時間：2023-09-18 17:32:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產(chǎn)項目管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關(guān)鍵詞]系統(tǒng)化方法；項目管理；固定資產(chǎn)投資
齊齊哈爾軌道交通裝備有限責(zé)任公司(簡稱齊軌道裝備公司)是中國鐵路貨車研發(fā)、制造的骨干企業(yè)，“十二五”期間，為適應(yīng)國民經(jīng)濟發(fā)展，鞏固提升既有技術(shù)優(yōu)勢，改變基礎(chǔ)設(shè)施和裝備保障能力落后難以支撐重載快捷技術(shù)發(fā)展、難以提升研發(fā)中試需求的現(xiàn)狀，公司突出戰(zhàn)略引領(lǐng)，抓住中國北車上市機遇，實施了新一輪大規(guī)模的固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)。
一、項目實施的背景及項目基本情況
(一)項目實施的背景
項目是公司適應(yīng)鐵路貨運技術(shù)發(fā)展和國民經(jīng)濟社會對鐵路運輸更高要求的現(xiàn)實需要。當(dāng)前，世界鐵路貨運已經(jīng)進入重載、快捷時代，對中國鐵路貨運而言，比肩美國的重載運輸和歐洲的快捷運輸，我國在產(chǎn)品研發(fā)制造上還存在較大差距。技術(shù)發(fā)展趨勢要求貨車制造企業(yè)需要進一步提升研發(fā)手段及制造保證能力，為中國鐵路貨車的技術(shù)發(fā)展提供支撐和保障。就現(xiàn)狀而言，當(dāng)前公司固定資產(chǎn)設(shè)施廠房陳舊老化，本部90%以上的廠房為50、60年代的建筑，很多廠房的結(jié)構(gòu)強度、跨度已不適應(yīng)現(xiàn)代化生產(chǎn)需要，有些屬于超期服役，已不能滿足大型工裝設(shè)備安裝，難以支撐企業(yè)生產(chǎn)制造、品質(zhì)提升、流程理順、降低運營成本的需要，需要盤活存量，用好增量，系統(tǒng)提升資源保障能力，建設(shè)可持續(xù)發(fā)展的資源節(jié)約型企業(yè)。公司按照“瞄準(zhǔn)國際先進水平、全面提升制造技術(shù)、提高企業(yè)規(guī)模效應(yīng)、鞏固行業(yè)領(lǐng)先地位、實現(xiàn)領(lǐng)跑貨車目標(biāo)”的戰(zhàn)略定位，目標(biāo)是建成國際先進、國內(nèi)一流的鐵路貨車研發(fā)試驗、整車組裝制造及關(guān)鍵部件制造基地，適應(yīng)鐵路體制改革和國民經(jīng)濟社會發(fā)展對鐵路運輸?shù)母咭螅瑫r也為企業(yè)核心業(yè)務(wù)拓展創(chuàng)造更為有利條件。
(二)項目基本情況
該項目是中國北車上市融資的重點募投項目。項目獲得中國北車立項批復(fù)，獲得環(huán)保、安全等專項批復(fù)和省、市發(fā)改委備案，是黑龍江省重點推進的產(chǎn)業(yè)項目、黑龍江省“雙百工程”。項目是齊軌道裝備公司“十二五”固定資產(chǎn)投資的重要組成部分，為整體打包項目，下含起重機新廠房、倉儲物流中心庫等21個子工程項目，規(guī)劃投資20億元，其中工程投資5億元，建筑面積16萬平方米。項目起始日期為2010年3月，按照總體規(guī)劃，分步實施，結(jié)合生產(chǎn)實際原則，每年完成若干子項目，總體建設(shè)周期5年。項目的投資額度、建設(shè)規(guī)模、時間跨度在整個鐵路貨車制造行業(yè)內(nèi)前所未有，廠房結(jié)構(gòu)形式、大型設(shè)備基礎(chǔ)施工以及大批量設(shè)備安裝調(diào)試的復(fù)雜難度在區(qū)域內(nèi)尚無經(jīng)驗可借鑒，項目具有較強的行業(yè)特性和屬性，不同于一般的地產(chǎn)項目管理。項目建設(shè)內(nèi)容復(fù)雜、子項目較多且分散、新建與舊有改造同步進行，涉及的專業(yè)技術(shù)面廣，對技術(shù)、質(zhì)量及項目管理水平要求較高，實現(xiàn)每個子項目的設(shè)計綱領(lǐng)及建設(shè)目標(biāo)，管理幅度大，管理難度高，需要系統(tǒng)謀劃，穩(wěn)步推進。
二、公司項目管理現(xiàn)狀分析
(一)管理過于職能化
公司既有組織架構(gòu)屬于典型的直線職能制,涉及的部門和人員過多，帶來的業(yè)務(wù)流程過長，計劃、協(xié)調(diào)、指揮、控制難度較大，各部門各管一段、各管一塊，不能形成制度合力、流程合力，同時管理職能存在著重疊或缺位的矛盾，經(jīng)營層次低，管理粗放，特別是在激勵機制、約束機制、運行機制以及人、財、物的調(diào)配上束縛較多，缺乏自主性，這種組織結(jié)構(gòu)不利于形成最佳協(xié)同氛圍和工作機制，不利于項目實施。
(二)項目資源要素管理過于分散
公司工藝、規(guī)劃、設(shè)計、工程組織等專業(yè)及人員配置較為齊全，歸屬不同的職能部門，各方相對獨立，工作方式各不相同。雖然各參與方都為同一個項目服務(wù)，但各方都以實現(xiàn)自身利益最大化為目的，存在行政化的管理割裂，使各類生產(chǎn)要素不能充分流動起來，同時也增加了內(nèi)部信息溝成本。以致工程管理中的質(zhì)量、進度、成本目標(biāo)責(zé)任主體完全分離，加之部門分立，價值工程觀念意識淡薄，其結(jié)果是標(biāo)準(zhǔn)難以落實，建設(shè)工期、建設(shè)成本難以控制。
(三)項目管理方式落后
公司工程管理還沒有與先進的項目管理理念接軌，未建立起項目管理的整體化流程，一些項目實施上雖然也成立領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)或推進組，但往往分工不明確，任務(wù)不具體，時間不細化，監(jiān)督控制過程不連續(xù)，問題處理方式方法不系統(tǒng)，尚未形成體系式或支撐性的管理流程。工程的管理上還未引入第三方監(jiān)管，完全依賴于自身管理。在工期管理上，仍側(cè)重于合同工期約束，未制定嚴(yán)格的工期控制標(biāo)準(zhǔn)。成本管理機制還不完善，成本估算、核算、結(jié)算還未綜合運用彈性或強制糾偏手段進行精細管理。既有條塊式的質(zhì)量管理運營體系對項目的支撐作用十分有限，也很難實施有效的管控，部分質(zhì)量管理人員缺乏制度約束，不適應(yīng)規(guī)模項目管理。
三、基于系統(tǒng)化方法應(yīng)用的固定資產(chǎn)投資項目管理主要對策措施
項目管理是一項系統(tǒng)的工程，必須將項目管理理論、項目的行業(yè)特性、項目資源及項目管理目標(biāo)和管理范圍相結(jié)合，才能實現(xiàn)項目管理的價值創(chuàng)造。
(一)進行管理資源整合，建立項目流程、機制，形成項目工作合力
1.建立項目法人領(lǐng)導(dǎo)下的項目管理實施團隊
按照DBB模式進行矩陣制組織設(shè)計，變職能式管理為項目法人領(lǐng)導(dǎo)下的項目團隊負責(zé)制。成立跨職能部門的項目組織團隊，強化各部門矩陣式管理和協(xié)同，減少管理層次，在企業(yè)法人與項目團隊之間建立項目主導(dǎo)、矩陣管理、目標(biāo)導(dǎo)向、團隊配合、過程管控的工作聯(lián)系。用系統(tǒng)思維，在工期、成本、質(zhì)量、風(fēng)險、合同、對外報建等方面對項目進行全方位的管理。為實現(xiàn)既定規(guī)劃目標(biāo)，使各項管理要素環(huán)環(huán)相接、實時受控，有效發(fā)揮項目管理職能，項目管理圍繞對內(nèi)、對外“兩條工作主線”同步推進落實開展21個工程項目建設(shè)組織工作。一條主線是對外做好工程報批、報建、招投標(biāo)、政策爭取、檔案歸檔及產(chǎn)權(quán)辦理等工作，為項目早開工、及早投入使用爭取時間上的主動。另一條主線是對內(nèi)做好項目的組織推進，投資、進度、質(zhì)量、安全的管控，以及成本造價管理、項目驗收等工作。
2.明確職責(zé)及任務(wù)分工
在統(tǒng)一項目目標(biāo)的指導(dǎo)下，組織項目團隊成員參與工作分解(WBS)過程，可以使項目團隊成員能夠從更宏觀的角度了解整個項目內(nèi)容，實施任務(wù)矩陣管理。項目部按照目標(biāo)管理、過程控制原則對21個子工程項目的工程質(zhì)量、進度、安全、成本管理、資金控制、設(shè)備安裝調(diào)試、政策爭取等進行管控，負責(zé)項目總計劃、專項計劃、資金計劃編制以及項目變更審批，制定工程招標(biāo)、施工計劃和設(shè)備采購、安裝、調(diào)試計劃等并組織實施，定期向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報工程信息，嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)要求，做好項目報建、工程量清單編制、裝備采購、工程招標(biāo)、施工圖設(shè)計組織、施工方案審查、施工預(yù)算、施工質(zhì)量、安全文明施工、圖像資料檔案等管理，保證項目的技術(shù)、經(jīng)濟、環(huán)保指標(biāo)的先進性。
3.確立項目管理工作流程及標(biāo)準(zhǔn)
以目標(biāo)管理和過程控制為核心，制定了《工程管理辦法》、《公司技改項目招標(biāo)管理辦法》，取消了施工單位與建設(shè)單位流轉(zhuǎn)的技術(shù)聯(lián)系單，統(tǒng)一為技術(shù)通知單，并圍繞投資、進度、質(zhì)量控制、工藝變更、施工方案審批、圖紙會審、現(xiàn)場經(jīng)濟簽證等工作內(nèi)容，進行了重新明確和流程固化。以流程圖的形式，進一步明確了工程管理中的計劃任務(wù)書流轉(zhuǎn)、合同、變更簽證、付款管理等工作事項。建立項目責(zé)任矩陣，明晰任務(wù)流程。項目管理流程按照“項目任務(wù)事件”的方式，自上而下地進行工作部署和資源分配。項目實施中所有涉及的信息按照“事件任務(wù)項目”的方式，自下而上地進行匯總和數(shù)據(jù)化傳遞。嚴(yán)格履行招標(biāo)程序標(biāo)準(zhǔn)。所有21個工程項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理選用嚴(yán)格執(zhí)行《招投標(biāo)法》、《建筑法》等法律法規(guī)要求。為保證工程既定管理目標(biāo)，嚴(yán)格實施總包負責(zé)制。
(二)以目標(biāo)為導(dǎo)向，堅守項目管理原則，形成項目目標(biāo)支撐體系
1.建立項目目標(biāo)管理體系
為優(yōu)質(zhì)高效地完成投資、進度、質(zhì)量控制以及合同、安全、信息管理和組織協(xié)調(diào)等“三控三管一協(xié)調(diào)”任務(wù)，形成項目目標(biāo)管理體系。工期進度：強化里程碑計劃目標(biāo)管理，實施與計劃關(guān)鍵節(jié)點偏差15天為優(yōu)秀，偏差25天為良好。工程質(zhì)量：設(shè)計交付質(zhì)量合格率100%，設(shè)計錯誤導(dǎo)致的變更低于5%；實施精品工程戰(zhàn)略，確保項目分項工程合格率100%，單位工程優(yōu)良品率達95%以上，杜絕重大工程質(zhì)量事故。工程造價：按照“預(yù)算保概算，結(jié)算保預(yù)算”的原則，項目造價與設(shè)計概算偏差率-10%為優(yōu)秀，-5%為良好。HSE(Health、Safety、Environment)管理體系及組織機構(gòu)健全，杜絕重特大安全責(zé)任事故，杜絕重大火災(zāi)、設(shè)備、環(huán)境污染、交通事故，杜絕重大及以上環(huán)境污染和生態(tài)破壞事件生產(chǎn)安全事件，“三違”行為處理率100%；
2.堅持的管理原則標(biāo)準(zhǔn)體系覆蓋原則：嚴(yán)格執(zhí)行
《黑龍江省建筑施工質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)》，同時將公司的質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全一體化管理體系覆蓋到工程過程管控之中。持續(xù)改進原則：對于每個子工程項目的里程碑節(jié)點，都要進行階段性總結(jié)、評價，為后續(xù)項目提供經(jīng)驗和教訓(xùn)借鑒。目標(biāo)管理、過程控制原則：目標(biāo)管理按照目標(biāo)設(shè)定、分解、落實、執(zhí)行、評價和修正的思路進行邏輯推演，同時對目標(biāo)過程控制執(zhí)行PDCA循環(huán)。集權(quán)加分權(quán)原則：集權(quán)式與分權(quán)式組織在本質(zhì)上是不同的，在分權(quán)模式中，行動、解決問題的速度較快。公司層面對項目立項、可行性研究、資金籌用、項目后評價組織等進行集權(quán)決策，而對項目的招投標(biāo)、工期管理、質(zhì)量管理、安全管理、合同管理等分權(quán)給項目團隊負責(zé)。全過程成本管理原則：綜合考慮與分析影響項目成本的各種因素，在項目生命周期內(nèi)發(fā)生的費用通過一系列的決策、計劃、核算、控制等達到降成本、提高項目管理效益的目的。
(三)強化計劃牽動，突出系統(tǒng)化工具方法應(yīng)用，確保項目工期目標(biāo)
1.總分目標(biāo)結(jié)合的工期控制
實施工期目標(biāo)導(dǎo)向，分級目標(biāo)管理的五級網(wǎng)絡(luò)工期控制計劃。一級網(wǎng)絡(luò)計劃為公司級的里程碑進度計劃，是公司項目的總體安排。二級網(wǎng)絡(luò)計劃為項目團隊控制性計劃，是里程碑計劃的分解和保證性計劃。三級網(wǎng)絡(luò)計劃為施工總承包單位編制的工程詳細施工總進度計劃，須經(jīng)項目團隊與監(jiān)理單位批準(zhǔn)。四級網(wǎng)絡(luò)計劃為施工單位的執(zhí)行性月滾動作業(yè)計劃，是對三級計劃的進一步分解，并作為施工單位內(nèi)部施工和監(jiān)理工程師評價進度的依據(jù)。五級網(wǎng)絡(luò)計劃為土建、鋼構(gòu)、公用工程等專業(yè)分包的專項實施計劃，執(zhí)行周滾動作業(yè)，由監(jiān)理工程師監(jiān)督落實。
2.做好計劃跟蹤控制
實施周例會制度，總結(jié)上周進度、質(zhì)量、安全、文明施工等計劃落實情況，安排下周計劃，對其實施周檢查、月考核、總目標(biāo)控制的辦法，保證合同工期的實現(xiàn)。項目實施中，如果實際進度與目標(biāo)計劃有差異時，由項目部決定是否糾偏，并提出未來項目總體控制要求。同時，利用經(jīng)濟手段，順延工程進度款的支付，并進行經(jīng)濟處罰。
3.系統(tǒng)化工具方法在項目工期管理的優(yōu)化應(yīng)用
通過項目工作分解結(jié)構(gòu)(WBS)、網(wǎng)絡(luò)圖和關(guān)鍵路徑(PDM)等一系列項目管理工具和方法平衡優(yōu)化資源，合理安排各項任務(wù)的先后順序，突出資源利用的最大化，保證工期目標(biāo)。按照關(guān)鍵路徑法、關(guān)鍵鏈計劃和緩沖區(qū)管理，平衡相關(guān)任務(wù)邏輯關(guān)系和資源約束關(guān)系，最后根據(jù)其實際工程量對比施工單位資源調(diào)度計劃，對關(guān)鍵工序的起止時間及持續(xù)時間進行合理壓縮，縮短關(guān)鍵線路，減少總工期安排。在總進度計劃的審核上，還要看工序的平行、搭接、立體交叉作業(yè)安排是否合理，是否存在誤工、怠工現(xiàn)象。此外，部分工序可從新技術(shù)、新工藝應(yīng)用縮短工期安排。
(四)強化標(biāo)準(zhǔn)落實，嚴(yán)格過程控制，確保項目質(zhì)量目標(biāo)
1.健全項目質(zhì)量保證體系
為明確工程質(zhì)量責(zé)任，保證21個子工程的工程質(zhì)量，依據(jù)《質(zhì)量管理體系》、《工程建設(shè)施工企業(yè)質(zhì)量管理規(guī)范》標(biāo)準(zhǔn)，嘗試建立了符合制造企業(yè)工程要求的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)文件和控制程序，使參建各方明確質(zhì)量責(zé)任與目標(biāo)，并貫穿于施工的全過程。監(jiān)督參建各方對質(zhì)量形成的全過程進行分析，制定有針對性的對策和改進措施，同時要求施工單位、監(jiān)理公司按照體系進行工程質(zhì)量管理，明確施工各部門、人員職責(zé)，減少施工過程中由于職責(zé)不明確造成的推諉現(xiàn)象，提高施工質(zhì)量管理工作效率。強化施工質(zhì)量規(guī)劃審批。工程開工前，要求施工總承包企業(yè)要針對項目的特定條件編寫項目施工質(zhì)量規(guī)劃，提交監(jiān)理工程師及公司項目部審批，確定質(zhì)量管理和監(jiān)控重點。
2.嚴(yán)格貫徹質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
