時(shí)間：2023-09-14 17:43:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產(chǎn)管理防控措施，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn)；醫(yī)院管理；會(huì)計(jì)制度
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.001
[中圖分類號]R197.322 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）24-000-01
1 醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)
醫(yī)院固定資產(chǎn)，是指使用年限預(yù)計(jì)在1年以上、一般設(shè)備單價(jià)在1 000元及以上、專業(yè)設(shè)備單價(jià)在1 500元及以上的有形資產(chǎn)。
2 醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的不足
2.1 重視程度不足
重購買、輕管理是許多醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的通病。亟待醫(yī)院的院領(lǐng)導(dǎo)層、職能科室負(fù)責(zé)人、普通員工提高固定資產(chǎn)管理認(rèn)識，熟悉醫(yī)院固定資產(chǎn)的擁有和使用情況，重視現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配和使用效益。但目前醫(yī)院經(jīng)常存在由于人員工作崗位變動(dòng)現(xiàn)象，原來使用的固定資產(chǎn)沒有做好移交，造成固定資產(chǎn)的流失。
2.2 賬實(shí)不符
固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符主要表現(xiàn)為賬面有記載無實(shí)物和有實(shí)物未入賬兩種情況。賬面有記載無實(shí)物主要是因?qū)嵨镆褕?bào)廢、毀壞、丟失，固定資產(chǎn)長期不盤點(diǎn)不清理，未辦理相關(guān)手續(xù)沖減賬面數(shù)。有實(shí)物未入賬主要存在有些實(shí)物是從上級部門調(diào)入或其他單位捐贈(zèng)，未辦理調(diào)撥或入賬手續(xù)。還有部分是財(cái)務(wù)人員未及時(shí)登記入賬或無法掌握固定資產(chǎn)的去向和分配情況而無法入賬造成。賬實(shí)不符可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，形成管理隱患。
2.3 管理制度不完善
許多醫(yī)院制定的固定資產(chǎn)管理制度缺乏制度可行性分析沒有結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，實(shí)用性較低，操作流程不順暢，容易造成管理上監(jiān)管不嚴(yán)，可操作性低，不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在固定資產(chǎn)管理權(quán)限歸屬問題上，容易政出多門，由財(cái)務(wù)部門、設(shè)備部門、總務(wù)部門等分別管理。各部門間容易出現(xiàn)互相推諉等問題。
2.4 管理方式不合理
固定資產(chǎn)日常管理有待提高。各部門只注重購買和使用，往往抱著“只用不管”的思想，自身缺乏日常監(jiān)管措施，不能對維護(hù)維修情況及時(shí)跟蹤反應(yīng)，造成固定資產(chǎn)使用期限縮短，增加不必要的維修費(fèi)用。
3 醫(yī)院加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的建議
3.1 重視醫(yī)院固定資產(chǎn)管理
醫(yī)院的院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，認(rèn)識到合理搭配和使用好固定資產(chǎn)能為醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)效益，提高固定資產(chǎn)管理在醫(yī)院管理中的重要性，制定相關(guān)的政策制度對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行規(guī)范和強(qiáng)調(diào)。同時(shí)，全院范圍內(nèi)，要自上而下地對固定資產(chǎn)管理的政策和制度進(jìn)行宣傳教育，使廣大員工提高管理意識，自覺自發(fā)地通過固定資產(chǎn)合理管理為醫(yī)院增加效益。
3.2 固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立
醫(yī)院應(yīng)成立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理委員會(huì)，下設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)――固定資產(chǎn)管理辦公室，各職能部門分級監(jiān)管，各使用單位占有使用固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理委員會(huì)主任由院長兼任，副主任由設(shè)備、計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)、后勤及紀(jì)檢的分管院領(lǐng)導(dǎo)兼任，委員由行政人事部、監(jiān)察審計(jì)室、財(cái)務(wù)部、設(shè)備物資部、計(jì)算機(jī)中心、保障保衛(wèi)部（總務(wù)）等部門負(fù)責(zé)人組成。
3.3 對固定資產(chǎn)進(jìn)行電算化管理
在日常固定資產(chǎn)管理過程中將固定資產(chǎn)的入出庫、領(lǐng)用、報(bào)廢、報(bào)損等等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)輸入到信息管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)管理信息的實(shí)時(shí)掌控。建立網(wǎng)絡(luò)平臺，變靜態(tài)管理為動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的實(shí)時(shí)化、動(dòng)態(tài)化，精確控制，實(shí)現(xiàn)全程跟蹤管理，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)信息的互通共享。
3.4 對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行制度化建設(shè)
為使國有資產(chǎn)保值增值，合理使用固定資產(chǎn)，最大限度保障醫(yī)療質(zhì)量，保護(hù)病人安全，醫(yī)院應(yīng)對所有固定資產(chǎn)制定管理制度。固定資產(chǎn)管理制度里應(yīng)包括登記制度、實(shí)物保管制度、維護(hù)和保養(yǎng)制度、固定資產(chǎn)清查制度、獎(jiǎng)懲制度和報(bào)廢報(bào)損制度。建立獎(jiǎng)懲制度，通過成本核算，樹立成本管理意識，實(shí)行固定資產(chǎn)有償占用，采取固定資產(chǎn)折舊與科室效益掛鉤的辦法，用經(jīng)濟(jì)杠桿提高固定資產(chǎn)利用率。建立報(bào)廢報(bào)損制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的報(bào)廢，使資產(chǎn)賬實(shí)相符。
3.5 建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)控制度
醫(yī)院應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)，分析管理上可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，針對薄弱環(huán)節(jié)，采取內(nèi)部控制措施，從制度上對固定資產(chǎn)在醫(yī)院安全運(yùn)行進(jìn)行保證。結(jié)合醫(yī)院日常固定資產(chǎn)管理實(shí)踐，每年都應(yīng)對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)程度采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。以驗(yàn)收為例，不同類型固定資產(chǎn)有不同的驗(yàn)收程序和技術(shù)要求，同一類固定資產(chǎn)也會(huì)因其標(biāo)準(zhǔn)化程度、技術(shù)難度等的不同而對驗(yàn)收工作提出不同要求。一般設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的固定資產(chǎn)驗(yàn)收過程較為簡化，專業(yè)設(shè)備，尤其是大型醫(yī)療精密設(shè)備，以及建筑物竣工驗(yàn)收等，需要一套規(guī)范、嚴(yán)密的驗(yàn)收制度。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；管理
一、內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)總體情況
（一）內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)總體呈現(xiàn)行業(yè)特殊性
一是內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)的構(gòu)成特殊。據(jù)調(diào)查了解，內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例達(dá)到四分之三，而其中運(yùn)輸船舶又占固定資產(chǎn)的比重達(dá)到80%以上；二是內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)成分復(fù)雜，既有企業(yè)融資租入的質(zhì)地優(yōu)良、運(yùn)力強(qiáng)大的新型船隊(duì)，又有承包給個(gè)人（含幾人一組的集體）的一般船隊(duì)，也有出租給家庭的單個(gè)運(yùn)輸船只；三是內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)為完成運(yùn)輸任務(wù)，長期處于在外流動(dòng)狀態(tài)，飄于水面，管理復(fù)雜。
（二）內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀
1.固定資產(chǎn)日常管理不到位。內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)長期以來，重心放在抓營運(yùn)上，長年組織貨源、運(yùn)力，對于占企業(yè)總資產(chǎn)將近四分之三的固定資產(chǎn)，沒有引起足夠的重視，缺乏有效的管理機(jī)制，也沒有建立健全完整的規(guī)章制度，企業(yè)的固定資產(chǎn)日常管理難以有效實(shí)施。2.固定資產(chǎn)清查流于形式。由于內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)的固有特征：固定資產(chǎn)“流動(dòng)”、分散等，造成一年一度的固定資產(chǎn)清查工作諸多不便，再者，清查時(shí)，組織者領(lǐng)導(dǎo)不力，組織成員重視不夠，形成年年清查走過場，固定資產(chǎn)清查不全面，清查工作不徹底。3.固定資產(chǎn)粗放管理，使投資缺乏有效依據(jù)。由于固定資產(chǎn)長期缺乏有效的管理，市場調(diào)查、投資預(yù)測亦難以開展，致使企業(yè)投資盲目，造成決策失誤，損失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。
二、內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題。
在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用、管理中較為粗放，與企業(yè)資產(chǎn)管理制度的要求差距較大，具體表現(xiàn)為：
（一）內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營重心完全放在了船舶的運(yùn)營上，企業(yè)關(guān)心的是貨源，是運(yùn)力，內(nèi)部的建章立制重視不足。沒有完善的規(guī)章制度，有的即使有，也落實(shí)不到位，固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門銜接不到位，存在信息溝通不暢，實(shí)物資產(chǎn)和賬目登記不匹配的狀況，缺乏對固定資產(chǎn)使用單位的監(jiān)管、管理要求不嚴(yán)，使用單位不重視資產(chǎn)的管理。
（二）船舶流動(dòng)性強(qiáng)，固定資產(chǎn)清查工作不徹底，未能有效解決管理上出現(xiàn)的漏洞。
（三）產(chǎn)權(quán)界定不明確，固定資產(chǎn)保管、使用責(zé)任不分。由于內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)存在著部分船舶長期對外租賃等現(xiàn)象，加之企業(yè)賬目處理跟不上，一些應(yīng)屬于融資租賃的資產(chǎn)，企業(yè)照提這部分資產(chǎn)折舊，造成賬上多列成本等不合理現(xiàn)象；而一部分應(yīng)屬于經(jīng)營性租出的資產(chǎn)，企業(yè)卻只記錄租金收入，而不計(jì)提折舊，造成利潤虛增；有的資產(chǎn)因管理混亂，產(chǎn)權(quán)不清，至今一直游離在外。
（四）由于內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)長期對固定資產(chǎn)管理的粗放型管理，在固定資產(chǎn)投資決策上，造成決策依據(jù)不科學(xué)、不充分、不真實(shí)，從而導(dǎo)致一些固定資產(chǎn)投資失誤，造成固定資產(chǎn)損失浪費(fèi)。如90年代初期，由于發(fā)往江浙等地的貨源充足，一些內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)“跟風(fēng)”建造了一批大噸位船隊(duì)，后因市場運(yùn)力過剩，大船不適應(yīng)江浙水網(wǎng)─淺水航道，營運(yùn)收益不佳，造成大量運(yùn)力閑置，或只能低價(jià)出租，損失不可估量。
三、加強(qiáng)內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的建議：
針對內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)目前普遍存在的上述問題，根據(jù)內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和管理現(xiàn)狀，我們認(rèn)為內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理：
（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理，正確認(rèn)識固定資產(chǎn)管理的必要性和重要性。內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值高、數(shù)量大，船隨貨走，使用地點(diǎn)分散，針對這些特點(diǎn)，其固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理首先應(yīng)制定出切實(shí)可行的規(guī)章制度，通過崗位分工、部門制衡，績效考核等措施，穩(wěn)步予以落實(shí)，保證固定資產(chǎn)的安全完整。其次，要管好固定資產(chǎn)，就要把固定資產(chǎn)的管理權(quán)限和責(zé)任落實(shí)到相關(guān)管理部門和使用單位，因內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)長期處于流動(dòng)在水上的狀態(tài)，實(shí)物管理權(quán)實(shí)際掌握在船舶管理人手中，就要因地制宜，對固定資產(chǎn)進(jìn)行分級分船、歸口定則管理。把制度建設(shè)和現(xiàn)場管理相結(jié)合，把資產(chǎn)管理和績效考核相結(jié)合，把《固定資產(chǎn)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》的制度文件發(fā)放到每一條運(yùn)輸船舶上，把績效考核的精神宣貫到船舶上每一個(gè)職工，實(shí)現(xiàn)“責(zé)權(quán)利相互統(tǒng)一”，充分調(diào)動(dòng)資產(chǎn)使用單位的積極性和主動(dòng)性，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)管理部門的職能作用，管好、用好現(xiàn)有資產(chǎn)，盤活暫時(shí)沒用的、閑置的固定資產(chǎn)。
（二）建立固定資產(chǎn)清查制度。固定資產(chǎn)清查至少每年一次，務(wù)必高度重視，做到真實(shí)完整。在固定資產(chǎn)清查過程中，由實(shí)物資產(chǎn)管理部門牽頭，會(huì)同財(cái)務(wù)部門、使用單位的相關(guān)人員，深入實(shí)地，現(xiàn)場盤點(diǎn)，逐項(xiàng)檢查，制作盤點(diǎn)表，資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄要全面、適用狀況要備注。防止賬外資產(chǎn)和資產(chǎn)虛列。如發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧、毀損報(bào)廢的固定資產(chǎn)，先填制統(tǒng)一格式的“固定資產(chǎn)盤盈盤虧、毀損報(bào)廢審批表”，由清查人員現(xiàn)場簽字，進(jìn)一步查明原因，報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)簽署審批意見，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批意見按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。若在清查中發(fā)現(xiàn)有未使用、不需用、長期閑置的固定資產(chǎn)，要在盤點(diǎn)表中備注，資產(chǎn)管理部門應(yīng)在資產(chǎn)清查報(bào)告中注明，并根據(jù)資產(chǎn)使用需求，提出資產(chǎn)調(diào)配的合理化建議報(bào)企業(yè)管理層做出合理安排。資產(chǎn)清查相關(guān)部門負(fù)責(zé)人要對財(cái)產(chǎn)清查工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性負(fù)責(zé)任。
（三）科學(xué)制定企業(yè)固定資產(chǎn)保養(yǎng)計(jì)劃。在企業(yè)固定資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上建立完善企業(yè)資產(chǎn)清冊，根據(jù)清冊中載明的資產(chǎn)狀況和使用單位的維修申請制定切實(shí)有效的維修保養(yǎng)計(jì)劃，按期檢查計(jì)劃的執(zhí)行，提高固定資產(chǎn)的完好程度和利用效率。運(yùn)輸船舶是內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)基石，因此加強(qiáng)船舶維修管理，是加強(qiáng)內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重中之重。為使固定資產(chǎn)維修養(yǎng)護(hù)做到科學(xué)規(guī)范，為維護(hù)固定資產(chǎn)的性能完好以保障船舶處于最佳適用（適航）狀態(tài)，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)及時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理并建立科學(xué)完善的大小修制度。首先，建立企業(yè)總的固定資產(chǎn)清冊，并為每一項(xiàng)固定資產(chǎn)制作資產(chǎn)卡片，載明每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、投入使用時(shí)間、使用年限、折舊情況、技術(shù)狀況等，根據(jù)資產(chǎn)狀況制定維修計(jì)劃，做到一目了然，有的放矢。其次，按期計(jì)提固定資產(chǎn)修購基金，保障維修經(jīng)費(fèi)的充足，同時(shí)要嚴(yán)把修理費(fèi)的開支和使用，做到維修有計(jì)劃，維修費(fèi)用支出有標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)批流程要規(guī)范。
