制度
第一條.目的
為保證存貨及財產盤點的正確性，使盤點工作處理有章遵循，并加強管理人員的責任，以達到財產管理的目的，特制定本辦法。
第二條.盤點范圍
（一）存貨盤點：系指原料、物料、商品、餐輔料、工程材料、零件保養材料等。
（二）財務盤點：系指現金、票據、有價證券。
（三）財產盤點：系指固定資產、代保管資產、低值易耗品等的盤點。
1、固定資產：包括土地、建筑物、機器設備、運輸設備、生產器具等。
2、代保管資產：系由供貨商提供，使用后結帳的物品。
3、低值易耗品：購入的價值達不到固定資產標準的工具、器具等。
第三條.盤點方式、時間
（一）年中、年終盤點
1、存貨：由各管理部門、采購員會同財務部門于年（中）終時，實行全面總清點一次，時間為：年中盤點時間是6月30日、31日；年終盤點時間是12月30 日、31日。
2、財務：由財務部主管會計盤點。
3、財產：由各部門會同財務部門于年（中）終時，實施全面清點。
（二）月末盤點
每月末所有存貨，由各部門及財務部實施全面清點一次，時間為每月30日。
第四條.人員的指派與職責
（一）總盤人：由總經理任命、負責盤點工作的總指揮，督導盤點工作的進行及異常事項的上報總經理裁決。
（二）主盤人：由各部門負責人擔任，負責實際盤點工作的推動和實施。
（三）盤點人：由各部門指派，負責點計數量。
（四）監盤人：由總經理派人擔任。
（五）會點人：由財務部指派，負責會點并記錄，與盤點人分段核對，確實數據工作。
（六）協盤人：由各部門指派，負責盤點時料品搬運及整理工作。
（七）特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，亦應設置盤點人、會點人、抽點人，其職責相同。
第五條.盤點前的準備事項
（一）盤點編組：由財務部于每次盤點前，事先依盤點種類、項目編排“盤點人員編組表”、盤點時間等，交總經理審批后，公布實施。
（二）各部門將應用于盤點的工具預先準備妥當，所需盤點表格，由財務部準備。
1、存貨的堆置，應力求整齊、集中、分類。
2、現金、有價證券等，應按類別整理并列清單。
3、各項財產卡依編號順序，事先準備妥當，以備盤點。
4、各項財產帳冊應于盤點前登記完畢，并將有關單據如：入庫單、領料單等裝訂成冊（一月一本）。
第六條.盤點實施要求
1、要求主盤人、盤點人、協點人等嚴格按照盤點程序進行，不得徇私舞弊。
2、盤點時要力求物品的安全。
3、盤點結束時，要求盤點小組各成員均按職責劃分簽名確認。
4、盤點結束后，由財務部將盤點情況進行總結，上報總經理，特殊情況要著重指出，盤點結果進行存檔。
5、根據盤點情況，對盤虧盤盈等情況做出處理決定，并存檔
酒店采購管理辦法
七、出入庫管理辦法
第一條.出庫時間定為每星期一、三、五、日的下午三點至五點（特殊情況除外）。
第二條.辦理出庫必須由總經理在內部直撥單或出庫單上簽字方可出庫。
第三條.內部直撥單用于營業、生產用周轉物品、消耗品；而出庫單用于后勤部門（工程、保安、辦公室、配送）領用物品。
第四條.原材料、物料用品、低值易耗品需要辦理入庫手續，并且要有入庫經手人的簽名。原材料中的菜品、純凈水生產原料要直撥入廚房和生產部，只需要辦理驗 收手續即可。
第五條.固定資產購入驗收后直撥入使用部門，直接填制固定資產管理卡片，不需要填寫入庫單。
第六條.保管員要對入庫物品保質期、外觀質量進行監督，發現問題應不與辦理入庫手續。
八、固定資產管理辦法
第一條.公司全部固定資產，包括主樓、辦公樓、廠房、職工宿舍、其他園林建筑、機械設備、大小汽車的帳務管理和計提折舊等，由財務部負 責。實物管理按哪個部門使用，就由哪個部門管理的原則進行分工。
第二條. 建立固定資產卡片，詳細記錄固定資產名稱、規格、數量、單價、總值金額、購建日期、使用年限、產地及存放地點。
第三條. 折舊年限：房屋15年、汽車10年、機械設備、電話系統折舊期為8
年、空調、音響折舊年限為6年、電腦和其他為5年。
第四條. 折舊計提方法采用使用年限法。
九、原材料及其他物品采購管理辦法
第一條.由廚師長、生產班度根據宴會預定單參照廚房庫存及生產計劃，提出采買計劃。
第二條.將采購計劃送交財務部審核。
第三條.由財務部填制請購單送總經理批準后交由采購員。
第四條.采購員要負責將價格真實、準確、清楚的記錄于請購單上。
第五條.采購員購買后，將原材料直接撥入廚房和生產車間，由保管員協同廚師長或生產班長共同驗收并簽字。
第六條.驗收后采購員將簽字的請購單連同內部直撥單、采購發票送交總經理審批。
第七條.采購員持內部直撥單、采購發票到財務報帳。
第八條.其他物品的采購,由各部門提出申請采購計劃,交財務部保管員審核,主管會計簽字,交總經理批準后,交給采購員采購。
原材料采購流程圖
宴會預定單或銷售計劃 提出申請 審核填請購單
銷售部--------------- 廚師長(或生產班長)----------財務部-----------
審批后 持驗收憑證、發票 審批簽字后
總經理-----------采購員----------------------總經理----------------
核帳、報帳 ------------------財務。
其他物品采購流程圖
提交 審核 簽字
各部門提出采購計劃-----------保管員---------主管會計-----------總經理
審批后 持驗收憑證、發票 審批簽字后 核帳、報帳
---------采購員-----------------總經理------------------------財務部. 酒店廚房成本控制和管理
十、保管員工作規范
第一條.負責記好公司所有物資、商品的收發存保管帳目，將倉庫前一天的物資入庫單和出庫單，整理歸類后入帳。
第二條.定期做好物資、商品的盤點工作，做到帳、貨、卡三相符。
第三條.貨物入庫時，一定要真實、準確的按照入庫單上所列項目認真填寫，確
保準確無誤。
第四條.出庫物品，必須要由總經理簽字方可出庫。
第五條.每個工作日結束后，應及時將出入庫單記帳聯交財務部。
第六條.入庫物資必須按照類別，按固定位置整齊擺放。
第七條.及時報告物資存儲情況，嚴禁先出庫后補手續的錯誤做法。
十一、報損、報廢管理規定
第一條.商品及原材料發生霉壞、變質，失去使用價值，需要做報損、報廢處理時，由保管員填報“商品、原材料霉壞、變質報告表送交財務部。
第二條.經主管會計審查提出處理意見后，報總經理審批。
第三條.各業務部門的固定資產、低值易耗品的報廢、毀損要由主管會計提出處理意見，然后送交總經理批示并由財務部備案。
第一條. 報損、報廢的金額走營業外支出科目。
十二、內部審計管理規定
第一條.認真復核總臺收銀員的營業日報、帳單，發現差錯及時糾正，以保證收入準確無誤。對己復核過的報表，必須簽名以示負責。
第二條.審核記帳的完整和合法依據，包括科目、對應關系，借貸是否平衡。 同時審核記帳憑證所附原始單據是否齊全和符合規定，審批手續是否完備，原始單據是否與記帳內容一致。
第三條.嚴格執行財務制度和開支標準，對一切不符合規定的開支和違反收支原則的結算，拒絕辦理。
第四條.審核原料的購入憑證及采購員的報銷單據在直撥單上的簽名。
第五條.每日及時核算成本，要求成本核算必須合理、準確、并計算出每月成本利潤率。
第六條.要監管倉庫的月末盤點，并按盤點表與保管帳核對，出現差異要及時查明原因，按規定報批。
十三、廚房成本的控制和管理
第一條. 廚房成本的核算程序：廚房期初剩余物品的金額+本期購進菜品總價+廚房本期領用的調料總價-期末盤點菜品總價=本期廚房的直接菜品成本。
第二條.廚房成本的控制應做好以下幾個方面：
（1） 嚴格控制菜品出品率，確保投料準確，廚房要有專人負責，投料后的邊腳廢料并驗明斤兩后，投到員工餐，以改善員工伙食。
（2） 采購員采購的直撥到廚房的菜品要由廚師長、保管員驗明斤兩簽字后方可辦理入庫，入庫的菜品廚房要有專人負責管理，并且要對菜品進行分級管理，對價值高、保 存期限要求嚴格的物品要單獨保管。
（3） 對廚房的水、電、燃油的使用要本著節約光榮、浪費可恥的原則。
（4） 對調料的使用也要嚴格按著投料標準，在確保菜品風味的同時，節約一分就為酒店多創造一分效益。
（5） 對廚房月末盤點時要做到斤兩準確、價格合理，以確保本期營業成本的準確。
（6） 廚師長要對廚房每日剩余的菜品做到心中有數，又要確保營業需要，又要使廚房庫存成本壓縮到最低限度，減少流動資金占有量，達到降低本酒店經營總成本的目 的。
（7） 財務人員每天要對廚房出品率進行抽查，以監督廚師長的各項工作。
（8） 每個營業期終了，要對菜品收入和菜品成本的比率與同行業的利率水平進
一、行政事業單位財務管理的概念
