時間：2023-04-18 17:45:02
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產合同管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：政府會計；高校；財務管理
一、政府會計改革背景和改革內容
政府會計制度改革是政府改革的重要任務之一。2016年《政府會計制度》正式出臺，自2019年1月1日起施行。在此之前，高校執行的《高校會計制度》以收付實現制為基礎，財務管理模式相對固定。面對政府會計改革的推進，高校傳統的財務管理理念是否能夠經受住改革的考驗？現有的工作要素是否能夠滿足政府會計的核算要求？目前的財務、內控制度是否能應對改革帶來的財務風險變化？這些都是我們共同關心的問題，也是高校能否順利完成政府會計改革制度轉化的關鍵所在。
二、政府會計改革主要內容
（1）構建“雙基礎”會計核算模式。具備財務會計與預算會計雙重功能，實現財務會計與預算會計適度分離并相互銜接，全面、清晰反映單位財務信息和預算執行信息。（2）確立“3+5”會計要素，完善會計計量模式。財務會計包括資產、負債、凈資產、收入、費用五個要素；預算會計包括預算收入、預算支出和預算結余三個要素。（3）整合基建核算。單位對基本建設投資應當按照制度規定統一進行會計核算，不再單獨建賬。（4）構建“雙報告”的政府會計報告體系。單位應當按照規定編制財務報表和預算會計報表。其中，財務報表的編制主要以權責發生制為基礎；預算會計報表的編制主要以收付實現制為基礎。
三、高校財務管理現狀對政府會計制度改革的不適用
1.合同管理不規范政府會計引入了財務會計核算模式，以權責發生制為核算基礎，就要求核算單位應以經濟業務簽訂的合同情況來確定收入和支出，對合同管理水平要求較高。但縱觀目前高校合同管理模式及現狀，不足以滿足政府會計核算的相關要求。首先，高校合同業務種類多元化，涉及的合同包括科研經費、勞務人事、維修、基建、資產出租等。隨著社會、經濟的發展以及高校參與市場活動增加，業務合同種類也在不斷增加。其次，高校合同管理呈現多頭管理；高校因合同多元、數量龐大，大多采用授權簽訂的方式，沒有歸口機構能夠全面掌握合同的簽訂、執行、終止、風險等情況，也無法準確、按時向財務部門推送核算信息。最后，缺乏有效的合同管理制度，對合同的統一、規范管理稍顯無力。2.固定資產管理水平不高政府會計制度在對固定資產的確認、計量和信息披露等均做了新的規定。特別值得關注的是，折舊計提由“虛”變“實”，且折舊的范圍和方法得以進一步規范。按照目前固定資產管理模式，高校普遍存在著家底不清、產權觀念淡薄、賬物不符、使用效率偏低、報廢程序不規范、分類不準確等問題。這些問題在政府會計執行之后，均會被放大暴露出來。例如，折舊一旦被追溯計提后，高校資產規模將會急速下降，沖擊原有的資產泡沫；又如折舊需要計入“費用”當中，面對高校資產科研、教學、行政資產存在交叉使用的情況，如何區分資產并正確歸集“費用”，對固定資產分類管理水平要求極高；再如，固定資產損壞無人管理，未及時向損壞者進行索賠等情況廣泛存在，導致固定資產流失。3.預算管理碎片化預算管理不應僅采取“量入為出”的支出控制手段，更應為成本管理打下基礎，體現資源分配的效率和效益。經調研，目前大多高校預算采取“二上二下”的預算流程：由財務處牽頭，各二級單位將預算申請報送財務處，財務處匯總論證后下發預算控制數，各二級單位根據預算控制數再次提交預算申請，財務處匯總后提交學校討論，討論通過后施行。此流程有幾個明顯的弊端：首先，信息不對稱可能導致預算不合理。財務部門并不具備所有經濟業務的專業知識，對部分預算需求的測定、標準等并不能有效論證；部分高校嘗試聘請專家或中介機構進行論證，但效果不明顯且成本較高，并未在高校中鋪開執行，問題依舊存在。其次，預算碎片化嚴重，各二級單位預算編制主要以自身為出發點，極少從學校整體出發考慮成本和效率問題，這樣就會導致匯總后的預算必然有成本和職能交叉的部分，不是成本和效益最優化的方案。如何使學校預算整體化成為目前主要問題。很多高校開始嘗試成立學校戰略規劃部門或績效評價中心，根據學校戰略目標規劃對經費進行預算論證及規劃，但并未全面鋪開，或僅涉及部分專項資金，也未能真正做到預算整體化；該部門的人員配置、工作和評估流程等問題，也值得進行進一步改革和探索。4.績效管理基礎不牢固，流于形式政府會計制度引向成本管理的同時，也要求績效管理。從某種意義上來說，成本管理為績效管理提供了有效支撐，績效管理進一步推動成本管理水平的提高。在收付實現制下，高校財務報表并不能體現真實的財務狀況和營運業績，也無法進行成本核算，績效管理意識缺乏。首先，大多數高校并未建立有效的績效管理體制，目前進行的績效工作僅限于財政專項資金部分，且多數依照上級部門提供的績效工作模板開展工作，并未真正發揮主觀能動性、結合自身發展，并未建立有高校特點的預算績效管理機制。其次，目前的績效管理工作并非建立在成本管理基礎之上，不涉及成本概念，所以開展的績效評價工作是架空的，沒有真正的反映投入產出的績效關系，只片面的反映產出的成果。5.信息化建設分散化政府會計核算體系對信息完整度、準確度、及時度、相關度的要求，體現了對高校各項業務信息的整合和規范的要求。反觀高校的信息化建設現狀，問題頗多。首先，高校信息化建設大多以單項業務需求為導向而建，缺乏頂層設計和全局觀念，各系統之間不兼容或關聯度低等問題存在導致信息資源難以得到整合和共享，無法提取有效信息。其次，很多信息系統在前期建設過程中，僅簡化了工作流程，替代了人工處理，并未在信息收集的全面性和準確性上考慮和設計，遠不能滿足政府會計制度所需。
四、政府會計制度改革下高校財務管理改革路徑