（四）準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)形勢，精準(zhǔn)定位企業(yè)固定資產(chǎn)投資方向和投資規(guī)模，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。一是要建立科學(xué)的投資方案。固定資產(chǎn)的投資應(yīng)根據(jù)行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，市場需求預(yù)測，企業(yè)自身所處發(fā)展階段，在充分發(fā)掘現(xiàn)有資產(chǎn)運(yùn)力的基礎(chǔ)上，測算資產(chǎn)缺口，擬定投資方案，提交管理層集體研究決定后確定投資方案。二是要建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。水運(yùn)企業(yè)新增運(yùn)力的資產(chǎn)投資，單項(xiàng)資產(chǎn)金額大，風(fēng)險(xiǎn)高，受市場風(fēng)險(xiǎn)影響大，固定資產(chǎn)的投資既要和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略融合，滿足戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也要建立風(fēng)險(xiǎn)防控措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理，三是固定資產(chǎn)的投資在滿足投資需求的同時(shí)，不忘舊資產(chǎn)的更新改造，注重環(huán)保設(shè)備的加裝，并及時(shí)進(jìn)行大小修，使資產(chǎn)處于最佳適用狀態(tài)，為企業(yè)創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益。核定了企業(yè)各類固定資產(chǎn)需用量以后，進(jìn)而編制年度的固定資產(chǎn)需用量計(jì)劃，據(jù)此結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。
（五）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門對固定資產(chǎn)管理的有效作用。財(cái)務(wù)部門是對固定資產(chǎn)實(shí)施價(jià)值管理的部門，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門對固定資產(chǎn)的管理的有效性。內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭和推動(dòng)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作，對固定資產(chǎn)起登記、賬務(wù)處理和核查監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)與資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用單位的溝通合作，建立切實(shí)可行的固定資產(chǎn)管理制度和財(cái)務(wù)管理辦法，及時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，制作固定資產(chǎn)卡片、對各類財(cái)產(chǎn)的購置處置、維修養(yǎng)護(hù)、內(nèi)部調(diào)撥等，規(guī)定統(tǒng)一而嚴(yán)格的審批手續(xù)，嚴(yán)格遵照資產(chǎn)管理辦法的審批流程審核辦理固定資產(chǎn)的相關(guān)事宜，督促有關(guān)單位規(guī)范執(zhí)行。此外，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與資產(chǎn)實(shí)物管理部門的協(xié)作，積極參與到企業(yè)固定資產(chǎn)清查工作中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，會(huì)同資產(chǎn)實(shí)物管理部門和資產(chǎn)使用單位，積極尋找對策和改進(jìn)措施，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在固定資產(chǎn)管理中應(yīng)有的作用，保證內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的資產(chǎn)安全、完整，創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
【摘 要】 農(nóng)業(yè)科研單位是農(nóng)業(yè)智力成果的產(chǎn)出基地，國家通過法律制度等激勵(lì)手段，不斷強(qiáng)化農(nóng)業(yè)技術(shù)成果的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，但農(nóng)
>> 我國農(nóng)業(yè)科研單位主要法律風(fēng)險(xiǎn)問題研究 農(nóng)業(yè)科研單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控探討 農(nóng)業(yè)科研單位成果轉(zhuǎn)化路徑探索 農(nóng)業(yè)科研單位資金管理研究 農(nóng)業(yè)科研單位激勵(lì)機(jī)制創(chuàng)新研究 農(nóng)業(yè)科研單位資產(chǎn)管理 農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)管理體系構(gòu)建現(xiàn)狀與對策研究 農(nóng)業(yè)科研單位公務(wù)卡結(jié)算的問題與對策研究 關(guān)于基層農(nóng)業(yè)科研單位成果轉(zhuǎn)化的思考 農(nóng)業(yè)科研單位知識產(chǎn)權(quán)及成果的價(jià)值確認(rèn) 農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在的問題與改進(jìn)措施研究 強(qiáng)化我國農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理之我見 農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)控制論 農(nóng)業(yè)科研單位檔案管理初探 農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度探討 淺談農(nóng)業(yè)科研單位附屬學(xué)校改革 農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)管理探討 淺議加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理 農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制問題探討 基層農(nóng)業(yè)科研單位功能定位思考 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：.
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*基金項(xiàng)目：中國熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院院本級中央級公益性科研院所基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金資助項(xiàng)目（項(xiàng)目編號：1630012013005）
作者簡介：溫春生，男，1980年1月出生，助理研究員，中國熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院法律事務(wù)室科長，主要從事農(nóng)業(yè)科技政策與管理、農(nóng)業(yè)知識產(chǎn)權(quán)
研究。
通訊作者：王富有，研究員，主要從事農(nóng)業(yè)科技政策與管理、農(nóng)業(yè)環(huán)境保護(hù)、農(nóng)業(yè)知識產(chǎn)權(quán)等方面的研究。
疾控中心應(yīng)構(gòu)建健全的貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制,加強(qiáng)貨幣資金使用的實(shí)施監(jiān)督與監(jiān)管,具體做法:建立和執(zhí)行資金審批與授權(quán)制度,明確貨幣資金業(yè)務(wù)辦理人員的業(yè)務(wù)職責(zé)與權(quán)限;建立和執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度,定期盤點(diǎn)各部門的資金使用狀況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)使用資金行為,及時(shí)采取有效措施予以解決,切實(shí)保證貨幣資金的高效使用。
二、細(xì)化支出與采購控制
與其他組織不同的是,由于疫苗、試劑的有效期通常較短,突發(fā)公共衛(wèi)生事件難以預(yù)測何時(shí)發(fā)生,疾控中心采購行為發(fā)生較頻繁,其既涉及到經(jīng)常性的疫苗、試劑等藥品采購,又存在大額的固定資產(chǎn)和緊急所需物資采購,為確保各項(xiàng)采購行為順利開展,需要疾控中心構(gòu)建完善的采購體系,將審批制度貫穿到采購業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)。以疫苗采購為例,制定采購審核制度,依托于這一制度保障疫苗、試劑的數(shù)量和質(zhì)量滿足單位業(yè)務(wù)需求,整個(gè)招標(biāo)采購過程中,由紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)科室共同參與、各負(fù)其責(zé),環(huán)環(huán)相扣,共同牽制,以實(shí)現(xiàn)疾控中心細(xì)化支出與采購控制的目的。
三、重點(diǎn)固定資產(chǎn)控制
對于疾控中心固定資產(chǎn)而言,其大部分靠上級調(diào)撥,少部分靠自行采購。其中由財(cái)務(wù)部門、實(shí)驗(yàn)室業(yè)務(wù)主管及財(cái)務(wù)部門等相關(guān)人員嚴(yán)格按照實(shí)驗(yàn)室設(shè)備的技術(shù)、質(zhì)量等標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收上級單位調(diào)撥的實(shí)驗(yàn)設(shè)備。待驗(yàn)收通過后,將其交予資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。除此之外,疾控中心資產(chǎn)管理部門定期或不定期對實(shí)驗(yàn)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)狀況、工作運(yùn)行狀況等檢查,一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)要求相關(guān)部門予以維修,切實(shí)保證實(shí)驗(yàn)設(shè)備高效率、高質(zhì)量運(yùn)行。此外,加強(qiáng)對疾控中心固定資產(chǎn)的控制應(yīng)從下述兩方面進(jìn)行:一是加強(qiáng)專業(yè)人員的管理知識培訓(xùn)。以實(shí)驗(yàn)設(shè)備為例,要求專業(yè)人員經(jīng)常性對實(shí)驗(yàn)設(shè)備進(jìn)行維護(hù),同時(shí),規(guī)范操作人員實(shí)驗(yàn)設(shè)備操作行為,盡可能規(guī)避因人為操作錯(cuò)誤而引發(fā)實(shí)驗(yàn)設(shè)備損壞或資產(chǎn)閑置現(xiàn)象的發(fā)生;二是固定資產(chǎn)管理人員以賬務(wù)記錄為依據(jù)編制固定資產(chǎn)明細(xì)表,由財(cái)務(wù)人員對其進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn),切實(shí)規(guī)避固定資產(chǎn)浪費(fèi)、流失現(xiàn)象,確保固定資產(chǎn)使用價(jià)值最大化。
四、強(qiáng)化全員內(nèi)控意識
疾控中心應(yīng)該從觀念入手,展開改革,這是保證內(nèi)控效果提升的基礎(chǔ)與前提。第一,必須強(qiáng)化疾病預(yù)防控制中心領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控觀念與意識,提升領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制工作必要性的認(rèn)識,為開展疾控中心內(nèi)部控制工作提供一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。第二,加強(qiáng)疾控中心員工的內(nèi)部控制教育,采用一系列的手段與方式加強(qiáng)內(nèi)控理念傳播,提升員工開展內(nèi)控工作的自覺性,形成良好的全員內(nèi)控意識與理念,以促進(jìn)單位內(nèi)控工作的全面實(shí)施,保障內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行的效率與效果,促進(jìn)疾控中心的健康發(fā)展。通過類似單位的案例教育,以及挖掘內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控漏洞,以此增強(qiáng)單位員工內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識。如云南省全球基金艾滋病項(xiàng)目辦公室對國家督查中出現(xiàn)資金違規(guī)、資金管理不善現(xiàn)象時(shí),對所有項(xiàng)目單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn),要求全員參與到項(xiàng)目活動(dòng)中,加強(qiáng)溝通,對檢查中出現(xiàn)的問題進(jìn)行改進(jìn),并要求落實(shí)改進(jìn)情況。在此基礎(chǔ)上逐步將內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)入目標(biāo)責(zé)任考核,對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià),對內(nèi)部控制中存在的具體問題特別是浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用或?yàn)E用職權(quán)等進(jìn)行評價(jià),找出失控的原因,提出相應(yīng)的改進(jìn)、補(bǔ)救措施;加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員責(zé)任感和工作態(tài)度,為財(cái)務(wù)人員提供后續(xù)培訓(xùn)機(jī)會(huì),以適應(yīng)現(xiàn)代管理要求。
五、建立完善的信息化內(nèi)控體系
建立完善的內(nèi)部控制制度,管理層以及財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分認(rèn)識到它的重要性,并促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施和完善。從建立良好的控制環(huán)境入手,設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂撇呗?加強(qiáng)監(jiān)督和信息溝通,建立起人、財(cái)、物一體的內(nèi)部控制系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)管理上,首先要充分利用會(huì)計(jì)的反饋和監(jiān)督控制職能,做好相應(yīng)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)記錄,確定控制點(diǎn)和控制目標(biāo),制定控制措施,保證國有資金的高效利用。其次,要建立財(cái)產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度和檢查制度。根據(jù)制度要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,核對賬存和實(shí)存,做到賬賬、賬實(shí)相符。建立符合疾控中心運(yùn)營需求的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng),提高財(cái)務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)水平。促進(jìn)疾控中心財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的完善,可以有效避免人為差錯(cuò),提高工作科學(xué)性。同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),不斷提高其綜合業(yè)務(wù)水平,有利于財(cái)務(wù)管理工作的有效落實(shí)。
[關(guān)鍵詞]電信；內(nèi)部；控制；設(shè)計(jì)；執(zhí)行
[作者簡介]蒙瑩，中國電信玉林分公司財(cái)務(wù)部總經(jīng)理，廣西 玉林 537000
[中圖分類號]F626 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1672-2728（2014）01-0044-04
現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制制度已成為不可或缺的重要組成，是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營管理效率的必然要求，完善的企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)增強(qiáng)競爭力、促進(jìn)發(fā)展的重要保證。龐大的中國電信組織運(yùn)作體系，也要求必須加強(qiáng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理高效運(yùn)作，加快企業(yè)發(fā)展。
一、加強(qiáng)電信企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素
（一）控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的基本要求
控制環(huán)境是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境，它是任何企業(yè)的核心，是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。同時(shí)，控制環(huán)境也是一種氛圍，它影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性，主要通過適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)文化、行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范等引領(lǐng)員工確立并堅(jiān)守正確的價(jià)值取向。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)實(shí)行防控的基礎(chǔ)