行政事業單位財務管理是指行政事業單位圍繞資金的籌集、分配、使用等財務活動所進行的計劃、組織、協調、控制等工作的總稱。行政事業單位的財務管理主要包括：預算編制管理、收入征集管理、支出管理、采購管理、資產、資金管理、現金及銀行存款管理、財務監督等。
2012年頒布的《行政單位財務規則》和《事業單位財務規則》對行政事業單位財務管理的基本規則、主要任務都有明確規定，使行政事業單位的財務管理工作有據可循。但由于基層行政事業單位的財務管理規則仍需根據實際情況自行設計，因此還存在一些問題。同時，基層財務工作人員的知識結構，學習能力等方面還存在一些差距，另外，隨著我國行政體制和事業體制改革的不斷深化， 以部門預算、 國庫集中支付、 政府采購等為核心的財政管理制度改革，都對行政事業單位的財務管理工作提出了新的要求。
二、基層行政事業單位財務管理工作的突出問題
（一）預算編制缺乏科學性，系統性
1.基層行政事業單位大多人員編制少、工作人員專業素質不高，往往對預算編制工作缺乏必要的重視，往往會出現預算編制敷衍了事，簡化預算編制程序，領導審批走過場，審批程序不嚴謹。2. 預算編制不夠準確合理。基層行政事業單位在編制財務預算時，多注重單位短期的業務活動，沒有長期性統籌考慮，缺乏明確的預算目標。編制方法簡單，基層行政事業單位仍習慣以上年度的基數為基礎確定預算收支總體水平、調整支出結構，其預算結果沒有體現財務預算編制的特點，不匹配實際業務的發展，不足以應對未來不確定因素。預算編制缺乏深入實際的調查研究，又缺乏廣泛細致的科學論證，帶有很大的草率性和盲目性，從而導致基層行政事業單位預算內容缺乏科學性、全面性和準確性。
（二）財務管理混亂，人員素質偏低
基層行政事業單位受制于編制人員少，人員專業素質低，身兼多職等問題，導致財務工作人員任務重，負擔大，往往疲于應付各項工作，忽略對新知識、新規則制度的深入學習、研究。部分基層行政事業單位會計人員是半路出家，以前沒學過會計相關專業，經濟、法律等方面的知識匱乏、對如何提高會計管理水平更是無從談起。不僅如此，基層行政事業單位往往還缺乏年輕人才，人員年齡結構不合理。在職會計人員由于專業素養不高，對考取會計專業技術職稱畏難情緒大，導致不少從事會計專業的人員居然選擇報考容易取得的非非會計專業的技術職稱，這就導致具有會計中高級職稱的人員相對較少。基層事業單位財會人員由于上升通道有限，往往缺乏上進心，對新知識，新技能不感興趣，工作缺乏生氣和活力，更無創造性。
（三）預算分解，支出管控不嚴
1. 某些基層行政事業單位財務支出未合理分解預算指標，也不按支出預算的用款計劃開支，甚至個別單位隨意改變資金用途和支出規模，擠占挪用項目資金、專項資金。主要表現為：一些基層行政事業單位違規將與項目無關的或不應由項目承擔的費用在該項目資金中支出，形成擠占項目資金；或違規挪用于其他項目、基本建設等。
2.未嚴格執行政府采購規定。一些行政事業單位自行購置屬于采購目錄規定的建設工程、辦公設備、貨物或服務，未按規定執行政府采購；未報經審批自行變更政府采購方式，自行采用單一來源方式或者非競爭性談判方式進行采購等；或在招投標過程中，委托給無招標資質的公司實施邀請招標，或評標委員來自采購單位。
（四）資產管理存在漏洞
1.固定資產管理制度不完善，執行不嚴格，責任分工不明確。在日常的固定資產管理中，多數基層行政事業單位對固定資產管理的制度和規定落實不嚴格，導致管理制度成了擺設。固定資產管理的分工也不科學，采購部門和管理部門相互之間脫節，缺乏經常性溝通，致使一些新增的固定資產沒有及時入賬，管理責任人不明確。
2.固定資產登記入賬把控不嚴。一是賬務登記不合理，有的單位只進行固定資產的會計賬務處理，不登記固定資產臺賬和固定資產卡片，這就導致賬物脫節，固定資產賬面價值對實物無從把控。二是財務會計信息更新滯后，甚至不更新，個別單位對固定資產升級改造、維修保養不進行賬務登記、對調撥捐贈轉入形成的資產不及時入賬，甚至根本就不入賬；對固定資產盤虧，報廢和處置也不及時調賬。
3.固定資產日常管理不嚴，清查盤點間隔時間過長，有個別單位甚至好幾年不進行清查盤點。由于基層行政事業單位的固定資產管理人員大都是兼職，由于本職工作繁忙，再加上思想不重視，導致固定資產的日常管理流于形式，放任自流。未嚴格按照固定資產管理辦法定期進行清查盤點，從而導致固定資產使用過程中出現的問題很難及時發現，進而導致對問題的處理大大滯后。
（五）財務監督力度不夠
1.監督管理不力。有的基層行政事業單位領導忽視財務監管，對違反財經紀律的行為不處罰，不制止，聽之任之；有的基層行政事業單位從自身利益出發，打小算盤，不認真執行財務管理規定。有的基層行政事業單位內控監督流于形式，一些重大事項的決策與執行程序存在隨意性。
2.會計監督基礎薄弱。有的基層行政事業單位領導對會計監督工作不夠重視，忽視會計基礎工作和管理；有的基層行政事業單位會計人員素質不高，法規意識淡薄，對違反會計制度和規范的行為不以為然；有的基層行政事業單位內部監督制約機制不健全，內部財務監督乏力等。
3.一些基層行政事業單位領導心懷僥幸心理，對八項規定熟視無睹，認為身在行政體系末端，對中央八項規定政策反應慢一拍，覺得對八項規定的落實往往是走個過場，對“三公經費”支出依然如舊。
三、加強基層行政事業單位會計管理的對策
（一）是加強基層行政事業單位會計人員定期培訓
只有提高基層行政事業單位財務人員的專業素質才能有效的應對新時期財務管理工作，為此，各級行政事業單位應積極創造條件，提高培訓頻度，提高培訓層次，不搞簡單、乏味的說教，要學用緊密結合，現場觀摩體驗，開展形式豐富多彩的培訓形式。培訓要以提高基層行政事業單位干部綜合素質，加強行政事業單位資金監管，促進行政事業單位工作精細化、科學化、規范化管理，提升基層行政事業單位人員的理財和服務水平。
（二）逐步實現從會計獨立核算到集中核算，從國庫授權支付到國庫集中支付轉軌
目前部分有條件實行上級財政集中核算的基層行政事業單位，還實行獨立核算，這就給財務管理工作提供了散、亂、隨意性大的溫床，會計集中核算的實施必然會規范基層行政事業單位財務管理工作，很大程度上規范了財政資金的收入支出管理，有效的提高了基層單位財政資金使用效益及效率。較大程度的防范了基層單位任意開支，違規開支，違法開支的現象，增強了基層財政資金開支的公開性、廉潔性、高效性。
實施國庫集中支付制度，就是將各基層單位發生的大額支出和經常性支出通過財政直接支付給收款人或供應商，例如：工資、工程建設、商品和服務采購等都由國庫集中支付。一次性支出及小額日常公用支出可以通過財政授權支付。這就從制度上克服了財政資金管理效率低，透明度不高，財政收支信息失真等一系列弊病。
（三）科學規范編制基層單位預算，嚴格執行預算管理
新《事業單位財務規則》要求推廣“零基預算”。零基預算是指在編制下一年度預算時，不考慮以往會計期間所發生經費支出基數，而是以所有的預算支出為零作為出發點，一切以實際需要為出發點，逐項審議預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制預算的一種方法。因此，基層行政事業單位要改變以往那種把上一年預算簡單修改一下就編完下一年預算的做法，切實重新審視本單位的每一項開支是否必要合理，將預算編制與工作實際和需要相結合，抓大放小，在保障剛性開支的前提下，優先安排重要項目預算，盡可能壓縮不重要開支預算，徹底杜絕非必要開支預算。
（四）是加強審計監督
第一章 總則
第一條 目的
為充分利用網上采購優勢，規范網上超市采購管理，及時快速采購到質優價廉的物資，有效降低采購成本，提高采購效率，按照省市局關于加強網上超市采購工作的相關規定，并結合稅務局采購工作實際，制定本規程。
第二條 項目設置說明
一、網上超市采購：是指以國家稅務總局稅務采購云平臺和網絡技術為載體，通過網上超市入圍的各大型、正規供應商詢價，采取網上交易的形式，在現實交易中完成采購的行為。
二、網上超市采購平臺：指基于國家稅務總局稅務采購云系統，為促成買賣雙發交易而建立的平臺。
一、網上超市采購機構：區稅務局成立采購領導小組，負責區局的采購工作，財務管理科科長任小組組長，采購崗位設有查詢崗、經辦崗和審核崗。各崗位協同工作，形成職責清晰、分工明確、合理配合、相互制約的工作機制。
三、網上超市采購人員：指采購辦公室下設專門負責網上超市采購的人員。采購辦公室確定2名工作人員，一人設置查詢崗和經辦崗，負責對各項物資貨物的采購工作，一人設置審核崗，負責對平臺所購貨物進行審核確認，產生訂單，完成采購工作。
二、申購經辦人員：是辦公室安排專人負責審核各部門提交采購需求并編制采購計劃單，核實匯總后提報各采購相關領導簽署審批意見，審核同意后方可提報采購人員實施采購。申購經辦人還負責辦理接收發票、驗收物資、費用報銷等方面的工作。