1.合同管理規范化首先，高校應建立歸口管理的合同管理制度，改變目前多頭、分散管理的狀況。其次，加強合同管理的信息化建設，規范合同的授權、審批、簽訂、后續管理等關鍵環節的過程控制；完善合同管理制度建設，建立規范流程，設立關鍵性崗位；值得注意的是，高校應對以前簽訂的合同進行全面梳理，填補管理漏洞。2.固定資產管理精細化高校對固定資產管理的提升，首先要注重對固定資產的認識從上至下的更新，并從全方面梳理和提升固定資產的管理水平，保證優化的國有資產配置、高效的固有資產使用以及防止國有資產流失。其建設的關鍵點主要在于，根據制度要求建立靈活可行的資產調配和共享機制，調整和科學的設置固定資產管理關鍵崗位，完善相關制度，落實將資產管理的責任和義務，加強固定資產預算控制。定時開展固定資產清理和對賬工作，精細化到每臺每件，嚴格遵循政府會計制度的規定，根據固定資產的性質和實際使用情況，合理確定其折舊年限。3.預算管理整體化高校要正視預算管理上的缺陷，加速“碎片化”向“整體化”的轉變。首先，預算管理應以學校發展規劃為初心和方向，有原則、有導向；其次，學校要適當調整學校的預算編制和預算控制環節，改變簡單匯總的預算編制模式，加強預算評審和論證環節，引入第三方或專家參與環節，與績效掛鉤，突出績效導向和結果導向，兼顧成本和效率，從而向預算整體化邁進；三是對機構設置和人員進行調整，使預算管理崗位設置與預算管理環節相匹配，抓重點，講過程；四是在預算管理中運用管理會計工具，如引入戰略管理地圖，平衡積分卡等，改變傳統的預算管理模式，使預算管理過程更加科學、有效。4.績效管理實質化真正將績效管理落到實處，是目前高校績效管理的第一目的。高校應摒棄目前重形式、輕實質的績效管理模式，重塑績效管理觀念，并形成“自上而下，自下而上”的管理模式。講求效率，歸集成本，注重效果，在做好政府會計核算的同時注意對有效信息的收集整理，做好績效管理的基礎工作，設計適應學校具體情況的績效指標和評價系統，并以績效為導向構建財務管理體系，提升高校整體績效評價的科學性。5.基于治理目的的信息化建設信息化建設應與學校需求所匹配，必須以頂層設計理念來規劃和完善高校教育信息化工作。包括建立學校統一的信息平臺，數據中心等資源庫，完善數據共享和交換機制，將所有孤立、分散的管理信息化資源加以整合，打破各部門間的信息孤島。信息化建設還要根據學校發展需求變化不斷更新和改善信息的質量、時效等要求，6.打造專業化管理隊伍高校財務管理改革不僅要注重對專業的技術人員隊伍的建設，還應注重對專業的管理人員的培養。高校應以政府會計制度改革為契機，推動自身財務管理隊伍的建設。一是要重視信息化人才隊伍建設，增強信息化人才的服務意識以及對信息根據需求處理的能力；二是有批次、有重點的展開學習和培訓，可選取一批骨干進行重點培養，并以他們帶動整個隊伍的建設；三是注重對預算管理、績效管理等財務管理的各重點環節進行人才建設。五、結論政府會計制度改革實質是一場前所未有的財務管理改革。為了做好政府會計制度轉換工作，高校必須改變部分現有的財務管理模式，從這個角度來說，政府會計制度改革的確倒逼了高校的財務管理改革，并且鞭策和啟發高校在財務管理方面不斷創新。
參考文獻
1.應唯，張娟，楊海峰.政府會計準則體系建設中的相關問題及研究視角.會計研究，2016（06）.
關鍵詞：企業 籌建期 財務管理
一個企業從無到有的建立起來，所涉及的經濟活動紛繁復雜，籌建期的各項工作是整個企業邁出第一步的關鍵一環，影響著企業今后健康、持續、穩定的發展，其中，建設期的財務管理又顯得尤為重要，在這個關鍵時期如何當好家、管好帳，理好財直接關系到維護企業資產安全、提高財務信息質量和完善各項基礎管理。本文以新建一工業企業為例，結合筆者自身工作實踐，探討如何搞好企業籌建期的各項財務管理工作。
一、核算科目體系的設計
會計核算是財務管理工作的主要組成部分，會計科目體系的設計，即如何建賬便成為首要考慮的問題，設計好科目體系即為經濟核算搭好了框架，能夠為日后財務核算提供一個清晰的思路。籌建期的主要工作是廠區的基本建設和籌建人員的日常運營活動，因此核算應主要集中在“在建工程”和“預付應付賬款管理”兩方面。
（1）在建工程：以應用較為廣泛的出包方式建造固定資產為例，作為建設單位企業核算固定資產建造價值首先應通過“在建工程”科目進行歸集核算各項成本費用，“在建工程”科目的下級明細可設計如下：考慮到前期的建設和將來可能發生的改造、修理，可將二級科目分別設置為“基本建設工程”、“技術改造工程”、“大修理工程”、“其他工程”；以“基本建設工程”為例，其三級科目可設置為“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“借款費用”、“其他費用攤銷”；“借款費用”項下再細分為“利息”、“輔助費用”、“溢折價攤銷”、“外幣匯兌差額”；“其他費用攤銷”項下可根據建設工作中發生的各項設計、測繪、低耗、差旅等實際費用情況分設明細，從而準確歸集固定資產建造費用。
建議在建工程核算管理中引入“輔助核算”，將在建的各項資產分別作為一個個項目進行管理，為建造這項資產發生的直接支出歸類計入這個項目（這樣不僅能直觀了解所發生的費用，同時有利于與基建部門的資產管理工作保持一致），待工程達到預定可使用狀態，將不能直接劃分的待攤支出按合適的標準分配計入相應的工程項目中，計算確定完工固定資產的價值，并從在建工程科目結轉至固定資產科目。
（2）預付/應付賬款：建設企業經常要通過“預付賬款”、“應付賬款”這類往來科目進行核算與施工單位、設備供應商的往來業務，建議在進行往來科目管理時也引入“輔助項目核算”，把簽訂的每一筆合同作為一個核算項目，單獨進行編號記錄，對往來單位實施合同管理，例如，某施工單位中標了兩項工程，分別簽訂了合同A和合同B，在記錄與該單位的往來賬務時便應在登記“應付賬款—X公司”時，建立輔助項目核算，分別登記合同A和合同B，當支付合同A款項時，記錄“應付賬款—X公司—（輔助核算A合同）”；對方對B合同開票結算時，記錄“應付賬款—X公司—（輔助核算B合同）”，這樣有利于清晰核算，便于對賬和隨時掌握合同履行情況。
二、資金支付的控制
籌建期資金使用項目多、數額大，要建立完善的財務管理制度，保障財產安全，尤其是加強資金審批支付的控制尤為重要。從完善企業內控的角度看，應建立嚴謹的資金支付管理制度，根據公司的法人治理結構明確支付審批權限。發生經濟業務要有合法、有效的合同或協議，對資金支付的控制應以合同為起點，首先合同應是經過授權審批簽訂的，基建部門根據合同和固定資產投資計劃編制年度和季度、月度資金使用計劃，經批準后按月向財務部門報送用款計劃，申請支付時由基建部門根據查驗的合同執行進度、監理證明單來填寫付款申請單及合同支付登記表，辦理各項審批手續后交財務部門，財務部門對合同、用款計劃、監理證明單、付款申請單和歷次支付記錄復核無誤后辦理資金支付手續，并及時按輔助核算的在建工程項目和合同管理項目分別登記“在建工程”和“往來單位”的賬目，確保款項支付有依據，賬務管理與合同管理一致。在考慮固定資產投資專款專用的情況下，可以在銀行單獨開立專用賬戶，將基本建設支出和日常開支區分開，便于監督管理。
三、借款費用資本化