風(fēng)險(xiǎn)評估程序要考慮外部和內(nèi)部影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素。中國電信風(fēng)險(xiǎn)梳理的依據(jù)來源于《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，該指引統(tǒng)一各類風(fēng)險(xiǎn)的名稱和顆粒度，中國電信風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)小組以此為依據(jù)。梳理出中國電信風(fēng)險(xiǎn)分類表，確定了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等5大類風(fēng)險(xiǎn)和22類二級風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度建立了二維風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖。并在坐標(biāo)圖上劃定了風(fēng)險(xiǎn)承受水平；制定了具體的風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)（表1），按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，采用定性與定量相結(jié)合的方法，使用風(fēng)險(xiǎn)圖譜對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析和排序（圖1）；最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)初步評估的結(jié)果，考慮應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)措施，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行二次評估（剩余風(fēng)險(xiǎn)評估），并將剩余風(fēng)險(xiǎn)超出風(fēng)險(xiǎn)承受水平的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)為重大風(fēng)險(xiǎn)。
針對評估中辨識出的主要風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作協(xié)調(diào)小組要提出對應(yīng)的防范控制措施。
（三）執(zhí)行控制活動(dòng)是實(shí)施企業(yè)內(nèi)控的具體體現(xiàn)
控制活動(dòng)是對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果所指定防范的政策及程序予以執(zhí)行。中國電信對公司所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程都進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，并制定了流程標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，它是電信企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的具體體現(xiàn)。
（四）信息與溝通是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的有效載體
信息與溝通使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)營運(yùn)時(shí)必須的資訊，并交換這些資訊。企業(yè)信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)確認(rèn)、收集、處理和報(bào)告信息，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控中，信息的處理和溝通是必要的環(huán)節(jié)。
（五）實(shí)施監(jiān)督是完善企業(yè)內(nèi)控的有效保障
企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督主要是內(nèi)部監(jiān)督，包括持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評價(jià)和匯總內(nèi)部控制缺陷。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在平常的經(jīng)營過程中，包括日常管理和督導(dǎo)行為，和其他員工履行其評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的職責(zé)的行為；個(gè)別評價(jià)則是定期或不定期的以全新的角度審視內(nèi)部控制系統(tǒng)，判斷其運(yùn)營的有效性：匯總內(nèi)部控制缺陷階段是對發(fā)現(xiàn)的缺陷及舞弊進(jìn)行匯報(bào)、調(diào)查、審批以及責(zé)任追究。
二、目前電信企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行方法
加強(qiáng)電信的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，必須要制定有效的內(nèi)部控制方法。目前中國電信內(nèi)部控制執(zhí)行的方法主要有：不相容職務(wù)管理制度、職責(zé)和職權(quán)的分配管理制度、會(huì)計(jì)管理制度、預(yù)算管理和績效考核制度、資金資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部報(bào)告控制、信息技術(shù)管理制度等。
中國電信玉林分公司按照電信內(nèi)部控制執(zhí)行管理的有關(guān)規(guī)定，在公司內(nèi)部各部門和崗位上進(jìn)行嚴(yán)格內(nèi)控：比如運(yùn)用不相容職務(wù)管理制度，電信企業(yè)IT內(nèi)控通過不同工作崗位對于系統(tǒng)資源訪問的限制來達(dá)到不相容職責(zé)分工的目的，操作系統(tǒng)管理員/數(shù)據(jù)庫管理員和應(yīng)用系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)開發(fā)人員與系統(tǒng)維護(hù)人員、系統(tǒng)安全日志審核人員與系統(tǒng)管理員等崗位職責(zé)相分離。
對職責(zé)和職權(quán)的分配管理制度，電信建立了各類事項(xiàng)審批的權(quán)限列表，并持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控審批權(quán)限，對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。省公司內(nèi)控工作團(tuán)隊(duì)每年開展內(nèi)控審批權(quán)限執(zhí)行情況評價(jià)，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合省公司相關(guān)文件規(guī)定及管控重點(diǎn)。兼顧風(fēng)險(xiǎn)防范和效率提升，進(jìn)行內(nèi)控權(quán)限列表的修訂工作。
對會(huì)計(jì)管理制度，電信執(zhí)行《中國電信會(huì)計(jì)核算辦法》和“會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程”，以保證會(huì)計(jì)報(bào)表編制及時(shí)，滿足公司內(nèi)、外各方會(huì)計(jì)信息使用者的需要；保證合并范圍準(zhǔn)確；保證所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性與適當(dāng)披露；保證所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家規(guī)定及上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，許多單位在電力交易、電量抄收、工程建設(shè)、物資管理、成本使用、專項(xiàng)資金管理等方面仍存在不少薄弱環(huán)節(jié)，對社保、城市公用事業(yè)附加等代管資金及協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等輔機(jī)構(gòu)缺乏有效監(jiān)管，與多經(jīng)、集體企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不盡規(guī)范，有的問題還比較突出。為適應(yīng)新時(shí)期的管理需要，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)工作堅(jiān)持集約化管理理念深入，推進(jìn)“六統(tǒng)一、五集中、三保障”各項(xiàng)措施的貫徹落實(shí)和深化應(yīng)用，進(jìn)一步統(tǒng)一政策標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化資源配置，完善管控手段，防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升，供電企業(yè)必須進(jìn)一步更新觀念，強(qiáng)化內(nèi)部管理，推動(dòng)各項(xiàng)管理工作深入開展，以不斷規(guī)范運(yùn)作，壓縮營運(yùn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
一、拓展管控的廣度和深度，完善財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系
要以實(shí)施財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程和基建標(biāo)準(zhǔn)成本為抓手，進(jìn)一步健全完善財(cái)務(wù)政策標(biāo)準(zhǔn)體系，以標(biāo)準(zhǔn)化保障規(guī)范化、促進(jìn)集約化、提升信息化，有效發(fā)揮政策標(biāo)準(zhǔn)的管控作用。
統(tǒng)一財(cái)務(wù)流程。按照“分類合理、覆蓋全面、步驟嚴(yán)謹(jǐn)、控制完善、運(yùn)轉(zhuǎn)高效”的原則，制定了財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程，融合制度、崗位和風(fēng)險(xiǎn)管控要求，全面覆蓋各級電網(wǎng)企業(yè)，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作流程、崗位職責(zé)、控制方法高度統(tǒng)一，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力。
統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)。推廣實(shí)施財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)主數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一規(guī)范。建立會(huì)計(jì)政策平臺，實(shí)現(xiàn)了重要會(huì)計(jì)政策的在線管理。
推廣實(shí)施統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)流程。加快財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程在公司的部署應(yīng)用，加強(qiáng)流程執(zhí)行情況的在線監(jiān)控，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化。拓展管控范圍，研究制定產(chǎn)業(yè)、金融單位標(biāo)準(zhǔn)流程，同步推廣實(shí)施。積極推動(dòng)前端業(yè)務(wù)部門建立標(biāo)準(zhǔn)流程，完善業(yè)務(wù)規(guī)范，推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化運(yùn)作。
全面應(yīng)用基建標(biāo)準(zhǔn)成本。進(jìn)一步完善實(shí)施方案，全面推廣應(yīng)用基建標(biāo)準(zhǔn)成本體系，切實(shí)發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)成本功能，盡快形成實(shí)質(zhì)性的應(yīng)用成果。落實(shí)基建全過程財(cái)務(wù)管理實(shí)施意見，切實(shí)抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，有效控制工程成本。落實(shí)工程竣工決算分級審批制度，加強(qiáng)投資效益分析，把好決算轉(zhuǎn)資收口關(guān)。三是進(jìn)一步健全完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策。結(jié)合公司推進(jìn)“三集五大”工作和依法從嚴(yán)治企的要求，進(jìn)一步梳理工程建設(shè)、生產(chǎn)管理、職工福利等方面尚待統(tǒng)一規(guī)范的事項(xiàng)，會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門健全完善政策標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營。
二、統(tǒng)籌調(diào)配財(cái)務(wù)資源，引領(lǐng)價(jià)值效益
按照公司信息化建設(shè)統(tǒng)一部署，加快建成“操作處理規(guī)范、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用集成通用、信息反映多維、系統(tǒng)功能實(shí)用、技術(shù)架構(gòu)開放”的一體化財(cái)務(wù)信息工作平臺，提升財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量。
加強(qiáng)內(nèi)部資源調(diào)配，促進(jìn)公司協(xié)調(diào)發(fā)展。落實(shí)“十一五”東西幫扶資金安排，并根據(jù)國家政策進(jìn)一步研究優(yōu)化幫扶方式。增加對部分困難省公司、產(chǎn)業(yè)單位和國際項(xiàng)目注資，增強(qiáng)其發(fā)展能力。組織部分經(jīng)營困難單位制定減虧增盈措施，努力改善經(jīng)營狀況。
深化項(xiàng)目預(yù)算管理，夯實(shí)預(yù)算管控基礎(chǔ)。做實(shí)項(xiàng)目儲備制度，推動(dòng)基建、技改、大修、營銷、科技、信息化等各專業(yè)項(xiàng)目儲備庫實(shí)用化、常態(tài)化運(yùn)行。加強(qiáng)項(xiàng)目安排與預(yù)算銜接，促進(jìn)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算協(xié)同。
加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，深化預(yù)算閉環(huán)管理。在各級各類單位全面推行月度現(xiàn)金流量預(yù)算，開發(fā)部署預(yù)算、控制功能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與SAP及資金支付系統(tǒng)集成應(yīng)用，提高預(yù)算執(zhí)行控制能力。
4加強(qiáng)成本精益管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。適應(yīng)政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督要求，細(xì)化成本科目、支出標(biāo)準(zhǔn)和核算規(guī)則，明確業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公務(wù)用車等六項(xiàng)費(fèi)用核算辦法，加強(qiáng)分項(xiàng)考核，提高成本管控的精細(xì)度和針對性。
三、增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識，規(guī)范內(nèi)部管理
作為供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識，清楚地認(rèn)識到：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的核心，是企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理的中樞，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理也是現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，從而樹立全新的資產(chǎn)運(yùn)營觀念，注重資金的合理配置和資本的有效運(yùn)營，增強(qiáng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的積極性，并采取切實(shí)措施確保財(cái)務(wù)管理制度的有序執(zhí)行，發(fā)揮出應(yīng)有的作用，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作規(guī)范運(yùn)作，努力控制壓縮各項(xiàng)成本，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。同時(shí)要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)安全完整
要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。要真正意識到供電企業(yè)的固定資產(chǎn)是確保單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成各項(xiàng)工作任務(wù)的基礎(chǔ)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，確保其安全完整，具有重要意義，因此在日常工作中要從如下方面抓起：一是對新增資產(chǎn)要及時(shí)辦理入賬手續(xù)，并同時(shí)登記固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)信息，為日后規(guī)范管理奠定基礎(chǔ)；二是要加強(qiáng)日常管理，要將保管責(zé)任落實(shí)到使用部門或使用人，同時(shí)要加強(qiáng)保養(yǎng)維護(hù)，確保其功能的正常發(fā)揮，避免因保管、維護(hù)不善而造成流失或提前報(bào)廢現(xiàn)象的發(fā)生；三是要進(jìn)行定期不定期的清查盤點(diǎn)，及時(shí)了解資產(chǎn)狀況，并進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對，弄清實(shí)際存量，對閑置、報(bào)廢資產(chǎn)及時(shí)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，進(jìn)行處置，避免虛增賬面資產(chǎn)，形成閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。
加強(qiáng)存貨類資產(chǎn)管理。作為供電企業(yè)，存貨類資產(chǎn)品種繁多，管理難度大，加強(qiáng)該類資產(chǎn)管理有利于控制和節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本，因此更要加強(qiáng)管理：一是要制定完善的管理措施，明確相關(guān)管理人員的責(zé)任，并強(qiáng)化考核；二是要規(guī)范入庫，領(lǐng)用、報(bào)廢手續(xù)，以此作為財(cái)務(wù)核算和賬實(shí)、賬賬核對的依據(jù)；三是要嚴(yán)格執(zhí)行清查盤點(diǎn)制度。要經(jīng)常性地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，了解實(shí)際存量，保持庫存的最佳存量，避免出現(xiàn)庫存不足，影響了正常施工的需要，或大量積壓，占用了大量資金，造成浪費(fèi)的現(xiàn)象。
四、積極爭取電價(jià)財(cái)稅政策，提升可持續(xù)發(fā)展能力