認真貫徹落實《建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》、《黑龍江省建筑施工質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)》DB23系列以及雙方合同、協(xié)議和有關(guān)文件的規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。同時，按照住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建筑工程五方責(zé)任主體項目負責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任追究暫行辦法》要求，強化勘察、設(shè)計、建設(shè)項目負責(zé)人以及施工單位項目經(jīng)理、監(jiān)理單位總監(jiān)理工程師工程質(zhì)量終身責(zé)任貫徹落實。建立評審標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計質(zhì)量內(nèi)審制、專業(yè)之間會審會簽制，改變設(shè)計審核、圖紙會審走過場，專業(yè)間相互撞車以及設(shè)計深度不夠等問題。強化設(shè)計現(xiàn)場服務(wù)制度，實行設(shè)計質(zhì)量事故經(jīng)濟賠償責(zé)任制，并在合同中進行明確。開工前各施工單位必須有經(jīng)項目部審查批準(zhǔn)的分段或完整的施工組織設(shè)計，否則施工方不能開工執(zhí)行下步工序。落實監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)，堅持樣板引路，采取封樣、樣板墻、樣板構(gòu)件等方式控制施工過程質(zhì)量關(guān)，通過施工自檢、互檢、交接檢、監(jiān)理平行檢、建設(shè)抽檢、省市質(zhì)量監(jiān)督站強檢，確保工程質(zhì)量受控。
3.強化實施過程管控
分析施工質(zhì)量影響因素，從施工角度出發(fā)，事前強化人、材料、方法、設(shè)備、環(huán)境五大因素的管控，降低或避免施工質(zhì)量風(fēng)險。過程中的基坑施工、砌體、裝飾工程等關(guān)鍵工序管理嚴(yán)格建筑工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范，所有隱蔽工程未經(jīng)監(jiān)理工程師、項目部現(xiàn)場代表檢查簽字不得進行下道工序。抓好工序和物料檢查，做好質(zhì)量通病的預(yù)防控制，控制方法主要是事前控制、事中控制。廠房鋼結(jié)構(gòu)的制作過程中，項目部、監(jiān)理單位要赴廠家進行監(jiān)造封樣把關(guān)，鋼結(jié)構(gòu)入場時執(zhí)行入場二次檢驗，監(jiān)督施工單位履行工序驗收手續(xù)，對出現(xiàn)的質(zhì)量隱患或事故者將予以停工整改并進行經(jīng)濟考核。
(五)樹立項目管理以成本管控為核心的管理理念，強化項目成本費用控制
1.強化費用計劃與費用支出平衡
工程項目建設(shè)的全過程中都貫穿著投資控制和管理。公司21個子工程項目資金來源為中國北車上市融資及公司部分配套資金，公司設(shè)立財務(wù)專用賬戶，對項目建設(shè)資金實施專款專用。項目部對整體項目的費用計劃、資金籌措、工程款支付、降本增效等進行總體控制。每季度項目部要進行項目財務(wù)分析，提出資金投入數(shù)量，分析投向、投入時間的合理性。在項目資金的支付上，每一筆資金的使用都需項目參與方嚴(yán)格按合同相關(guān)條款，提出付款計劃，并由監(jiān)理單位和項目部結(jié)合項目實際進度進行審核。
2.嚴(yán)格控制工程量變更
在建設(shè)項目整個周期內(nèi)，將工程變更控制在計劃范圍內(nèi)，是工程項目管理成本控制的關(guān)鍵。盡量避免頻繁的工程變更帶來的投資失控，杜絕低價中標(biāo)后可能存在的高額工程變更、索賠現(xiàn)象發(fā)生。一是控制設(shè)計深度不夠引起的工程變更，這就要求設(shè)計必須達到一定的深度。二是有效控制項目范圍。通過工藝設(shè)計、規(guī)劃設(shè)計、設(shè)計院、項目部、監(jiān)理單位、施工單位等共同系統(tǒng)評審、綜合決策把關(guān)進行工程變更控制，避免因設(shè)計更改導(dǎo)致的工程費用增加。三是提高施工的符圖性，施工單位不得隨意更改工程施工圖，降低項目部在工程費用控制方面的風(fēng)險。
3.強化降本增效方法手段應(yīng)用
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資 項目管理體系 構(gòu)建策略
近年來，由于科學(xué)技術(shù)突飛猛進以及企業(yè)對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提出了更高要求，企業(yè)固定資產(chǎn)投資有明顯上升趨勢，而且規(guī)模巨大，這給企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何避免固定資產(chǎn)項目管理過程中出現(xiàn)的違法違紀(jì)行為，妥善應(yīng)對挑戰(zhàn)，成為當(dāng)代企業(yè)亟待解決的重要問題。
一、當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理的不足
固定資產(chǎn)投資項目管理是一項過程性、系統(tǒng)性的工作，涉及決策、設(shè)計、招標(biāo)、投資、施工等多個環(huán)節(jié)，但當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理存在較多不足，具體體現(xiàn)在以下方面：
（一）項目決策不科學(xué)
項目決策不科學(xué)主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，項目投資之前缺乏可行性和科學(xué)性分析，導(dǎo)致投資充滿隨意性，這將給企業(yè)固定資產(chǎn)項目管理帶來很大的問題。第二，對項目雖然有一定的分析論證，但是論證方法不科學(xué)，論證過程不全面，有些企業(yè)在確定投資項目時沒有考慮到企業(yè)的現(xiàn)實境況，也沒有進行充分的市場調(diào)研而沖動投資，還有一些企業(yè)沒有充分考慮本企業(yè)內(nèi)的資本結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致投資過大，企業(yè)資產(chǎn)負債率偏高。
（二）項目設(shè)計不合理
項目設(shè)計對企業(yè)固定資產(chǎn)投資來說至關(guān)重要，但是企業(yè)往往意識不到項目設(shè)計的重要作用，疏于對待項目設(shè)計，導(dǎo)致項目設(shè)計不合理。很多企業(yè)將項目設(shè)計全權(quán)交給設(shè)計單位負責(zé)，本身不再予以關(guān)注，導(dǎo)致項目設(shè)計不能依據(jù)企業(yè)的實際情況來開展，不僅出現(xiàn)設(shè)計不合理的現(xiàn)象，還會導(dǎo)致腐敗問題叢生。例如，設(shè)計單位為了追求不當(dāng)利益，故意進行超標(biāo)設(shè)計，增加預(yù)算，便于一些利益相關(guān)者從中牟取私利，而企業(yè)卻很難發(fā)現(xiàn)其中的問題。
（三）項目招標(biāo)問題多
項目招標(biāo)是企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理過程的一個重要環(huán)節(jié)，也是滋生問題的關(guān)鍵領(lǐng)域。圍標(biāo)串標(biāo)是項目投標(biāo)過程中的典型腐敗行為，其具體表現(xiàn)有：一些單位為了控制中標(biāo)價格和中標(biāo)結(jié)果，私下里與其他單位結(jié)成非法聯(lián)盟，在聯(lián)盟內(nèi)串通勾結(jié)，輪流坐莊陪標(biāo)，當(dāng)達到目的后，就會在聯(lián)盟內(nèi)按照事先約定給予其他陪標(biāo)單位一定的服務(wù)費，看似各不相干的各個單位，實際上已經(jīng)形成利益整體，從而操控著投標(biāo)中標(biāo)的整個過程。
（四）項目投資超計劃
項目投資超計劃問題一般出現(xiàn)在需向上級單位匯報審批的項目上，主要包括超出項目批復(fù)范圍、擅自調(diào)整項目金額和內(nèi)容等。出現(xiàn)這一問題的原因有兩方面：一是為了使項目順利完成審批，在立項階段故意隱瞞項目內(nèi)容和謊報項目資金，等項目審批下來后再進行超批復(fù)建設(shè)；二是不重視項目立項或者是初期階段，在實地勘查過程中不夠認真仔細，遺漏了很多重要方面。
（五）項目施工控制難
項目施工是歷時最長、出現(xiàn)問題最多最為復(fù)雜的階段，具體如下：首先，難以控制項目進度，導(dǎo)致項目不能如期完成。其次，只注重項目施工本身，忽視了對項目參與人員的關(guān)心以及對施工場地周圍環(huán)境的保護。再次，施工所用材料沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審核，一些劣質(zhì)和低等材料伺機混入，致使工程質(zhì)量下降。最后，中標(biāo)單位在施工過程中為了謀取更大的利益，將部分內(nèi)容轉(zhuǎn)交和分包給其他單位，對施工過程沒有進行嚴(yán)格的看管。
二、企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理體系的構(gòu)建
針對企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理存在的問題，應(yīng)及時進行優(yōu)化調(diào)整，盡快構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)投資項目管理體系，為企業(yè)發(fā)展奠定重要保障，具體措施如下：
（一）建立工作規(guī)范體系
企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)投資項目管理過程的經(jīng)驗進行歸納總結(jié)，并提前做好應(yīng)對困難的選擇，從而建立起內(nèi)容全面、流程清晰、難點重點突出、可行性強的工作規(guī)范體系。一般而言，企業(yè)可根據(jù)具體項目管理的特點和需要，利用項目申報、施工和竣工三個階段中形成的各類規(guī)范性文件建立固定資產(chǎn)投資項目管理工作規(guī)范體系。例如，xx企業(yè)對于項目申報與立項管理的規(guī)定如下：①凡屬國家、xx省核準(zhǔn)目錄規(guī)定范圍內(nèi)的項目均須辦理項目核準(zhǔn)手續(xù)。核準(zhǔn)項目由集團公司組織、子公司配合辦理項目核準(zhǔn)事宜。項目核準(zhǔn)所需各種材料由子公司辦理。②需上報xx省備案的項目。按照國家和xx省有關(guān)規(guī)定需報省備案的項目均須辦理項目備案手續(xù)。備案項目由集團公司組織、子公司配合辦理項目備案事宜。建立工作規(guī)范體系是一個有效的知識積累和共享過程，依照嚴(yán)格的工作規(guī)范體系，可以全面提升企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理能力，提高效率，避免重復(fù)工作。
（二）統(tǒng)一各項標(biāo)準(zhǔn)
眾所周知，固定資產(chǎn)投資管理涉及環(huán)節(jié)、領(lǐng)域重要，需要多部門共同聯(lián)合。企業(yè)不能將固定資產(chǎn)投資管理僅僅局限在一個部門，應(yīng)積極吸引多個部門共同參與。涉及固定資產(chǎn)投資管理的各部門應(yīng)相互交流、共同協(xié)作，通過明文形式規(guī)定不同部門的權(quán)力、職責(zé)與任務(wù)，避免出現(xiàn)部門矛盾與沖突。明確限定每一環(huán)節(jié)的輸出，更好地控制投資管理活動，與此同時，對各項投資流程進行跟蹤調(diào)查，全面提高投資管理效果。與此同時，制定統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、完善的模塊，供不同業(yè)務(wù)部門之間開展具體工作，盡可能避免因理解不同、標(biāo)準(zhǔn)不一而帶來的問題，通過明確統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定部門協(xié)作的具體要求。例如，企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理所涉及的合同種類多、施工方案多、研究報告多，因此，可通過項目模板化、規(guī)范化運作，提高知識經(jīng)驗的共享程度，提高各項工作的透明度，從而全面提升項目管理效益。
（三）健全專家?guī)臁⒎蓭?/p>
建立健全專家?guī)臁⒎蓭欤浞纸Y(jié)合傳統(tǒng)項目中的專家資源以及國家各項法律知識，綜合專業(yè)類別與行業(yè)性質(zhì)建設(shè)電子信息數(shù)據(jù)資源。通過建立電子信息平臺，方便對不同問題、不同規(guī)定進行查詢，更好地為項目管理決策提供制度以及專家支持，多方面入手，共同提升項目管理的合法性與科學(xué)性。
（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用
保證審計部門獨立性。設(shè)置獨立運行的審計部門，使得各項審計工作獨立運行、不受干擾，這是充分發(fā)揮審計評價職能、監(jiān)督職能的前提。企業(yè)需結(jié)合自身運營實際與市場經(jīng)濟特點，完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)機制，維護企業(yè)審計的權(quán)威性，發(fā)揮審計部門應(yīng)有的作用，加大對各項工程方案的審計力度，全面提升企業(yè)審計水平。與此同時，完善審計體系。健全的審計體系是做好資產(chǎn)投資管理工作的重要前提，也是強化審計指導(dǎo)作用的重要保障。要想全面加大企業(yè)審計執(zhí)行力度，必須積極建立、完善審計體系，優(yōu)化審計制度。企業(yè)應(yīng)成立內(nèi)部審計工作小組，通過內(nèi)部審計、常規(guī)稽查等方式，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)投資管理偏差，完善資產(chǎn)投資管理體制，預(yù)防企業(yè)會計風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險。積極引入審計監(jiān)督機制，在審計制度的支持下，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理運營中存在的問題，進而確保固定資產(chǎn)管理工作的順利開展。
（五）健全激勵考核制度
積極建立合理、公正的激勵機制。激勵機制在企業(yè)固定資產(chǎn)項目管理考核中處于重要地位。激勵機制是企業(yè)吸引人才、調(diào)整結(jié)構(gòu)、提升核心競爭力、塑造良好形象的保障。在市場經(jīng)濟體制深化發(fā)展的今天，企業(yè)必須完善“以員工為中心”的激勵機制，出臺科學(xué)、客觀的評價體系，將考核結(jié)果直接與員工薪資、晉升相掛鉤，全面提升員工工作熱情。站在預(yù)防、糾正角度，積極圍繞固定資產(chǎn)投資管理問題，制定完善的責(zé)任追究體系，細化扣分標(biāo)準(zhǔn)與責(zé)任人問責(zé)機制。將考核結(jié)果與員工評優(yōu)、崗位調(diào)動、薪資升降相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競爭的原則下，優(yōu)化用人機制。
三、結(jié)束語
固定資產(chǎn)投資項目管理是企業(yè)管理活動的重要組成，對企業(yè)發(fā)展有重要影響。本文以當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理的不足為切入點，從工作規(guī)范體系、統(tǒng)一各項標(biāo)準(zhǔn)、健全專家?guī)旆蓭臁?nèi)部審計、激勵考核制度入手，詳細論述了企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理體系的構(gòu)建策略，多管齊下，共同促進固定資產(chǎn)投資項目管理的良性、有序開展。
參考文獻：
一、我公司及所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況
1、固定資產(chǎn)投資管理制度建設(shè)情況