第二章 組織分工
第一條 采購實施。區局政府采購辦公室負責網上超市采購物資的采購工作及采購賬號管理。
第二條 監督考核。區局各級局領導、辦公室負責對網上超市采購監督考核。
第三章 網絡采購范圍
固定資產、辦公用品、耗材、五金、工具、勞保等貨物。
一、固定資產：如電腦、便攜式筆記本、辦公家具、打印機、復印機、電視機等各類資產設備。
二、辦公用品：簽字筆、計算器、電池、訂書機、直尺、垃圾桶、剪刀等日常辦公用品等物品。
三、低值易耗品：U盤、鼠標、鍵盤等電腦配件；紙張、墨粉、墨盒、硒鼓等打復印物品。
四、五金工具、電氣、勞保等：如老虎鉗、螺絲刀、扳手等五金工具，洗滌劑、香皂等清潔用品，手套、肥皂、口罩等勞保用品。
五、其他雜項。在網上超市中可以采購到的其他各類雜項物品。
第四章 網上超市采購流程
第一條 賬號管理。
區局政府采購辦公室在網上超市采購平臺申請注冊一個網絡采購賬號，委托專人負責管理并報市局裝備和采購處備案。
第二條 計劃采購單審批。
申請采購需求部門根據物資需求狀況、使用數量等要求，提報采購申請單，采購申請單應注明物品名稱、數量、規格型號及其他注意事項編制計劃采購單，經分管局領導審批確認后交由網上超市采購人員進行網上貨物查詢，實施采購。急需物品須有分管領導批準后，方可先行送貨。網上超市搜不到或供應商無法上架的貨物在計劃采購單上注明轉到線下采購，由辦公室申購經辦人員負責線下采購。
第三條 網上采購實施。
網上超市采購人員根據計劃采購單注明的貨物需求，在網上超市平臺上進行詢價比選，貴重或采購金額大（單價）的貨物必須三方詢價并實施網上超市采購，網上超市采購應當嚴格按照批準的預算和采購計劃執行。具體原則如下：
1．網購貨物（尤其是有質保期的貨物）必須注明生產日期。
2．網購貨物供應商須提供合法、有效的發票。
3．網上超市采購人員與供應商落實好網購貨物相關條件后，使用采購賬號在稅務采購云平臺發起采購。
5．購買貨物到貨后，由辦公室申購經辦人員進行查驗貨物，驗貨無誤后簽字確認，并通知網上采購人員在采購網站上點擊“確認收貨”，完成采購。
6. 采購過程中應尋找有全國聯保的供應商或商，以便做好采購貨物后期使用中服務保障工作。
四、完成網上采購后，由辦公室申購經辦人員對所購貨物進行驗收、入庫、報銷等，完成整個貨物購買、費用支出流程手續。
五、因質量問題退換貨時，辦公室申購經辦人員和網上超市采購人員必須在驗收貨物時確定。并立即通知平臺供應商出現問題原因，由供應商給予退換貨物。
第四條 網上超市采購合同
一、網上超市采購貨物，如單批次采購金額在1萬元以上的 ，需經局長辦公會審議通過才許可報送采購辦公室采購崗實施采購，且必須與網上超市供應商簽訂購銷合同（物資在使用過程中有安全要求和售后服務的需在合同別注明）。
二、網上超市采購在網絡平臺上與供應商進行溝通聯系，商定好一切細節，以郵寄、電子郵件的方式簽訂帶有水印的網絡合同，供應商應將正本的合同蓋好章后送交至區局政府采購辦公室。同時如有聊天記錄、通話錄音等資料，建議網上超市采購人員對聊天記錄、通話錄音予以保存留檔，以作為出現糾紛后對合同條款進行談判的證據。
第五條 發票及付款
一、在稅務采購云平臺采購中，必須要求貨到付款。
二、在收貨時看到發票并驗真偽后才能進行付款，若發現無發票或假發票，詢問供應商情況，要求申請延時付款或退貨，并將此網上供應商投訴至稅務采購云平臺有關管理機構。
第六條 采購資料存檔
申購經辦人員完成簽字后的入庫單據、發票或收據等有效憑證，需備份一份，交至政府采購辦公室，按照區局檔案管理規定要及時入檔，保存好各項憑證留作備查資料。
（1廣東省江門市衛生和計劃生育局 2廣東省江門市人民醫院 廣東 江門 529000）
摘 要：隨著2011年基層醫療衛生機構新財務制度和會計制度、2012年醫院財務制度和會計制度的實施，以及近幾年相繼出現的基層醫療衛生單位“收支兩條線”管理模式、績效工資改革，基層醫療衛生機構需要大量具有較高理論水平和豐富實踐經驗的財務管理人才，對財務人員的專業能力水平要求越來越高。
關鍵詞 ：基層醫療機構；財務人員；專業水平；對策措施
中圖分類號：R19 文獻標識碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．14．032
1 基層醫療衛生機構財務管理存在的問題
1.1 職業道德意識薄弱
部分人員文化程度較低，專業知識老化，知識面較窄，計算機及外語水平不高，思想觀念和管理水平跟不上時代的發展。在財務管理工作中部分會計人員或為他人所左右，或難以抵擋經濟利益誘惑，不能堅持準則；有的職業觀念淡薄，缺乏愛崗敬業的奉獻精神。同時專業不精知識老化。不注重職業道德修養，業務上不精益求精，缺乏知識更新的主動性與自覺性不強。
1.2 會計基礎工作不夠扎實
部分基層醫療衛生機構會計基礎工作薄弱，從會計憑證的取得、使用和賬簿的登記、設置和報表的填制、報送等各個環節都存在不夠規范的地方。具體體現在：原始憑證出現“白條”的現象；多筆經濟業務集中記載在一張原始憑證上，無法清楚反映每筆經濟業務的全貌；記賬憑證有涂改或者用圓珠筆記賬的現象等；部分會計人員在登記賬簿時摘要填寫過于簡單，從賬簿中無法清楚反映出每筆經濟業務的具體內容；財務報表部分數據勾稽關系不對應的情況
1.3 財務人員的定位未明確
通過日常的調研和檢查，發現基層醫療衛生機構的財務人員從事的還是簡單的報賬、記賬、填制報表、繳納稅金和年度預算決算等日常的財務工作，沒有真正地參與到單位的所有經濟決策中，特別是重大經濟事項的討論（如醫院投資項目、大型設備購置、基建工作）中往往財務人員沒有參與決策，提出有效的建議和意見。
1.4 評價、監督機制不健全
財政部雖已制訂了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，但涉及實際操作層面，內部控制的真正執行和落實還存在困難。基層醫療衛生機構受人員編制的限制，在人事安排上往往會壓縮本應相互分離的崗位，制衡機制不健全，重大事項決策和執行也缺乏有效的監督制約。部分基層醫療衛生機構未能很好地執行定期輪崗制度，缺乏有效的約束和監督。同時，大多數鄉鎮衛生院沒有完善的內部控制制度，現有的內部控制制度并沒有涉及到全院的部門和人員，造成各部門的職權、權責及部門間的業務銜接不明確。
2 提高基層醫療機構財務人員的專業水平的建議
近幾年來，江門市衛生系統在市委、市政府的正確領導和業務主管部門的指導下，財務管理質量有了很大的提高。但是面對財務管理這項工作，仍有許多需要進一步改革和完善的地方。為此，市衛計局堅持以科學發展觀為指導，以提高會計人員的能力和戰斗力為重點，突出抓好財務管理隊伍建設，促進經濟和社會發展。
2．1 提高醫院管理者認識，增強財會責任意識
醫療機構的財務管理的首要目標是使醫院能夠長遠、穩定地生存下去。基層醫療衛生機構的管理人員尤其是單位負責人，要充分認識加強財務管理的重要性，重視會計核算、會計監督和內部控制等環節。通過規范各單位內部財務管理制度，使會計信息能客觀地反映單位的財務收支情況，更好地為運營活動和有效決策提供可靠的依據。單位要建立起會計人員的激勵機制，最大程度的鼓勵會計人員發揮其專業水平，杜絕違反財經法律行為。參與到重大經濟事項工作中。主管單位和各級財政、衛生、審計等部門要多組織醫療衛生機構負責人參加財務管理知識方面的培訓，以提高其對財務管理重要性的認識。
2．2 加強財務人員素質教育
首先是嚴格準入制度。對醫院財務人員實行嚴格的崗位準入，必須持會計資格證才能上崗。其次，應提高在職財務人員的素質和職業道德的水平。工作中除了專業業務、財務基本理論的學習外，還應注重財務人員職業道德的培養。財務人員要擺正位置，培養職業情感。每個人都有實現自身價值的理想和愿望，而自身價值則是通過工作和事業的成功來反映和實現的。樹立起“干一行，愛一行”的思想，發現會計職業中的樂趣。只有熱愛會計工作，敬重會計職業，才能堅持誠實守信，客觀公正，依法理財，全身心地投入到會計事業。其次，通過不斷學習和提高自律能力，熟悉和掌握相關的法律法規，不斷學習提高會計職業技能。學習的內容應該是多方面的，既要學習相關的法律法規。又要學習會計專業理論、新制度新準則，還要學習會計職業道德規范，只有通過不斷學習，全面學習，才能提高會計職業技能和專業勝任能力。財務人員在職業活動過程中按照會計職業道德規范的標準，自己約束自己，學會用會計職業道德規范標尺認真度量自己在職業活動中的言行，自我檢查，自我批評，不斷摒除舊的道德觀，在反復思想斗爭過程中不斷提高自律能力，逐步樹立起正確的職業道德觀念。
2．3 加強財務人員培訓，提高財務人員專業素養