公司作為政府嚴(yán)格監(jiān)管的公用事業(yè)企業(yè)，國家政策對公司經(jīng)營發(fā)展具有決定性影響，我們必須始終高度重視電價(jià)、財(cái)稅工作。以“建機(jī)制、爭水平、調(diào)結(jié)構(gòu)、重監(jiān)管、促管理”為重點(diǎn)，積極爭取電價(jià)政策支持；按照“重籌劃、爭政策、抓規(guī)范、強(qiáng)基礎(chǔ)、防風(fēng)險(xiǎn)”為重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)稅管理工作。
深化電價(jià)理論研究，努力完善電價(jià)機(jī)制。促進(jìn)完善輸配電定價(jià)成本監(jiān)審辦法和輸配電價(jià)計(jì)算方法，爭取合理確定關(guān)鍵參數(shù)，穩(wěn)妥推進(jìn)輸配電價(jià)改革試點(diǎn)。研究輸電標(biāo)桿價(jià)格機(jī)制，推動(dòng)國家加快完善跨區(qū)跨省輸電價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制。研究電價(jià)市場化改革配套措施，穩(wěn)步推進(jìn)電力用戶與發(fā)電企業(yè)直接交易試點(diǎn)及發(fā)電側(cè)競價(jià)上網(wǎng)試點(diǎn)，防范市場風(fēng)險(xiǎn)。
全面實(shí)施居民階梯電價(jià)，完善銷售電價(jià)結(jié)構(gòu)。在國家出臺居民階梯電價(jià)政策的基礎(chǔ)上，各單位要積極配合物價(jià)部門，認(rèn)真組織做好聽證工作，確保階梯電價(jià)政策順利實(shí)施。結(jié)合疏導(dǎo)電價(jià)矛盾，推進(jìn)城鄉(xiāng)同價(jià)和工商并價(jià)，完善分時(shí)電價(jià)政策，進(jìn)一步擴(kuò)大電壓等級差價(jià)。
規(guī)范電價(jià)政策執(zhí)行，規(guī)避監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)與營銷業(yè)務(wù)協(xié)同，統(tǒng)一營銷系統(tǒng)電費(fèi)核算規(guī)則。建立健全電力監(jiān)管溝通協(xié)調(diào)常態(tài)機(jī)制，配合做好輸配電成本、電價(jià)執(zhí)行、電費(fèi)結(jié)算等監(jiān)管工作
爭取電價(jià)政策取得突破。積極應(yīng)對煤價(jià)上漲矛盾突出的局面，爭取國家發(fā)改委適時(shí)調(diào)整了銷售電價(jià)，實(shí)現(xiàn)上網(wǎng)電價(jià)和銷售電價(jià)聯(lián)動(dòng)，有效避免了上網(wǎng)電價(jià)單邊上調(diào)的政策風(fēng)險(xiǎn)。通過積極匯報(bào)溝通，爭取國家出臺了居民階梯電價(jià)政策，近期將啟動(dòng)實(shí)施。
爭取統(tǒng)一電價(jià)政策。積極推動(dòng)銷售電價(jià)分類結(jié)構(gòu)調(diào)整，推進(jìn)各省統(tǒng)一銷售電價(jià)、加快城鄉(xiāng)同價(jià)和工商并價(jià)。研究農(nóng)維費(fèi)管理問題，規(guī)范農(nóng)維費(fèi)管理模式。梳理躉售電價(jià)管理情況，明確規(guī)范管理意見。積極配合各項(xiàng)電價(jià)監(jiān)管工作，營造良好監(jiān)管環(huán)境。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)管理
隨著改革開放的不斷深化，市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化，原有的科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制已日益顯現(xiàn)出其不適應(yīng)性和滯后性，如何在新形勢下對科研單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)的改革與創(chuàng)新，已成為許多科研單位提高管理水平的重要問題之一。
一、科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的概念、目標(biāo)和核心
（一）科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的概念
科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，是指科學(xué)事業(yè)單位按照國家有關(guān)部門的方針、政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有計(jì)劃地籌集、分配和運(yùn)用資金，對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，以保證科技管理工作、科研經(jīng)營活動(dòng)和科學(xué)事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)的全面完成。它既是科學(xué)事業(yè)管理的重要內(nèi)容，是科學(xué)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理的核心，也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。
（二）科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是單位理財(cái)活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，是評價(jià)單位理財(cái)活動(dòng)是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。科學(xué)事業(yè)單位由于占有和使用了社會(huì)公共經(jīng)濟(jì)資源，而且受國家財(cái)政預(yù)算的直接管理和控制，因此，科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本內(nèi)涵應(yīng)定位在對財(cái)政供給的各項(xiàng)資金的合法、規(guī)范的申請、使用和控制上。科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)應(yīng)該是保障財(cái)政資金的安全和完整，財(cái)務(wù)管理應(yīng)更多地發(fā)揮籌集、配置、運(yùn)作、調(diào)控和監(jiān)管職能，使各項(xiàng)資金的使用效益更好、效率更高。
（三）科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心
單位財(cái)務(wù)管理主要是貫徹國家財(cái)政預(yù)算管理的意志。在預(yù)算資金的運(yùn)用過程中，單位應(yīng)按財(cái)政規(guī)定的項(xiàng)目使用，不允許超支、透支和任何形式的浪費(fèi)，以保證國家資金的合理使用。在收入管理上，單位應(yīng)將財(cái)政撥入資金與其他各項(xiàng)資金嚴(yán)格區(qū)分，在管理的力度上，要有不同的層次，核心是管好用好國家資金。而科學(xué)事業(yè)單位的預(yù)算資金，則是單位進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)，是單位向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的物質(zhì)保證，也是國家為科學(xué)事業(yè)單位提供的無償供給。因此，科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心是預(yù)算資金。
二、科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的主要問題
（一）預(yù)算編制不科學(xué)
1．單位預(yù)算編制不科學(xué)。按照國家預(yù)算法規(guī)規(guī)定，科學(xué)事業(yè)單位當(dāng)年預(yù)算應(yīng)于上年12月前完成“兩上”預(yù)算的編報(bào)，由于時(shí)間限制，單位無法準(zhǔn)確預(yù)測年終結(jié)余資金；同時(shí)，單位預(yù)算是按照“大收大支”的口徑編制，由于測算不準(zhǔn)確，除財(cái)政性資金外，其他資金很難編制準(zhǔn)確；另外，在預(yù)算編制過程中，大部分單位依然是用簡單累加的方法編制預(yù)算，把預(yù)算真正落實(shí)到具體項(xiàng)目上的工作還不夠扎實(shí)。造成實(shí)際收支執(zhí)行情況與預(yù)算產(chǎn)生了較大的差異。
2．項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)。首先，科研項(xiàng)目預(yù)算不能全面真實(shí)地反映科研活動(dòng)的全部成本，項(xiàng)目預(yù)算規(guī)定的支出內(nèi)容與完成項(xiàng)目的實(shí)際支出內(nèi)容不能完全一致。其次，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請項(xiàng)目編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，預(yù)算意識淡薄，主要是憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，與財(cái)務(wù)部門協(xié)商不夠，不能有效地利用財(cái)務(wù)信息編制項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致科研項(xiàng)目預(yù)算編制不夠經(jīng)濟(jì)合理，小支出、大預(yù)算、預(yù)算支出結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。再次，科研人員的預(yù)算法律意識淡薄，缺乏預(yù)算執(zhí)行的意識，認(rèn)為預(yù)算編制是要錢，經(jīng)費(fèi)到位后，隨意變更項(xiàng)目預(yù)算和調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致項(xiàng)目決算與預(yù)算差異較大。最后，財(cái)務(wù)部門對項(xiàng)目預(yù)算的控制和監(jiān)督力度不夠，項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)書一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保管，財(cái)務(wù)部門只是按照財(cái)務(wù)規(guī)章制度監(jiān)督管理科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，很難對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行控制和監(jiān)督。
（二）財(cái)務(wù)管理機(jī)制落后
目前，各科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理基本上處于被動(dòng)理財(cái)?shù)木置妫?cái)務(wù)管理的主動(dòng)性不夠。特別是隨著科技體制的改革，科學(xué)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已由過去長期靠撥款為主，發(fā)展到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和其他收入的比重越來越大，甚至還有部分經(jīng)營收入存在。由于經(jīng)費(fèi)來源的多元化，資金項(xiàng)目繁多，在管理上容易造成混亂和困難，導(dǎo)致部分單位收入流失。
（三）固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格
由于科學(xué)事業(yè)單位普遍占有和使用的固定資產(chǎn)金額和數(shù)量較大，固定資產(chǎn)的清理和盤點(diǎn)比較繁瑣，導(dǎo)致部分單位長期未對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理和盤點(diǎn)，致使虛增固定資產(chǎn)。另外由于單位多元化（外購、自建、自行研制、接受捐贈(zèng)）的固定資產(chǎn)形成渠道，容易造成對部分固定資產(chǎn)未入賬，形成賬外資產(chǎn)，致使賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不相符。
（四）對外投資管理不規(guī)范
由于科學(xué)事業(yè)單位的特殊性，單位對使用科研成果形成的無形資產(chǎn)投資，因被投資單位改制、股權(quán)社會(huì)化等原因發(fā)生的增值或減值，未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成賬面投資與實(shí)際投資不相一致。有些投資雖然及時(shí)進(jìn)行了賬務(wù)處理，但未按規(guī)定辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)手續(xù)。有的單位對投資管理不到位，未按時(shí)行使投資人權(quán)利，容易造成資產(chǎn)流失。
（五）財(cái)務(wù)分析不夠精確
目前，多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位仍停留在傳統(tǒng)的“報(bào)賬型”會(huì)計(jì)，提供的會(huì)計(jì)信息僅限于歷史數(shù)據(jù)，對單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)沒有進(jìn)行預(yù)測和分析，往往造成事后算賬多、事前控制少的被動(dòng)局面，使財(cái)務(wù)管理不能很好地發(fā)揮對單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)作用，無法為領(lǐng)導(dǎo)、各級管理層和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供有價(jià)值的參考數(shù)據(jù)資料。
三、科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新措施
通過對科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問題的分析，可以看出，要進(jìn)一步加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，降低科研成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率和科研項(xiàng)目效益，就必須建立以制度建設(shè)為根本，以預(yù)算管理為核心，以信息技術(shù)為手段的科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理新機(jī)制。
（一）強(qiáng)化預(yù)算管理
1．科學(xué)合理地編制預(yù)算。科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算管理的關(guān)鍵是科學(xué)合理地編制單位預(yù)算，建立科學(xué)的預(yù)算體系和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。在準(zhǔn)確把握科研活動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，充分預(yù)測預(yù)算年度實(shí)際情況，為合理編制預(yù)算提供科學(xué)依據(jù)。科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算的重點(diǎn)是科研項(xiàng)目預(yù)算，甚至單位預(yù)算的質(zhì)量也取決于科研項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性。首先，科研項(xiàng)目預(yù)算要實(shí)事求是地根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要計(jì)算項(xiàng)目成本，編制項(xiàng)目預(yù)算。其次，要提高科研人員預(yù)算編制意識，實(shí)行科研人員與財(cái)務(wù)人員相結(jié)合的項(xiàng)目預(yù)算編制模式。
2．嚴(yán)肅認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算。科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的主要內(nèi)容是：根據(jù)國家各項(xiàng)政策法規(guī)，督促和監(jiān)督單位各項(xiàng)支出嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，保障資金安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面認(rèn)真地履行科研項(xiàng)目預(yù)算，對已批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算不得隨意更改，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算科目安排科研業(yè)務(wù)支出。
3．加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和控制。在國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)模式下，單位財(cái)務(wù)部門要對預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督管理，進(jìn)一步健全保證資金安全的運(yùn)行機(jī)制，樹立科學(xué)理財(cái)觀念，以預(yù)算促項(xiàng)目，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高資金使用的安全性、規(guī)范性、有效性和科學(xué)性。
（二）建立財(cái)務(wù)管理新觀念
1．科學(xué)事業(yè)單位要樹立財(cái)務(wù)管理不僅僅是或不主要是一種權(quán)力，而是一種社會(huì)責(zé)任和義務(wù)的思想；樹立財(cái)務(wù)管理不僅僅或不主要是管錢管物，而是人是財(cái)務(wù)管理的核心，協(xié)調(diào)人與人的物質(zhì)利益是中心，堅(jiān)持“以人為本”的思想。
2．財(cái)務(wù)管理要在核算和反映的職能基礎(chǔ)上加強(qiáng)管理職能，財(cái)務(wù)管理的職能要從單純的會(huì)計(jì)核算型向綜合管理型轉(zhuǎn)變。
（三）建立和完善管理制度
建立科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新機(jī)制，要以制度建設(shè)為根本，將財(cái)務(wù)管理納入法制化軌道。
1．進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，在實(shí)際工作中，要使科研人員和財(cái)務(wù)人員共同做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求，且具有可操作性的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。目前，科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)工作的當(dāng)務(wù)之急是要適應(yīng)新形勢，盡量統(tǒng)一科研經(jīng)費(fèi)管理辦法及其實(shí)施細(xì)則，盡量統(tǒng)一各類科研計(jì)劃的預(yù)算科目，使各類科研經(jīng)費(fèi)的使用效益和效率能夠量化統(tǒng)計(jì)。
2．建立健全國有資產(chǎn)管理制度。首先要建立國有資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督制度，并將工作的重點(diǎn)放在對國有資產(chǎn)使用、處置、投資及其他情況的內(nèi)部監(jiān)督上，定期或不定期的進(jìn)行清查盤點(diǎn)；其次要建立國有資產(chǎn)處置審批權(quán)限制度，確保國有資產(chǎn)的安全與完整；再次要建立對外投資的跟蹤監(jiān)管制度，及時(shí)行使投資人權(quán)利，確保國有資產(chǎn)不流失。