*****工業(yè)公司成立于2003年9月。根據(jù)國家局關(guān)于進一步加強對煙草行業(yè)重大投資管理要求，我公司于當(dāng)年9月，成立了公司投資管理委員會（*煙工〔2009〕87號），主要負責(zé)公司所屬企業(yè)重大投資項目的審議和決定，并相繼制定了《江蘇**工業(yè)公司投資委員會工作職責(zé)》（*煙工〔2009〕159號）。2009年7月，為了加強煙草制品生產(chǎn)企業(yè)投資項目及非煙草制品投資項目管理，按照國家局有關(guān)規(guī)范要求，制定下發(fā)了《**中煙工業(yè)公司關(guān)于煙草制品生產(chǎn)企業(yè)投資項目審批管理辦法》（*煙工〔2009〕185號）、《**中煙工業(yè)公司關(guān)于非煙草制品投資項目內(nèi)部審批管理規(guī)定》（*煙工〔2009〕186號）。
2009年12月，**中煙工業(yè)公司完成合并重組后，為進一步加強投資管理體制建設(shè)，規(guī)范投資決策程序，強化監(jiān)管機制，先后制定下發(fā)了《**中煙工業(yè)公司對外事務(wù)印章使用規(guī)定（暫行）》（*煙工〔2009〕344號）、《**中煙工業(yè)公司投資管理委員會工作規(guī)則（暫行）》、《**中煙工業(yè)公司投資項目管理規(guī)定（暫行）》（*煙工〔2009〕194號）、《關(guān)于加強基建技改投資項目規(guī)范管理工作的通知》（*煙工〔2009〕216號）和《**中煙工業(yè)公司固定資產(chǎn)投資審計實施辦法》（*煙工[2009]361號），進一步明確了工業(yè)公司及其所屬企業(yè)投資管理的權(quán)限、程序、操作過程以及必備的文件附件等。同時，所屬企業(yè)按照省公司的要求，相應(yīng)制訂了一系列的管理制度（詳見企業(yè)附件）。
2、固定資產(chǎn)投資項目管理制度執(zhí)行及監(jiān)管情況
（1）嚴(yán)格項目程序管理。
為了進一步規(guī)范投資程序，我公司明確了省工業(yè)公司作為全省工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理主體，公司綜合計劃部作為固定資產(chǎn)投資管理的具體責(zé)任部門。公司所屬各企業(yè)基建、技改部門受企業(yè)和工業(yè)公司綜合計劃部雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)主要以工業(yè)公司綜合計劃部垂直管理為主，公司及所屬企業(yè)的固定資產(chǎn)投資管理必須在綜合計劃部的具體管理和指導(dǎo)下進行。
所屬企業(yè)上報的固定資產(chǎn)投資項目，按需要進行企業(yè)論證，并經(jīng)企業(yè)投資管理委員會討論通過后，以文件的形式上報省工業(yè)公司。工業(yè)公司按照國家局批準(zhǔn)的權(quán)限和要求，對于重大投資項目申請，組織專家論證后上報國家局，一般項目需要組織技術(shù)論證，經(jīng)公司投資管理委員會討論同意，上報公司總經(jīng)理辦公會議或總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。
（2）做好項目審批備案
根據(jù)我公司投資項目管理制度，對于企業(yè)權(quán)限范圍內(nèi)的投資項目，公司要求所屬企業(yè)嚴(yán)格按照項目管理的要求，在企業(yè)進行備案，由省公司負責(zé)進行抽查。對于省公司批準(zhǔn)的項目，由省公司進行檔案管理。同時，為了進一步強化我省的投資項目檔案管理，我們和北京五洲工程設(shè)計院聯(lián)合開發(fā)了“**中煙工業(yè)公司投資項目管理信息系統(tǒng)”，進行具體的監(jiān)管工作。有關(guān)建設(shè)項目按照《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》（國發(fā)[2009]20號）、《**省企業(yè)投資項目備案暫行辦法》（*政發(fā)[2009]38號）以及地方政府關(guān)于投資項目備案暫行辦法的要求，做好了地方政府備案工作。
（3）執(zhí)行項目的審計和監(jiān)督制度
在《**中煙工業(yè)公司固定資產(chǎn)投資審計實施辦法》中，首先對固定資產(chǎn)投資項目進行分級管理、合理授權(quán)，明確實施項目權(quán)限。第二，為加強固定資產(chǎn)投資全過程管理，合理控制造價，明確了跟蹤審計和決算審計的內(nèi)容，將合同條款和工程進度、工程量、工程質(zhì)量考核相結(jié)合，嚴(yán)格控制付款進度。第三，為加強固定資產(chǎn)投資審計項目的管理，建立了相應(yīng)的考核制度，有效保證保證固定資產(chǎn)投資審計管理。這樣在項目執(zhí)行過程中，就形成了企業(yè)的審計部門、第三方審計、地方政府的紀(jì)律監(jiān)督部門相互牽制、相互制約的有效的內(nèi)部監(jiān)督制度體系。
二、我省固定資產(chǎn)投資專項檢查工作開展情況
根據(jù)國家局2009年全國煙草行業(yè)整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序工作會議，和全國煙草行業(yè)發(fā)展計劃會議有關(guān)規(guī)范固定資產(chǎn)投資管理專項規(guī)定，我公司按照國煙辦〔2009〕135號文件中對固定資產(chǎn)投資管理專項檢查的要求，于2009年5月份組織了全省所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資的專項檢查活動。7月份，結(jié)合國家局下發(fā)324號文件《關(guān)于2009年加強工程投資項目管理監(jiān)督的實施方案》，制定了我省有關(guān)在固定資產(chǎn)投資方面的貫徹文件，并按照要求進行了任務(wù)分解、責(zé)任到人，2009年8月底，我省所屬企業(yè)均基本完成了固定資產(chǎn)投資方面的自查工作。
1、投資項目自查的過程和方法
2009年9月下旬，根據(jù)國家局全國煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資專項檢查電視電話會議工作部署，和《關(guān)于煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資專項檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔2009〕372號）要求，我公司組織了認真的傳達和學(xué)習(xí)，并按照電視電話會議和文件要求，在工業(yè)公司所屬企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，由公司牽頭再次組織一次全面的檢查。
為更好的貫徹落實全國煙草行業(yè)整頓規(guī)范工作會議的要求，工業(yè)公司制定了《**中煙工業(yè)公司關(guān)于貫徹落實整頓規(guī)范工作六個實施方案的工作意見》（*煙工〔2009〕268號文件），明確了各個方案的責(zé)任部門、工作內(nèi)容和完成時間。其中《關(guān)于2009年加強工程投資項目管理監(jiān)督的實施方案》由綜合計劃部牽頭組織，審計部、財務(wù)管理部、監(jiān)察部配合實施。各所屬單位根據(jù)《工作意見》的總體安排，制定了各自工作安排，并上報了工業(yè)公司。
2009年5月上中旬，工業(yè)公司組織固定資產(chǎn)投資項目檢查組，對全省公司系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項目進行了專項檢查。
檢查方式主要是按照國家局、省公司近幾年審批的固定資產(chǎn)臺帳，查閱相關(guān)直屬單位固定資產(chǎn)投資管理各類項目的合同、標(biāo)書、批復(fù)文件等相關(guān)資料，并進行了實地檢查。通過檢查摸清了公司所屬各單位近幾年的固定資產(chǎn)投資管理的基本情況。
2、加快項目管理信息系統(tǒng)實施工作
為了適應(yīng)我省固定資產(chǎn)投資項目的集中管理要求，我公司組織開發(fā)了“江蘇中煙工業(yè)投資項目管理信息系統(tǒng)”。系統(tǒng)管理主要分為兩個方面：一是今后凡屬于國家局（總公司）、工業(yè)公司批準(zhǔn)的基建、技改項目從投資項目立項開始，必須將各類原始資料錄入“投資項目管理信息系統(tǒng)”，以便于國家局（總公司）和工業(yè)公司技術(shù)查詢和控制，對于沒有錄入系統(tǒng)的項目一律不予批復(fù)和實施。二是對于江蘇中煙工業(yè)公司成立以來（2003年9月）所有已完成的基建、技改項目，按照項目的實施順序，補充錄入，便于跟蹤項目實施，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)項目的管理。目前，此項工作正在有條不紊的進行之中。
三、我省工業(yè)系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項目的自查情況
1、全省工業(yè)系統(tǒng)累計完成投資自查情況
2009年1月1日至2009年6月30日，全省工業(yè)系統(tǒng)經(jīng)批準(zhǔn)的項目總投資金額202169.09萬元，實際發(fā)生的投資金額160303.6萬元。
2、全省工業(yè)系統(tǒng)完成投資項目分類統(tǒng)計
2009年1月1日至2009年6月30日，全省累計完成投資項目
299個。其中煙機設(shè)備購置項目113個，基本建設(shè)項目23個，技術(shù)改造項目186個。
3、國家局批準(zhǔn)的重點投資項目概況
（1）**卷煙廠重點技術(shù)改造項目執(zhí)行情況
**卷煙廠本期基建技改項目主要包括“十五”后期技術(shù)改造項目、制絲配套設(shè)備和物流系統(tǒng)技術(shù)改造項目、南廠區(qū)新建生產(chǎn)輔助綜合樓項目、煙草專用機械購置、澄城分廠煙草專用機械購置、澄城分廠制絲線技術(shù)改造項目等，上述項目分別由國煙計[2009]562號、[2009]874號、[2009]631號、[2009]876號、[2009]309號和蘇煙工[2009]302號文件批復(fù)。“十五”后期技術(shù)改造項目批復(fù)建筑面積39300㎡，批復(fù)投資18600萬元；制絲配套設(shè)備和物流系統(tǒng)技術(shù)改造項目批復(fù)投資19000萬元；南廠區(qū)生產(chǎn)輔助綜合樓項目批復(fù)建筑面積21000㎡，批復(fù)投資18680萬元（待建）。
（2）**卷煙廠重點技術(shù)改造項目執(zhí)行情況
**卷煙廠本期技術(shù)改造項目主要包括“十五”后期規(guī)劃調(diào)整項目、62畝土地搬遷工程、煙葉倉庫建設(shè)項目和其他相關(guān)配套工程，上述項目分別由國煙計[2009]183號文件、國煙計[2009]814號文件、國煙計[2009]178號文件和江蘇中煙工業(yè)公司相關(guān)文件批復(fù)。“十五”后期規(guī)劃調(diào)整項目批復(fù)建筑面積65000㎡，批復(fù)投資17500萬元。煙葉倉庫建設(shè)項目批復(fù)建筑面積51140㎡，批復(fù)投資7700萬元。
（3）南京卷煙廠重點技術(shù)改造項目情況
南京卷煙廠現(xiàn)有制絲及卷接包車間受原設(shè)計限制，不能適應(yīng)制絲生產(chǎn)分組加工的需要。為進一步打造中式卷煙特色工藝，繼續(xù)保持“南京”品牌良好的發(fā)展態(tài)勢，根據(jù)南京市人民政府市長辦公會議紀(jì)要（2009年第15號），南京市政府提供300畝土地用于南京卷煙廠的技術(shù)改造工程。由于土地拆遷難度大、耗費時間長，經(jīng)南京市人民政府協(xié)調(diào)，需要按照拆遷進度支付300畝土地出讓金。如不及時按照拆遷進度繳納土地出讓金，南京卷煙廠將失去進行技術(shù)改造的空間。江蘇中煙工業(yè)公司根據(jù)拆遷進度分別批準(zhǔn)南京卷煙廠支付土地出讓金987.84萬元、919.24萬元、823.2萬元。目前，土地拆遷事宜已接近尾聲，項目進入供地階段。
（4）格瑞公司投資項目情況
格瑞公司本期基建項目主要包括倉庫樓和浴室綜合樓項目，分別由蘇煙工[2009]165號（改工業(yè)備字[2009]0009號）和改投資備字[2009]0092號文件批復(fù)。倉庫樓批復(fù)建筑面積8000㎡，批復(fù)投資9
80萬元。浴室綜合樓項目批復(fù)建筑面積1300㎡，批復(fù)投資298萬元。項目實施過程規(guī)范，均已經(jīng)按規(guī)定向相關(guān)部門報批、備案。
（5）南通煙濾嘴有限責(zé)任公司投資項目情況
江蘇中煙工業(yè)公司以蘇煙工[2009]85號文批準(zhǔn)南通煙濾嘴有限責(zé)任公司生產(chǎn)車間改造項目，批準(zhǔn)投資520萬元；后南通煙濾嘴有限責(zé)任公司根據(jù)南通市環(huán)保局和南通市規(guī)劃局意見分別于09年11月20日和09年3月28日對初步設(shè)計進行了變更，申請增補費用480萬元，江蘇中煙工業(yè)公司論證后以蘇煙工[2009]235號予以批準(zhǔn)。該項目于2009年1月開工，目前主體結(jié)構(gòu)已封頂，正在進行公用工程設(shè)備安裝工作，預(yù)計11月份投入使用。
四、我省在固定資產(chǎn)投資項目管理中存在問題及情況說明
按照國家局、省工業(yè)公司有關(guān)投資項目管理規(guī)定，在工業(yè)公司組織的檢查和企業(yè)自查中，主要發(fā)現(xiàn)了以下投資過程中的問題：
1、項目招標(biāo)超前的問題
淮陰卷煙廠在國家局批準(zhǔn)“十五”后期規(guī)劃項目后，因地方政府征用土地拆遷時間影響了總體規(guī)劃的實施，后根據(jù)拆遷后的情況結(jié)合企業(yè)的總體規(guī)劃要求，省公司以蘇煙工[2009]209號文件，上報了《關(guān)于上報江蘇中煙工業(yè)公司所屬淮陰卷煙廠“十一五”技術(shù)改造項目申請報告的請示》。由于企業(yè)考慮到實施期間正值企業(yè)所在地淮安的雨季，以及部分項目整體性、連續(xù)性和相關(guān)性等方面的問題。先期對部分項目進行了招投標(biāo)工作，并簽定了相關(guān)合同。在省公司5月份組織的專項自查中，及時發(fā)現(xiàn)并制止了該問題。省公司要求淮陰卷煙廠全面停止合同執(zhí)行，以國煙計[2009]183號文批復(fù)的17500萬元投資金額為準(zhǔn)，不得再進行施工，等待國家局的批準(zhǔn)文件。目前該項目投資全部停止，投資金額控制在國家局批準(zhǔn)的17500萬元以內(nèi)。
2、存在項目先期運作的問題。
2009年國家局以國煙計［2009］562號《關(guān)于徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造項目的批復(fù)》，批復(fù)了徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造工程。徐州卷煙廠在總體規(guī)劃項目的實施過程中，因考慮實施項目施工的優(yōu)化和項目報批時間，在實際施工中對高架庫物流系統(tǒng)、鍋爐房、部分附屬工程等部分建設(shè)內(nèi)容在沒獲得批準(zhǔn)的情況下，先期進行了項目的招標(biāo)和部分的實施，涉及的先期投入金額80萬元。為此，我公司向國家煙草專賣局轉(zhuǎn)報了徐州卷煙廠的檢討，得到了國家局領(lǐng)導(dǎo)的諒解，對配套項目及時給予了批復(fù)。
3、部分項目超支問題
徐州卷煙廠在實施國煙計［2009］562號《關(guān)于徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造項目的批復(fù)》項目中，由于先期對項目設(shè)計要求不高，后考慮到地質(zhì)條件復(fù)雜，防火、環(huán)保、節(jié)能要求提高，原材料價格上漲和設(shè)計變更等原因，造成了工程實際發(fā)生費用超出了預(yù)算批復(fù)投資額約3500萬元。雖然在在批復(fù)總投資15%以內(nèi)，但是在項目的報告中未做具體的匯報。
五、相關(guān)建議
1、加快出臺相應(yīng)的投資項目管理制度。
國家局組織進行的實施六個方案中，關(guān)于2009年加強工程投資項目管理監(jiān)督的實施方案，提出的《煙草行業(yè)投資項目招投標(biāo)實施辦法》，目前尚未出臺，使得在對照檢查、制度修改等方面缺乏明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。
2、有關(guān)投資項目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)一刀切
對技改投資的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)方面，以企業(yè)年實際產(chǎn)量（年生產(chǎn)能力），職工人數(shù)等因素，劃定投資總額范圍，生產(chǎn)用房、輔助用房、辦公用房及附屬設(shè)施的建筑面積以及單位面積的施工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)修改后出臺。但是應(yīng)考慮到各省的發(fā)展情況不一，地方建設(shè)相應(yīng)的要求不一，以及各省的發(fā)展要求等方面的問題，不宜規(guī)定過細、限制過死，具有一定的彈性，便于固定資產(chǎn)投資項目的實際操作。
3、建議國家局組織開發(fā)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)投資項目管理信息系統(tǒng)
為規(guī)范煙草系統(tǒng)的固定資產(chǎn)投資的管理流程，提高管理效率，增強管理透明度，建議國家局組織開發(fā)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)投資項目管理信息系統(tǒng)，內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)投資項目的招投標(biāo)管理、投資項目的合同管理、投資項目的資金給付管理、投資項目的統(tǒng)計管理等。同時適當(dāng)增加系統(tǒng)管理及數(shù)據(jù)錄入人員的數(shù)量。