衛生主管部門要調查摸底的基礎上，結合實際工作，分類、分層次組織開展各類業務培訓。一是加強會計基礎工作規范化培訓，尤其是對一些業務水平較弱的會計人員，要從原始憑證的審核、記賬憑證的填制、賬簿的登記等基礎工作進行培訓，夯實各單位的會計基礎工作。二是加強對新《基層醫療衛生機構會計制度》和《新醫院會計制度》的培訓，規范會計核算。切實解決新舊制度銜接中的歷史遺留問題。三是加強會計電算化培訓，使每位會計人員都能熟練掌握軟件的使用方法，確保會計信息的真實完整。特別是目前成本核算得到進一步重視的情況下，要加強財務人員熟悉醫院會計信息化的流程等。
2．4 完善內部控制制度，以標準化的管理防弊糾錯
主要包括：貨幣資金的內部控制。必須嚴格審查發票的真實性、準確性；所有發票必須有經辦人簽字，經財務部門審批，醫院管理層審批。規范經辦人的職權范圍，對重大的貨幣資金業務實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。配備合格的財務人員，不定期進行輪崗。抓緊現金盤點清查和銀行存款對賬制度，做到收支規范、日清月結、杜絕現金“坐支”行為發生。
（1）存貨的內部控制制度。建立規范的采購和保管制度，做好物資的收、發、存相關環節的管理。將藥品作為管理的重點，不定期進行盤點，并分析盤盈和盤虧原因。加強倉庫人員輪崗工作。
（2）固定資產的內部會計控制。加強固定資產的采購、處置管理，財務人員必須認真學習關于資產的采購，特別是涉及政府采購管理規定和國有資產處置的管理規定，按照有關程序采購和報批。每年至少開展一次固定資產清查工作，設置好固定資產卡片，明細核算。國有資產的清查和處置工作，必須有相關業務科室（設備科、總務科、辦公室、紀檢部門等）的參與和監督。
（3）基建、維修項目的內部控制。主要包括：項目決策控制、概預算控制、價款支付控制和竣工決算控制。嚴格執行預算、加強工程監督，對項目資金必須單獨核算，專款專用。
（4）加強預算控制制度。本著“量入為出，收支平衡，細化支出項目、真實準確”的原則，財務人員還需加強預算的執行控制，按照批復的年度預算組織收入、安排支出，控制無預算的支出。定期對預算執行情況進行評價分析。
（5）收入內部會計控制。單位的一切收入，要納入會計核算和財務管理，不得私設小金庫，不得坐支。加強收入憑證管理。
（6）加強專項資金的管理。單獨核算專項資金，堅持專款專用、量入未出的原則，不得截留、擠占和挪用。財務部門要配合衛生主管部門對項目資金使用情況進行定期或不定期堅持監督，并進行績效評價。
（7）落實單位財務人員的崗位輪崗制度，防止職務舞弊行為。
2．5 加強與相關部門的溝通
財務的工作涉及方方面面，既有涉及資金結算管理工作，又有涉及采購、資產管理管理等等。為此，財務人員在工作中除了加強與銀行等管理貨幣資金部門的溝通外，還需加強相關部門的溝通。首先，加強與衛生主管部門的溝通，掌握最新的政策規定，及時反饋財務管理工作中的問題和困難。其次，加強與財政、審計、發改部門的溝通。特別是要加強對一些重要的政策的解讀工作，如政府采購招投標管理工作等。
2．6 加強醫療機構的審計工作
【關鍵詞】 科研單位;基建;財務;管理
基本建設財務管理是指依據國家有關方針、政策、法律、法規和建設項目的概(預)算文件,對建設項目所需資金進行合理籌集、正確使用、科學控制的一系列活動。隨著“科技興國”戰略的實施,國家對科研單位基礎建設投入逐步加大,科研單位建設項目日漸增多,有效使用建設資金、控制和降低基建成本、提高投資效益,是科研單位基本建設財務管理所面臨的重要課題。
一、加強基本建設財會隊伍建設,提高基建財務人員的整體素質
好的制度、完善的措施,需要有相應能力和經驗的人員去落實,去貫徹。組建一支優秀的基本建設財務管理人員隊伍,提高基建財務人員的專業素質和職業道德水平,規范會計日常核算和管理,是做好科研單位基本建設財務管理的前提和基礎。
二、加強基本建設財務制度建設,規范基本建設財務管理
制度建設是一項基礎性、長期性的工作,是進行基本建設財務管理的重要法規依據,是管好用好基本建設資金的保障。各單位一方面要組織基本建設財務人員認真學習、貫徹國家頒布的基本建設財務管理規章制度,同時要結合科研單位的實際情況,制定本單位的基建財務管理實施細則和內部基建財務管理規定,規范基本建設財務管理,促進基本建設財務管理科學化、制度化。
三、加強基本建設項目財務管理的基礎工作
(一)根據項目管理要求和基本建設財務管理規定,落實建設項目的財務與資金管理責任;配備專人(或兼職)會計人員、設置專戶、專賬管理,專款專用進行基本建設項目財務管理與會計核算
(二)建立健全基本建設項目會計核算體系
對不同的基本建設項目,根據國有建設單位會計制度,結合上級批復的概(預)算建設內容,以會計科目能真實、準確、完整地反映項目實際支出為原則,設置會計科目及核算內容,以達到項目核算準確、完整的要求。
(三)加強資金管理工作
財務部門應分別向投資部門爭取資金及時到位,根據年度投資計劃和基建項目的組織情況及承建方的施工能力等合理安排資金支出,保證項目資金不留缺口,為工程項目建設的正常進行提供資金保證。
(四)明確基本建設各種程序、流程及權限
1.了解、掌握項目的基本建設程序。如政府投資項目基本建設程序的主要階段是:項目建議書階段,可行性研究報告階段,設計工作階段,施工準備階段,實施階段和竣工驗收、后評價階段。財務部門要掌握程序中各階段建設單位應做的工作及有關主管部門的批準文件及表格,同時將批準的基本建設投資計劃作為基本建設財務籌資、使用資金、會計核算的依據。
2.明確規定基本建設內部審批程序。如根據本單位情況規定基本建設額審批程序為:建筑工程管理經辦人――項目主管――工程管理職能部門負責人――項目法人――財務負責人――單位法定代表人。
3.明確規定工程款支付和審批權限。如對簽訂合同的工程費用、工程備料款、進度款等支付在20萬元以下,由現場管理人員及監理人員核定工程量,并簽署意見后,由項目法人授權專人負責審批;20萬元以上由項目法人審批;超出合同簽訂工程費用的,10萬元以下由現場管理人員及監理人員核定工程量并簽署意見后由項目法人授權專人進行審批,10萬元以上由項目法人審批。
(五)對相關資料進行收集、整理、分析,及時掌握工程進度,把財務管理工作貫穿于項目建設全過程
四、完善基本建設項目財務管理的相關環節
(一)完善基本建設項目的招投標管理
完善基本建設項目招投標管理,對于確保工程質量,提高投資效率,具有重要意義。建設單位對招標文件的制定要盡可能科學、詳細、準確,對施工方案中的各項技術指標及綜合評價的描述要準確、全面、完整,只有做好招標文件,確定科學、合理的造價標底,才能有效控制成本,避免在施工中因為招標文件的缺陷給建設單位帶來資金損失。
(二)完善基本建設項目的政府采購管理
為配合項目建設的概算管理,國家也在基本建設支出中逐步實行國庫集中支付制度和政府采購制度,并把其作為項目驗收時監督檢查的重要內容。因此,財務部門必須參加工程項目主要設備材料的采購、招標,依據批復的儀器設備名稱、規格、數量及政府采購的有關規定監督檢查合同的簽訂和執行情況,按照合同進行設備采購管理、往來賬款的管理,資產入賬管理等,做好政府采購工作。
(三)加強對工程價款結算的管理
工程價款結算是指建設工程的發承包方對合同價款進行約定和依據合同約定進行工程進度款、工程竣工價款結算的活動。合理支付工程價款,可以保證項目資金安全和工程的進度和質量,對加快資金周轉、提高資金使用效率、加強建設單位內部管理有著十分重要的作用。工程價款結算通常分為工程預付款的支付、工程進度款的支付和工程結算款的支付三個階段。
1.工程預付款,也稱開工預付款,是指工程開工前由建設單位向施工承包商支付的、用于開工前期準備的款項。已簽訂合同、具備施工條件的工程項目,由施工承包商提出支付申請,提交履約保證函等,經項目管理人員、監理人員簽字確認,并按審批權限審批后支付。包工包料工程的預付款原則上預付比例不低于合同金額的10%,不高于合同金額的30%,對重大項目,按工程計劃逐年支付。預付工程款必須在合同中有約定抵扣方式,并在工程進度款中進行抵扣。沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程,發包人不得預付工程款。
2.工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。工程進度款的支付過程是整個工程支付中最為頻繁、往來款項發生最多的過程,應根據確定的工程計量結果,由施工單位向建設單位提出支付工程進度款的申請,經項目現場管理人員和工程監理人員確認,將工程價款控制在60%～90%的額度內,并扣減預付款后支付。沒有簽訂合同的工程建設,也可按以上比例支付工程進度款。