3．建立健全單位內(nèi)部控制制度。科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，一是以預(yù)防控制為主，事后控制為輔，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等；二是注重程序制約，對主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序；三是注重責(zé)任牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，一定要明確各部門及個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并規(guī)定責(zé)任的懲處及獎(jiǎng)勵(lì)措施。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)精確分析
科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分和必要手段。在新形勢下，財(cái)務(wù)管理工作要充分利用信息化發(fā)展的手段，建立起能夠適應(yīng)科研創(chuàng)新需求的財(cái)務(wù)分析體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)管理，同時(shí)，根據(jù)科研管理工作的需要，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多層次、多視角的分析，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，滿足科研人員和管理人員對財(cái)務(wù)信息的特殊需求，為科學(xué)決策提供依據(jù)。
總之，科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，只有遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)格預(yù)算管理、更新財(cái)務(wù)管理觀念、創(chuàng)建財(cái)務(wù)管理新方法、建立健全有效的內(nèi)部控制制度，才能取得新成效。
參考文獻(xiàn)：
財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)通過頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（以下簡稱“內(nèi)控規(guī)范和指引”），構(gòu)筑起我國上市公司和大中型企業(yè)內(nèi)控法規(guī)體系。其中，《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》是實(shí)施內(nèi)控評價(jià)的具體依據(jù)，按照該指引，內(nèi)部控制有效性評價(jià)的具體內(nèi)容按照內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行分類。由于內(nèi)控規(guī)范和指引中未將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為專題進(jìn)行列示，而是將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求融入控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素中，因此，在內(nèi)控規(guī)范和指引框架內(nèi)，不存在專題列示的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性評價(jià)，也就沒有一個(gè)法定的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性評價(jià)的定義。所謂的“銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性評價(jià)”，可以從涵義的角度加以理解，從與銀行會(huì)計(jì)核算基本職能的關(guān)系角度分類。其涵義可以理解為，在內(nèi)控有效性評價(jià)中，對銀行會(huì)計(jì)核算或與會(huì)計(jì)核算密切相關(guān)的內(nèi)部控制事項(xiàng)所進(jìn)行的有效性評價(jià)。這一涵義主要界定會(huì)計(jì)內(nèi)控評價(jià)的對象，關(guān)于何為有效性評價(jià)的問題，可遵從內(nèi)控規(guī)范和指引有關(guān)規(guī)定，作為一個(gè)普遍性涵義，概括為對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價(jià)，在此不作專題論述。上述涵義中，將銀行會(huì)計(jì)核算或與會(huì)計(jì)核算密切相關(guān)的內(nèi)部控制事項(xiàng)作為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控評價(jià)的對象，即將評價(jià)對象按照與會(huì)計(jì)核算基本職能的關(guān)系，劃分為兩類，一類就是會(huì)計(jì)核算本身，針對會(huì)計(jì)核算進(jìn)行的有效性評價(jià)，可以認(rèn)為是會(huì)計(jì)內(nèi)控有效性評價(jià)的核心內(nèi)容，具體涵蓋對會(huì)計(jì)基本制度、會(huì)計(jì)人員管理、賬務(wù)體系、財(cái)務(wù)報(bào)告的評價(jià)；另一類雖然不是會(huì)計(jì)核算本身，但與會(huì)計(jì)核算密切相關(guān)，可以認(rèn)為是會(huì)計(jì)內(nèi)控有效性的外延評價(jià)，具體涵蓋對會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)監(jiān)控、財(cái)務(wù)控制、柜面控制評價(jià)。本文在第三部分詳細(xì)分析核心評價(jià)和外延評價(jià)的內(nèi)容。
二、評價(jià)主體
實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控有效性評價(jià)，必須明確評價(jià)的主體，也就是明確銀行內(nèi)部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)控評價(jià)的責(zé)任部門。需要注意的是，會(huì)計(jì)內(nèi)控有效性評價(jià)的責(zé)任部門不是銀行會(huì)計(jì)職能部門，而是專門的評價(jià)部門。總的來講，內(nèi)部控制評價(jià)是銀行董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告的過程。如果進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控有效性評價(jià)的部門是銀行會(huì)計(jì)職能部門，會(huì)計(jì)部門對本條線業(yè)務(wù)進(jìn)行評價(jià)，將很難保證評價(jià)的有效性，因此，按照不相容崗位相分離等牽制原則，銀行不應(yīng)由會(huì)計(jì)職能部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)控有效性評價(jià)。銀行應(yīng)確定專門的內(nèi)部控制監(jiān)督、評價(jià)部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查、評價(jià)和指導(dǎo)，包括：制定評價(jià)工作方案、組成評價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價(jià)結(jié)果、編報(bào)評價(jià)報(bào)告等工作。會(huì)計(jì)職能部門以及其他經(jīng)營管理部門作為內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，不能對自身的內(nèi)部控制情況進(jìn)行有效性評價(jià)，但是可以負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)條線內(nèi)部控制體系、盡職監(jiān)督和問題整改，以及組織、督導(dǎo)下級機(jī)構(gòu)有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理部門建立和健全內(nèi)部控制。內(nèi)部控制評價(jià)部門實(shí)施內(nèi)控評價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)組成內(nèi)控評價(jià)工作組，工作組可以吸收銀行內(nèi)部熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)骨干參加，但是由于評價(jià)工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，所以會(huì)計(jì)職能部門的人員不應(yīng)該參與對本部門進(jìn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)控評價(jià)工作。
三、評價(jià)內(nèi)容
(一)核心評價(jià)內(nèi)容
核心評價(jià)內(nèi)容圍繞會(huì)計(jì)核算本身展開。近年來，傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)在變革中發(fā)展出財(cái)務(wù)、運(yùn)營、支付結(jié)算等不同分支，這些分支與資金、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)等業(yè)務(wù)在廣義上都屬于會(huì)計(jì)范疇，但是會(huì)計(jì)的核心仍然集中在“核算與報(bào)告”上，圍繞這一核心，可以開展的內(nèi)控評價(jià)內(nèi)容如下：
1.會(huì)計(jì)基本制度評價(jià)。會(huì)計(jì)基本制度是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)框架，其有效性直接影響整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的基礎(chǔ)是否牢靠。對其可從制度建立與執(zhí)行兩個(gè)方面評價(jià)：
(1)制度建立的評價(jià)。主要評價(jià)銀行是否根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，制定會(huì)計(jì)基本制度；是否設(shè)定會(huì)計(jì)工作流程及控制措施，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，明確崗位職責(zé)和要求，以保障會(huì)計(jì)工作和資料的真實(shí)性、完整性。
(2)制度執(zhí)行的評價(jià)。主要評價(jià)銀行制定的會(huì)計(jì)基本制度是否得到有效執(zhí)行；是否存在授意、指示和強(qiáng)令會(huì)計(jì)部門和人員違法和違規(guī)辦理業(yè)務(wù)；對違法和違規(guī)的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門和人員是否拒絕辦理或向上級機(jī)構(gòu)報(bào)告。
2.會(huì)計(jì)人員管理評價(jià)。會(huì)計(jì)人員是實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體，對會(huì)計(jì)人員的管理是否有效，直接影響會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)的開展。可以從以下方面進(jìn)行評價(jià)：是否建立會(huì)計(jì)人員資格準(zhǔn)入制度；是否規(guī)定會(huì)計(jì)人員及負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專業(yè)資格或技能，持證上崗；以上規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
3.賬務(wù)體系評價(jià)。賬務(wù)體系是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的主要內(nèi)容，是會(huì)計(jì)內(nèi)控評價(jià)的主要內(nèi)容。對其進(jìn)行評價(jià)應(yīng)圍繞賬務(wù)核算展開：
（1）賬務(wù)體系建立評價(jià)。主要評價(jià)是否建立嚴(yán)密的賬務(wù)組織、處理體系和內(nèi)部對賬制度。
（2）賬務(wù)核算過程評價(jià)。主要評價(jià)會(huì)計(jì)科目和內(nèi)部賬戶設(shè)置、使用是否正確，是否對會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全程實(shí)行監(jiān)督，會(huì)計(jì)賬務(wù)是否做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬的六相符。
(3)對賬評價(jià)。主要評價(jià)是否及時(shí)進(jìn)行內(nèi)外部對賬，對對賬頻率、對賬對象、可參與對賬人員等做出明確規(guī)定，凡賬務(wù)核對不一致的，是否按照權(quán)限進(jìn)行糾正或報(bào)上級機(jī)構(gòu)處理。
4.財(cái)務(wù)報(bào)告評價(jià)。財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的主要成果，對其進(jìn)行評價(jià)，實(shí)際上也是檢驗(yàn)會(huì)計(jì)工作的效果。其評價(jià)應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行：
（1）財(cái)務(wù)報(bào)告制度評價(jià)。主要評價(jià)是否制定財(cái)務(wù)報(bào)告管理辦法，明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。
（2）財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任主體評價(jià)。主要評價(jià)是否由總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作；機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，是否裝訂成冊，加蓋公章，由機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。
5.財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)性評價(jià)。主要評價(jià)是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，如實(shí)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用。
6.財(cái)務(wù)報(bào)告利用評價(jià)。主要評價(jià)是否定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。
（1）外延評價(jià)內(nèi)容
外延評價(jià)主要圍繞與會(huì)計(jì)核算密切相關(guān)的控制活動(dòng)展開。通過對的會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，有助于會(huì)計(jì)核算的規(guī)范以及派生出的道德風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的防控，可以實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全面評價(jià)。
①會(huì)計(jì)檔案管理評價(jià)。主要包括兩方面內(nèi)容：會(huì)計(jì)檔案制度評價(jià)。主要評價(jià)是否建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，針對會(huì)計(jì)檔案的不同存貯介質(zhì)制定相應(yīng)的管理規(guī)范，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。
②會(huì)計(jì)檔案管理評價(jià)。主要評價(jià)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、重要會(huì)計(jì)交易數(shù)據(jù)和其他會(huì)計(jì)資料是否作為會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行規(guī)范管理。
③會(huì)計(jì)監(jiān)控體系評價(jià)。銀行會(huì)計(jì)的發(fā)展，逐步建立起會(huì)計(jì)監(jiān)控體系，以實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與防控。其評價(jià)內(nèi)容主要包括，是否建立會(huì)計(jì)信息監(jiān)控系統(tǒng)，是否對會(huì)計(jì)交易進(jìn)行全程監(jiān)控，識別重大、異常、可疑的交易，及時(shí)提示和預(yù)警高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)功能。
（2）財(cái)務(wù)控制評價(jià)。主要包括三方面內(nèi)容：
①財(cái)務(wù)審查制度評價(jià)。主要評價(jià)是否建立財(cái)務(wù)審查制度；高級管理層是否下設(shè)財(cái)務(wù)審查委員會(huì)，對基建和固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投入、大額財(cái)務(wù)支出等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的必要性和合理性進(jìn)行審查。
②固定資產(chǎn)管理制度評價(jià)。主要評價(jià)是否建立固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)購建、領(lǐng)用、改造、維修、報(bào)廢及實(shí)物管理、殘值入賬等進(jìn)行有效管理；是否控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模；是否加強(qiáng)對基建項(xiàng)目、在建工程的審查及監(jiān)督；是否加強(qiáng)固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理。
③集中采購制度評價(jià)。主要評價(jià)是否建立集中采購制度；高級管理層是否下設(shè)集中采購委員會(huì)，制定合理的采購審批權(quán)限，按權(quán)限對貨物、工程和服務(wù)等進(jìn)行集中采購，嚴(yán)格劃分職責(zé)，落實(shí)集中采購的各項(xiàng)程序和方式。
（3）柜面控制評價(jià)。主要包括四方面內(nèi)容：
①職責(zé)權(quán)限評價(jià)。主要評價(jià)營業(yè)機(jī)構(gòu)是否建立柜員崗位責(zé)任制，明確各崗位工作職責(zé)和操作權(quán)限。
②客戶管理評價(jià)。主要評價(jià)是否建立客戶身份識別與賬戶管理制度；是否對開戶人身份和賬戶資料的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行審查；是否對賬戶開立、使用、變更和撤銷的情況定期進(jìn)行檢查；發(fā)現(xiàn)可疑交易，是否及時(shí)上報(bào)；是否嚴(yán)格管理預(yù)留簽章和存款支付憑據(jù)。
關(guān)鍵詞 新疆油田 油田管理 維穩(wěn)反恐
前言
新疆是我國維穩(wěn)反恐的重要地區(qū)，而對于新疆油田公司來說，維穩(wěn)反恐不僅關(guān)系國家長治久安，更加關(guān)系著公司的自身穩(wěn)定與發(fā)展。
一、新疆油田維穩(wěn)反恐工作的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)