4、建議在技改項目中對節(jié)能減排給予傾斜。
[關(guān)鍵詞] 項目檔案；全程管理；固定資產(chǎn)投資
[作者簡介] 徐禮祥，中國電子科技集團公司第三十八研究所，安徽 合肥，230088
[中圖分類號] G275 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1007-7723（2012）12-0017-0003
固定資產(chǎn)項目投資對于促進我國國民經(jīng)濟建設(shè)，確保生產(chǎn)能力，提高生產(chǎn)技術(shù)具有重要作用。近年來我國加大了對固定資產(chǎn)項目的投資，伴隨著固定資產(chǎn)投資項目的建設(shè)，產(chǎn)生了大量的固定資產(chǎn)投資項目檔案（下稱項目檔案），項目檔案具有數(shù)量大、種類繁、載體多、內(nèi)容復(fù)雜等特點。由于項目檔案是項目建設(shè)的原始記錄和真實反映，具有重要的查考利用和憑證作用，國家對項目檔案管理要求越來越嚴(yán)格，要求在項目竣工驗收前進行檔案專項驗收，沒有經(jīng)過項目檔案專項驗收或者項目檔案專項驗收不合格不能進行項目竣工驗收，給項目檔案管理帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
項目檔案管理既是檔案管理工作的重要組成部分，也是固定資產(chǎn)投資項目管理的重要組成部分，所以項目檔案管理既涉及到項目建設(shè)人員也涉及到檔案工作人員。目前項目檔案管理分工中項目建設(shè)人員負責(zé)項目文件的形成，而檔案工作人員負責(zé)項目文件的接收、歸檔和提供利用工作。檔案管理人員只注重項目文件歸檔后的檔案管理，不參與和干涉項目檔案形成前項目文件的控制，同時由于項目建設(shè)人員缺乏檔案管理工作的專業(yè)素質(zhì)和對項目檔案管理不夠重視，很難保證項目檔案的歸檔率、完整率、準(zhǔn)確率。在項目檔案管理中運用全程管理原則，把檔案管理思想融入到整個項目管理的生命周期，對于提高項目檔案管理質(zhì)量具有重要作用。
一、實施項目檔案全程管理原則的意義
項目檔案全程管理原則要求在項目檔案管理中做到“事前介入、事中控制、事后核查、驗收把關(guān)”把檔案管理要求納入項目計劃中，對項目檔案實現(xiàn)全程有效控制。項目建設(shè)初期檔案工作人員積極參與項目管理，提出檔案管理要求；項目建設(shè)過程中全程跟蹤，檢查指導(dǎo)項目文件資料管理工作；項目竣工檔案專項驗收前，進行檔案初檢，為項目檔案驗收嚴(yán)格把關(guān)；對歸檔后的項目檔案實行科學(xué)管理和利用。
（一）全程管理原則有利于提高項目檔案歸檔質(zhì)量
項目建設(shè)人員往往只注重項目建設(shè)本身，對項目建設(shè)過程中附帶產(chǎn)生的文件資料沒有足夠重視。同時，由于項目建設(shè)人員文件資料和檔案保管意識薄弱，缺乏專業(yè)的檔案管理知識，對形成項目文件資料的格式、版本、載體沒有嚴(yán)格的要求，導(dǎo)致歸檔項目文件質(zhì)量較低。如大量歸檔項目文件為復(fù)印件，項目文件內(nèi)容由鉛筆書寫，歸檔項目文件不是最終版本，等等。全程管理原則要求檔案工作人員在項目文件形成前，對項目文件的版本、載體、格式提出要求，而不是在項目文件歸檔時發(fā)現(xiàn)項目檔案存在的問題，實行事后補救措施。所以，項目檔案實行全程管理原則有利于提高項目檔案歸檔質(zhì)量。
（二）全程管理原則有利于提高項目檔案歸檔完整性
固定資產(chǎn)投資項目包括項目立項、可行性研究、勘察設(shè)計、施工、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工投產(chǎn)等階段，在每個階段中產(chǎn)生的重要項目文件都需歸檔；且包括文字、圖紙、圖表、聲像等各種形式與載體的文件材料。固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)周期一般較長，短則2～3年，長則5～6年。這些特點對項目檔案完整性要求提出了重要挑戰(zhàn)，如果僅僅通過被動地接收歸檔項目文件，而不實行全程管理原則，融入整個項目管理過程中，很難做到項目檔案管理完整和齊套。通過全程管理原則，檔案工作人員明確每個階段需歸檔的項目文件材料，并向項目管理人員提出要求，注重平時積累，有計劃地收集項目文件，避免在項目竣工檔案驗收時臨時收集各階段需歸檔的項目文件。
（三）全程管理原則有利于提高項目檔案管理規(guī)范性
固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)過程中涉及到項目建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理單位，每個單位對項目文件管理和項目檔案管理的要求和規(guī)范存在不一致，這就導(dǎo)致同一個項目中形成的項目檔案形態(tài)存在很大差異，沒有統(tǒng)一的模板和標(biāo)準(zhǔn)。解決項目檔案規(guī)范性問題只有通過項目建設(shè)單位檔案部門全程參與項目管理，與設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理單位溝通協(xié)調(diào)，制定本項目統(tǒng)一的項目文件和項目檔案管理規(guī)范。并在項目建設(shè)工程中全程的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)各單位對規(guī)范的執(zhí)行，嚴(yán)格按照規(guī)范實行項目文件管理和項目檔案管理，提高項目檔案管理的規(guī)范性。
（四）全程管理原則有利于促進項目檔案的開發(fā)利用
項目檔案管理實行全程管理原則，檔案工作人員從項目立項開始參加項目管理，并通過檔案管理制度的宣傳、貫徹、監(jiān)督、執(zhí)行，不僅僅有利于提高檔案歸檔質(zhì)量和完整性，更有利于提高整個項目組的檔案意識。項目組檔案意識的提高，對項目檔案價值有了充分的了解，有利于項目建設(shè)中和項目結(jié)束后，項目組查詢利用項目檔案，發(fā)揮項目檔案應(yīng)有的價值。檔案工作人員缺乏固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)的專業(yè)知識，制約了項目檔案的提供利用和檔案信息開發(fā)，檔案人員全程參與項目建設(shè)，熟悉項目管理專業(yè)意識，有利于檔案工作人員主動提供檔案查詢服務(wù)，有利于檔案工作人員對項目檔案進行二次開發(fā)。
二、全程管理原則在項目檔案管理中的應(yīng)用
全程管理原則有利于提高項目檔案管理水平，但全程管理是一項原則，在項目檔案管理中的具體應(yīng)用還需依靠基本手段和基本方法。筆者認為，可以通過前端控制、合同管理、制度建設(shè)和人才培養(yǎng)來貫徹執(zhí)行全程管理原則。
（一）通過前端控制貫徹全程管理原則
檔案工作人員一般不參與項目的調(diào)研、立項、評估、可行性研究和上報審批等前期工作，在項目實施的各個環(huán)節(jié)，檔案管理人員也沒有介入。檔案部門往往是半途介入甚至有的是事后介入，這樣導(dǎo)致有些項目檔案沒有及時得到檔案部門指導(dǎo)，難以達到規(guī)范要求。全程管理原則要求項目檔案管理前移，突破以往慣性思維。要確保項目檔案的系統(tǒng)性、完整性和準(zhǔn)確性，必須加強前端控制，從項目文件材料形成的源頭進行控制。檔案工作人員從項目立項開始就參與其中，制定項目檔案管理制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。在項目開工之前，組織相關(guān)工作人員進行檔案業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加項目建設(shè)人員檔案管理意識和檔案管理業(yè)務(wù)能力。
（二）通過合同管理貫徹全程管理原則
通過合同約束參建單位項目檔案管理工作是一種有效的手段，也是今后的一種發(fā)展趨勢。《國家重大建設(shè)項目文件歸檔要求與檔案整理規(guī)范》規(guī)定：“在簽訂項目設(shè)計、施工及監(jiān)理合同、協(xié)議時，應(yīng)設(shè)立專門條款，明確有關(guān)方面提交相應(yīng)項目文件以及所提交文件的整理、歸檔責(zé)任。”將項目檔案納入合同中進行管理，與項目參建單位簽訂合同時，在合同中明確檔案歸檔范圍、歸檔質(zhì)量和歸檔時間，明確各方責(zé)任，必要時建立檔案質(zhì)押金制度。建設(shè)單位要充分發(fā)揮合同的作用，用合同約束參建單位，保證建設(shè)單位的項目檔案資料齊全、完整、準(zhǔn)確。
（三）通過檔案管理制度建設(shè)貫徹全程管理原則
項目檔案管理制度對于貫徹全程管理原則具有重要作用，通過項目檔案管理制度的貫徹執(zhí)行，把項目檔案管理意識融入到項目建設(shè)的每個階段和每個項目建設(shè)人員的思想中，在項目建設(shè)活動中，就會主動按照要求進行檔案管理工作。
有的單位沒有項目檔案管理制度，或者只有項目檔案管理制度，而沒有落實到具體的項目檔案管理活動中。相關(guān)單位需要根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《國家重大建設(shè)項目文件歸檔要求與檔案整理規(guī)范》、《重大建設(shè)項目檔案驗收辦法》和《建設(shè)工程文件歸檔整理規(guī)范》等相關(guān)規(guī)章制度建立本單位的項目檔案管理制度。同時，針對不同的項目，根據(jù)每個項目的特點，制定符合本項目檔案管理實際情況的項目檔案管理辦法，明確本項目文件材料的歸檔范圍、歸檔計劃和歸檔質(zhì)量，約束項目參建單位和項目建設(shè)人員。項目檔案管理制度的建設(shè)，不僅僅在于管理制度的制定，更在于項目檔案管理制度的執(zhí)行，檔案工作人員在項目檔案管理制度執(zhí)行中，具有模范帶頭作用，負責(zé)項目檔案管理制度的宣傳落實工作，并監(jiān)督制度的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)對項目檔案全程管理原則。
（四）通過檔案人才建設(shè)貫徹全程管理原則
項目檔案管理過程中，檔案管理人員希望管理好項目檔案，但由于缺乏土建、設(shè)備、工藝、監(jiān)理等相關(guān)專業(yè)知識，往往只能被動接收項目檔案，對所接收的項目檔案的準(zhǔn)確性、有效性很難把握，歸檔后又很難實現(xiàn)系統(tǒng)性的整理。而項目建設(shè)人員缺乏檔案管理意識和檔案管理的專業(yè)知識，不能實現(xiàn)項目文件資料歸檔的完整性和準(zhǔn)確性。通過在項目建設(shè)人員中任命兼職檔案員，對兼職檔案員進行檔案管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其檔案管理意識和檔案業(yè)務(wù)能力，有助于項目檔案歸檔前管理，確保了項目檔案的完整性和準(zhǔn)確性，同時兼職檔案員可以彌補專職檔案工作人員對項目專業(yè)知識的缺乏。兼職檔案員偏重于項目文件歸檔前的管理工作，專職檔案員偏重于項目檔案歸檔后的管理工作，通過專職檔案工作人員與兼職檔案員分工和協(xié)作，實現(xiàn)了項目檔案全程管理原則，提高檔案的準(zhǔn)確性、有效性和系統(tǒng)性。
三、結(jié) 語
檔案管理是固定資產(chǎn)投資項目管理工作的重要組成部分，是建設(shè)項目的重要內(nèi)容。一個項目建成后留下兩個有形的東西，一個是工程實體，另一個就是工程檔案，這兩部分共同組成了一個有機整體。通過全程管理原則，加強項目檔案管理，有利于提高項目檔案完整性、準(zhǔn)確性和系統(tǒng)性，有利于固定資產(chǎn)投資項目通過檔案專項驗收，有利于項目檔案的開發(fā)和利用，實現(xiàn)項目檔案的真正價值。
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【關(guān)鍵詞】高校后勤；項目管理；風(fēng)險淺析
一、淺析綜述
高校后勤項目管理風(fēng)險分析在實際的財務(wù)核算、成本控制、業(yè)務(wù)分解、流程管控等多方面應(yīng)用中發(fā)揮著作用。風(fēng)險控制系統(tǒng)的建設(shè)重點在于在實際應(yīng)用的范圍內(nèi)建設(shè)起一套規(guī)范、健全的風(fēng)險管理體系，從而為項目管理體系的建設(shè)打下堅實的基礎(chǔ)。
(一) 財務(wù)系統(tǒng)管理
財務(wù)系統(tǒng)涉及到財務(wù)方面數(shù)據(jù)與核心業(yè)務(wù)的融合。財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生后首先在財務(wù)系統(tǒng)記賬，在財務(wù)系統(tǒng)形成詳細的總賬明細賬，然后通過實體系統(tǒng)進行匯總報表等，使財務(wù)工作協(xié)調(diào)化應(yīng)用水平迅速提升，并反應(yīng)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)鍵部分的財務(wù)情況。
(二) 業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理
業(yè)務(wù)系統(tǒng)按照項目實施流程進行分層次管理。項目組織結(jié)構(gòu)的形式直接影響項目的實際進程及效率，高水平的項目組織構(gòu)成是系統(tǒng)實施的基礎(chǔ)。首先，確定項目的目標(biāo)和范圍，建立項目組織人員， 評估不同層次人員相關(guān)技能知識并進行相應(yīng)的選擇，制訂一個清晰、簡明、完整的項目實施計劃。其次，結(jié)合具體情況，采用切實的實施策略。再次，項目組織應(yīng)采用適當(dāng)?shù)捻椖靠刂品椒ê碗A段性量化指標(biāo)體系，并特別要做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化重組。
高度集成應(yīng)用實現(xiàn)了財務(wù)管理系統(tǒng)與實體業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫連接，達到財務(wù)管理系統(tǒng)與實體業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一體化應(yīng)用，從而為進行更完善的成本管理、財務(wù)分析、風(fēng)險分析、流程控制等奠定基礎(chǔ)。
二、財務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險分析
財務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險貫穿于該系統(tǒng)構(gòu)建的各個方面，其建設(shè)中重點把握以下部分的風(fēng)險防控。首先，實現(xiàn)集中式的財務(wù)管理。財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理整合，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)大集中。一方面實現(xiàn)充分體現(xiàn)統(tǒng)管機構(gòu)的整體控制地位。另一方面，按照各級單位自身管理及核算方面的要求，在保持基本核算體系一致的情況下，允許各級單位在項目管理方法上的個性化。同時，可以根據(jù)需要實現(xiàn)業(yè)務(wù)資金與自身資金相互一致統(tǒng)籌處理，體現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對應(yīng)的業(yè)務(wù)資金賬務(wù)，同時財務(wù)系統(tǒng)兼具處理非業(yè)務(wù)資金，以加強內(nèi)部控制。其次，建立科學(xué)合理的財務(wù)管理體系。完善財務(wù)控制制度，實現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)先的運作模式，提高運行效率。再次，集中式固定資產(chǎn)管理。對各分支機構(gòu)的固定資產(chǎn)實現(xiàn)統(tǒng)一管理，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬務(wù)集中核算、折舊費用自動計提以及固定資產(chǎn)的增減變動、價值變動、狀態(tài)變動等統(tǒng)一、集中、全面的管理功能，并為費用分?jǐn)偧俺杀竞怂闾峁┮罁?jù)，對固定資產(chǎn)的相關(guān)信息提供全面靈活的查詢統(tǒng)計和報表生成。固定資產(chǎn)管理是可以采取固定資產(chǎn)卡片的形式以控制風(fēng)險。固定資產(chǎn)卡片樣式根據(jù)資產(chǎn)類別的不同而有所區(qū)別。如在房屋建筑類固定資產(chǎn)卡片中增減房屋面積等項目、在運輸設(shè)備類固定資產(chǎn)中增加車輛排照號等項目。對于各種在建工程，資金的撥付和付款通過報賬中心進行處理，反映在項目管理的資金臺賬上。在工程完工后，對項目建設(shè)過程中的各種支出進行匯總，一次性轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，登記卡片賬并逐月計提折舊。