采用對外債務融資方式進行固定資產投資時，便會發生借款費用，需要正確劃分能夠資本化的借款費用。確認的基本原則是：企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發生時直接確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的借款費用要發生在可資本化期間，這里需要把握幾個時間點：1、借款費用開始資本化的時點，需同時滿足三個條件，即“資產支出已經發生”、“借款費用已經發生”、“為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始”；2、借款費用停止資本化的時點，資產達到預定可使用狀態時應停止資本化，如資產的各部分分別建造分別完工的，應區別界定停止資本化的時點，如果分別完工但整體完工后才可使用的，還是應當在整體完工后停止資本化；3、購建過程中發生非正常中斷3個月以上的應暫停資本化。
另外，值得注意的是，新會計準則對可資本化的借款范圍有了擴大：一方面對于專門借款發生的利息費用允許全部資本化，另一方面，為購建符合資本化的資產而占有一般借款的，應根據累計資產支出情況和資本化率計算確定一般借款應予資本化的利息金額。外幣借款本息匯兌差額的資本化金額僅限于專門借款部份。尚未動用的專門借款的利息收入或暫時性投資的投資收益應沖減資本化金額。
四、不能進行資本化的費用
合同管理指合同當事人為實現訂立合同的目的，根據本單位的實際情況，依據《合同法》等有關法律法規，開展的與合同的簽訂、履行、救濟、完成等一系列民事法律行為相關的管理。為更好的進行合同全面的管理，筆者認為應注重以下合同管理關鍵環節的內部管理與控制：
1.上級機關下達的科研任務類合同。因此，對于科研類合同的評審，應有科研主管部門、財務審計部門的參與。而此類合同的條款多數比較固定少有改動，通常根據政府、上級機關、軍隊的模板簽訂，法律條款的審核工作略微簡單。
2.科研任務分包、技術外協類合同。因此，需要有科研主管部門、財務審計部門、質量管理部門的參與。該類合同還要重視合同的起草工作，注意合同條款的約定應嚴于承接的科研任務合同或橫向技術服務合同。
3.采購合同。科研事業單位采購類合同可分為儀器設備等固定資產采購和原材料采購，根據國家相關規定，科研事業單位固定資產購置需要在中央政府采購網完成，超過一定金額的，需要采取招投標方式完成，相關的采購流程完善，合同條款統一制定，對于此類合同可以相對簡化內部評審流程，并由單位資產采購部門參加評審。原材料采購類合同，因采購次數多，形式比較固定，建議制定適合本單位采購要求的合同模板，簡化評審。
4.合作協議等框架類合同。簽訂此類合同一般為進行長期戰略合作，合同權利義務條款比較寬泛概括，多數未規定金額條款。此類合同如為科研協作類，重點關注合作的總體戰略規劃，各部門的協調配合工作，應由科研管理部門參與評審。如為對外技術服務類，則應注意合同條款的起草，技術服務的內容、知識產權歸屬、付款方式等條款的規定。因該類合同履行時間長，項目一般較大、甚至關系單位的未來發展，建議由單位相關負責人參與評審工作。
5.其他維持單位日常運作類合同。此類合同涉及范圍廣，但對單位的總體運作經營的影響偏小，主要注意合同的起草審批工作，對于需要經常簽訂的合同可以制作合同模板，簡化審批流程。
6.重視合同授權簽字審批及用印程序。合同自雙方當事人簽字、蓋章之日起生效。日常工作中，經常發生由未經法定代表人授權的經辦人簽字，并加蓋無法人資格的業務部門章的現象，此類合同雖不致無效，但屬于效力待定合同，需要其法人追認后方生效。
7.重視合同執行的監督管理。很多單位在簽訂完合同后便覺得萬事大吉，不再重視合同的后期履行情況。而簽訂合同的最終目的在于實現合同履行、獲得履行成果。因此，應重視合同的執行情況，定期對合同執行情況進行檢查，遇到合同履行異常，組織有關部門聯合調查攻關，避免風險、減小損失。
8.合同檔案管理。合同執行過程中，應及時對合同從簽訂到履行完成過程中產生的相關資料進行備案、歸檔。以便出現糾紛時，盡快收集取證及時維護自身權利，避免、減小不必要的損失。
二、完善科研事業單位合同管理的幾點建議
筆者結合實際工作中發現的問題，提出以下幾點關于科研事業單位合同管理內部控制的建議，以供合同管理工作的參考。
（一）加強、完善全周期合同管理制度
合同訂立的過程涉及供應商的選擇、合同的起草、審批簽訂、履行等較多環節，風險防范工作有一定的難度，只有規范合同管理制度流程，有章可循，才能達到風險控制的目的，減少不必要糾紛或損失的發生。建立健全全周期合同管理制度應包括以下幾個方面。
1.建立合格供應商管理制度。合同管理部門應根據本單位對外簽訂合同的性質，涉及的產品或服務的質量要求，制定相應層級的供應商管理評審程序，對有意合作的供應商的主體資格、資信財政狀況、研發生產供貨能力等進行全方位評價。并建立合格供方名錄，完善入庫評審、復審、出庫、比選等制度程序。
2.建立合同審批評審制度。合同管理部門應對本單位的合同進行分類管理，制定不同審批層級的合同評審流程，抓大放小，優化管理流程，重大合同應多部門聯合會簽或會議評審，并明確各參與評審部門的職責，只有建立層次清晰、分工具體、職責明確、程序規范的合同審批評審制度，才能使合同的簽訂、履行、監督、糾紛處理等各個環節處于有效控制的狀態。
3.合同授權簽字及用印管理制度。合同授權簽字制度意在規避越權簽署合同的情形，應根據本單位的實際情況，分類制定合同的授權簽字程序，對于重大合同由法定代表人簽署，科研合同可授權分管科研的所領導或科技管理部門負責人簽署，一般事務性合同或數額較小、數量多的技術服務合同可授權業務部門負責人簽署。合同印章管理人員應嚴格審核合同簽署人權限，禁止在空白合同上加蓋公章或合同章，加蓋騎縫章防止合同內容、頁碼被替換的現象發生，并妥善保管印章，做好用印登記工作。
4.建立合同履行監督、糾紛處理制度。建立合同履行臺賬，及時跟蹤合同履行的進展，監督合同的執行情況，并建立合同履行異常的報告機制，及時應變履行異常，第一時間搜集取證，避免合同糾紛的發生。
（二）加強合同管理信息化系統建設
運用信息化系統的便捷、高效、智能的特點，可以節省紙質審批的人力物力資源，提高合同管理的效率。合同管理信息系統可涵蓋合同管理的全過程，建立從供應商管理、合同臺賬管理、合同審批評審程序、合同履行監督程序的全生命周期管理。并應包含統計分析功能，便于相關部門統計數據，監督檢查。另外，還應建立預警機制，監督合同執行的進度、合同分期付款時間節點的預警。