維穩(wěn)反恐工作是一項(xiàng)具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性、長期性以及曲折性的艱巨工作，而對于新疆油田公司來說，維穩(wěn)反恐工作更加應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來全面加強(qiáng)維穩(wěn)反恐具體工作質(zhì)量。
首先，要加強(qiáng)工作人員方面的維穩(wěn)反恐工作力度，在崗位安排及責(zé)任劃分和工作內(nèi)容分配方面，要堅(jiān)決執(zhí)行一崗雙責(zé)，既要同時(shí)加強(qiáng)油田公司本職工作質(zhì)量又要加強(qiáng)在崗位及權(quán)限范圍內(nèi)的維穩(wěn)反恐工作力度，如加強(qiáng)管理環(huán)節(jié)中的要害部位的把關(guān)控制（進(jìn)出關(guān)口、油區(qū)主要路口、邊遠(yuǎn)井、油氣管線），同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與當(dāng)?shù)鼐街g的溝通協(xié)作，讓企業(yè)從獨(dú)立維穩(wěn)反恐模式升級為網(wǎng)格化巡邏防控體系，實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大及加深工作的目的。
其次，加強(qiáng)物資管理和安全防衛(wèi)工作，物資是維穩(wěn)反恐的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，同時(shí)也是維穩(wěn)反恐工作的重要內(nèi)容。物資管理工作應(yīng)該從普通物資與大型物資、固定資產(chǎn)管理方面區(qū)別對待及實(shí)施管理。在物資購置到位的維穩(wěn)反恐物資安放及使用環(huán)節(jié)，要加大資源優(yōu)化整合工作力度，對于各種工具如拒馬樁、破胎器、減速帶等進(jìn)行有計(jì)劃有步驟的安放，最大限度發(fā)揮他們的實(shí)際作用，同時(shí)在技術(shù)防控、建筑設(shè)施防控方面也要加大改造力度，確保其能夠適應(yīng)具體工作要求，實(shí)現(xiàn)有效防控。
二、加強(qiáng)新疆油田維穩(wěn)反恐工作具體質(zhì)量的措施
（一）加強(qiáng)宣傳教育工作力度
維穩(wěn)反恐不僅僅是地區(qū)政府及軍隊(duì)、警務(wù)人員所需要肩負(fù)的重要使命，對于普通社會(huì)大眾及企事業(yè)單位來說也是一件大事，因此要實(shí)現(xiàn)維穩(wěn)反恐工作有序開展，不僅需要直接職能部門的工作夯實(shí)，在普通社會(huì)大眾心目中也要切實(shí)加強(qiáng)安全防范意識及反恐意識。
（二）加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)
新疆油田公司的維穩(wěn)反恐工作不僅具有維穩(wěn)反恐的基本特點(diǎn)，同時(shí)又必須兼顧油田公司的特殊性及反恐維穩(wěn)的緊迫性和自身特點(diǎn)，因此想要切實(shí)加強(qiáng)維穩(wěn)反恐工作就必須從真正意義上實(shí)現(xiàn)對人員隊(duì)伍素質(zhì)的有效提升。一方面要加強(qiáng)對兼具油田管理工作以及維穩(wěn)反恐工作的專門性技術(shù)知識的人才引進(jìn)力度，另一方面要加大自有人才的培養(yǎng)力度。企業(yè)的人才培養(yǎng)，尤其是對于這種需要適應(yīng)特殊工作要求的特殊化人才，企業(yè)如果僅僅依靠外部人員招聘，一方面會(huì)大大增加人才引進(jìn)的成本和支出，另一方面也可能會(huì)無法確保工作人員能夠最大限度適應(yīng)企業(yè)管理需要及維穩(wěn)反恐工作需要。
（三）加強(qiáng)重點(diǎn)敏感階段治安保衛(wèi)防范
維穩(wěn)反恐是新疆油田眾多管理工作內(nèi)容的核心，而重點(diǎn)敏感階段的治安保衛(wèi)更是重中之重，因此重點(diǎn)敏感階段的治安保衛(wèi)工作是否到位直接關(guān)系到整個(gè)維穩(wěn)反恐工作的具體成效。
首先，要加強(qiáng)日常的梳理及排查工作，尤其是對于大型設(shè)備、房屋建筑、固定資產(chǎn)及其他物資都要施行定期或不定期的輪替排查，檢查內(nèi)容包括了安全性、穩(wěn)定性、磨損狀況、使用壽命以及外觀、聲音是否存在不正常的現(xiàn)象，確保24小時(shí)都處于保護(hù)范圍之內(nèi)。
其次，對重要地域施行24小時(shí)輪崗巡查制度，并與直接責(zé)任人簽訂巡查責(zé)任契約書，提升他們的工作積極性與主動(dòng)性，提升防范意識，規(guī)范自身言行，確保重要部位的穩(wěn)定與安全。
再次，新疆也是我國少數(shù)民族大量聚居的省份，而對于少數(shù)民族來說多存在一些她們自有的宗教活動(dòng)，而宗教自有是我國政府對少數(shù)民族同胞給予的權(quán)利，但是在新疆地區(qū)仍然存在著極個(gè)別與不良人員利用宗教這種形式開展非法活動(dòng)，因此我們應(yīng)該在加強(qiáng)學(xué)習(xí)、深入了解當(dāng)?shù)厝罕娮诮袒顒?dòng)內(nèi)容及形式、意義的基礎(chǔ)之上，大力打擊非法宗教活動(dòng)，斷絕違法分子利用宗教形式從事非法活動(dòng)的路子。
（四）、認(rèn)真落實(shí)安保防恐工作，保障油田生產(chǎn)安全平穩(wěn)運(yùn)行
新疆油田公司在油田維穩(wěn)反恐中，根據(jù)“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一部署，做到安全生產(chǎn)和反恐維穩(wěn)工作兩手抓、兩不誤，全體員工提高警惕，緊繃安全弦，結(jié)合油田實(shí)際進(jìn)行了細(xì)致部署。
各作業(yè)區(qū)加大了巡查力度，增加內(nèi)部護(hù)廠隊(duì)保衛(wèi)力量，加強(qiáng)對油田重點(diǎn)要害部位巡檢。開展了對重點(diǎn)井、原油單罐井采取重點(diǎn)防范布控，加密巡檢，在油田公路重要路段嚴(yán)格盤查登記出入油區(qū)車輛和人員并做詳細(xì)記錄。組織人員對周邊個(gè)體經(jīng)營場所和外來務(wù)工人員居住地、流動(dòng)人員開展檢查。
油田各廠區(qū)值班人員堅(jiān)持做到“逢包必檢、可疑必查、視情報(bào)警” 檢查方式 嚴(yán)格執(zhí)行門衛(wèi)管理制度，對進(jìn)出車輛和人員嚴(yán)格進(jìn)行登記核實(shí)，在單位內(nèi)部開展晝夜交叉的巡邏防控制度；再者是對人員密集場所，加強(qiáng)送班管理，制定管控措施；對重點(diǎn)要害部位要按照最高安全防范等級，落實(shí)24小時(shí)不間斷、全方位的守護(hù)巡防。
完善維穩(wěn)應(yīng)急機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)急處置預(yù)案及配套措施。善于用“逆向思維”、“底線思維”主動(dòng)出題，完善應(yīng)急預(yù)案和配套措施，要開展聯(lián)合演練，建立應(yīng)急反應(yīng)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，完善企地聯(lián)合、點(diǎn)線面結(jié)合的立體防控體系，增強(qiáng)快速啟動(dòng)能力、協(xié)同應(yīng)對能力和應(yīng)急處置能力。同時(shí)，嚴(yán)格落實(shí)24小時(shí)值班備勤和領(lǐng)導(dǎo)干部帶班制度，加強(qiáng)對涉恐信息的收集研判，暢通信息上報(bào)渠道，確保一旦發(fā)生突發(fā)事件能夠快速反應(yīng)和高效處置。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)管理；問題；對策
abstract: with china’s rapid economic development and the deepening of reform of the education system, higher education has shown rapid development of the situation. colleges and universities sponsoring the scale of the rapid expansion of sources of funding from a single country into a financial allocation of funding based, multi-channel financing of the new pattern of education. under such circumstances, the financial management of colleges and universities playing an increasingly important role, financial management level of colleges and universities directly restrict the reform and development. the financial relationship between the complex, multi-level financial, weak financial management, financial management of colleges and universities are the most pressing problem. therefore, the objective must be to strengthen the financial management of colleges and universities, establish the scientific concept of financial management, financial management innovation to achieve, to adapt to the new system.
key words: colleges and universities; financial management; problems; countermeasures
一、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中所面臨的問題
（一）預(yù)算管理不完善，預(yù)算執(zhí)行控制乏力
預(yù)算管理是學(xué)校安排年度財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃文件和執(zhí)行依據(jù)，且涉及到高校經(jīng)費(fèi)活動(dòng)的各個(gè)方面。目前，部分高校預(yù)算管理存在以下四個(gè)方面的問題。一是在預(yù)算管理的認(rèn)識上存在一定的誤區(qū)，部分高校對于教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制重視不夠，認(rèn)為學(xué)校預(yù)算管理就是預(yù)算編制，是按上級財(cái)政部門審批確定的預(yù)算目標(biāo)編制出一套預(yù)算報(bào)表，報(bào)表編好后就算完成了預(yù)算編制任務(wù)。同時(shí)，部分高校也錯(cuò)誤地認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事，預(yù)算目標(biāo)的確定，編制，評價(jià)都應(yīng)由財(cái)務(wù)部門全部完成。事實(shí)上，一套切實(shí)可行的高校預(yù)算，沒有相關(guān)部門在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用，沒有高校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和組織指導(dǎo)，預(yù)算的執(zhí)行必然會(huì)出現(xiàn)問題。二是預(yù)算編制范圍不全面，屬于學(xué)校或部門的很多預(yù)算外收入未納入學(xué)校綜合預(yù)算，不能夠客觀全面地反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支狀況和高校的工作重點(diǎn)和發(fā)展方向。三是預(yù)算編制方法不科學(xué)。在支出預(yù)算編制中缺乏科學(xué)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，基本上延用“上年基數(shù)+本年增長”的預(yù)算分配方法來確定本年度的支出規(guī)模。四是預(yù)算執(zhí)行力度弱。有些部門領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，只考慮了本部門的利益，不考慮學(xué)校財(cái)力可能的條件，對可能超支的財(cái)務(wù)活動(dòng)不加控制，隨意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。此外，由于沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價(jià)制度，對各部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用效益難以做出正確、完整的評價(jià)。
（二）資產(chǎn)管理意識薄弱，資產(chǎn)使用效率低，浪費(fèi)現(xiàn)象突出
長期以來，我國高校固定資產(chǎn)購置經(jīng)費(fèi)來源于國家財(cái)政撥款，不要求對學(xué)校購置的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。因此高校的領(lǐng)導(dǎo)及教職工在這種背景下只重視社會(huì)效益，而忽視經(jīng)濟(jì)效益；重視教學(xué)、科研等計(jì)劃任務(wù)的完成，而忽視對已購資產(chǎn)的管理和充分利用。部分高校往往對固定資產(chǎn)驗(yàn)收不負(fù)責(zé)任，保管維護(hù)不力；對固定資產(chǎn)入賬、銷賬不及時(shí)，入賬價(jià)值不準(zhǔn)確；各部門購置的設(shè)備等一經(jīng)形成固定資產(chǎn)就為其所占有和使用，很難做到資產(chǎn)在全校范圍內(nèi)資源共享，以致于資產(chǎn)使用效率低，浪費(fèi)現(xiàn)象突出；各部門之間缺乏配合，沒有定期核對制度，缺乏溝通與協(xié)調(diào)；在資產(chǎn)配置中，學(xué)校過于重視找項(xiàng)目，要資金，購設(shè)備，而輕視資產(chǎn)使用的管理與考核，忽視建立完善學(xué)校資產(chǎn)配置的約束性機(jī)制。就資產(chǎn)配置部門和決策者來講，對資源配置得當(dāng)與否并不承擔(dān)責(zé)任。以上這些都導(dǎo)致了固定資產(chǎn)管理的松懈與無序。另外無形資產(chǎn)也是高校資產(chǎn)中極為重要的組成部分，然而學(xué)校重投入輕產(chǎn)出，重視研究成果數(shù)量輕視推廣應(yīng)用，無形資產(chǎn)管理意識淡薄造成了我國高校現(xiàn)有的知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)不同程度地流失，使得高校的合法權(quán)益常常受到侵害。
（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全
高校財(cái)務(wù)管理制度和方法雖然經(jīng)過了多年的發(fā)展，有了很大的改進(jìn)，但客觀上高校內(nèi)部控制制度仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)，高校資金安全也存在隱患。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是有些高校雖建有內(nèi)部控制制度，但沒有在實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行，使制度僅限于理論的展現(xiàn)，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。二是隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍的不斷深入發(fā)展，在資金的對外投資、物資采購、基建項(xiàng)目等領(lǐng)域也出現(xiàn)了不少的問題，甚至引發(fā)了刑事案件。如部分高校對投資項(xiàng)目的監(jiān)督、論證和決策等方面未建立內(nèi)部控制制度來進(jìn)行有效的監(jiān)控，出現(xiàn)了資金投向不合理、投資效益不好、投資期限長難收回等情況，給高校造成了不必要的損失。三是內(nèi)部控制范圍不夠廣泛，預(yù)算外資金管理不嚴(yán)。有些高校只重視財(cái)政性資金的內(nèi)部控制，而忽視了預(yù)算外資金的內(nèi)部控制，未將其納入學(xué)校的內(nèi)部控制范疇。產(chǎn)生了一系列不規(guī)范的行為。如有些部門利用學(xué)校的品牌、設(shè)備與人力資源創(chuàng)收，而收入不上繳；截留預(yù)算外資金，用于設(shè)置部門“小金庫”；一些高校收費(fèi)沒有經(jīng)過教育、財(cái)政、物價(jià)批準(zhǔn)，擅自制訂收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，違反規(guī)定亂收費(fèi)等。上述行為違紀(jì)金額數(shù)量之巨大，涉及部門之廣泛，危害程度之深已嚴(yán)重影響到高校的發(fā)展，因此應(yīng)重視并加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)。
（四）高校債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，貸款風(fēng)險(xiǎn)日漸顯現(xiàn)
近年來，隨著高等教育的大規(guī)模擴(kuò)招以及學(xué)校自身發(fā)展需要，高校整體發(fā)展以外延擴(kuò)大為主。各高校普遍開始了大規(guī)模的校舍、新校區(qū)的建設(shè)以及購置大量儀器設(shè)備。雖然高校收入總量在不斷增加，但遠(yuǎn)不能滿足教育投入迅猛增長的需要。在這種形勢下，新建項(xiàng)目依靠大量的銀行信貸資金成為大多數(shù)高校的選擇。這種方式在短期內(nèi)對高校建設(shè)和發(fā)展具
有資金量大，容易較快實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的積極作用，但隨著貸款規(guī)模的增大，貸款資金的還本付息壓力也給高校的穩(wěn)定發(fā)展帶來負(fù)面影響。許多高校寄托于招生規(guī)模擴(kuò)大來償還銀行貸款本息，但招生規(guī)模擴(kuò)大本身就有不確定性。隨著時(shí)間的推移和貸款規(guī)模的增大，高校信貸風(fēng)險(xiǎn)日漸顯現(xiàn)。
（五）財(cái)務(wù)分析工作薄弱
隨著高等教育改革的逐漸深化發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也變得更加多層次化、復(fù)雜化，各類經(jīng)濟(jì)決策行為將更加依賴于財(cái)務(wù)分析得出的結(jié)果。但目前許多高校的財(cái)務(wù)分析只停留在反映一定期間的收支狀況和資金結(jié)存狀況，僅限于提供歷史數(shù)據(jù)和解釋財(cái)務(wù)信息。而對資金的結(jié)構(gòu)、狀態(tài)、效益缺乏系統(tǒng)分析，以至于無法科學(xué)地考核學(xué)校整體和各部門資金的使用效率，對高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r缺乏規(guī)律性認(rèn)識。
二、強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理的主要措施
（一）加強(qiáng)預(yù)算控制和執(zhí)行能力，提高預(yù)算管理水平
高校預(yù)算既要充分合理地利用現(xiàn)有高校的資源，又要節(jié)約支出，避免經(jīng)費(fèi)使用上的浪費(fèi)，應(yīng)盡量優(yōu)化經(jīng)費(fèi)使用的支出結(jié)構(gòu)。高校在制定年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，必須堅(jiān)持量入為出，以收定支，收支平衡的原則，制定科學(xué)合理的日常公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)。收入預(yù)算必須做到既要積極又要穩(wěn)妥。支出預(yù)算要堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則。對經(jīng)常性支出要適度從緊，建設(shè)性專項(xiàng)支出的預(yù)算要量力而行，高校要集中財(cái)力優(yōu)先保障發(fā)展目標(biāo)中急待解決的問題。注重預(yù)算執(zhí)行過程中的嚴(yán)肅性和強(qiáng)化監(jiān)督職能，對經(jīng)學(xué)校審定的預(yù)算，原則上不予調(diào)整，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理從“重分配”到“重管理”過渡。具體包括：