后勤組織的認知程度對財務(wù)系統(tǒng)的實施起到重要的影響。財務(wù)系統(tǒng)管理具有牽涉范圍廣、風(fēng)險高等特征，這就要需要后勤組織對其效益與實施難度有所了解。財務(wù)系統(tǒng)的實施不單純是的技術(shù)問題，更關(guān)系到全局發(fā)展，只有全員整體的充分理解、持續(xù)支持、參與才可能成功。財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否完整 、準(zhǔn)確也對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實施有著重要影響。由于其高度集成性，不準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)經(jīng)過處理后會使它們的影響范圍更廣，危害更大，最后還會導(dǎo)致業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)模糊。良好財務(wù)系統(tǒng)是高校后勤項目風(fēng)險控制的動力源泉，也是突破實施障礙的關(guān)鍵。
三、業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險分析
明確業(yè)務(wù)系統(tǒng)，個人和組織對業(yè)務(wù)的影響需要顯現(xiàn)而明確。以此達到控制業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險，提升其運作效率的作用，包括對管理者決策效率的促進，決策準(zhǔn)確性的提高，員工工作效率的提高，財務(wù)信息獲得和理解能力的加強，以及財務(wù)指標(biāo)的改善，以上林林總總均能夠體現(xiàn)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運作上。業(yè)務(wù)流程設(shè)置等專業(yè)性問題上應(yīng)以具體參與者意見為主，由于涉及廣泛，還需要考慮如何平衡各種流程關(guān)系，避免產(chǎn)生阻力。高校后勤業(yè)務(wù)信息管理中，共享是項目實施的一個重要環(huán)節(jié)，可以提高項目風(fēng)險的控制力。通過信息共享可以讓所關(guān)聯(lián)的人員了解財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)流程及作用，使其認識到信息共享所產(chǎn)生的效益。也可以使關(guān)聯(lián)人員對自身的工作任務(wù)更加了解，清楚了解個體工作對整個的作用，明確各個階段、內(nèi)容、層次的要求。有效鏈接業(yè)務(wù)信息與財務(wù)系統(tǒng)運行模式，熟悉工作規(guī)范，清楚明了整個過程。理解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中的來源和用途，深刻理解運行原理和各模塊間的關(guān)系，根據(jù)對應(yīng)的業(yè)務(wù)和權(quán)限，為整體項目的開展提供有力支撐。
四、成果與作用
認真貫徹落實市二次黨代會和二屆二次人代會以及省發(fā)展和改革工作會議精神，堅持用科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會主義和諧社會指導(dǎo)全市投資工作，積極推進投資體制改革，繼續(xù)實施項目帶動戰(zhàn)略，加大投資力度，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高投資效益。加大對社會主義新農(nóng)村建設(shè)、綠色產(chǎn)業(yè)、生態(tài)環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、社會事業(yè)等行業(yè)的投資力度，加快重點項目建設(shè)步伐。進一步改善投資環(huán)境，大力開展招商引資工作，積極鼓勵、支持和引導(dǎo)民間資本拓寬投資領(lǐng)域，擴大投資規(guī)模，保持固定資產(chǎn)投資健康、持續(xù)、穩(wěn)定增長，努力實現(xiàn)全市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。
二、20*年固定資產(chǎn)投資規(guī)模及計劃的組成
20*年全社會固定資產(chǎn)投資計劃85億元，增長13%。其中：建設(shè)與改造投資62.8億元，增長15.6%；房地產(chǎn)開發(fā)投資5.9億元，下降9.6%。確定市級重點建設(shè)項目25個(47個子項），年度計劃87.21億元，比2006年凈增6.4億元。其中：新開工項目9個，年度投資2.60億元；續(xù)建項目25個，年度投資79.03億元；竣工收尾項目13個，年度投資5.58億元。計劃的組成如下：
1、20*年全社會固定資產(chǎn)投資計劃
2、20*年全社會固定資產(chǎn)投資分縣區(qū)計劃
3、20*年全社會固定資產(chǎn)投資分行業(yè)（部門）計劃
三、20*年固定資產(chǎn)投資工作的重點
1、堅定不移的實施項目帶動戰(zhàn)略，促進社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。各縣（區(qū)）各部門都要根據(jù)“十一五”規(guī)劃發(fā)展要求，圍繞建設(shè)社會主義新農(nóng)村、以“藥水游”為重點的綠色產(chǎn)業(yè)、特色工業(yè)、生態(tài)環(huán)境建設(shè)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會事業(yè)等重點行業(yè)，啟動建設(shè)一批重大項目，確保完成85億元全社會固定資產(chǎn)投資年度計劃任務(wù)，充分發(fā)揮投資對經(jīng)濟的拉動作用，促進社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。
2、繼續(xù)深化投資體制改革，完善各項規(guī)章制度。在省發(fā)改委的指導(dǎo)下，全市上下要進一步深化投資體制改革，完善項目審批、核準(zhǔn)、備案辦法，理順項目管理體制，研究制定政府投資項目決策責(zé)任追究制，完善政府投資管理制度,不斷推進建立促進投資平穩(wěn)健康發(fā)展的長效機制。
3、加強新開工項目管理。項目開工建設(shè)必須滿足國家規(guī)定的“六項必要條件”，建立新開工項目報告和公開制度。對建設(shè)項目執(zhí)行項目審核、土地審批、環(huán)評審批、節(jié)能評估等各項建設(shè)程序嚴(yán)格把關(guān)，加強監(jiān)督檢查。對符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的投資行為依法予以保護，對違法違規(guī)行為依法查處。
4、加強政府投資項目管理，提高資金使用效益。政府投資項目要逐步推行代建制。按照落實“五個統(tǒng)籌”和構(gòu)建和諧社會的要求，調(diào)整優(yōu)化政府投資結(jié)構(gòu)，從嚴(yán)控制黨政機關(guān)辦公樓建設(shè)，加大項目稽查、檢查監(jiān)管力度，確保資金使用安全。
5、加強前期工作，增加項目儲備。按照“十一五”規(guī)劃要求，各縣（區(qū)）、各部門要堅持以市場為導(dǎo)向，效益為中心的原則，做好各類項目的總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)劃、年度計劃的銜接，根據(jù)投資體制改革的新要求，認真落實規(guī)劃定點、土地預(yù)審、環(huán)境評價等建設(shè)條件，分類完成審批、核準(zhǔn)、備案手續(xù)，完善“建設(shè)一批、開工一批、申報一批、儲備一批”的項目前期工作機制，依據(jù)國家投資方向，結(jié)合我市產(chǎn)業(yè)發(fā)展實際，精心策劃包裝一批市場前景好、帶動作用強的大項目、好項目，爭取國家資金扶持和銀行信貸支持。
【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目；超計劃投資；原因；控制
固定資產(chǎn)投資計劃是指依據(jù)投資項目建設(shè)進度計劃所編制的，以貨幣形式表現(xiàn)的，科學(xué)合理地預(yù)測未來一定周期內(nèi)建造和購置固定資產(chǎn)形成的工作量以及與此有關(guān)的費用總和。項目投資計劃管理是投資項目管理中的重要組成部分，投資計劃管理決定著項目的科學(xué)性、合理性、有效性和規(guī)范性，是決定投資項目成功與否的重要工作。項目投資計劃管理貫穿于項目管理全過程，因其涉及面廣、影響的因素多，所以投資計劃管理也是一項較為復(fù)雜的工作。
一、投資項目基本狀況
煙草行業(yè)的固定資產(chǎn)投資項目具有資金投入量大、項目數(shù)量多等特點，如果不加強監(jiān)管，很容易發(fā)生不規(guī)范行為，甚至滋生各種腐敗問題，為此，國家局對行業(yè)投資計劃管理非常重視。按照煙草行業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的規(guī)定和程序，固定資產(chǎn)投資項目的立項申報實施，首先必須經(jīng)國家局批準(zhǔn)列入企業(yè)固定資產(chǎn)年度投資計劃范圍內(nèi)，方可立項進行申報審批，獲批后組織實施。但是，結(jié)合煙草行業(yè)的“三項檢查”及全面審計等規(guī)范性檢查工作的開展，部分單位在投資項目實施過程中一定程度存在重項目審批、輕項目實施，建設(shè)過程中擴大建設(shè)規(guī)模，對項目監(jiān)管的重視程度不高等現(xiàn)象。其中，建設(shè)項目超計劃投資問題比較突出，分析這些問題產(chǎn)生的原因，提出在項目投資計劃中應(yīng)重點控制好的環(huán)節(jié)，對于保證項目投資的科學(xué)性、合理性、有效性，促進煙草企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實意義。
二.投資項目超計劃投資原因
近幾年來，隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷發(fā)展，煙草企業(yè)組織實施了數(shù)十項固定資產(chǎn)投資項目。由于煙草行業(yè)不斷加強固定資產(chǎn)投資項目的規(guī)范管理、科學(xué)管理，企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的規(guī)章制度不斷完善，在實際工作中制度的執(zhí)行力不斷加強。從總體的情況看，近幾年的固定資產(chǎn)投資項目管理是規(guī)范的、科學(xué)的、有效的，本著在確保安全和質(zhì)量的前提下加快實施進度的基本原則，所實施的項目為促進企業(yè)兩煙生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展取到了積極的作用。但是，在投資項目管理過程中也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。尤其是在項目投資計劃管理方面，超計劃投資的問題比較嚴(yán)重，分析造成超計劃投資的原因主要有以下幾個方面：
1.土地價格政策性調(diào)整。近幾年來，國家不斷加大建設(shè)用地的調(diào)控管理，土地價格也在不斷地進行調(diào)整。由于超前謀劃不夠，加之煙草行業(yè)內(nèi)固定資產(chǎn)投資項目審批周期較長，項目實施時實際發(fā)生的土地價格與上報審批時的土地估算價格發(fā)生了較大幅度的上漲，在超計劃投資的項目中幾乎都遇到類似的問題，這是造成項目超計劃投資的主要原因之一。
2.原材料漲價。近幾年國家加大基本建設(shè)投資力度，各地投資項目都增加較多，同時，國家對資源管控的力度越來越大。隨著市場物價的總體上漲，主要材料價格上調(diào)也是影響工程造價的重要原因。況且，部分投資項目因建設(shè)地點地理位置偏僻，交通運輸不便，建設(shè)地點臨近周邊沒有這些材料的供應(yīng)處，須從其他地方采買后運到施工地點。這樣一來，地方材料價格提高較多，使項目總投資隨之上浮。紅磚、多孔免燒磚和水泥等主要建筑材料也同樣存在因運費上漲而造成材料單價上漲的現(xiàn)象。
3.人工費用政策性調(diào)整。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，最近幾年國家對基本建設(shè)中的人工費用標(biāo)準(zhǔn)多次進行上調(diào)，近年來已連續(xù)從國家核定的34.77元上跳到43.07元，現(xiàn)又上調(diào)到53.23元，連續(xù)大幅度的上調(diào)，也是造成超計劃投資的原因之一。近幾年來，建筑市場的勞動用工價格持續(xù)大幅上漲。
4.工程量增加。在建設(shè)過程中由于地質(zhì)情況復(fù)雜，為保證安全，原設(shè)計建筑物基礎(chǔ)超寬超深的情況經(jīng)常發(fā)生，建筑物基礎(chǔ)工程量超過原設(shè)計工程量，這是造成工程量增加的最普遍、最常見的原因。部分投資項目因場地地質(zhì)條件相對較差，基礎(chǔ)開挖后與原設(shè)計存在一定程度的差異，只有根據(jù)實際情況制定基礎(chǔ)施工方案進行施工建設(shè)，基礎(chǔ)投資大幅增加。另外，也還有少數(shù)項目在實施過程中，使用單位根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營使用的實際需求，在原規(guī)劃設(shè)計方案的基礎(chǔ)上，提出要增加部分功能和設(shè)施，從而增加建設(shè)規(guī)模，造成工程量增加，使項目投資增加。
三.投資計劃控制措施
從上述分析可以看出，造成煙草企業(yè)投資項目超計劃投資的原因非常復(fù)雜，而且很多是無法進行人為控制的，要有效避免超計劃投資情況的發(fā)生，只有加強固定資產(chǎn)項目投資計劃管理，使其逐步精細化、合理化。具體說來，要重點要抓好以下幾個方面的工作：
1.編制好中長期投資規(guī)劃及年度投資計劃。按照行業(yè)的要求編制每個五年計劃固定資產(chǎn)投資規(guī)劃，同時還要做好每一年度編制固定資產(chǎn)投資項目的年度投資計劃編制。這一環(huán)節(jié)的重點是要合理地編制固定資產(chǎn)投資項目年度投資計劃，將中長期投資規(guī)劃合理分解到各個年度。跨年度的投資項目，除了要認真編制項目總投資計劃外，還要結(jié)合各個項目的具體實施，合理安排分年度的投資計劃。
2.超前做好項目申請報告編制工作。申請報告的編制是確定建設(shè)項目前具有決定性意義的工作，是在投資決策之前，對擬建項目進行全面技術(shù)經(jīng)濟分析的科學(xué)論證，在投資管理中，可行性研究是指對擬建項目有關(guān)的自然、社會、經(jīng)濟、技術(shù)等進行調(diào)研、分析比較以及預(yù)測建成后的社會經(jīng)濟效益。就項目投資計劃管理而言，項目投資估算是可行研究報告中最重要的內(nèi)容之一，也是上報項目總投資的重要依據(jù)，投資估算的編制要注意全面性、預(yù)見性等原則。
3.認真做好項目初步設(shè)計工作。初步設(shè)計是根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報告而編制的初步設(shè)計文件。初步設(shè)計文件由設(shè)計說明書（包括設(shè)計總說明和各專業(yè)的設(shè)計說明書）、設(shè)計圖紙、主要設(shè)備及材料表和工程概算書等四部分內(nèi)容組成。初步設(shè)計文件深度應(yīng)滿足審批要求，同時，項目投資概算要控制在項目投資估算以內(nèi)，如投資概算超過投資估算，應(yīng)該對初步設(shè)計進行相應(yīng)調(diào)整，這是避免超計劃投資的一個十分重要的環(huán)節(jié)。
4.切實把好工程攔標(biāo)價編制關(guān)。工程攔標(biāo)價指招標(biāo)人在招標(biāo)過程中向投標(biāo)人公示的工程項目總價格的最高限制標(biāo)準(zhǔn)，是招標(biāo)人期望的價格，要求投標(biāo)人投標(biāo)報價不能超過它，否則為廢標(biāo)。就項目投資計劃管理而言，攔標(biāo)價的編制是一個十分重要的環(huán)節(jié)。攔標(biāo)價應(yīng)控制在招標(biāo)內(nèi)容的投資概算內(nèi)，如攔標(biāo)價超過投資概算，在不影響應(yīng)采取對所要實施的內(nèi)容進行相應(yīng)調(diào)整等措施來加以控制。
5.加強項目實施過程管理。項目實施過程管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包括項目的質(zhì)量管理、安全管理、進度管理，財務(wù)管理等等。就項目投資計劃管理而言，在實施過程中要注意控制好與項目工程造價有關(guān)的因素。如：不能隨意調(diào)整功能增加建設(shè)規(guī)模、不能隨意調(diào)整裝修檔次增加投資、由于地質(zhì)情況復(fù)雜需要調(diào)整基礎(chǔ)設(shè)計的，在保證安全的前提下要進行方案優(yōu)化。