（三）重視合同管理信息系統與其他管理系統的對接科研事業單位的合同管理信息系統應與科研管理系統、資產采購管理系統、財務管理系統、質量管理系統等相對接，實現資源、數據共享，信息有效融合，以合同貫穿整個項目審批全過程。避免各個管理信息化系統互為孤島，造成業務流程被分割，重復審批現象的發生。
三、結語
一、項目立項、投資決策階段的控制
(一)項目立項的可行性分析
項目的可行性分析是立項的最基本要求。加強可行性研究，對不同建設和方案進行技術、經濟的比較和選擇，作出判斷和決定。項目決策正確與否，直接關系到工程造價的高低及投資效果的好壞。正確決策是合理確定與控制工程造價的前提，正確的項目投資行動來源于正確的項目投資決策。做好項目可行性研究報告，根據市場需求及發展前景，合理確定工程的規模及建筑標準，并從客觀和微觀兩個方面對投資項目的風險進行認真分析。
客觀分析主要是從宏觀上評價社會政治形勢、國家政策法規、市場需求和資源情況，從而正確選擇投資機會；微觀分析是根據單位發展戰略和項目開發的需要，組織專家或委托咨詢機構，從技術、經濟和環境保護等方面，全面地、系統地論證擬建項目的必要性和可行性，對擬建項目的建設規模、資源條件、市場預測、工程技術和財務經濟評價等的真實性、客觀性、可靠性進行全面評價，作出投資決策。運用科學的風險投資決策分析方法，如差量分析法、量本利分析法、凈現值法、回收期法、銷售無差別點等測算不同方案的凈現金流量、期望收益率等，從而正確選擇投資方案，避免因決策失誤而造成損失。
(二)投資估算控制
投資估算對立項具有決定意義。項目立項前。除進行可行性分析外，還要科學地進行工程項目的效益分析、編制工程投資估算。
項目投資估算是項目主管部門審批項目建議書的依據之一，并對項目的規劃、規模起參考作用；是項目投資決策的重要依據，也是研究、分析、計算項目投資經濟效果的重要條件，并對工程設計概算起控制作用。投資估算是項目資金籌措及制訂建設貸款計劃的依據，是核算建設項目固定資產投資需要額和編制固定資產投資計劃的重要依據。項目投資的估算包括固定資產投資估算和流動資金估算兩部分。
固定資產投資估算的內容按照費用的性質劃分為：建筑安裝工程費、設備及工器具購置費、工程建設其他費用(此時不含流動資金)、基本預備費、漲價預備費、建設期貸款利息、固定資產投資方向調節稅等。其中，建筑安裝工程費、設備及工器具購置費形成固定資產；工程建設其他費用可分別形成固定資產、無形資產及其他資產。基本預備費、漲價預備費、建設期利息，在可行性研究階段為簡化計算，一并計入固定資產。
固定資產投資可分為靜態部分和動態部分。漲價預備費、建設期利息和固定資產投資方向調節稅構成動態投資部分；其余部分為靜態投資部分。
流動資金是指生產經營性項目投產后，用于購買原材料、燃料，支付工資及其他經營費用等所需的周轉資金。它是伴隨著固定資產投資而發生的長期占用的流動資產投資，流動資金=流動資產-流動負債。其中，流動資產主要考慮現金、應收賬款和存貨；流動負債主要考慮應付賬款。因此，流動資金的概念實際上就是財務中的營運資金。
投資估算編制盡可能細致、全面，從現實出發，充分考慮到施工過程中可能出現的各種情況及不利因素對工程造價的影響。考慮市場情況及建設期間預留價格浮動系數。使投資基本上符合實際并留有余地。在規劃階段的投資估算誤差允許大于±30％；建議書階段的投資估算控制在±30％以內；初步可行性研究階段的投資估算控制在±20％以內；詳細可行性研究階段的投資估算控制在±10％以內。使投資估算真正起到控制項目總投資的作用。
二、招標過程控制
在招標階段，一定要嚴格執行國家規定的有關招標投標制度，擇優選擇施工隊伍。招標成功的關鍵取決于建設單位對市場價的掌握程度。在建筑市場上。各施工單位在管理水平、施工工藝、組織方案及工效等方面存在著差異，對于同一個工程項目，其造價離散性很大。項目管理者在招標中可采取的辦法：一是設定標底但不唯標底，評標時，對商務標上下封頂，低于底線的。
必須有可行的降價措施；二是推行國際通行的工程量潔單報價，可使真實的價格更加明朗化；三是用獎勵的辦法鼓勵承包商使用新技術來降低工程造價；四是引導承包商在費率上進行競爭，對有些主材料占比例大的項目，大幅度進行總價降點對承包商顯失公平，可采用綜合費率降點招標。
在目前不很規范的市場機制下，工程招、投標管理沒有完全法制化、規范化，不正當的競爭依然存在，工程投標依然采取各種手段進行競爭。施工企業為了爭取施工項目，通常是以降低標價、提高標準、縮短工期或減少應有的費用項目等為代價，造成施工項目到手后降低施工質量，或者盲目超概，造成投資損失。因此，在招標過程中要進行嚴格評標。
【關鍵詞】固定資產；檔案管理；必要性；策略
隨著這些年來的不斷發展，國家不斷進行撥款、投資，企業隨著規模的增大，不斷進行擴建、改造，在這個過程中產生了許多固定資產投資項目檔案，這些檔案具有不可忽視的作用，是項目建設的前期重要準備，因此我們要想做好項目建設，建立檔案管理制度是當務之急，檔案管理主要由檔案管理工作者負責，他們的目標是使檔案能夠系統化的、規范化的進行管理，發揮出檔案管理制度在項目建設過程中的價值。
一、建立檔案管理制度的必要性分析
（一）實施固定資產投資項目檔案管理難度比較大、操作比較困難。在公司項目運轉過程中，伴隨著項目的不斷推進、增多，固定資產的投資也不斷加大，相應的，需要建立的項目檔案數量也在不斷增加，相關檔案的內容包括項目的申請、審批通過、施工、生產前的準備以及竣工和投入生產等，固定資產項目投資檔案管理的目的是為項目建設管理、科研生產、竣工驗收等工作服務，這樣看來，固定資產檔案管理制度建立是一項艱巨的任務，它在投資項目建設過程中占有重要地位；其次，企業在項目投產、建設時伴隨著大量的文件資料產生，這些文件資料復雜凌亂，包括專業技術類和管理類等，同時對于檔案的信息載體形式也是多種多樣、種類繁雜、數量大，我們在進行檔案管理時就會產生許多困難；再次，在整個項目建設過程中，涉及不同部門，文件的收集也存在一定困難。一般情況下，我們在進行項目建設時，要涉及不同的部門和機構，各個部門之間項目協作，相互監督，關系特別復雜，處理特別困難，這就會導致我們在處理檔案時難度加大。再加上由于項目文件資料始終貫穿在項目建設的過程中，會導致檔案收集的時間比較長，耗費精力比較大，對收集工作帶來巨大挑戰。
（二）固定資產投資項目檔案管理要求高、涉及面廣。投資項目檔案是能夠完整，全面的揭示項目建設全過程的原始文件資料，它是一筆無形的價值財產，也是進行審計、監督、驗收的重要依據。因此，檔案管理工作者在做檔案管理工作時要注意把檔案完整進行歸檔。我們在進行檔案管理時，就是為了使檔案能夠完整表現出來，發揮其應有的作用。因此，我們必須要進行投資項目檔案管理。