3.工程竣工結算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進行結算所確認的工程款。工程竣工后,施工單位和建設單位應按照預定合同價款和現場簽證情況以及索賠事項,進行工程竣工結算。工程竣工決算應根據工程總價的大小,組織內部審計部門或委托具有相應資質的工程造價咨詢機構對核查后的施工單位結算書進行審計,并簽署書面意見。根據雙方確認的審查結果和期限支付工程竣工結算價款,保留不低于5%的質量保證金,待工程交付使用,合理保修期滿后支付,質保期內發生的返修、維修費用在質保金里扣除。
(四)嚴格財務入賬手續,加強其他投資支出管理
1.基本建設項目資金來源入賬需要有撥款文件、協議或者合同資料。按建設項目不同、資金來源渠道不同分賬核算。
2.資金支付款項必須是已列入批準的計劃項目,付款手續必須齊全,收款單位原則上應為合同簽約單位。有特殊情況的,應由合同簽約單位出具蓋有公章的轉款說明。
3.待攤投資支出應符合批復的概算內容、相關規定、合同及地方收費標準。嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出,防止出現超批復、超標準現象。
4.對容易出現差錯的款項,如甲方提供材料的價差款,采購保管費的分攤、水電費以及包含在建安工程造價中而由建設單位墊付的費用等,會計人員必須與工程造價人員一起進行審計核算,對一個項目有多個工程審計人員審計的情況,要檢查各分項項目是否重結或漏結。
(五)把好項目竣工財務決算關
基本建設竣工財務決算是正確核定新增資產價值、反映竣工項目建設成果的文件,是辦理固定資產交付使用的依據。編制竣工決算要做好以下幾項工作:
1.要認真做好各項清理工作。主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償。處理的財產物資收入要按規定沖減相關成本,報廢工程需按規定的程序上報有關部門批準,做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。
2.編制基本建設竣工財務決算。依據項目可行性報告,初步設計或擴大設計,概算調整及批復文件,招投標文件,歷年基本建設計劃,歷年財務決算和批復文件,合同、工程結算等資料以及有關財務核算制度、辦法等編制基本建設項目竣工決算。竣工決算報告在委托有相應資質的社會中介機構進行審計后,根據基本建設項目竣工決算的審批權限報相關部門審批。
3.辦理資產移交手續。建設單位依據批復后的項目竣工財務決算,及時調整有關賬務,真實、準確填寫交付使用資產明細表,及時辦理資產移交手續,進行資產產權登記。
4.清理結余資金。建設項目實際到位資金與建設成本之差就是基建結余資金。項目辦理竣工結算前要認真清理結余資金,清理出的結余資金,要嚴格按照財政法規中有關規定進行處理,改歸還項目貸款的歸還,該上交的要全部上交,不得截留和挪用,建設單位留成收入部分要按規定計提和按開支范圍使用。
加強基建財務管理和核算,能夠規范項目建設程序和行為,合理、及時地籌集、使用建設資金,控制成本,提高投資效益,確保國家投資計劃順利進行。
【參考文獻】
[1] 阮玉東.淺談基本建設單位財務管理[J].金融經濟,2008(9):134-135.
[2] 李群.淺析如何加強紀檢財務管理[J].時代經貿,2007(10)5:172-173.
[3] 黃寧清.強化科研單位基建財務管理的思考[J].中國總會計師, 2008(06):78-79.
[4] 李清.淺析加強基本建設財務管理與核算的幾個關鍵環節[J].企業家天地,2007(8):84-85.
一、明確目標，落實責任，著力提高辦公室工作水平
辦公室作為全局的一個窗口，辦公室工作事關全局，事務繁雜。工作中，辦公室全體人員牢固樹立“辦公室無小事”、“人人都是窗口形象”的觀念，緊緊圍繞服務黨委中心工作和領導決策這個工作重點，發揚“團結協作、高度負責”的工作精神，認真對待每一項工作。在人員少、事務多的情況下，將各項工作科學安排，合理分配，確保各項工作有人抓，有人管，較好地做到了各負其責，高效運轉。在文書處理、信息調研、檔案管理、會議組織等方面認真負責，高標準，嚴要求，確保辦公室政務服務工作有條不紊、協調運轉。在協調服務方面，全體同志自覺克服本位意識，增強大局觀念，站在全局高度，協調好內外關系，特別是內部、外部的一些繁雜的事務性工作，能在辦公室處理的，決不上推，使領導盡可能從繁雜的事務性工作中擺脫出來。為進一步提高工作效率，自去年以來，我們就在全局各科室中率先推出每周工作計劃制度，每周一制定出本周工作計劃，明確分工，責任到人，周末進行檢查總結，并在安排次周工作計劃時對上周未完成的工作事項進行通報和督促，從而大大增強了辦公室工作人員的工作壓力感和責任感，促進了各項工作的落實到位。
二、突出重點，狠抓落實，努力實現辦公室各項工作的新突破
在具體工作中，我們結合辦公室自身工作職能，突出重點，狠抓落實，并努力實現由被動型向主動型轉變、由事務型向政務型轉變，突破性的開展了一系列工作。
一是強化督查考核工作。今年以來，我們把強化政務督查作為促進各項工作落實的一項重要措施，加大了政務督查工作力度。結合工作實際，建立健全了督查立項登記、督辦、反饋和檢查制度、督查專報、通報等一系列督查工作制度和辦法，有效地保障了政務督查工作的順利開展。今年以來，圍繞全局工作重點、階段性重點工作、局黨委的重大工作部署和決策等，加大督查廣度和深度，全面做好日常督查、目標督查、專項督查及領導交辦的重要事項的督查催辦。—月份，共下發督查通報期，有力地促進了各項工作的落實到位。
二是發揮參謀助手作用，搞好信息調研工作。為充分發揮信息調研工作在服務全局、為領導決策服務方面的參謀助手作用，今年以來，我們進一步加大了信息調研工作力度，圍繞局黨委中心工作，發揮辦公室在信息調研工作中的主導作用，加強對全局信息調研工作的指導和協調，及時做好全局信息調研文章的篩選、整理和上報工作。特別是加強了對全局經驗性、問題性等有助于領導決策服務方面的信息調研力度。今年以來，先后對我局社會綜合治稅、原創：涉外稅收管理、采礦業征管、重點稅源及重點行業稅源變化情況等進行了調查研究，及時撰寫提報了一批有價值、有深度的稅收信息和調研文章，為領導了解情況、決策服務提供了較好的參考依據。前期，針對平度市現實稅源不足、組織收入工作壓力較大的實際情況，辦公室根據局領導的安排，集中時間和力量對全市地方稅源現狀、稅收結構、發展趨勢進行了調研，向局領導提報了有數據、有事實、有分析、有建議的調研報告，受到局領導的充分肯定。今年以來，已上報各類稅務信息多條，被省局、市局、青島市政府及平度市委、市政府等上級部門采用多條，采用調研文章篇。同時，積極做好我局內部信息專刊《平度地稅》的編發工作，每月一期，及時報道全局的重大工作動態，交流工作經驗，搞好上情下達、下情上達，為全市地稅干部開辟了文化、工作交流園地。
三是加強檔案管理和資產管理。在檔案管理上，作為青島市地稅系統唯一的檔案管理省特級先進單位，今年以來，我們立足高起點，堅持高標準，繼續加強了對全局各類檔案資料的收集整理工作。嚴格按照國家、省、市有關檔案管理規定及行業檔案管理的要求進行分類、組卷和編目。將已經形成的所有檔案材料進行全面整理歸檔，編制了完備的檢索工具和參考資料，并將軟件與金宏辦公自動化系統聯接，實現了檔案查詢利用數字化管理，進一步提高了我局的檔案管理工作水平，順利通過了檔案管理省特級標準先進單位年度驗收。
在資產管理方面，根據市局《財務管理辦法》，制定了我局的固定資產管理辦法，嚴格控制固定資產購置、大項固定資產處置等審批程序，嚴把入口、出口關。建立了固定資產管理動態流程。從購置、分配、調撥、管理、外贈、處置、盤點各個環節都有帳、有卡、有物，有明確的責任人管理，杜絕管理上的漏洞。同時，實行招標采購制度。成立了招標采購管理委員會，采取公開招標、邀請招標、定點采購、詢價采購等方式，對車輛保險、辦公樓物業管理、季度福利采購、汽車加油等進行了招標采購，做到了公開、公正、公平，達到了保證質量、節約資金、講求效益的目的。
三、圍繞中心，服務大局，認真做好后勤管理服務工作