6.切實做好工程竣工結(jié)算。審核工程結(jié)算是確定工程造價的最終文件，其準(zhǔn)確性關(guān)系著建設(shè)單位的切身利益。只有在工作中認真研究，熟悉文件和圖紙，深入現(xiàn)場，掌握情況，實事求是，不斷積累工作經(jīng)驗和資料，及時掌握市場行情，用高度的責(zé)任心和良好的職業(yè)道德來對待工程結(jié)算的審核工作，才會使工程結(jié)算能夠客觀、正確、公平地反映工程造價。
總之，煙草企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目的超計劃投資既有客觀原因，也有主觀原因，要從主觀方面解決問題，只有認真貫徹落實“超前謀劃、系統(tǒng)落實、注重細節(jié)、保證質(zhì)量”的工作方針，在實際工作中認真抓好上述幾方面的工作，控制好幾個重要的環(huán)節(jié)，項目投資計劃管理才會取得良好的效果。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)投資審計；投資審計
中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A
收錄日期：2015年3月23日
一、固定資產(chǎn)投資審計概念及內(nèi)容
（一）固定資產(chǎn)投資審計的含義及特征
1、固定資產(chǎn)投資審計的含義。固定資產(chǎn)投資審計是指審計機關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)收支的真實性、合法性及效益性的監(jiān)督行為。它是國家對固定資產(chǎn)投資活動實行監(jiān)控的一種重要手段，是我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分。
2、固定資產(chǎn)投資審計的特點
（1）審計對象的宏觀性。開展固定資產(chǎn)投資審計必須要有宏觀意識，即從宏觀著眼，從微觀入手，通過大量的微觀審計，發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟運行中具有普遍性和傾向性的問題，促進宏觀調(diào)控，保證投資活動的順利進行。
（2）審計內(nèi)容的復(fù)雜性。固定資產(chǎn)投資審計不僅涉及建設(shè)單位的財務(wù)收支，更重要的是涉及決策、規(guī)劃、設(shè)計、采購、招標(biāo)、監(jiān)理、概預(yù)算等與建設(shè)項目有關(guān)的管理活動。因此，開展固定資產(chǎn)投資審計不僅要審計投資計劃安排是否符合國家的投資政策，還要審計投資的資金來源是否正當(dāng)合理。
（3）審計過程的階段性。國家建設(shè)項目周期較長，從一兩年到十來年不等。為了及時、完整的反應(yīng)國家建設(shè)項目資金的使用、建設(shè)項目管理等情況，審計機關(guān)需要分階段對建設(shè)項目實施審計。固定資產(chǎn)投資審計一般分為建設(shè)項目資金籌措及使用、建設(shè)項目開工前、建設(shè)項目在建、建設(shè)項目竣工決算審計。
（4）審計技術(shù)的專業(yè)性。建設(shè)項目的全過程是一個專業(yè)技術(shù)型非常強的綜合過程，涉及很多不同的專業(yè)，如經(jīng)濟、建筑、財會、計算機等，僅僅建筑專業(yè)又涉及工民建、公路、鐵路、水利等幾乎所有的二級專業(yè)。因此，對國家建設(shè)項目的審計，除了審計資金活動外，還要審計其他與建筑有關(guān)的行為。
（二）固定資產(chǎn)審計內(nèi)容。固定資產(chǎn)投資審計的內(nèi)容包括建設(shè)項目資金籌措及使用的審計、建設(shè)項目開工前審計、建設(shè)項目在建審計和建設(shè)項目竣工決算審計。
建設(shè)項目資金籌措及使用的審計是對建設(shè)項目資金的來源及運用情況的審計。建設(shè)項目資金籌措的審計按其來源不同分為：基建撥款審計、基建投資借款審計、其他借款審計、項目資本審計和項目資本公積審計。建設(shè)項目開工前審計是對建設(shè)項目從籌備建設(shè)到正式開工前這段時間的工作內(nèi)容所進行的審計，包括投資立項審計、設(shè)計（勘察）管理審計、招投標(biāo)審計等。建設(shè)項目在建審計是指對建設(shè)項目從正式開工到竣工驗收前的建設(shè)實施階段的內(nèi)容進行的審計，包括工程管理審計、工程監(jiān)理審計、工程造價審計等。建設(shè)項目竣工決算審計是指對已經(jīng)完工建設(shè)項目的初步驗收情況、試運行情況、合同履行情況及投資完成情況實施的審計。
二、加強固定資產(chǎn)投資審計的必要性
（一）可以為政府完善投資決策提供重要依據(jù)。固定資產(chǎn)投資對于國民經(jīng)濟增長有著巨大的拉動作用，可以加強對于政府投資活動的監(jiān)控，通過對于項目立項、論證的事前監(jiān)督，可以提供關(guān)于投資項目效益的重要信息，促使各級政府在投資活動中慎重行事，經(jīng)濟有效地使用公共資金。
（二）可以提高公共資金的使用效益。固定資產(chǎn)投資審計是關(guān)于投資項目真實性、合法性和效益性的審計，其中效益性是審計重點。固定資產(chǎn)投資審計通過對于投資項目的事前監(jiān)督、事中控制和事后評價，保證公共資金能夠投向最具經(jīng)濟、社會效益的投資項目，并保證投資資金運用過程的經(jīng)濟性、效率性和效果性。
（三）可以遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象。國家審計機關(guān)通過開展固定資產(chǎn)投資審計，可以確定有關(guān)單位和個人在投資活動中的經(jīng)濟責(zé)任，約束對于政府投資權(quán)力的濫用，從而有利于防止經(jīng)濟犯罪、反腐倡廉。
三、固定資產(chǎn)投資審計存在的問題
（一）審計管轄權(quán)混亂。審計管轄是指審計機關(guān)確定各自審計對象的范圍劃分。確定審計管轄權(quán)的范圍，一方面可以避免重復(fù)審計；另一方面可以使審計機關(guān)各自明確自己的職責(zé)和權(quán)限，增強審計的自覺性，提高審計工作的效率和效果。我國《審計法》第28條規(guī)定：“審計機關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍。”同時規(guī)定：“上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計”，但這個授權(quán)過程在實際工作中并未得到執(zhí)行。隨著中央不斷加大對地方經(jīng)濟建設(shè)的投入，每年都有大量的中央資金和主管部門的資金投入到地方各項基本建設(shè)項目。對于這樣的項目，地方審計機關(guān)、特別是縣級審計機關(guān)一般無法實施審計。最終導(dǎo)致許多財政資金或者國有資金投資的建設(shè)項目最后“無部門”來審。出現(xiàn)這種局面的主要原因是審計機關(guān)的監(jiān)管權(quán)利不集中，審計機關(guān)的監(jiān)管權(quán)力分散在財政、交通、城建等行業(yè)的主管部門，審計機關(guān)實行監(jiān)督權(quán)力受到限制。
（二）固定資產(chǎn)投資審計覆蓋面窄，審計力度不夠。近年來，國家對公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)規(guī)模投資越來越大，但從審計項目占應(yīng)該審計項目的比重或?qū)徲嬞Y金占應(yīng)該審計資金的比重看，固定資產(chǎn)投資項目的審計比重較低。存在這樣問題的原因，一方面審計機關(guān)經(jīng)費緊張，沒有足夠的審計人力、財力和物力的支持；另一方面審計內(nèi)部缺乏資源整合的動力，一些審計審計機關(guān)有能力進行審計，也有可能因為審計管轄權(quán)的限制而終止對固定資產(chǎn)投資項目審計。
（三）固定資產(chǎn)投資審計質(zhì)量差。對固定資產(chǎn)投資項目審計的審計質(zhì)量不高，主要表現(xiàn)在：1、對固定資產(chǎn)投資項目審計注重查錯防弊，對于效益審計重視不夠。固定資產(chǎn)投資市場秩序較為混亂，違法亂紀(jì)現(xiàn)象比較多，這客觀上使審計人員不得不側(cè)重于真實性、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量關(guān)注效益審計；2、固定資產(chǎn)投資項目事后審計比較多，事前和事中審計不夠。我國固定資產(chǎn)投資決策論證體系不健全，建設(shè)項目管理體制和運行機制不健全，項目管理科學(xué)化、專業(yè)化水平不高。在這種情況下，對固定資產(chǎn)投資項目進行全程監(jiān)督更有意義。
（四）審計技術(shù)手段落后，審計人員素質(zhì)不高
1、審計技術(shù)手段落后。固定資產(chǎn)投資審計對計算機的應(yīng)用與計算機在財政、金融審計中的應(yīng)用相比，固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域的計算機輔助審計還處于滯后狀態(tài)。固定資產(chǎn)投資審計如何利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展投資審計管理和投資審計現(xiàn)場技術(shù)成為一個很重要的課題，而實用性和通用性較強的審計軟件也很匱乏。
2、審計人員素質(zhì)低。審計機關(guān)懂財務(wù)的人員多，懂工程、法律的人員少，既懂工程又懂財務(wù)的人員少之又少。工程技術(shù)專業(yè)人員嚴(yán)重不足是固定資產(chǎn)投資審計發(fā)展的瓶頸。國家審計人員屬國家公務(wù)員編制，其報酬相對固定，難以吸引工程造價師、軟件開發(fā)等專業(yè)人才加入審計人員隊伍。
四、固定資產(chǎn)投資審計改進建議
（一）變事后審計為事前審計。在投資項目設(shè)計任務(wù)書與可行性研究報告編制完成之后，有關(guān)部門審批之前，，邀請審計人員參加，實行跟蹤審計。采用這種變事后審計為事前審計的方式，能增強審計人員的責(zé)任感與風(fēng)險意識，提高審計的約束力。審計部門間接地參與了投資決策過程，這不僅不會影響審計的獨立性，反而會增強審計威信，提高審計地位，更好地達到對固定資產(chǎn)投資的調(diào)控目的，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。
（二）制定與完善固定資產(chǎn)投資審計法規(guī)。在固定資產(chǎn)投資審計領(lǐng)域，應(yīng)盡快出臺比較具體的審計規(guī)定與處理標(biāo)準(zhǔn)，使審計工作有法可依。審計法雖然對審計的方法和技術(shù)、審計程序等有相應(yīng)的規(guī)定，但對于固定資產(chǎn)投資審計來說缺乏適用性。盡快出善的投資審計法規(guī)，是固定資產(chǎn)投資審計工作的迫切需要。只有完善有關(guān)的法規(guī)，才能加大對投資決策部門的制約力度，減少人為干擾，審計處理更加客觀、公正。
（三）審計機關(guān)內(nèi)部加強固定資產(chǎn)投資審計的質(zhì)量控制。在相關(guān)的準(zhǔn)則、規(guī)范不夠健全的情況下，審計機關(guān)尤其需要通過內(nèi)部的精心組織和安排，強化固定資產(chǎn)投資審計的質(zhì)量控制工作。可以從以下幾個方面入手：1、在制定審計計劃時突出重點并把握投資項目的風(fēng)險高發(fā)環(huán)節(jié)，要把好固定資產(chǎn)投資審計的“關(guān)口”，即立項決策關(guān)、勘察設(shè)計關(guān)、招投標(biāo)關(guān)、合同控制關(guān)、施工過程控制關(guān)、竣工驗收關(guān)、監(jiān)督檢查關(guān)等，在各個“關(guān)口”設(shè)計必要而合理的審計程序，配備充足的審計力量；2、在審計中，在實施主審負責(zé)制的基礎(chǔ)上，加強對于審計小組成員、外部專家工作的督導(dǎo)；3、對審計結(jié)果嚴(yán)格實施“三級復(fù)核制”。
（四）創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計的技術(shù)和方法。將審計方法轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計，并借助對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價結(jié)果確定審計重點、范圍和方法，同時，將風(fēng)險分析和防范措施納入審計程序的各個環(huán)節(jié)。
會計信息化和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對審計技術(shù)提出了更高的要求，網(wǎng)上交易、網(wǎng)上支付審計、虛擬企業(yè)的審計都將成為投資審計的具體內(nèi)容，基于此，應(yīng)對原有軟件進行優(yōu)化更新并針對新的投資審計領(lǐng)域開發(fā)出新的審計軟件，使電子計算機在審計查證、分析性復(fù)核、審計信息的收集、傳遞等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（五）調(diào)整審計人員結(jié)構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)。加大審計部門工程技術(shù)人員的數(shù)量，在已具有的審計規(guī)模下，配齊財務(wù)人員、經(jīng)濟人員、技術(shù)人員與法律人員、調(diào)查人員構(gòu)成比例，因為固定資產(chǎn)投資審計具有與其他專業(yè)的審計不同的技術(shù)性，搞投資審計，不懂工程技術(shù)是行不通的。在審計機構(gòu)人員編制有限的條件下，審計部門可外聘一些基建工程人員，在社會上形成穩(wěn)定的審計網(wǎng)絡(luò)與系統(tǒng)。
主要參考文獻：
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關(guān)鍵詞 農(nóng)業(yè)科研院所；財務(wù)管理；問題；對策
中圖分類號 F302.6；F231.6 文獻標(biāo)識碼 A 文章編號 1007-5739（2013）20-0344-02
1 存在的問題
1.1 財務(wù)管理機制不健全
由于人們在思想認識上的偏差及一些其他客觀原因，許多農(nóng)業(yè)科研院所財務(wù)管理制度不健全、不完善，財務(wù)管理混亂，財務(wù)人員整體素質(zhì)水平較低，部分財務(wù)人員忽視財務(wù)制度和紀(jì)律。特別是對建立內(nèi)部財務(wù)管理制度認識不夠，工作態(tài)度不積極，認為財務(wù)就是算好錢、做好賬，財務(wù)管理理念僅僅停留在會計核算、成本控制的基本概念上，在資金使用、資產(chǎn)管理、對外投資等環(huán)節(jié)管理尤顯薄弱。
1.2 項目經(jīng)費隨意性較大
項目實施過程缺乏有效監(jiān)管招投標(biāo)管理，很多項目經(jīng)費不能嚴(yán)格按照項目預(yù)算要求和進度合理安排使用資金，竣工驗收不及時、缺乏專項資金的績效評價體系、項目驗收流于形式等，使項目經(jīng)費沒能充分發(fā)揮項目資金用途，項目資金浪費現(xiàn)象較為嚴(yán)重，使用隨意性較大。如有的人在多個部門重復(fù)申報同一項目，或?qū)⒁郧皩嵤┑膸讉€項目拼裝申報綜合性項目；有的人想方設(shè)法將科研經(jīng)費變?yōu)橹С鼋?jīng)費，經(jīng)常以提取項目管理費的名義改變科研項目經(jīng)費用途，開支存在超范圍、超額開支、相互擠占挪用；有的人巧立名目虛假申報；個別人甚至在項目批準(zhǔn)計劃下達后，擅自變更項目資金用途，不按規(guī)定履行報批手續(xù)，隨意增加相關(guān)項目預(yù)算，或是在實施中采取手段隱瞞項目資金去向等[1-3]。
1.3 資產(chǎn)使用效率低
科研單位的科研項目實行課題負責(zé)制，經(jīng)費使用權(quán)由課題主持人掌握。課題組在購置設(shè)備時，往往是自行采購、使用、保管，形成一個獨立的“小部門”。各部門相互攀比，爭相購買，重復(fù)購置，造成固定資產(chǎn)長期積壓，利用率極低。尤其是在一些大型儀器、設(shè)備購置方面缺乏成本分析[4-5]。一方面科學(xué)研究需要高精尖的儀器、設(shè)備，但使用時間短、次數(shù)少，容易造成長期閑置。另一方面對使用率較高的儀器設(shè)備缺乏日常管理及維護，縮短固定資產(chǎn)使用壽命。
1.4 固定資產(chǎn)賬面價值和實物資產(chǎn)不相符
一是一些固定資產(chǎn)設(shè)備未開具驗收單進行固定資產(chǎn)登記，財務(wù)部門也沒有告知管理部門就進行固定資產(chǎn)增加的會計核算，從而使資產(chǎn)管理部門的實物賬與會計賬產(chǎn)生差異。二是一些系統(tǒng)設(shè)備雖按所組成的單獨設(shè)備進行登記，但設(shè)備投入使用前的稅費等在各設(shè)備之間分配不合理，造成固定資產(chǎn)初始計量不準(zhǔn)確，固定資產(chǎn)賬面價值與實物價值不符[6]。三是因各種原因不及時清理已淘汰、報廢的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門沒有做減少固定資產(chǎn)登記，也不進行固定資產(chǎn)增加的財務(wù)核算，無形中造成國有資產(chǎn)流失。