二、建立檔案管理制度的實施對策
（一）建設工程項目的檔案內容要全面、細致、完整的反映建設過程中的真實情況。文件的內容一定要按照國家規定進行設計、施工和監理等，文件在書寫過程中不得采用容易褪色的書寫材料書寫，文件在書寫過程中筆記一定要清晰、所繪制的圖表要表達完整，簽字手續要齊全；項目檔案在組卷過程中要按照規定好的組卷原則進行組卷，項目施工文件的組卷方式包括有按結構階段、專業方式組卷，而項目竣工圖組卷方式更加多樣化，包括采用水電、環保、建筑等的形式進行組卷，在進行檔案管理的時候，注意防盜、防潮、防塵工作。
（二）改變檔案管理的傳統模式。采用計算機進行管理，對項目建設過程中的文件資料必須要及時按照類別實時輸入到電腦中去，進行計算機監控和管理，利用計算機技術分門別類的把膠片、紙質、錄音、錄像等進行數字化歸檔，然后對資料進行整理，歸檔到網上，然后跟各子公司進行共享，提高檔案資源利用率，讓檔案信息循環利用。
（三）改善項目建設檔案管理工作者的管理檔案水平。檔案工作者缺乏一定管理知識，因此要進行全面的培訓，從底層到高端，從軟件到硬件等技術知識都要進行詳細全面的學習。不光檔案工作者，我們對于參加的單位也要進行適當的培訓學習，讓他們能夠了解基本的檔案管理的意義；檔案管理人員必須要具有極強的適應能力，因為一般檔案管理工作者的工作環境比較封閉，要不斷的重復做類似的工作，一般情況下會產生厭煩感，同時又因為檔案管理工作者在檔案管理中是不可或缺的，我們在檔案管理時必須要發揮好工作人員的主觀能動性；檔案管理工作者要能夠善于總結與歸類，善于將這些毫無頭緒的文獻資料整理的井井有條，這就必須要求具備強烈的責任心、使命感以及善于運用語言文字，只有這樣，檔案管理人員的價值才能被社會認同，檔案管理人員才能引起足夠重視，才能使檔案管理工作高效進行。
（四）將項目檔案管理工作納入到合同管理中去。隨著社會不斷發展，經濟體制的不斷進步，合同管理必然對檔案管理產生一定影響。我們必須要明確，在簽訂合同時，參與建設的部門跟建設單位必須要把檔案管理納入進去，并且要詳細注明具體條款，這樣能夠明確責任，利用合同來約束參建單位，讓他們及時有效得把資料收集起來。
（五）項目檔案管理的驗收工作是檔案管理的最后一步，它是為項目驗收做好鋪墊。檔案驗收是為了保證項目檔案的完整性，同時它還能提高建設項目竣工驗收的水平，因此，項目所有文件已經歸檔并通過項目單位自查符合項目檔案管理要求后，應該積極向上級機關申請專項驗收。項目不同、單位不同，它的項目檔案管理方式也各不相同，我們必須要根據特定項目的檔案特點，不斷開展管理制度的創新。
三、結束語
我們在檔案管理實施過程中常常遇到一些新的困難，面對這些問題，我們要替企業著想，把眼光放長遠，本著認真負責的態度，做好固定資產項目投資檔案管理的工作。
參考文獻：
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關鍵詞：醫院；內部控制
一、醫院內部控制的含義及意義
醫院內部控制是醫院為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。醫院的內部控制體現在醫院經營活動的各個環節，本文針對目前醫院內部控制存在的主要問題及完善的建議進行分析。
二、目前醫院內部控制存在的主要問題
（一）內部環境
1、領導重視度不夠。我國醫院的管理層多為醫療專家，對自己的專業具有權威性，但對醫院內部控制體系及相關財務知識的了解不多，對內部控制建設及相關工作的重視度往往不及對醫療工作的重視。
2、內部審計工作滲透力不足。我國醫院的內部審計工作起步較晚，甚至有些醫院目前尚未設置獨立的審計部門，內審工作的開展主要以對差錯防弊的事后控制為主，而對經濟事項的風險防范及事前、事中控制力不足。
3、會計人員素質不高。醫院的會計人員一部分是從其他專業轉行，近年來，對醫院財務部門的重視程度有所提高，也增加了科班出身的新鮮血液，隊伍迅速擴大，但由于對會計人員的思想教育與后續培訓跟進不足，醫院會計人員的總體素質不高。
（二）風險防范意識及應對措施不足
很長一段時間以來，醫院在發展進程中呈慣性增長態勢，關注經濟指標的增長、設備投入、就醫環境改善等，但卻往往缺乏對整個經營過程中的風險分析與應對。例如，近幾年，很多醫院特別是大型醫院都在忙于開展大型基本建設及大型設備采購，少則幾千萬，多則上億元，大部分是依靠銀行貸款取得，但往往事前并未進行充分的項目可行性分析及論證，因而不僅可能影響職工切身利益，還可能給醫院帶來風險損失。
（三）內部控制的缺陷
1、職責權限劃分不清。一方面，表現在醫院管理層授權審批權限不清楚、存在交叉。另一方面，醫院會計人員兼職較多，權限劃分不甚清晰，形成內控制度執行的盲點。
2、財務收支控制有待進一步加強。主要表現在財務收支制度及流程不完善，對退費、票據、價格管理、各項報銷業務及應收款等內控環節點的設置及控制不足。
3、資產管理及控制的弱化。一方面，表現為固定資產購置、驗收、發貨、盤點等制度制定不全或執行不嚴格，即固定資產盤點不能做到定期盤點、重點盤點、全面盤點；固定資產購置缺乏事前對購置成本及預期收益的有效論證，盲目求大求全，從而使得部分設備閑置或收益率過低。另一方面，流動資產的采購及使用未能考慮最佳訂購量、訂購時間等因素，從而造成投入產出比例不高甚至浪費。
4、缺乏有效的預算管理。醫院運營缺乏明確的、具有針對性的全面預算，或只有預算缺乏強有力的執行，從而使醫院內控制度建設有所缺失。
5、缺乏完善合理的績效考評控制。一方面，長期以來，對醫院干部政績、業績的考核大多以收入的完成情況為依據，缺少對內控相關制度的建立與執行等綜合考察。另一方面，缺乏完善的獎懲制度，未將績效考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。
（四）信息與溝通不暢
1、信息系統不完善。與大型企業相比，醫院的信息系統龐大、復雜，但管理的完善度尚有待提高，系統的各關聯點的內控牽制不夠。
2、信息溝通欠佳。醫院傳統的組織機構設置不科學、業務流程設計不合理等因素使內控系統所需的內部財務、經營和外部市場中與決策有關的信息不能在醫院有關層次之間及時傳遞、有效溝通和正確應用。
（五）內部監督不夠
醫院對內部控制建立與實施的情況缺乏日常或專項監督，不利于發現內控缺陷并完善。
三、改進措施
（一）進一步完善內控環境