1.實(shí)行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算編制單位，對學(xué)校所屬各部門要求按照“零基預(yù)算”法編制預(yù)算；2.實(shí)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)定員、定額管理，無論是人員經(jīng)費(fèi)還是一般公用經(jīng)費(fèi)均按定員、定額來測算，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算建立預(yù)算項(xiàng)目庫；3.完善預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作出相應(yīng)的規(guī)定；4.建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價(jià)制度，對預(yù)算收入的完成情況、支出的合理性、合法性及資金使用的效益性進(jìn)行評估，找出預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的偏差，分析造成偏差原因，及時(shí)采取措施，不斷改進(jìn)預(yù)算管理；5.加強(qiáng)政府采購、國庫集中支付制度以及政府收支分類體系的研究，使學(xué)校預(yù)算編制與執(zhí)行與之相適應(yīng)，提高學(xué)校資金的運(yùn)作效率。
（二）建立健全國有資產(chǎn)管理制度，提高其使用效率
1.高校應(yīng)設(shè)置專門的國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，配備專職干部和人員，加大歸口管理和力度，建立統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一調(diào)撥的完整管理體系。2.建立完善資產(chǎn)購置制度。對需要購置的設(shè)備，在校內(nèi)無法調(diào)配的情況下，從技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性等方面進(jìn)行科學(xué)論證，做出詳細(xì)預(yù)算申請，避免重復(fù)采購。3.建立、健全物資收發(fā)保管制度，本著誰使用誰管理的原則，責(zé)任落實(shí)到各單位和個(gè)人。4.建立、完善資產(chǎn)配置制度以保證教學(xué)、科研等工作的正常開展。通過調(diào)撥、出借、出租、投資等方式，盤活學(xué)校閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的有效利用率。5.建立、完善資產(chǎn)清理清查制度。檢查資產(chǎn)的使用和保管情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理中出現(xiàn)的問題。6.進(jìn)一步完善無形資產(chǎn)評估制度、技術(shù)保密制度、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、收益的辦法、無形資產(chǎn)合作檢查制度，并按照法律、法規(guī)加強(qiáng)保護(hù)各類無形資產(chǎn)，有效杜絕無形資產(chǎn)的流失。7.學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期和國有資產(chǎn)管理部門一起進(jìn)行資產(chǎn)核查對賬，定期清查盤點(diǎn)，明確產(chǎn)權(quán)，杜絕資產(chǎn)管理方面出現(xiàn)“跑、冒、滴、漏”的現(xiàn)象。
（三）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序
高校內(nèi)部控制制度是為了控制學(xué)校內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之都能嚴(yán)格按照計(jì)劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行。最直接的目地就是防止差錯(cuò)和舞弊行為。各高校都應(yīng)按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本校實(shí)際情況制定出各種規(guī)章制度。在制定內(nèi)部控制制度中。應(yīng)注意四個(gè)方面：
1.以預(yù)防控制為主，事后控制為輔，防止學(xué)校的管理發(fā)生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等。2.注重程序制約，對主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等程序控制，特別是物資設(shè)備采購、對外投資、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、學(xué)生招生及收費(fèi)等。3.注重責(zé)任牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，一定要明確各部門組織及個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。并要規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施及獎(jiǎng)勵(lì)辦法。4.嚴(yán)格收費(fèi)審批手續(xù)，所有收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，均須報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)部門審核備案，所有收費(fèi)收據(jù)，均由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一向財(cái)政部門領(lǐng)取，使用完畢及時(shí)繳銷，并將實(shí)收金額全部收交財(cái)務(wù)統(tǒng)一納入計(jì)劃管理，嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”。
（四）加強(qiáng)貸款管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
合理貸款規(guī)模應(yīng)當(dāng)建立在科學(xué)合理的未來現(xiàn)金流量預(yù)測基礎(chǔ)之上。具體來講，主要包括以下三點(diǎn)：1.科學(xué)合理地制定學(xué)校總體發(fā)展戰(zhàn)略、學(xué)科及師資隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃和校園建設(shè)規(guī)劃，堅(jiān)持量力而行。2.結(jié)合學(xué)校自身財(cái)務(wù)實(shí)力和國家資金市場，在確保項(xiàng)目正常實(shí)施的基礎(chǔ)上，以資金成本最低為標(biāo)準(zhǔn)制定科學(xué)的資金使用方案。合理安排貸款本息的償還時(shí)間，每年定期按貸款余額提取貸款還款準(zhǔn)備金。3.隨時(shí)掌握和了解學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到預(yù)警線的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，重新審定建設(shè)計(jì)劃，暫停貸款資金籌集。
（五）運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理論方法，建立財(cái)務(wù)分析評價(jià)體系
高校財(cái)務(wù)分析評價(jià)是運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表及其它有關(guān)資料對高校一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評價(jià)。以獲得對高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識。高校財(cái)務(wù)分析評價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括：1.財(cái)務(wù)綜合實(shí)力評價(jià)，即學(xué)校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌集能力。包括國家教育經(jīng)費(fèi)撥款額、科研活動(dòng)收入、學(xué)校資產(chǎn)總額等。2.財(cái)務(wù)運(yùn)行績效評價(jià)，即按照收入和產(chǎn)出相比的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)原理，對學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行的效果、效率、效益等進(jìn)行評價(jià)，其評價(jià)指標(biāo)主要包括事業(yè)發(fā)展效率指標(biāo)、自籌經(jīng)費(fèi)能力指標(biāo)、科研成果評價(jià)指標(biāo)等。3.財(cái)務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ脑u價(jià)，即評價(jià)高校在負(fù)債和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的承受能力。該類指標(biāo)包括年末借款余額、年末流動(dòng)資金、資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債收入比等指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，全面系統(tǒng)地分析各類資產(chǎn)的擁有和配置狀況，掌
握學(xué)校的總體實(shí)力，充分挖掘?qū)W校的內(nèi)部潛力，努力增收節(jié)支，有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校的重大決策提供準(zhǔn)確的資料。
［關(guān)鍵詞］高校；財(cái)務(wù)管理；有效途徑
［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）26-0087-02
1 高校財(cái)務(wù)管理存在的問題及成因分析
1.1 辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源途徑單一,償債風(fēng)險(xiǎn)加劇
一直以來,高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)主要依靠國家財(cái)政投入。新形勢下高校之間競爭越來越激烈。為了自身的生存和發(fā)展,就必須擴(kuò)大招生規(guī)模,加強(qiáng)硬件建設(shè),改善辦學(xué)條件,而僅靠國家財(cái)政投入已不能滿足這一要求。與此同時(shí),高校長期以來以低風(fēng)險(xiǎn)成為信貸業(yè)青睞的對象。然而,一些高校為了追求辦學(xué)規(guī)模,建設(shè)性貸款數(shù)額擴(kuò)大,已超出了償付能力,增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些高校在財(cái)政經(jīng)費(fèi)投入不足的情況下,通過爭取銀行貸款,彌補(bǔ)了經(jīng)費(fèi)的不足,改善了辦學(xué)條件,但償付能力并沒有因此增加。盲目的擴(kuò)建和運(yùn)營成本的增加使高校背上巨額的借款,歸還借款和支付利息已經(jīng)成為很多高校沉重的負(fù)擔(dān),使有限的資金捉襟見肘,償債風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。
1.2 資金的管理制度不健全,效益觀念淡薄
一是高校財(cái)務(wù)管理部門尚不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境,理財(cái)意識不強(qiáng),對外投資管理制度不完善,缺乏核算機(jī)制,只片面看到收入,而忽視成本的核算,降低了資金使用效益；二是預(yù)算編制經(jīng)常沿襲上年數(shù)據(jù),造成預(yù)算內(nèi)容不全面、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,不能客觀反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支發(fā)展的全貌；三是經(jīng)費(fèi)支出隨意性較強(qiáng),不能嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,造成浪費(fèi)了資金,但該辦的事沒錢。
1.3 固定資產(chǎn)管理薄弱,資產(chǎn)難以有效配置
高校部門較多,固定資產(chǎn)購置、管理、入賬、使用分別由業(yè)務(wù)、總務(wù)、后勤、財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行,導(dǎo)致資產(chǎn)入賬時(shí)間滯后,部分固定資產(chǎn)沒有驗(yàn)收入庫,造成固定資產(chǎn)的流失；同時(shí)固定資產(chǎn)購置缺乏可行性研究,有些固定資產(chǎn)購回用處不大,只好閑置,購置缺乏整體計(jì)劃,各部門重復(fù)購置,致使資源浪費(fèi)。
1.4 內(nèi)部控制制度不完善
一是對內(nèi)部控制制度所需要達(dá)到的目標(biāo)不明確。一些高校基于教學(xué)第一的思想,認(rèn)為財(cái)務(wù)管理制度只是財(cái)務(wù)部門的制度,其內(nèi)部控制制度也大多針對財(cái)務(wù)部門的工作,沒有將整個(gè)學(xué)校資金運(yùn)作過程納入其中。二是內(nèi)部控制制度范圍有限,內(nèi)容不全。一些高校往往只強(qiáng)調(diào)財(cái)政資金的內(nèi)部控制,而對二級單位和校內(nèi)結(jié)算的業(yè)務(wù)控制不嚴(yán),造成資金的違規(guī)操作。三是內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)。有些高校制訂了相關(guān)內(nèi)部控制制度,但在資金的使用過程中,各部門往往各自為政,使財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督無法貫穿于整個(gè)資金的流轉(zhuǎn)過程,造成資金的浪費(fèi)、挪用甚至流失。
1.5 財(cái)務(wù)管理觀念落后,人員素質(zhì)有待提高
一是一些高校的管理層,偏重于招生規(guī)模、教學(xué)質(zhì)量的管理,對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識仍然停留在學(xué)校日常的收支業(yè)務(wù),淡化了財(cái)務(wù)管理在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所承擔(dān)的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測的作用；二是財(cái)務(wù)管理部門尚不能完全適應(yīng)這種工作關(guān)系密集化的變化,和其他部門疏于配合,聯(lián)系不緊密,往往只注意自己基本工作的完成,不靈活溝通,造成工作脫節(jié)被動(dòng)；三是高校經(jīng)費(fèi)長期以來主要依賴財(cái)政投入,人員經(jīng)費(fèi)固定導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的配備不合理,一方面人員冗員堆積；另一方面有些崗位人員配備不足；四是財(cái)務(wù)人員對市場經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)工作認(rèn)識不足,固守成規(guī),危機(jī)意識淡薄,這些都制約了高校財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮。
2 高校財(cái)務(wù)管理面臨新挑戰(zhàn)
2.1 規(guī)模擴(kuò)大要求高校財(cái)務(wù)管理上一新臺階
高校教育經(jīng)費(fèi)的數(shù)量和管理的復(fù)雜性隨著辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大而增加,有的學(xué)校收支已有幾億元甚至幾十億元。如何管好用好、提高效益、減少浪費(fèi)和損失,是擺在高校、高校領(lǐng)導(dǎo)和高校財(cái)務(wù)管理人員面前的一個(gè)艱巨任務(wù)、一個(gè)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
2.2 社會(huì)輿論和校務(wù)公開,考核高校“廉潔、陽光”財(cái)務(wù) 最近幾年,對高校亂收費(fèi)和財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)的輿論明顯多了起來。有的高校資金被挪用和貪污,有的高校投資失誤和浪費(fèi)等,時(shí)有見諸媒體。
2.3 對高校財(cái)務(wù)管理方法的挑戰(zhàn)
主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是網(wǎng)絡(luò)化。二是虛擬化。許多傳統(tǒng)的商業(yè)運(yùn)作方式將逐漸消失,代之以電子支付、電子采購和電子訂單,商業(yè)活動(dòng)將在全球互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行,使企業(yè)間的購銷活動(dòng)更便捷、費(fèi)用更低廉,這些變化勢必要求建立在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基礎(chǔ)之上的高校財(cái)務(wù)管理方法有所創(chuàng)新。
2.4 對高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的挑戰(zhàn)
專利權(quán)、專用技術(shù)、商標(biāo)、商譽(yù)、信息等以知識為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)對經(jīng)濟(jì)增長起著決定性作用。與此相聯(lián)系,高校資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)的比重迅速上升,甚至成為高校的主要資產(chǎn)。
2.5 對高校財(cái)務(wù)分析工作的挑戰(zhàn)
現(xiàn)行會(huì)計(jì)要素中的資產(chǎn)要素,是按歷史成本原則確認(rèn)和計(jì)量的資產(chǎn),無法全面計(jì)量包括知識資本在內(nèi)的全部價(jià)值。很有必要改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析體系,增加一些衡量知識資本價(jià)值的指標(biāo)。
3 高校財(cái)務(wù)管理的對策
3.1 樹立先進(jìn)的高校社科科研經(jīng)費(fèi)管理理念