2 對策
2.1 完善內(nèi)部管理制度，加強內(nèi)部財務(wù)管理
建立健全內(nèi)部管理制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，強化對各項財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的監(jiān)督，提高資金使用效益和管理水平。對科研與生產(chǎn)的全過程進行管理，制訂相應(yīng)制度，層層落實。建立崗位責(zé)任制，各司其職，協(xié)調(diào)配合。根據(jù)不相容職務(wù)的要求，財務(wù)內(nèi)部管理應(yīng)做到以下分離：授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；財產(chǎn)保管與會計記錄職務(wù)相分離。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)相分離[9-10]。進一步完善單位財務(wù)及資產(chǎn)管理制度，規(guī)范單位資金使用流程，嚴(yán)格實行審批制。加強財務(wù)人員專業(yè)知識水平，明確財務(wù)管理人員地位。
2.2 加強項目資金管理，提高科研經(jīng)費的效益
項目資金使用的好壞，直接影響到科研成果。建立項目實施績效評價體系、項目管理責(zé)任追究制度、項目績效評價結(jié)果運用機制；加強預(yù)算監(jiān)管，細化預(yù)算，增加預(yù)算透明度；完善決算制度。對項目申報、報告審批、資金爭取、資金劃撥、項目建設(shè)、項目驗收等諸多環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制，對項目管理混亂、弄虛作假，違反規(guī)定截留、挪用項目資金的項目單位，要求限期糾正并予以通報批評，對項目資金使用中發(fā)生的各種違紀(jì)違規(guī)行為必須嚴(yán)肅查處。定期組織專家或委托專門機構(gòu)，采取抽驗、輪驗的辦法進行一次評價或全面評價，使項目實施有章可循、建設(shè)質(zhì)量優(yōu)劣可辨、績效評價客觀準(zhǔn)確。通過評價結(jié)果運用來進一步推進財政項目資金績效評價工作，進一步提高項目資金使用的經(jīng)濟和社會效益[7]。
2.3 完善預(yù)算約束機制，全面實行預(yù)算管理
嚴(yán)格按照科研項目預(yù)算要求和規(guī)定用途報銷各項開支，合理配備科研資產(chǎn)，嚴(yán)禁超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支，避免資產(chǎn)的重復(fù)購置和建設(shè)，杜絕項目經(jīng)費相互挪用和擠占。完善項目經(jīng)費管理辦法，加強項目成本核算，實行績效考評，提高經(jīng)費使用率。進一步完善決算制度，尤其是項目決算報告制度。
2.4 全面加強財會隊伍建設(shè)，提升整體素質(zhì)
創(chuàng)新實施機制，為會計人才隊伍建設(shè)提供組織保障。建立交流互動機制，為會計人才隊伍的建設(shè)提供體制保障。建立教育培訓(xùn)機制，提高會計人才隊伍整體素質(zhì)[8]。建立激勵約束機制，增強自我提高的內(nèi)生動力。全面提高會計人員的技術(shù)水平和職業(yè)判斷能力，以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和“十二五”農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。
3 參考文獻
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關(guān)鍵詞:建設(shè)項目，審計質(zhì)量，質(zhì)量控制
建設(shè)項目，又稱基本建設(shè)工程項目，是按同一個總體設(shè)計組織施工，建成后具有完整的系統(tǒng)，可獨立形成生產(chǎn)能力的建設(shè)工程。建設(shè)項目審計是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)工作的重點，是檢驗內(nèi)部審計工作的試金石。經(jīng)過多年的發(fā)展，包括建設(shè)項目審計工作在內(nèi)的內(nèi)部審計工作取得了令人矚目的成就，得到了各級政府、企業(yè)、單位的高度重視和支持，贏得了人民群眾的較高評價，在保障國家利益、維護企業(yè)健康發(fā)展、促進廉潔從業(yè)等方面發(fā)揮了越來越重要的作用。但建設(shè)項目審計工作質(zhì)量仍存在參差不齊的情況，普遍存在審計內(nèi)容不全面、深度不夠、缺乏針對性的特點，同時由于審計人員知識背景單一、專業(yè)水平有限，主要審計任務(wù)只能外委，審計成果依靠中介機構(gòu)，制約了建設(shè)項目審計的進一步發(fā)展。因此，加強建設(shè)項目審計質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險，既是內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)展的內(nèi)在要求，也是企業(yè)單位發(fā)展的迫切需要。
1建設(shè)程序?qū)徲嫷馁|(zhì)量控制
建設(shè)程序?qū)徲嫷馁|(zhì)量控制屬過程控制，強調(diào)內(nèi)部審計人員不單在建設(shè)項目竣工后對基本建設(shè)程序全過程進行檢查，更重要的是要在項目建設(shè)中先行介入，全程監(jiān)督建設(shè)環(huán)節(jié)的主要節(jié)點，實施動態(tài)監(jiān)督檢查。1)把握建設(shè)前期程序?qū)徲嫷闹饕刂骗h(huán)節(jié)。要確定審計是否涵蓋了對建設(shè)項目立項決策的合規(guī)性、可行性研究的合理性、報建手續(xù)的完備性等主要環(huán)節(jié)的審查。若涉及征地拆遷，審計還應(yīng)重點關(guān)注征地拆遷的政策執(zhí)行，征地手續(xù)、補償標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性，要十分重視拆遷過程中產(chǎn)生的糾紛、惡性事件，及時督促建設(shè)管理部門和企業(yè)采取措施，降低管理風(fēng)險。2)對招投標(biāo)、設(shè)備材料采購和合同履行程序的審計質(zhì)量控制。要求對招投標(biāo)、設(shè)備材料采購和合同履行的過程監(jiān)督和審計，要重點審查是否存在規(guī)避公開招投標(biāo)、隨意肢解招標(biāo)標(biāo)段等問題，招標(biāo)程序是否合規(guī)，審計調(diào)查獲悉和舉報反映的不規(guī)范行為是否得到解決，還有合同條款的合法性、完備性，對因合同條款約定失誤有可能造成的投資增加、突破預(yù)算要在過程監(jiān)督中提前預(yù)警，避免不必要的投資增加和審批程序的缺失。3)要求過程監(jiān)督中建立定期的審計情況報告制度，重大事項及時上報。根據(jù)建設(shè)項目的實施情況，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)要求跟蹤建設(shè)實施過程的審計人員定期撰寫審計情況報告，全面評價一段時間內(nèi)建設(shè)程序的合規(guī)性，分析建設(shè)管理部門的不規(guī)范行為給企業(yè)帶來的投資增加風(fēng)險和管理風(fēng)險，重大事項應(yīng)通過內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人及時上報，避免造成損失。
2固定資產(chǎn)投資審計的質(zhì)量控制
固定資產(chǎn)投資審計是建設(shè)項目審計的重點，關(guān)系到項目建成后的運行效益，也影響到作為投資主體的企業(yè)的成本控制風(fēng)險。對固定資產(chǎn)投資審計的質(zhì)量控制，可按固定資產(chǎn)投資的組成，分解質(zhì)量控制的關(guān)鍵點，抓住固定資產(chǎn)投資主要組成的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全方位、多層次確保審計項目質(zhì)量。1)對建安工程結(jié)算審計的質(zhì)量控制。建安工程投資是項目固定資產(chǎn)投資的重要組成部分，其真實性直接影響項目總投資的真實性。根據(jù)實際工程進度，審計人員可對已竣工并開始結(jié)算的單位工程或單項工程先行開展審計，即完成一個審計一個，審計一個歸檔一個，從而可以使得竣工結(jié)算審計的工作量大大減少，縮短建設(shè)項目整體結(jié)算審計的時間。同時，由于邊結(jié)算邊審計，可使審計人員審減的金額及時在工程付款中體現(xiàn)，避免因?qū)徲嫴患皶r多付工程款，甚至難以挽回，造成實際損失發(fā)生的情況。2)加強對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的審核。雖然設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證也是工程結(jié)算的組成部分，但鑒于目前普遍存在施工單位先低價競標(biāo)，中標(biāo)后再通過施工過程中發(fā)生變更、簽證增加工程結(jié)算的行為，影響到投資預(yù)算控制，因此需要加強對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的審核。首先，應(yīng)審核設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證程序是否合規(guī)，簽字蓋章是否齊全;其次，還應(yīng)對變更、簽證的合理性進行審核，設(shè)計變更方案是否經(jīng)過充分認證，工程范圍是否真實，變更理由是否充分;第三，對隱蔽工程涉及的變更要保持警惕，可檢查監(jiān)理人員的隱蔽工程驗收記錄，必要時可提前深入現(xiàn)場抽查隱蔽工程驗收過程，防止弄虛作假、損害企業(yè)利益的情況發(fā)生。3)對設(shè)備采購、辦公家具購置審計的質(zhì)量控制。隨著辦公樓宇智能化程度的不斷提升和辦公環(huán)境的逐步改善，建設(shè)項目中設(shè)備采購和辦公家具購置費用占固定資產(chǎn)投資比例不斷上升，對其進行審計成為建設(shè)項目審計的重點環(huán)節(jié)。要審計采購程序是否合規(guī)，對供貨商調(diào)研是否充分，是否基于同一規(guī)格檔次、技術(shù)平臺的比選，分析采購價格是否合理。特別是針對在樓宇自動化領(lǐng)域出現(xiàn)不斷增多的供應(yīng)商統(tǒng)籌提供設(shè)計、供貨的成套服務(wù)，更應(yīng)加強對設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、實際供貨設(shè)備的符合程度的審核，避免出現(xiàn)高標(biāo)低配、套取企業(yè)合同資金的發(fā)生。4)加強對建設(shè)管理人員和建設(shè)管理指揮部門的管理費用、人力投入等成本開支的監(jiān)督。作為工程建設(shè)的主要指揮者，建設(shè)管理指揮部門權(quán)力高度集中，監(jiān)督缺失既容易發(fā)生違反法律和廉潔從業(yè)紀(jì)律的行為，也可能花錢大手大腳、投資浪費嚴(yán)重。在參與過程監(jiān)督中，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強對建設(shè)管理人員的監(jiān)督，同時對建設(shè)管理指揮部門發(fā)生的管理費用、人力投入等成本開支要進行定期的審核，根據(jù)工程進度判斷實際發(fā)生費用占總體預(yù)算限額的比例是否正常，及時向建設(shè)管理指揮部門反饋成本支出預(yù)算被突破的可能，跟蹤其后續(xù)控制的情況，促進其降低建設(shè)實施成本，提高工程效益。
3項目管理審計的質(zhì)量控制
作為被審計單位，建設(shè)管理指揮部門是實施項目管理的主體，其項目管理水平的高低決定了建設(shè)項目總體投資和建成后的投資效果。1)對建設(shè)管理指揮部門內(nèi)控制度審計的質(zhì)量控制。應(yīng)將內(nèi)控制度審計的重點放在建設(shè)管理指揮部門是否建章立制、制度是否完備、不相容職務(wù)是否分離，職責(zé)權(quán)限是否明確，履行職責(zé)是否到位。通過加強對內(nèi)控制度審計的質(zhì)量控制，增強內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，從源頭上加強項目控制，提高建設(shè)管理水平。同時，還應(yīng)經(jīng)常性地對規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查，促進建設(shè)管理指揮部門把制度落到實處，規(guī)避重大內(nèi)控風(fēng)險。2)對現(xiàn)場管理審計的質(zhì)量控制。現(xiàn)場管理是建設(shè)管理指揮部門項目管理水平的最直接體現(xiàn)。對現(xiàn)場管理的審計主要包括施工管理和資料管理兩大環(huán)節(jié)。施工管理審計的重點應(yīng)放在施工平面布局的合理性、施工機械進出場管理的有序性、材料保管的有效性、安全性等方面;資料管理審計的重點包括施工日志管理、圖紙領(lǐng)用管理、質(zhì)量驗收記錄管理、重大事項的往來函(郵)件、資料歸檔管理等方面。
4關(guān)鍵點審計的質(zhì)量控制
進度、質(zhì)量和費用是建設(shè)項目管理的三大要素，也是建設(shè)項目審計的關(guān)鍵點。對三大要素審計的質(zhì)量控制，要結(jié)合建設(shè)程序、固定資產(chǎn)投資和項目管理三部分審計予以實施，但也有一定的區(qū)別和側(cè)重。1)對建設(shè)項目進度審計的質(zhì)量控制。應(yīng)重點審查審計進度計劃是否科學(xué)、合理，工程進度是否按計劃有序控制，是否實時對工程實際進度與計劃進度的偏離程度進行檢查和糾偏，發(fā)出預(yù)警信號，提出糾正措施。2)對建設(shè)項目質(zhì)量審計的質(zhì)量控制。應(yīng)重點審查質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的確定依據(jù)是否明確、充分、質(zhì)量過程管理是否到位、竣工后質(zhì)量是否達到了預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)、是否獲得體現(xiàn)權(quán)威質(zhì)量評定的行業(yè)協(xié)會的相關(guān)質(zhì)量頒獎。3)對建設(shè)項目費用審計的質(zhì)量控制。區(qū)別于固定資產(chǎn)投產(chǎn)審計的質(zhì)量控制，對建設(shè)項目費用審計的質(zhì)量控制應(yīng)注重建設(shè)項目的整體評價，重點評價建設(shè)成本的經(jīng)濟性、建設(shè)費用的恰當(dāng)性以及投資效益的實現(xiàn)程度。
5結(jié)語
隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，各級政府加大了對基本建設(shè)領(lǐng)域的投入力度。為了提高資金使用效率，避免重大建設(shè)項目勞民傷財、出現(xiàn)“豆腐渣”工程，內(nèi)部審計機構(gòu)積極應(yīng)對，不斷調(diào)整審計思路，創(chuàng)新審計工作方法，提高建設(shè)項目審計質(zhì)量。從實踐效果來看，通過加強建設(shè)程序、固定資產(chǎn)投資、項目管理和主要關(guān)鍵點的審計質(zhì)量，有效地降低了審計風(fēng)險，進一步發(fā)揮了內(nèi)部審計機構(gòu)的免疫功能，助推了企業(yè)完善制度、提升管理水平。
作者:魏雪清 單位:中冶賽迪集團有限公司
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［1］畢秀玲，薛巖．我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題及對策研究［J］．審計研究，2005(3):47-52．
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；投資審計；審計障礙
隨著現(xiàn)代化社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國投資審計已形成了較為健全的體系，且該體系隨著社會的發(fā)展而不斷完善，對各個領(lǐng)域的進一步發(fā)展有著極大推動作用。投資審計時，應(yīng)強調(diào)審計內(nèi)容的與時俱進，分析其因時間的變遷而改變，這時的審計內(nèi)容陳舊且淺顯，會制約我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。而固定資產(chǎn)投資審計中存在許多障礙，因此，探討固定資產(chǎn)投資審計中存在的障礙，并提出針對性處理策略，對固定資產(chǎn)投資審計工作水平的提升有著極大現(xiàn)實意義。