搞好后勤管理服務，是確保全局各項工作順利運轉的重要保證，也是辦公室工作的重要內容。今年以來，重點在車輛使用管理、安全保衛、環境衛生管理、辦公用品購置發放等方面健全制度，加強管理，保證了全局日常工作的高效運轉。結合我局實際，重新修訂下發了《車輛使用管理暫行規定》、《辦公用品發放登記制度》等一系列規范化管理制度，有力地推動和促進了全局工作的順利開展。如在車輛管理方面，我們規定，公務車輛必須為工作服務，嚴禁公車私用或外借。在城區辦理公務，除提取大額現金外，原則上不安排車輛。到青島市局辦事，實行派車單制度，由用車單位和個人分別簽字，說明事由，交分管領導審批，辦公室統一安排車輛，除有時間限制的緊急會議等公務外，其他公務用車須提前—天申請，人數達到—人方可派車。個人特殊情況因私用車，須經分管領導批準，并按規定繳納費用。節假日各單位除留必須的值班車輛外，各單位統一將車輛鑰匙交辦公室封存，并停放到指定地點。市局還組織專門人員經常進行檢查，發現擅自動用車輛的，嚴格追究當事人和單位主要負責人的責任，收到了良好效果。為節省經費，推動節約型機關建設，我們還在充分考察的基礎上，統一確定定點維修廠家，實行車輛維修預算制度和領導審批制度。局機關辦公車輛還實行油耗公示制度，定期按車輛行駛里程，公示車輛油耗。在車輛保險方面，實行公開招標制度。目前，我局公務車輛保險費用按一般車輛的繳納，僅此一項，年節約經費萬多元。
為創造優美、優良的機關工作環境，加強了局機關辦公區域的綠化、美化、凈化工作，基本做到了辦公區域四季有花，衛生潔凈。同時，積極與物業管理部門聯系，引進物業管理，推進后勤管理規范化。
同時，加強值班和安全保衛工作。以創建“平安平度”為契機，根據局黨委的工作部署，深入開展創建“平安地稅”活動，加強社會治安綜合治理和安全保衛、值班工作，為各項工作的開展創造安定有序的外部環境。五一、十一長假期間，根據局黨委要求，實行節假日期間人員外出備案報告制度、干部小時聯系制度及車輛集中停放制度，從各個方面、各個環節加強安全管理，確保人財物安全。
四、加強自身建設，不斷提高自身綜合素質
關鍵詞：內部控制；審計；資金運動
中圖分類號：D9文獻標識碼：A文章編號：16723198（2014）07015501
2006年我部受集團公司委派，對在外地設立的X銷售公司開展經營審計。這是該單位成立以來開展的首次審計。審計組按程序首先開展審前調查，從股權性質、崗位設置、經營概況等方面入手了解基本情況，梳理風險領域，為制定審計方案做準備。審計組將調查事項列出清單，發給X公司要求三日內反饋。清單主要內容如表1。
表1調查事項清單內容分類1要求反饋資料基本情況1公司性質、股權結構、注冊資本、出資方式、組織機構、經營場所、隸屬關系、章程、董事會文件、歷史沿革等戰略目標
及預算1公司戰略目標、經營規劃、風險管理制度及目標、年度工作計劃及報告、預算制度及年度完成情況采購情況1采購管理制度、主要物資、年采購量、供應商、結算管理、應付賬款余額及賬齡分析、市場價格波動情況等銷售情況1銷售管理制度、銷售產品的市場定位、份額、目標、主要營銷政策、客戶、信用管理、利潤率、競爭者、應收賬款余額及賬齡分析等人力資源1企業文化、崗位設置、員工人數、任職條件、工資福利、四金繳納、績效考核、輪崗、休假、晉升辭退等相關管理制度重要證照
及文件1營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、章程、董事會決議文件、重大資產權證等會計資料1成立以來中介機構的年審報告、報表、存貨及固定資產盤點表、往來賬款對賬函等梳理反饋資料，審計組初步了解到以下情況：該公司以集團公司銷售處XX處長個人名義設立，注冊資本800萬，主要銷售集團公司的電氣產品及備件。現有員工20人，集團公司委派2人，分任總經理及銷售主管；外聘18人，16人從事銷售工作，采購業務由一名外聘銷售人員兼任，其余2人從事財務工作，分任會計、出納工作，由于從業時間不長，尚未取得從業資格。公司未實行預算管理，建有考勤和銷售業績考核制度，因人員有限，公司不實行強制輪崗、休假制度。針對該公司以私人名義注冊，財務人員全部外聘且不具備從業資格，成立以來未進行過審計，預算及內控制度缺乏、關鍵崗位未實現分離和輪崗等情況，審計組評估后認為該單位基礎管理薄弱，內部控制水平偏低，財務管理方面存在重大隱患，隨把“資金運動、費用核銷、采購付款”確定重點審計事項，決定通過訪談業務部門進一步縮小審計范圍。抵達X公司后審計組立即召開進點后，按事先擬定的方案同時訪談財務、采購、銷售三個部門，主要內容見表2-表4。
第一，財務部門。
表2財務部門訪談情況序號1訪談內容1訪談
記錄11崗位設置及人員分工121貨幣資金業務崗位責任制及重大資金支付審批規定，銀行印鑒及空白支票的領用和保管規定131庫存現金限額的管理、銀行賬戶核對及長短款、未達賬項的處理141應收款項與債務方核對、計提減值及期后復查、壞賬核銷及期后款項收回的處理規定151存貨的盤點、報廢毀損及處置規定161采購付款控制規定、業務流程171是否存在虛列工資成本套取資金的情況，工資是否存在結余181四金的繳納情況、代扣代繳個人所得稅手續費的入賬情況191票據辨偽辦法、稅務代開發票的管理1101差旅費、招待費、咨詢費、費、中標費、運費、倉儲費等項費用的報銷規定、報告制度，考核方案1第二，市場部門。
表3市場部門訪談情況序號1訪談內容1訪談記錄11收入類別及定價控制121信用政策及審批流程131銷售收款業務流程及對賬規定141壞賬核銷備查登記管理151提供勞務與收款管理161銷售費用核銷管理規定1第三，采購部門。
表4采購部門訪談情況序號1訪談內容1訪談記錄11管理制度、職責121采購方式、價格控制、付款審批控制情況131采購返點和現金回扣141合格供方管理：供方名錄及產品或勞務明細表；合格供方產生的程序；資質審核、評審；供方索賠資料；雙方溝通記錄151購入固定資產的種類、用途、效能、審批程序，大額設備采購效益性分析1訪談中審計組捕捉到以下信息：
（1）出納保管全部銀行印鑒，獲取、保管銀行對賬單，編制調節表。
作者簡介：馮國強（1980-），男，山西平遙人，本科學歷，中級會計師，研究方向：財務管理。（2）銷售員王X兼職采購、保管業務。
訪談結果讓審計組十分興奮：銀行印鑒應分管通用，資金保管和獲取對賬單、編制銀行余額調節表本是不相容業務，卻全部授予出納，對資金安全、出納崗位的監管由出納自己完成，內部控制形同虛設，且又長期未實行崗位輪換、強制休假，資金被挪用的可能性較大；物資采購與保管本是不相容職責，卻全部授予銷售人員王X，很可能導致虛擬采購業務套取資金，并通過篡改存貨臺賬進行掩飾。審計組討論后認為資金管理隱患最大，決定從大額資金運動入手尋找蛛絲馬跡。
兵貴神速。為避免被審計單位發現審計意圖后藏匿、篡改會計資料，或采取其他極端措施阻撓審計工作開展，審計組迅速調取并封存了該單位成立以來的全部會計檔案，對現金、銀行賬、對賬單和余額調節表分年度進行拉網式排查，6小時后取得新進展：①該單位結算金額起點以上使用現金情況非常普遍；②一筆300萬的資金1999年2月初轉出后，銀行賬一直未做記錄，賬實差異一直以未達賬項掩飾，2002年8月才轉回，挪用時間長達3年零6個月。
違規大額使用現金結算情況引起審計人員高度重視，覺得里面一定隱藏著比挪用資金更大的秘密。立即順藤摸瓜，調取相關憑證，審查原始發票及審批手續，發現了更多疑點：
（1）付現費用主要為倉儲、運輸、咨詢費，全部原票取得，月末集中入賬，面額均在5萬以上整數，全部經總經理審批入賬。據了解，該單位租賃一套三居室民房作為辦公場所，根本沒租倉庫，銷售產品全部為集團生產，從集團直發客戶，運費由集團承擔，沒有發生大額運費、倉儲費的可能。咨詢費缺少協議，原票套現的可能很大。
（2）工資、獎金以現金支付，明細表上雖有領款人蓋章，但與審計組觀察到的實際出勤人數相差較遠，有13名員工未扣繳四金，沒有考勤記錄，也沒有經手業務留下的相關資料，虛列人員套取工資的嫌疑明顯。
（3）付現采購資金全部支付給了Y公司。該單位開給X公司的發票大部分連號，所購貨物不僅超出了X公司的經營范圍，以進價轉銷給Z公司后貨款一直沒能回收，虛擬采購事項套取資金的可能較大。
厘清權屬。上述疑點使X公司存在舞弊的可能大增。審計組決定進一步核實X公司的股權性質。調取其成立前后的往來賬發現：該單位所謂的股東并未真實出資，注冊資本全部從集團公司下屬的W公司借入，驗資完成的第二天全部歸還，未到位的資本金長期以債權形式掛賬，實際啟動資金是集團公司無償賒銷的電氣產品；人力資源部反饋的情況也進一步佐證了該公司的國有性質：2名派駐人員一直由集團管理考核，總經理XXX以股東兼高管身份負責X公司后，并未和集團解除勞動合同，工資福利一直按集團中層干部標準發放，外派人員在X公司領取工資獎金的情況集團公司并不知情。
鐵正如山。審計組悄悄復印了證據資料，審計組長以家中有急事為由連夜返回集團公司，向相關領導作了匯報。集團公司對此高度重視，當即向司法機關進行了舉報。反貪機構根據舉報線索查實了該單位領導串通財務及采購人員虛列采購業務、成本費用，挪用現金300萬元，套取工資、運輸倉儲等項費用400萬元，虛擬采購事項轉移資金200的犯罪事實，及時追回被侵占國有資產600萬元。
參考文獻
[1]邢俊芳.最新國外效益審計[M].北京：中國時代經濟出版社，2004.