改革高校財(cái)務(wù)報(bào)銷的有關(guān)參考系數(shù)。現(xiàn)在大多數(shù)高校社科經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷賬單主要有以下幾個(gè)方面：調(diào)研費(fèi)(含長途差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等)、資料購置費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)(主要是文字的輸入和材料的整理等)、主持人工作經(jīng)費(fèi)(含通信郵寄費(fèi)、辦公用品費(fèi)、交通費(fèi)、資料打印費(fèi)等)、餐費(fèi)(小型會(huì)議交流)等幾項(xiàng)。所有項(xiàng)目的本質(zhì)特點(diǎn)都是一個(gè)可供報(bào)銷的內(nèi)容都被“物化”。“物化”有個(gè)好處就是一目了然,便于審核。但是,這似乎與科研的本質(zhì)有所違背。高校社科科研活動(dòng)是一項(xiàng)創(chuàng)造性的腦力勞動(dòng)。腦力勞動(dòng)本身的一個(gè)突出特點(diǎn)就是腦力資源的占用。然而,腦力勞動(dòng)的耗費(fèi)卻沒有在財(cái)務(wù)管理中得到應(yīng)有的顯現(xiàn)。在報(bào)銷的名目中,本來是作為輔的材料占據(jù)了報(bào)銷的絕大部分內(nèi)容。事實(shí)上,社科科研研究在并沒有多少輔助材料的情況下,課題成果仍有可能具有很大的學(xué)術(shù)價(jià)值。社科科研研究的輔助材料過多,也并不能說明這個(gè)課題研究有多么重要。我們在大學(xué)校園里倡導(dǎo)尊重大師,并不是尊重大師所擁有的多少輔東西，而是他的腦力勞動(dòng)成果。比如在非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的研究中,由于專業(yè)的特殊性,許多費(fèi)用都是發(fā)生在邊遠(yuǎn)落后地區(qū),有些是在鄉(xiāng)村訪談老藝人的費(fèi)用、民間手抄本、皮影的購置等許多費(fèi)用沒有辦法取得正式發(fā)票,按照財(cái)務(wù)規(guī)定不能給予報(bào)銷,這些費(fèi)用無法通過正常渠道消化,給此類工作帶來很大困難。
3.2 優(yōu)化資源配置提高資產(chǎn)的利用率
第一,財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與有關(guān)部門協(xié)調(diào),加大對國有資產(chǎn)的管理力度,加強(qiáng)高校國有資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)的制度建設(shè),完善程序化管理,提高儀器設(shè)備的使用效益,盤活資產(chǎn),做到“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),歸口管理,層層負(fù)責(zé),合理調(diào)配,誰使用,誰負(fù)責(zé),誰損壞,誰賠償”的原則,使人盡其責(zé)、物有其賬、賬卡相符、賬物相符。落實(shí)例行的清產(chǎn)核資工作,要求至上而下針對負(fù)責(zé)范圍內(nèi)的資產(chǎn)情況做到了如指掌,層層負(fù)責(zé),及時(shí)全面地掌握資產(chǎn)增減變動(dòng)情況,做到一物一卡一條形碼,保證國有資產(chǎn)的完整無缺。第二,推行網(wǎng)絡(luò)管理軟件,保證國有資產(chǎn)管理工作的延續(xù)性和數(shù)據(jù)的安全性,提高國有資產(chǎn)管理工作的效率。
3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng),全面提升高校的財(cái)務(wù)管理水平
隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,高校辦學(xué)競爭日趨激烈,對高校財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也不斷提高,除傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算能力外,財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力、開拓創(chuàng)新能力更顯重要。這就要求高校財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國家的有關(guān)方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī),尤其是對國庫集中支付、政府收支改革等新知識的學(xué)習(xí)。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員鉆研業(yè)務(wù),更新觀念,優(yōu)化知識結(jié)構(gòu),準(zhǔn)確把握事業(yè)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理之間的內(nèi)在聯(lián)系,從而改進(jìn)并提升高校的財(cái)務(wù)管理水平。要強(qiáng)化財(cái)經(jīng)法制觀念,提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)和職業(yè)道德水平,依法建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度,使財(cái)務(wù)人員明確自己的責(zé)任與權(quán)限,保證財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行。
3.4 建立內(nèi)部控制機(jī)制
高校內(nèi)部控制制度是為了控制學(xué)校內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),使之都能嚴(yán)格按照計(jì)劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,以保證學(xué)校計(jì)劃任務(wù)的完成,最直接的目標(biāo)是防止差錯(cuò)和舞弊行為。在制定內(nèi)部控制制度中,要把握三個(gè)方面：一是以預(yù)防控制為主,事后控制為輔,防止學(xué)校的管理發(fā)生無效率或不法行為,包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等。二是注重程序制約,對主要業(yè)務(wù)的控制,必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序,特別是對外投資、物資設(shè)備采購、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、學(xué)生招生及收費(fèi)等。三是注重責(zé)任牽制,在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí),一定要明確各部門組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍,并要規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)對加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、防止亂收亂支、遏制消極腐敗具有很重要的作用。首先要建立健全防止亂收費(fèi)、私設(shè)小金庫的各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,明確責(zé)任,劃分責(zé)任范圍,從高校領(lǐng)導(dǎo)到財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)察部門的負(fù)責(zé)人,到全校各系部處室單位負(fù)責(zé)人,都要嚴(yán)格履行各自職責(zé),層層防范,層層落實(shí)；其次在建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的過程中,要做到責(zé)、權(quán)、利三者相結(jié)合,獎(jiǎng)罰分明；要嚴(yán)格收費(fèi)審批手續(xù),所有收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),均須報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)部門審核、備案,所有收費(fèi)收據(jù),均由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一向財(cái)政部門領(lǐng)取,使用完畢及時(shí)繳銷,并將實(shí)收金額全部收交財(cái)務(wù)統(tǒng)一納入計(jì)劃管理,嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”。
4 結(jié) 論
綜上所述,在我國高等教育發(fā)展的同時(shí),正視高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的。針對這些風(fēng)險(xiǎn)做出防范和規(guī)避,是保持事業(yè)發(fā)展和財(cái)力的總體平衡、促進(jìn)學(xué)校事業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的重要前提。
參考文獻(xiàn):
高職院校是在發(fā)展教育事業(yè)過程中必不可少的環(huán)節(jié)，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步要求的重要體現(xiàn)。高職院校為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供專業(yè)性的人才，可以多樣化社會(huì)人才結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮學(xué)生的個(gè)性和優(yōu)勢，促進(jìn)學(xué)生的多樣化發(fā)展。高職院校的發(fā)展離不開良好的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況作為保障，財(cái)務(wù)狀況直接影響到高職院校的日常經(jīng)營管理工作。本文將對高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行簡要闡述，并提出構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型應(yīng)該采取的措施和對策，以期為高職院校的進(jìn)一步發(fā)展提供一點(diǎn)建議和啟示。
【關(guān)鍵詞】
高職院校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警模型;構(gòu)建;分析
一、高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的現(xiàn)狀分析
(一)外債較多，貸款風(fēng)險(xiǎn)較高。
隨著社會(huì)不斷進(jìn)步，知識在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)中的地位越來越高，知識經(jīng)濟(jì)成為了熱門話題之一。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，人才資源成為企業(yè)綜合競爭力的重要組成部分，資本讓權(quán)于知識，多樣化人才的社會(huì)地位和經(jīng)濟(jì)地位得到提升，因此社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展對高職院校學(xué)生整體素質(zhì)的要求也不斷提高。高職院校由于自身的特殊性，其獲得財(cái)政補(bǔ)助資金的數(shù)量較少，其融資渠道單一，高職院校的日常經(jīng)營管理工作缺乏穩(wěn)定的資金流。其次，高職院校為了獲得進(jìn)一步的發(fā)展，不得不根據(jù)現(xiàn)代化教學(xué)的要求更新硬件基礎(chǔ)設(shè)施和教學(xué)模式，往往通過舉借外債等方式來滿足學(xué)校的基本資金周轉(zhuǎn)，一旦資金鏈中的某一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生斷裂，高職院校的日常經(jīng)營管理工作將會(huì)面臨著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，高職院校的貸款風(fēng)險(xiǎn)較高。
(二)財(cái)務(wù)管理制度不完善，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)較高。
部分高職院校沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度，沒有根據(jù)實(shí)際情況來制定固定資產(chǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致高職院校固定資產(chǎn)浪費(fèi)和閑置等問題突出，導(dǎo)致高職院校的資金被占用，資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)加大。其次，部分高職院校沒有開展精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式，沒有重視財(cái)務(wù)管理的重要性，項(xiàng)目資金擠占流動(dòng)資金等問題嚴(yán)重，進(jìn)而加劇了資金周轉(zhuǎn)的難度。再者，部門高職院校缺乏專業(yè)性的財(cái)務(wù)管理工作人員，其工作理念仍然是固定靜態(tài)財(cái)務(wù)管理模式，沒有對資金和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)督，進(jìn)而又提高了高職院校的日常運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。
二、高職院校構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式應(yīng)該采取的措施和對策
高職院校的財(cái)務(wù)預(yù)警模式的建立需要以現(xiàn)代化信息技術(shù)為基礎(chǔ)，并要對高職院校業(yè)務(wù)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證靜態(tài)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)跟蹤兩者之間的結(jié)合。
(一)首先要根據(jù)高職院校的實(shí)際情況來設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)定要重視敏感性、科學(xué)性和量化性等特征，在選取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)的過程中要從高職院校的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況出發(fā)，比如多數(shù)高職院校的財(cái)務(wù)狀況不容樂觀，面臨著高額貸款風(fēng)險(xiǎn)，因此在設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)時(shí)可以著重考慮資產(chǎn)負(fù)債比率、資產(chǎn)收益率、流動(dòng)比率，可以從上述的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)中了解高職院校的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)測。同時(shí)，在預(yù)測高職院校營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以選取資金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款和賬齡等指標(biāo)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)測。
(二)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，做好財(cái)務(wù)信息收集和傳遞子系統(tǒng)設(shè)計(jì)。
完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)信息收集、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理等方面，高職院校要重視財(cái)務(wù)預(yù)警配套系統(tǒng)的完善。首先，應(yīng)該建立信息管理平臺，保證信息收集和傳遞系統(tǒng)的高效運(yùn)作，信息管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型建立的前提和基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)輸送全面、完整的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，因此高職院校要做好財(cái)務(wù)信息收集系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，可以積極采用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)，提高信息管理工作水平，以便充分實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享，進(jìn)而解決信息不對稱等問題帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，高職院校應(yīng)該做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析子系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作，要保證信息的時(shí)效性，做好信息的傳遞工作，提高信息傳遞速度。
(三)高職院校要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)歸因工作，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式配套系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。
高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式的科學(xué)性和合理性直接與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制相關(guān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理工作質(zhì)量越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式運(yùn)作就越有效。高職院校應(yīng)該對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行有效的分析，做好風(fēng)險(xiǎn)歸因工作，以便針對性的采取風(fēng)險(xiǎn)防控措施，進(jìn)而保證風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化工作可以順利開展，消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。其次，高職院校應(yīng)該在指標(biāo)數(shù)值超出安全范圍時(shí)，應(yīng)立即根據(jù)數(shù)據(jù)所代表的經(jīng)濟(jì)涵義作更深層次的研究，更新財(cái)務(wù)管理觀念，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控對策模擬系統(tǒng)，提高財(cái)政資金的使用效率，優(yōu)化資金配置，改進(jìn)內(nèi)部資金使用制度，進(jìn)而建立完備的財(cái)務(wù)制度體系，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督。再者，高職院校要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理部門設(shè)計(jì)，可以在審計(jì)部門設(shè)立專門的財(cái)務(wù)預(yù)警分析崗位，保證財(cái)務(wù)預(yù)警工作的獨(dú)立性，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的科學(xué)性。
作者：蔣瑾 單位：蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院
【基金項(xiàng)目】
“本文為江蘇省高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“基于管理會(huì)計(jì)的高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究(項(xiàng)目批準(zhǔn)號:2015JA012)”階段成果”。
【參考文獻(xiàn)】
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