一、固定資產(chǎn)投資審計
固定資產(chǎn)投資審計強調(diào)的是審計機關(guān)按照國家法律法規(guī)與政策規(guī)定，全面監(jiān)督投資項目收支真實性、合法性，其主要是開工前的合法性審計和建設(shè)中的監(jiān)督審計，再是建設(shè)竣工決算的真實性審計，工程竣工之后的效益性審計。往往固定資產(chǎn)投資金額大，效益實現(xiàn)周期較長，這時就應(yīng)展開適當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)投資審計，這是國家發(fā)展的需求，亦可促使企業(yè)資金利用率提升。審計工作應(yīng)強調(diào)全方位展開，強調(diào)事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后審計，還應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的要求，展開效益審計，從而強化項目管理，以便提升投資效益，加深投融資體制改革。
二、固定資產(chǎn)投資審計中存在的障礙
固定資產(chǎn)投資審計中存在的障礙主要是固定資產(chǎn)投資審計范圍小，且力度缺失。建設(shè)項目投資監(jiān)督體系并未強調(diào)審計機構(gòu)的重要性，且其監(jiān)管權(quán)力非常分散，這時的審計監(jiān)督力自身極具限制性；且審計人才知識結(jié)構(gòu)不完善，能力缺失。往往固定資產(chǎn)投資審計工作涉及內(nèi)容極多，復(fù)合性知識是審計人員必不可少的，不過此類人才較少，審計結(jié)構(gòu)亦不注重此類人才的培養(yǎng)與積累；審計工作不系統(tǒng)，其間存在的問題很難搞清原因。審計工作中的任何漏洞都極易使得系統(tǒng)中出現(xiàn)各種問題，從而影響到投資經(jīng)濟性及其效率和效果；計算機審計亦是十分匱乏，效率偏低。電算化審計十分滯后，計算機輔助審計應(yīng)用缺失，審計成本偏高。
三、固定資產(chǎn)投資審計完善對策
（一）增強審計經(jīng)費投入
應(yīng)不斷加大審計經(jīng)費投入，以保證審計工作有序開展，還應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計工作滲透于固定資產(chǎn)投資的各個階段，把事前、事中和事后審計工作充分結(jié)合，這里主要強調(diào)的是基于施工圖預(yù)算展開事前審計，基于經(jīng)濟合理性展開事中審計，基于項目結(jié)算展開事后審計。全方位審查項目招投標(biāo)工作，嚴(yán)格預(yù)防其間出現(xiàn)各種不良行為。且應(yīng)對項目建設(shè)之前的工程預(yù)算、資金來源、合同訂立等進行全面審計，務(wù)必做到事前預(yù)防。
（二）增大審計人員培養(yǎng)及人才引進
要不斷強化固定資產(chǎn)投資審計人員的綜合素質(zhì)，加強人才隊伍建設(shè)。定期展開各種培訓(xùn)，引導(dǎo)審計人員學(xué)習(xí)財務(wù)知識，使其更加了解工程項目管理與計算機等方面知識。可以相應(yīng)的手段來激勵和引導(dǎo)審計人員自學(xué)，以便提升其學(xué)歷水平；讓審計人員進行輪崗培訓(xùn)，將固定資產(chǎn)投資審計人員置于不同崗位進行鍛煉，使其能夠了解各種業(yè)務(wù)流程，習(xí)得所需的技能，讓投資審計人員在審計過程中，獲得許多隱性知識，有助于審計工作的持續(xù)深化。加強人才引進，可于人才市場中引進各種復(fù)合型人才，亦可培養(yǎng)工程造價師或是計算機人員等，均可將其引進審計部門，展開審計工作時，工作小組中的人員則可技能互補、知識互補，從而充分提升組織運轉(zhuǎn)效率。
（三）增強領(lǐng)導(dǎo)重視度
未來的審計工作一定是基于計算機而實現(xiàn)的，這時就應(yīng)加快設(shè)計信息化建設(shè)，促進計算機審計技術(shù)于固定資產(chǎn)投資審計中的應(yīng)用，加強硬件配置，且大力推廣審計軟件，使得審計人員以較強的計算機應(yīng)用能力，處理固定資產(chǎn)投資審計中的大量數(shù)據(jù)，再對其進行詳細的整理，從而提升審計工作的效率及其準(zhǔn)確性，且不斷擴大工程造價軟件的應(yīng)用范圍，加強審計人員對相關(guān)軟件的掌握程度。要積極運用計算機網(wǎng)絡(luò)，以便及時獲得各類數(shù)據(jù)信息，且展開詳細的動態(tài)投資分析，再對其進行嚴(yán)格的復(fù)核，要合理降低運行成本，將審計人力資源充分發(fā)揮，確保固定資產(chǎn)投資審計工作有序開展。
四、結(jié)束語
固定資產(chǎn)投資審計工作對國家經(jīng)濟的發(fā)展有著極大推動作用，相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)實際情況，全面分析固定資產(chǎn)投資審計工作中存在的障礙，并提出針對性處理措施，以提升固定資產(chǎn)投資審計水平，這也說明探討固定資產(chǎn)投資審計中存在的障礙，并提出針對性處理策略，對固定資產(chǎn)投資審計工作水平的提升有著極大現(xiàn)實意義。本文簡析了固定資產(chǎn)投資審計，并探討了固定資產(chǎn)投資審計中存在的障礙，提出了適用于固定資產(chǎn)投資審計的完善對策，為固定資產(chǎn)投資審計工作的進一步發(fā)展提供參考依據(jù)。（作者單位：山西省政府投資項目審計中心）
參考文獻：
[1]江松.論固定資產(chǎn)投資審計中存在的障礙及對策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012（03）：65-66.：
1. 現(xiàn)狀分析
佛山的外委遷改業(yè)務(wù)最早可追溯至2004年末，其產(chǎn)生的根源在于因市政規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，供電企業(yè)主動承擔(dān)社會責(zé)任、被動接受政府部門等外單位的申請，在確保用電安全和供電可靠的情況下，對自己產(chǎn)權(quán)所屬的電力設(shè)施實施遷移重建。
外委遷改項目分為資金補償和實物補償兩種方式，綜合考慮外委遷改項目的財稅政策風(fēng)險和工程管理要求的情況下，供電企業(yè)在2010年印發(fā)的《外委遷改工程財務(wù)管理辦法》，以及《輸電線路遷改管理辦法》均有明確："遷改項目原則上采用資金補償方式實施。外單位提出實物補償需求，符合以下情況，可以采用實物補償模式：①遷改后新建資產(chǎn)與拆除資產(chǎn)的數(shù)量基本相當(dāng)，或新建資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例不超過20%且資產(chǎn)功能未發(fā)生本質(zhì)改變的遷改工程；②在履行審批手續(xù)后方可采用實物補償方式。
2. 兩種補償方式的優(yōu)劣及相關(guān)制度要求
2.1資金補償方式
2.1.1優(yōu)勢：項目過程管理規(guī)范、政策法規(guī)管理清晰
由項目經(jīng)辦部門在立項后按照技改修理類項目管理要求實行項目全過程管理，遵循“以收定支、收支平衡”的原則，對外委遷改工程實行資金計劃、支付管理，按規(guī)定列支，及時辦理竣工決算轉(zhuǎn)資等工作，整個項目管理規(guī)范到位；同時國家財稅法規(guī)對資金補償處理方式均有明確的規(guī)定。
2.1.2劣勢：項目管理費時費力、補償資金追討困難
按照要求實行項目全過程管理，但是增加業(yè)務(wù)部門工程管理的工作量；目前遷改項目以市政拆遷為主，政府部門作為補償方都較為強勢，其內(nèi)部資金審批程序也較為復(fù)雜，往往造成收取補償資金的周期很長。
2.2實物補償方式
2.2.1優(yōu)勢：項目管理省時省力、管理外包降本增效
供電企業(yè)只承接遷改前和遷改后的業(yè)務(wù)管理，可減少部分工程進度管理和結(jié)算資金追收的工作量。項目由補償方直接委托施工單位建設(shè)并與施工單位結(jié)算，工程完成后經(jīng)雙方認可的評估機構(gòu)對遷改后的資產(chǎn)進行評估，并將資產(chǎn)移交給供電企業(yè)。
2.2.2劣勢：賬外循環(huán)難以監(jiān)督、政策法規(guī)管理不清
在新建資產(chǎn)移交前，工程建設(shè)資金在賬外流動，可能存在資金管理缺位的審計風(fēng)險；業(yè)務(wù)部門雖然減少了工程項目建設(shè)管理的工作量，但是供電企業(yè)仍有嚴(yán)格的相關(guān)措施保證施工質(zhì)量、材料質(zhì)量，暫未出現(xiàn)因質(zhì)量引起的相關(guān)問題。由于不是全過程管理，對于工程建設(shè)進度、資產(chǎn)移交等環(huán)節(jié)難以及時監(jiān)督；同時上級單位對實物補償?shù)臉I(yè)務(wù)處理沒有明確的政策指引，存在審計檢查風(fēng)險。
2.3相關(guān)制度要求
根據(jù)《技改修理類財務(wù)管理辦法》規(guī)定：“各單位原則上應(yīng)選用資金補償方式進行處理”。“經(jīng)與補償方協(xié)調(diào)，不能采用資金補償方式，且同時滿足以下情況的，可以采取實物補償方式實施外委遷改工程：補償方提出實物補償需求，遷改后新建資產(chǎn)與拆除資產(chǎn)的數(shù)量基本相當(dāng)，或新建資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例不超過20%且資產(chǎn)功能未發(fā)生本質(zhì)改變的遷改工程”。
3. 現(xiàn)存問題
3.1部分拆舊物資進賬不及時。部分修理性質(zhì)的配網(wǎng)遷改項目對拆回原有資產(chǎn)上的廢舊物資，未及時鑒定分類入庫，沒有形成有效的臺帳管理，容易導(dǎo)致拆舊物資長期積壓未處置。
3.2固定資產(chǎn)報廢業(yè)務(wù)不及時。部分技改性質(zhì)的配網(wǎng)遷改項目對拆回的固定資產(chǎn)廢舊物資，未及時辦理固定資產(chǎn)報廢手續(xù)，容易導(dǎo)致賬上不能真實反映資產(chǎn)現(xiàn)狀。
3.3實物補償資產(chǎn)移交不及時。部分采取實物補償方式的遷改工程完工后，未及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，使得遷改后的新建資產(chǎn)一直沒有正式納入供電企業(yè)資產(chǎn)管理中，導(dǎo)致資產(chǎn)歸屬權(quán)不明晰，存在資產(chǎn)管理風(fēng)險。
4. 管理要求
為規(guī)范外委遷改項目的處理方式，防范資產(chǎn)管理的潛在風(fēng)險，保障國有資產(chǎn)的合法權(quán)益。根據(jù)有關(guān)制度要求，通過課題研究系統(tǒng)地梳理分析佛山外委遷改項目管理的現(xiàn)狀。擬對外委遷改項目的補償方式建議如下。
4.1補償方式選擇
嚴(yán)格按照《技改修理類項目財務(wù)管理辦法》等有關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合具體遷改項目的實際情況，合法合規(guī)地選擇資金補償或?qū)嵨镅a償方式，不能隨意違反規(guī)定選擇補償方式。外委遷改工程按補償方式分為資金補償和實物補償兩種，原則上應(yīng)選用資金補償方式進行處理，并由項目管理部門牽頭相關(guān)部門優(yōu)化開展外委遷改工程的立項管理。
經(jīng)與補償方協(xié)調(diào)，不能采用資金補償方式，且同時符合以下條件的，可以采取實物補償方式實施外委遷改工程：
4.1.1補償方提出實物補償需求，遷改后新建資產(chǎn)與拆除資產(chǎn)的數(shù)量基本相當(dāng)，或新建資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例不超過20%且資產(chǎn)功能未發(fā)生本質(zhì)改變的遷改工程。
4.1.2實物補償方式的遷改工程完成后，生技部應(yīng)在兩個月內(nèi)組織資產(chǎn)運行部門會同補償方共同對遷改后的資產(chǎn)進行清點驗收，并在三個月內(nèi)完成包括無償移交資產(chǎn)清冊、竣工圖資料、概算書、竣工驗收報告、工程決(結(jié))算書或由中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告等的資產(chǎn)移交資料（補償方及時辦理資產(chǎn)移交，并提供資產(chǎn)交接資料和工程決(結(jié))算書的，可不對移交資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估）。
4.2拆舊資產(chǎn)處置
根據(jù)國務(wù)院《電力供應(yīng)與使用條例》等有關(guān)規(guī)定，電力遷改中供電設(shè)施的所有權(quán)和處置權(quán)并未發(fā)生改變，拆除資產(chǎn)的處置權(quán)仍歸屬供電企業(yè)。同時《固定資產(chǎn)管理辦法》也明確規(guī)定，因市政規(guī)劃等原因拆除報廢的固定資產(chǎn)處置應(yīng)防止國有資產(chǎn)流失，及時辦理收料建賬。
4.3遷改工程納稅處理
根據(jù)《關(guān)于供電企業(yè)收取遷改工程補償款納稅問題的復(fù)函》，佛山市地方稅務(wù)局已統(tǒng)一明確：供電企業(yè)受地方政府及政府有關(guān)部門、房地產(chǎn)開發(fā)公司或其他單位等委托，遷改供電企業(yè)負責(zé)運行的相關(guān)線路而收取的名為遷改“補償金”的收入（包括資金補償和實物補償），均屬于應(yīng)征“建筑業(yè)”營業(yè)稅的行為，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并應(yīng)在收到補償資金或收到移交的新建遷改資產(chǎn)時繳納稅金。
4.4實物補償管理要求
4.4.1規(guī)范實物補償方式的申請流程
適用實物補償方式的遷改工程，應(yīng)履行審批手續(xù)，由項目經(jīng)辦部門根據(jù)相關(guān)資料和文件填制《外委遷改項目實物補償方式審批表》，詳細說明采取實物補償方式的原因，經(jīng)本單位審批同意后方可采用實物補償方式執(zhí)行。
4.4.2完善實物補償方式的合同內(nèi)容
實物補償方式的遷改合同應(yīng)包括以下內(nèi)容（但不限于）：
（1）遷改的原因，有文件依據(jù)的需列明并作為合同的附件。
（2）遷改屬于供電企業(yè)資產(chǎn)范圍的具體電力設(shè)施名稱。
（3）明確拆除資產(chǎn)的處置權(quán)歸供電企業(yè)。
（4）明確重建資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬供電企業(yè)，確定資產(chǎn)移交的方式。一般情況下，資產(chǎn)移交中涉及的評估等費用由補償方承擔(dān)。
（5）如實物補償方式的遷改合同沒有列明重建資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所屬和資產(chǎn)移交方式的，在接收重建的資產(chǎn)時應(yīng)與補償方簽訂資產(chǎn)移交協(xié)議。
（6）實物補償方式的遷改工程完成后，生技部應(yīng)在兩個月內(nèi)組織資產(chǎn)運行部門會同補償方共同對遷改后的資產(chǎn)進行清點驗收，并整理提交相關(guān)竣工圖資料、概算書、竣工驗收報告、工程決(結(jié))算書或由中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告等資料（補償方及時辦理資產(chǎn)移交，并提供資產(chǎn)交接資料和工程決(結(jié))算書的，可不對移交資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估）。
（7）合同明確移交資產(chǎn)涉稅金額的承擔(dān)方、稅款繳納時間等內(nèi)容。
4.4.3落實實物補償方式的資產(chǎn)移交
項目經(jīng)辦部門應(yīng)做好實物補償方式外委遷改工程的資產(chǎn)接收資料的審核工作，以確保資料的真實性和完整性，并及時完成接收資產(chǎn)固定資產(chǎn)卡片的錄入工作；財務(wù)部根據(jù)資料進行相關(guān)會計處理和固定資產(chǎn)卡片管理等工作，以確保資產(chǎn)接收工作符合國家各項財稅法規(guī)的要求。
資產(chǎn)接收資料具體如下：
（1）交接雙方簽名蓋章的資產(chǎn)交接清冊（詳見附件7）。
（2）相關(guān)附件。包括竣工圖資料、概算書、竣工驗收報告、工程決(結(jié))算書或由中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告等（采取實物補償方式的遷改工程在竣工驗收后3個月內(nèi)，補償方及時辦理資產(chǎn)移交，并提供資產(chǎn)交接資料和工程決(結(jié))算書的，可不對移交資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估）。以上附件應(yīng)加蓋移交單位公章。