1、加強管理層重視，全員參與。醫院應成立有管理層參加的內控建設領導小組，制定、完善內控制度，定期對醫院各相關部門的執行情況進行檢查，并與獎懲掛鉤，通過流程的建設與實施，使各環節的每個人都明確自己的職責，真正做到全員參與，共同完善內控環境。
2、提高醫院內審工作的深度與廣度。內部審計工作是醫院內控建設的一個非常重要的環節，醫院應設置獨立的審計部門，配備既懂財務知識又懂審計知識的專業人才，獨立開展審計工作，不僅對財務收支的合理、合法、準確性進行審計，同時應對醫院經濟流程各環節的風險性進行評估，變事后審計為事前審計、事中審計，提高內審工作的深度與廣度。
3、加強相關人員培訓。在醫院內部控制制度的制定和執行過程中，人員是制定制度和實施制度的主體，又是制度管理的對象。醫院應加強對會計人員、審計人員及相關人員的職業道德和業務培訓，提高人員的專業素質、法律意識，做到廉潔自律、奉公守法，從個人角度做好自我約束，同時作為醫院也可隨時了解員工思想動態、業務工作情況，以防患于未然。
（二）加強會計內控環節的重點細節控制，有效防范風險
1、加強資金活動控制。醫院的收支活動頻繁，現金量較多，把好貨幣資金流動的收支關是加強內控活動最基本的保證。一方面，醫院的業務收入控制方面，要加強對收費票據、醫保（銀聯）卡、往來款項、每月對賬等全過程的管理，并逐漸通過收入控制的電子化模塊取代手工稽核，加強收入控制的力度和準確度。另一方面，醫院的支出活動是內控會計控制的重點，醫院應嚴把支出關，實行不相容崗位分離，嚴格執行授權審批制度等相關規章制度，按規定保管、使用印鑒，定期對現金經辦人進行抽查，定期核對銀行賬戶并有第三方稽核，通過上述一系列措施的使用及相互補充，做好貨幣資金收支的有效控制。
2、加強固定資產管理。醫院的固定資產種類眾多，價值很大，做好對固定資產的有效管理，不僅是開展正常業務活動的保證，更是內控建設的關鍵點。首先，應實行固定資產的對口管理，由專門部門進行管理，明確崗位責任制；其次，建立、完善固定資產的購建、驗收、使用、維護、處置等一系列內控制度并切實執行，保證固定資產的安全性，發揮固定資產的有效性；再次，切實建立并實施固定資產盤點制度，每年至少進行一次全面清查，保證賬賬、賬卡、賬物相等，并以此發現內控盲點，不斷加以改進；最后，在加強上述日常管理的基礎上，做好醫院大型設備的購置論證及效益分析，在實施對固定資產的科學管理的同時，提高資金使用效率，避免浪費。
3、做好藥品及庫存物資的管理。藥品和各類庫存物資是醫院開展正常醫療活動的必備品，占用流動資金較大，因而對其管理也顯得格外重要。在完善相應制度、明確各相關部門（人員）崗位責任制的基礎上，應設置科學的使用流程，準確核算“進、銷、存”情況，定期進行盤點，實時加強監督與核對，在保證正常使用的基礎上降低醫院的占用成本。
4、推行全面預算控制。全面預算管理是駕馭財務控制全過程的核心概念和主要手段。醫院應根據醫院的發展規劃，推行科學、細化的全面預算，對醫院的各項財務收支實現計劃管理，嚴格執行預算制度，避免無計劃和超預算開支，并通過分析預算與實際的差距不斷完善預算體系，同時推動內控建設的發展。
5、合同管理控制。隨著醫院經濟業務的發展與擴大，與客戶方的商定事項，如銀行服務、物業管理、設備采購、基本建設等，均通過合同來約定、規范，而對合同的正確使用與執行在醫院內控制度建設中成為重要的一個環節。一方面，簽訂合同時要充分審核合同要素是否完整，權利義務關系、履約方式等其界定是否正確。另一方面，要加強對已簽訂合同的管理，利用合同管理軟件進行分類管理，以做到事前提醒、事中執行、事后分析，通過最優化地設計和管理合同，以獲得利益、回避風險、減少損失。
6、建立切實有效的績效考評體系。制定定量與定性相結合的考核指標，針對不同的評價指標賦予相應的權重，體現各項評價指標對績效考評結果的影響程度和重要程度；根據歷史標準、預算標準、行業標準等選擇符合醫院實際的考核評價標準；制定獎懲措施，將評價結果企業應當將績效考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。
（三）加強信息建設與溝通
醫院應對醫院信息（HIS）系統及相關的資源管理平臺（ERP）不斷進行完善，使之成為高效、開放的信息與溝通系統。借助上述平臺，完善醫院的業務流程，使每個部門（人）都清楚地知道自己的職責與任務，通過藥品核算、醫生工作站、醫技工作站等全方位網絡化管理，提高內控系統的運行效率與溝通效果。
（四）建立有效的監督體系
有效的監督體系是實施內部控制的重要保證。醫院應定期對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，建立日常監督和專項監督相結合的監督體系，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進。
綜上所述，醫院建立有效的內控制度體系，能促進維護資產安全，提高信息報告質量，有利于提高經營效率和效果，促進醫院將近期利益與長遠利益結合起來，實現發展戰略。
參考文獻：
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【關鍵詞】：工程造價;建設工程;重要作用
隨著我國經濟的不斷發展，城市建設也越來越好，城市的標志性建筑逐漸成為了一個城市的代名詞，是中國城市走向世界的一個符號。為此我國建筑行業不斷發展，工程建設數量日益增多，工程造價管理也在工程建設中體現了非常重要的作用。按照相關規定，建筑施工要經過一系列的流程，包括項目可行性研究、項目立項審批、初步設計、工程概預算、招投標、工程施工、竣工等等，在此過程中如何掌握工程造價顯得極其重要。
一、工程造價的闡述及其意義
工程造價是指進行某項工程建設花費的全部費用，即該工程項目有計劃地進行固定資產再生產、形成相應無形資產和鋪底流動資金的一次性費用總和。顯然，這一含義是從投資者――業主的角度來定義的。投資者選定一個項目后，就要通過項目評估進行決策，然后進行設計招標、工程招標，直到竣工驗收等一系列投資管理活動。在投資活動中所支付的全部費用形成了固定資產和無形資產。所有這些開支就構成了工程造價。從這個意義上說，工程造價就是工程投資費用，建設項目工程造價就是建設項目固定資產投資。
另外，工程造價也可以是指工程價格，即為建成一項工程，預計或實際在土地市場、設備市場、技術勞務市場等交易活動中所形成的建筑安裝工程的價格和建設工程總價格。顯然，工程造價的第二種含義是以社會主義商品經濟和市場經濟為前提。它以工程這種特定的商品形成作為交換對象，通過招投標、承發包或其他交易形成，在進行多次性預估的基礎上，最終由市場形成的價格。通常是把工程造價的第二種含義認定為工程承發包價格。