1.1過分強調對工程項目的爭取，忽視實際情況
一些事業單位從自身利益的角度出發，在進行項目申報時往往懷著“不要白不要”的態度，過分看重對項目資金的爭取，對項目論證、項目調查研究工作的重要性缺乏明確認知，導致工程項目建設設計方案脫離實際，內容精確度差，項目建設不符合實際需求。制作項目建設可行性報告時甚至采用編造的方式，其內容與實際情況不相符合，建設計劃空洞，脫離事實。項目建設超標準、超投資、超概算的現象較為嚴重。工程項目具體實施建設過程中無法遵照正常程序進行調整，對工程項目建設內容隨意更改。
1.2建設資金管理不嚴，虛報、少報基建投資完成額
部分事業單位領導及財務工作人員對項目資金管理的重要性缺乏明確認知，不熟悉工程項目建設財務管理制度，導致項目建設資金無法做到專款專用，甚至改變資金用途。項目資金管理工作缺乏規范性，財務人員工作內容僅僅局限于會計核算的層面，項目建設前期工作中，財務人員不重視、不參與，建設過程中又不能結合財務管理工作實際需求對財務狀況實施監督，財務人員自身工作態度不正確，參與管理工作時敷衍應付，項目財務管理工作的職能無法體現。另外，為了不對下一年度國家撥款產生影響，同時為了給單位年終決算報表順利通過提供便利條件，部分事業單位在進行年終財務決算時，往往根據計劃投資和實際完成數量之間的差額對單位財務進行一些調整。
1.3工程結算存在高估冒算、竣工驗收手續辦理不及時現象
在工程項目建設過程中，市場出現施工單位在工程結算上高估冒算的現象。其主要包括高套定額、材料設備價格的多計算、數量的重復計算、設計變更中增加的部分重新計入、減少部分不做調整以及多計算工程量等。現實情況中，有的工程項目已經完工，完全符合竣工驗收條件且時間超過三個月后，仍然不進行竣工驗收，固定資產交付使用手續辦理工作，也沒有進行竣工財務決算編制。由于沒有辦理驗收手續，期間產生的費用都屬于項目建設投資范疇，導致資金浪費現象嚴重。有的項目盡管已經辦理了竣工驗收手續，甚至已經交付使用，但卻沒有編制竣工財務決算，期間的一系列費用，如維修費，都在項目建設投資中列支，對新增固定資產價值的計量產生不良影響，導致項目建設支出變大。
2加強事業單位工程項目財務管理的措施
結合現實情況，針對事業單位工程項目建設具備的特點和客觀存在的問題，本文將改善重點放在對管理人員素質的提高、對竣工結算的嚴格審核、從單位內部加強控制力度等幾個方面，以從根本上完善事業單位工程項目建設的財務管理。
2.1增強法制觀念，提高工程項目財務管理人員的素質
事業單位工程項目建設過程中的財務管理問題具備很強的專業性和復雜性，其涵蓋范圍較廣。單位工程設計內容包括水、電供給；設備；土建；裝飾工程；門窗工程等十幾個分項，每個分項都要進行工程核算。此外，還可能牽涉拆遷費用、賠償費用等需要進行明細核算的問題。相較于行政事業單位自身的會計核算，工程項目建設會計核算有著更長時間的跨度和更強的連續性的特點。因此，事業單位項目工程財務人員一方面要對國有建設單位會計制度進行規定，對基本建設財務管理規定和相關解釋達到深入了解、熟練掌握標準的程度，并具備國家有關基本建設規定、管理制度和相關工程的知識；另一方面，財務人員還要學習相關法律法規，例如《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國建筑法》《中華人民共和國招標投標法實施條例》等，為項目會計核算和財務管理工作打下堅實的理論基礎，確保工程項目建設財務管理工作取得良好的效果。
2.2強化管理，做好工程項目財務決算工作
事業單位工程項目建設竣工后，要對項目財產進行嚴格清查。在項目竣工財務決算前，事業單位就要對各項財產展開清查工作，其主要內容包括清理流動資產和固定資產、對項目合同進行檢查清理、結合與有經濟關系的相關部門對賬目進行清理，其中，要將清理重點置于賬目清理及合同清理中。清理工作完成后，事業單位應當秉持認真嚴謹的態度開展項目建設竣工財務決算工作，編制竣工財務決算工作應當在工程項目建設完工后的三個月時間內完成。在對工程項目竣工財務決算工作中，事業單位要強調自身的領導責任和組織作用，與項目設計單位、監理單位、施工方一起，共同做好該項工作。竣工財務決算沒有獲得批準之前，項目建設實施機構不允許撤銷，負責項目建設的人員和財務管理工作的主管領導不能調離。財務人員進行工程建設項目竣工財務決算編制工作時，應當嚴格遵循財務核算辦法，做到實事求是，確保數字的準確性和內容的完整性，并將結果及時上報。竣工財務決算得到批復后，對有關賬務問題進行及時調整，盡快辦理資產移交手續并對資產產權實施登記。
2.3建立完善的內部控制制度，加強建設項目財務管理
行政事業單位在進行工程項目建設時，要針對項目建立完善的內部控制制度。其內容應包括針對實施工程項目招投標工作實施的管理規定、針對工程項目質量的管理規定、針對工程項目預算控制的制度及項目建設材料、設備的采購管理等規定，此外，還應當對項目建設過程中的職責進行明確劃分，明確各有關部門和工作崗位需要擔負的責任和具備的權限，尊崇不相容崗位互相分離的原則，要求不同崗位和部門之間互相制約和監督，確保對授權批準事宜進行嚴格控制。內部控制制度一旦確立，在工程項目建設過程中，要嚴格遵循制度體系的規定，確保項目建設運行規范化，項目投資真實、準確、透明、合法。
2.4強化概預算控制，嚴格審查工程造價
事業單位應當嚴格遵照工程項目建設的相關法律法規，組織技術部門、法律部門、財務部門、工程部門、規劃部門，共同對項目工程可行性和概算報告進行評審論證。有關部門要針對工程項目積極開展前期管理工作，確保項目具備可行性和科學性，對項目概算實施嚴格控制。結合工程項目概算報告制訂出本單位年度預算和項目建設計劃。開展預算編制工作時，要對當年的撥款，項目預算資金以及前年結算資金進行合理的統籌安排，確保工程項目的規模符合自身的實際情況和需求、項目結構合理性強、項目建設經費具備可靠來源。對資金使用情況的控制，保證專款專用是資金管理的重點。實施概算控制時，一方面要保證工程經費只用于本項目建設，另一方面要對工程項目中的各個分項經費實施嚴格控制。對于不可預見的情況、重大設計變更等因素引起的分項工程經費增加或縮減，動用預備費用等情況，要及時進行手續審批。事業單位要針對工程項目施工單位報送的原始材料進行嚴格檢查，例如工程設計變更記錄、圖紙會審紀要、現場隱蔽工程記錄等，重點檢查其真實性和完整性。同時，將定額套用、工程量計取等與標書進行對比，確保其一致性。此外，對于施工方提供的材料、設備要進行嚴格審查，杜絕重復計算的現象，從源頭做好對項目工程建設成本的控制工作。
3結語
近年來，伴隨社會經濟的發展和經濟的不斷進步，國家對基礎設施建設的重視程度不斷提高，此狀況下，越來越多的行政事業單位成為了工程項目建設單位。但受到經驗不足的影響，導致事業單位在工程項目財務管理工作方面出現了一系列問題。而如何在工程項目建設過程中確保建設資金的利用效率，對建設成本實施有效控制，是行政事業單位提升工程項目財務管理水平所考慮的重點所在。只有加強學習，增強法制觀念，提高工程項目財務管理人員的素質，建立和完善內部控制制度，加強建設項目的財務管理，做好工程項目財務決算工作，才能為事業單位實施工程項目建設過程中的財務管理工作的質量提供保障。
作者:李暉霞 單位:鎮平縣廣播電影電視局
參考文獻
［1］衛文才.行政事業單位如何健全建設項目的財務管理工作［J］.科技經濟市場,2015(3).