所謂工程造價的兩種含義是以不同角度把握同一事物的本質。以建設工程的投資者來說工程造價就是項目投資，是“購買”項目付出的價格;同時也是投資者在作為市場供給主體時“出售”項目時定價的基礎。對于承包商來說，工程造價是他們作為市場供給主體出售商品和勞務的價格的總和，或是特指范圍的工程造價，如建筑安裝工程造價。
二、建設工程中工程造價管理存在的問題
1、合同管理不到位
一些工程項目由于投資大、周期長、過程復雜等因素，在項目施工過程中，經常需要和政府相關部門以及設計單位聯系，這就形成了錯綜復雜的關系。因此，許多工程項目施工合同涉及的內容較多且復雜，出現的問題沒有實施相關處理辦法。導致了項目工期延誤，增加了施工的大量成本。
2、管理機制不健全
有些施工單位對項目經理部門監督機制不完善，約束機制不健全，把財務人員作為成本管理主體。因此，將項目成本控制責任歸到項目成本管理主管或財務人員，使得成本控制以及工程造價控制工作產生了混亂。
3、計價方式落后
我國建設工程招標投標中采用的工程造價計算模式仍然是以定額計價為主的計劃經濟模式。由于社會的不斷進步，技術的快速發展，定額想包羅萬象，但無法面面俱到，很難達到預期的效果。在時間上滯后以及內容呆板，會造成人在使用定額時處于進退兩難、十分尷尬的境地。我國現行有關部門的工程預算定額消耗量、相關費用、價格水平是按社會平均水平編制的，屬于社會平均價格，只能作為市場競爭參考價格，但不能反映競爭單位實際消耗及管理水平。
三、對目前工程造價存在問題的改進措施
1、規范完善合同管理
施工合同是在工程承包中以法律形式明確施工單位的權利和義務，合同管理是建筑工程項目全過程實施工程造價控制的關鍵和有效手段，也是工程項目管理的重要保障。因此，要加強合同管理，規范完善合同管理機制，樹立合同意識，重視合同管理，學習國家法律法規，掌握業務知識，認真把握施工合同的制定。根據單位的實際情況，制定具體的合同管理辦法，制定簽訂合同審核管理體制。必須加強經濟合同管理工作責任，合同管理人員必須要了解經濟合同法相關知識，同時在合同履行過程中應加強監督和檢查職責。對合同簽訂必須經過細致周密的思考，深入研究合同的條款內容，收集各種有利于自己的相關資料。并根據資料提出索賠方案，避免反索賠的發生。
2、加強結算審核管理
工程竣工結算時施工單位按照合同規定內容完成全部所承包工程，經第三方驗收合格后，向發包單位進行最終工程價款的結算工作。經過審查核定的竣工決算是工程造價核定的依據，因此必須非常重視結算審核的把關工作。工程結算是工程項目建設的最后階段，也是工程建設項目的事后控制過程，關系著建設方、施工方的巨大經濟利益，也是控制投資的最后一道環節。建筑行業普遍存在的工程定額執行不嚴、合同管理不健全等現象，造成工程竣工結算存在著一些常見問題。例如不認真執行規定定額、對材料價格隨意調差、利用隱蔽工程多補簽隱蔽工程量、利用合同漏洞高估多算成本等。因此，必須加強工程竣工結算審核管理工作。
四、工程造價在建設管理中的作用
1、是開展工程建設可行性研究與編制計劃任務書的依據
對工程建設進行長遠規劃研究時，可依據建設工程造價進行評估，分折其技術經濟方面的可行性，還要考慮到竣工投產之后的效益。同時，編制工程建設計劃任務書時，要以工程建設造價為依據.
2、是編制工程建設計劃，確定和控制投資額的依據
工程建設計劃是確定計劃期內固定資產再生產的規模方向、內容、進度和效果的計劃。因此，編制工程建設計劃時，要以建設工程造價為依據，確定建設工程的全部建設費用，以及材料、設備等實物需要數量。并以此作為基本建設投資控制的最高限額，在工程建設過程中未經批準不得突破這一限額。
3、是設計方案進行技術經濟分析的重要工具
建沒項目的各個設計方案出來以后，可以利用建設工程造價中的總造價指標、各工程項目的造價指標、各種構件造價指標，單位面積造價指標，單位產品成本等等指標進行經濟比較，找出各設計方案的不足之處，促使設計人員進一步改進設計。對基本工程造價的主要實物消耗量與設計進行技術經濟分析，力求降低原材料消耗等。
4、是簽訂工程承包合同，進行工程項目投資包干和推行招標投標的依據
工程承包合同是法人之間為實現一定經濟目的，明確雙方權利和義務關系的決議書。工程合同主要包括工程范圍、施工期限、工程質量、材料及設備供應、以及撥款、貸款和結算等內容。簽訂工程承包合同時，可依據工程造價預算確定經濟承包價值。
5、是施工企業開展經濟核算;落實承包經濟責任制的依據
工程造價是考核企業經濟承包后經營管理水乎的依據，是開展經濟活動分析，評價或衡量施工方案、技術組織措施是否先進合理的尺度，是施工企業內部實行承包經濟責任制時，作為逐層向下發包的成本控制極限。
6、是基建會計核算與基建統計工作的重要依據
基本建設會計是以實物指標和貨幣指標來核算建設工程人工、材料、施工機械等的實際消耗，會計有關科目只有和工程造價對口，才能對照進行成本分析，查明是節約還是浪費，并找出其原因。
參考文獻
關鍵詞：煤礦建設項目；合同管控；建設周期
煤礦建設項目作為我國國民經濟的支柱，有其特殊性，但從企業的本質屬性來看，仍然是將各種生產要素投入者聯系在一起的具有法人資格和地位的契約關系網絡。因此，煤礦建設項目的經營管理仍然是對特殊主體下契約關系的管理。在所有契約關系的管理中，除了健全“兩權分離”的法人治理結構外，我認為加強煤礦建設項目生產經營中的合同管理尤為重要。本文通過對我國煤礦建設項目合同管理的現狀調查分析，探求如何通過加強合同管理控制煤礦建設項目經營風險的方法。煤礦建設的安全管理不同于生產煤礦及地面建筑的安全管理。煤礦建設是龐大的綜合性工程，工程大多處于復雜多變的地質條件下，施工現場通常會有巖層松軟、富水、含瓦斯等情況，由于情況未知，遭遇水害、冒頂、瓦斯超限等的危險性很高。加之施工空間狹小、施工工具不完善、施工環境復雜、工作強度較高、工程涉及爆破等高危作業，同時此類工程參與主體多，因此安全管理的難度更高。
一、煤礦建設項目的概述
煤礦建設是實現煤炭工業固定資產擴大再生產的經濟活動，主要包括固定資產的建筑和安裝，即建筑物和構筑物的建筑工程和機械設備的安裝工程，固定資產的購置；其他建設工作，即與固定資產的建筑、安裝、購置相關的一系列工作，如勘察設計工作、土地征購、培訓、大型臨時設施、生產籌備、試生產等。
二、合同管控在煤礦建設項目中的地位和作用
（一）合同管控是項目的核心
施工項目合同管理是對工程項目施工過程中所發生的或所涉及的一切經濟、技術合同的簽訂、履行、變更、索賠、解除、解決爭議、終止與評價的全過程進行的管理工作。