采購成本是指與采購原材料部件相關的物流費用，包括采購訂單費用、采購計劃制定人員的管理費用、采購人員管理費用等。
“控制”在《辭海》中的解釋為：掌握住對象不使任意活動或超出范圍；或使其按控制者的意愿活動。
武警部隊物資采購是指列入武警部隊物資采購范圍，納入部隊預算管理和采購計劃，按照特定的采購程序和采購方式，由物資采購部門通過市場采購物資的行為或活動。
武警部隊物資采購成本是指武警部隊在采購物資過程中涉及的各項費用總和，主要包括物資采購價格和采購管理費用。
武警部隊物資采購成本控制即指運用一定的方法和手段對物資采購過程中的各項費用進行掌握和管理。
一、嚴格落實采購法規制度，建立健全采購監督機制
物資采購活動中出現的各種不規范行為，歸根結底在于沒有嚴格按照采購法規制度組織實施，監督力度不夠，給一些人提供了腐敗的溫床。因此，嚴格落實法規制度，建立健全監督機制是做好采購工作、打擊、控制采購成本的首要任務。
1、嚴格落實采購法規，加強采購透明度建設
無論是采購方式的選擇、供應商的準入和管理還是評審專家的入庫和選取，都必須嚴格按照法規規定的標準和程序。對納入集中采購目錄或達到集中采購限額標準以上的物資必須進行集中采購。加緊武警部隊物資采購網的建設，對各種采購信息根據保密要求在物資采購外網或內網公布，增加采購的透明度，進一步擴大招標采購范圍，不給任何投機行為以立足之地。符合招標條件的采購項目，嚴禁任何單位和個人將其化整為零或者以其他任何方式規避招標。采購活動派專人全程記錄、檔案留存，采購人員及時對外書面公布采購結果，并說明中標（成交）理由。
2、建立健全監督機制，落實獎懲制度
（1）落實審價工作，確定合理價格
審價的主體是采購機構的審價部門，在未設立審價部門的采購機構是其財務部門。審價是物資采購商務運作中的一個重要環節，它是在采購實施過程中的實時審查，不是對已定價格的審計性質的審查。審價工作要求采購機構的審價部門與采購執行部門密切配合和高度協調。審價部門在采購活動初期要對所需采購的物資資源信息做好充分的市場調查與研究，確定物資的合理底價，防止因信息不對稱而增加采購成本；在采購活動中對供應商的報價進行分析，結合對供應商的考察情況確定報價的合理性，掌握談判中的壓價策略，為談判工作做好準備。采購審價的主要方法有：
a.分析法。對物資成本構成及有關資料進行對比和分解，揭示其中存在的問題，為進一步的審查奠定基礎。
b.核對法。指在查閱會計賬目和有關財務資料的基礎上，對物資價格構成的要素進行核對。包括與有關政策、規章和標準的核對；與有關賬面余額的核對；與工藝圖紙的核對；與有關定額的核對等。如：國家明文規定的利潤率為5%，而報價中的利潤率為8%，通過對照就可以核減價格。
c.核實法。指將物資成本項目有關內容與實際情況進行查對，以確定成本項目是否真實、準確的方法。如：通過現場勘查并核實固定資產的實際存在情況及其所有權情況，可以驗證計提的固定資產折舊數額是否準確、計提方法是否正確等。
d.抽查法。對有關物資成本項目的構成內容進行抽樣審查的方法。如：在對直接材料費用的審查中，可以抽出部分相關的派工單和領料單，進行計算和對比，以確定材料消耗定額的準確性和可靠性，從而可以推測出總體材料成本的真實準確程度。
（2）明確職責權限，責任具體到人
各監督機構根據職責分工，對采購的各個環節進行監督檢查，派專人記錄備案。各級單位領導和黨委對采購活動負全責，監督部門定期組織對采購項目實施進度、財務等情況的審查評估，在監督檢查工作結束后必須做出書面說明，明確責任人。嚴格遵守紀律，加強對的懲治力度，不買人情賬，若有出現問題隱瞞不報或填報虛假材料者，將承擔連帶責任。
（3）制定獎懲措施，加強獎懲力度
由于各單位采購人員有限，許多干部的任務多、責任重，工作積極性不高。為解決以上問題，可根據情況采取兩種激勵措施。一是對采購部門進行績效考評。采購部門可以構建一個內部競爭機制，即將某項采購任務同時下發到兩個獨立的采購員身上，讓他們分別做出一份采購實施方案，由采購負責人對兩個人的方案進行比較，最后得出最優的采購計劃，并核算節約的采購成本，以節約差額的5%～10%獎勵采購人員，充分調動采購人員的工作積極性（具體流程見圖示）。二是將工作成績作為個人職務升遷的一項重要指標，在評功評獎中優先考慮，以達到調動其積極性的目的。
圖示以A采購員中選為例
紀檢部門每年對各單位物資采購的財務、質量和售后服務等情況進行一次核查，對采購任務完成好的單位和個人通報表揚，對不合格采購項目的負責人進行調查，存在問題的，通報批評，并按照處罰規定，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員作出嚴肅處理。
二、擴大集中采購范圍，有效降低采購成本
集中采購是指物資采購均由一個專門從事采購的部門負責，不允許由使用單位自行采購。物資采購部門應將采購的物資進行分類管理，根據近三年的采購物資數據，找出占80%采購成本的20%核心物資種類，擴大集中采購范圍。根據物資的采購數量、采購需求預測、采購物資的規格、定價因素、供應商情況等內容，將同類的采購項目集中起來采購。集中采購的商品價格低，質量可靠，服務優良，不僅采購方便，用起來放心，還節約了大量的采購成本。
然而，集中采購也增加了采購部門與業務部門之間的溝通和協調的難度，增加了后期調配難度。因此，集中采購需要采購部門和其他部門的通力合作。各部門之間要相互配合，明確各自在采購中承擔的職責任務，有效整合資源，以確保采購活動的順利進行。
三、實行區域聯合采購，提高物資采購效率
武警部隊雖然分布范圍廣，但執行任務和維持日常生活訓練所需的物資絕大多數種類相同，如文化器材、給養、藥品等物資，各個單位自行采購既消耗時間又浪費人力，風險高、效率低下。因此，我們可以依托武警部隊五大倉庫和一個基地，利用其有利地形，對不同地區部隊的物資需求實行區域聯合采購。區域聯合采購既擴大了采購批量，同時又避免自行采購導致的資源重復浪費，減少不必要的中間環節，提高物資采購的效率，降低采購成本。不同地區聯合采購，就能形成有計劃的批量采購，更容易形成規模采購，既能增加防范風險的能力和集體的談判實力，又能逐步與供應商之間建立起穩定的供求關系，使得部隊系統能夠在保證質量的前提下以盡可能低的價格采購到所需的物資。
四、縮小自主采購范圍，依托第三方采購
在企業中，第三方采購就是將產品或服務采購外包給第三方公司。國外的經驗表明，與企業自己進行采購相比，第三方采購往往可以提供更多的價值和購買經驗，可以幫助企業更專注于核心競爭力的挖掘。武警部隊是國家的武裝力量，其中心任務是維護國家安全和社會穩定。物資采購作為后勤保障的主要內容，對于不涉及國家安全和軍事秘密的軍地通用物資同樣可以依托地方采購，使武警部隊把主要精力放在中心任務上。將物資采購項目外包給地方，部隊提供采購需求，由國家財政部門審核確定采購金額后，直接撥款給地方組織采購，部隊只需對采購項目進行質量驗收和使用，這樣就從源頭上消滅了腐敗的可能，降低了采購成本。
五、建立科學的供應商管理體系
1、建立科學的供應商準入和管理制度
嚴格按照武警部隊供應商管理規定的有關要求，借鑒《軍隊物資供應商庫管理》中的成功做法，對申請入庫供應商的資質條件進行量化評估，選取符合標準的供應商進入武警部隊供應商庫。
完善供應商質疑投訴機制。對供應商的質疑投訴，相關部門應按照法定程序，在規定期限內進行調查，并給予書面答復和相應的處理，必要時應當在指定的媒體上公告。
2、建立戰略合作聯盟
從長遠著眼，與供應商建立戰略合作伙伴關系。建立武警部隊采購部門與供應商的長期穩定、互利互惠的合作伙伴關系，前提是彼此間的高度信任，而要形成這種信任關系，必須加強經常流，及時處理合作中出現的有關問題，特別是要處理好利益共享和風險共擔問題。主要方式有：供需雙方不定期召開座談會，經常就有關成本、質量控制、市場動態等方面信息進行交流與溝通，以保持信息的一致性和準確性，便于價格的確定和質量的把關，通過溝通及時發現和解決合作過程中出現的問題和困難；采購部門及時將所需物資在質量、數量和供貨等方面的新要求及意見建議告知供應商，以利于供應商能及時調整生產滿足部隊要求，既節約時間又避免資源的浪費。
六、強化專業知識，提高采購人員綜合素質
1、優化專業干部知識結構
抓好專業技術干部學歷教育和技能培養，建立院校之間、院所之間、學科專業之間以及軍地之間聯合培訓體制，努力提高專業技術干部的學歷水平，實現單一型人才向復合型人才的轉變，提高專業干部隊伍的整體素質。
2、建立專業干部激勵機制
在采購人員的培訓與考核上要采用資格認證制度，合格者方能從事物資采購工作，建設一支守紀律、懂業務、會操作的專業人員隊伍。在采購人員的使用上要杜絕“唯親”、“唯近”、“唯捧”的陳腐用人觀念，切實建立起任人為賢、唯才是舉、重學歷但不唯學歷，在實踐中選拔人才的用人制度。
七、應急采購中的采購成本控制
應急物資采購不同于日常的物資采購活動，它受采購任務性質、時限等要求的限制，常常是提高效率和節約資金不可兼得，但我們可以把工作做在平時，盡可能地控制采購成本。
對于搶險救災、處置突發事件等需要的物資在平時做好預先儲備，方式主要有兩種：一是根據地域劃分，在五大倉庫中預先存儲適量的戰備儲備物資，以保障某些區域的緊急需求。這是最基本的儲備方式，存在食品類物資儲存期有限等問題。針對上述問題，可采取倉庫物資先進先出，做好時間登記、定期更換的方式，確保物資的質量。二是物資采購機構根據供應商的資信能力、經營狀況和履約情況，事先從供應商庫中選取符合應急采購要求的供應商，與之簽署物資應急采購協議。當出現緊急狀況時，可根據應急采購協議和應急物資要求與供應商簽訂物資應急采購合同，及時組織物資的生產和供應，降低采購的難度，同時防止了價格的過度上漲。
參考文獻：
[1]王邦中.軍隊采購審價[M].武漢：軍事經濟學院.2008.1
[2]呂備戰.武警物資采購理論與實務[M].西安：武警工程學院訓練部.2010.8
[3]張韻君.采購成本的有效控制策略 [J].物流與采購研究.2009（10）：121～123
[4]劉永勝，王超.企業采購成本控制方法研究綜述 [J].當代經濟.2009（4）：72～74
[5]張其輝，張煜u.淺談采購成本的控制[J].中國集體經濟.2009（5）：154