1.企業的合同管理
企業設立專職合同管理部門，在企業經理授權范圍內負責制定合同管理的制度，組織全企業所有施工項目的各類合同的管理工作；編寫本企業施工項目分包、材料供應統一合同文本，參與重大施工項目的投標、談判、簽約工作；定期匯總合同的執行情況，向經理匯報、提出建議；負責基層上報企業的有關合同的審批、檢查、監督工作并給予必要的指導與幫助。
2.施工項目經理部的合同管理
（1）項目經理為項目總合同、分合同的直接執行者和管理者。在談判簽約階段，預選的項目經理應參加項目合同的談判工作，經授權的項目經理可以代表企業法人簽約；項目經理還應親自參與或組織本項目有關合同及分包合同的談判和簽署工作。
（2）項目經理部設立專門的合同管理人員，負責本部所有合同的報批、保管和歸檔工作；參與選擇分包商工作，在項目經理授權后負責分包合同起草、洽談，制定分包的工作程序，以及總合同、變更合同的洽談和資料的收集，定期檢查合同的履約工作；負責須經企業經理簽字方能生效的重大施工合同的上報審批手續等工作；監督分包商履行合同工作，以及向業主、監理工程師、分包單位發送涉及合同問題的備忘錄、索賠單等文件。
（二）合同管控是施工雙方的基礎
當前建筑施工期間出現很多問題，為此雙方爭執不休，影響施工進度和施工質量。現代社會追求契約精神，一切以契約為準。合同作為契約的一種形式，在合同中將雙方的權利義務明確約定，可以大大降低風險，且在爭議出現的時候可以迅速解決，減少不必要的損失。合同管控已經成為當前施工雙方開展合作的基礎。
三、煤礦建設項目合同管控存在的問題
（一）合同簽訂階段的問題
合同簽訂階段的合同是非常多的，主要是指承包人在經過相應的發包人的同意或按照合同的約定，將承包的項目中一些非主體工程和一些非關鍵性的項目分包到具備一定資質的分包人來完成，從而與其訂立相應的分包合同。項目經理部必須從施工項目的施工準備、施工、竣工至維修期結束的全過程中，認真地去完成合同所要求的約定條件，對于合同要進行動態的管理，對合同進行跟蹤、收集、分析并整理合同中的相關信息，及時對施工現場出現的問題進行調整。另外，對于合同在實際履行的過程進行及時的預測，能夠及時并且快速地解決對合同的實施的問題，以此來減少或避免相應的風險。還應對合同履行進行預測，及早提出和解決影響合同履行的問題，以避免或減少風險。
1.目前煤礦建設合同關于分包的文件組成及文件的先后順序如下。
（1）項目協議書。
（2）標書。
（3）項目報價書。
（4）合同文本。
（5）發包人提供的具有標準、規范的圖紙和列有標價的相關工程量清單。
（6）承包人提供的報價單或施工圖的預算書。
2.履行項目的分包合同應符合下列要求。
（1）工程分包合同中必須約定承包人的義務責任，承包人的主要義務就是在分包項目的施工現場派駐一些監理人員或管理人員，確保合同的有效實施。分包合同的履行應當是承包人對發包人負責，分包人則對承包人負責。當然此類的合同是分包人與承包人存在直接的關系，而與發包人并不存在相應的直接的合同關系。
（2）分包人應當按照分包合同所約定的，實施并完成所分包的工程，修補工程的缺陷，提供所需的全部工程監督、勞務、材料、工程設備和其他物品，提供履約擔保、進度計劃，不得將分包工程進行轉讓或再分包。
（3）分包人應檔遵循分包合同中所約定的承包人的工作時間及相關設備原料方面的制度。承包人的義務就是為分包人提供一定的現場和管道進行施工；分包人必須同意監理、承包方在時間規定內對分包施工地進行檢查并為此提供便利。
（4）分包人延長竣工的時間應符合一定的條件：分包人按照承包人總的承包合同所約定的竣工時間延長；承包人自身去請示將工程的竣工時間延長；承包方違背了合同的約定。但是，前提是分包人必須將延長竣工時間的情況提前14天告訴承包方，并且出具相應的文書證明。
（5）如果分包人出現增補、變更或刪減分包工程，應該根據下列的指示：監理工程師按照總發包合同所發出的指示，然后承包人應當將此作為指示及時通知給分包人；承包人自己所作出的指示。
（6）分包工程價款應該是承包人與分包人之間進行結算。發包人在沒有經過承包人同意的情況下，禁止以各種名義向相應的分包人支付任何工程款項。
（7）由于分包人的過失、疏忽、安全事故或違約導致分包工程出現質量問題或其他問題給發包人造成損失的，承包人應當承擔連帶責任。
（二）合同履行階段的問題
施工項目合同履行的主體是項目經理和項目經理部。項目經理部必須從施工項目的施工準備、施工、竣工至維修期結束的全過程中，認真履行施工合同，把控好全過程的合同，在履行中及時進行管理，避免糾紛的產生。
1.項目經理等實施施工合同約定應當遵守的有關規定
（1）嚴格遵守《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國建筑法》的規定，尤其是關于合同方面應該履行原則和履行規則。
（2）在行使權力、履行義務時應當遵循誠實信用原則和堅持全面履行的原則。全面履行包括實際履行（標的的履行）和適當履行（按照合同約定的品種、數量、質量、價款或報酬等的履行）。
（3）項目經理是由進行建設的企業授權的，在施工過程中負責組織人員來對施工合同進行履行，同時根據有關法律對合同的規定，與業主或監理工程師在打交道的過程中，進行合同履行過程中變轉讓、索賠、變更和終止等工作。
（4）如果發生不可抗力情況等因素造成出現不能完全履行或不能履行合同的情形后，應當及時的向有關的相應企業進行報告，并且在委托權限范圍內對合同進行處置。
（5）嚴格遵循對約定的不明條款、價格變化等情況的履約規則，以及合同抗辯權、撤銷權擔保和代位權的履行規則。
（6）承包人按照合同約定的條款去約定分包人所應當承擔的分包工程，并且與相應的分包單位協商簽訂了分包合同。因此，非經發包人同意，承包人不得將其承包的工程的任何一部分進行分包。
（7）根據國家法律的有關規定，承包人承包工程以后，禁止將其所承包的全部的工程一并轉手給他人，由他人承包；也不能將其全部的工程進行肢解，在肢解后再以分包的名義對外轉包給其他人。以上的行為都是違法行為。所謂工程轉包就是指承包人不行使承包人應有的管理職能和相應的技術經濟責任，將其承包的全部工程或是將其承包的工程肢解后，再以分包的名義分別轉包給他人；或將工程的主體部分或群體工程的半數以上的單位工程倒手轉給其他施工單位；以及分包人將承包的工程再次分包給其他施工單位，從中提取回扣的行為。
2.項目經理部履行施工合同應做如下工作。
（1）應在施工合同履行前，針對工程的承包范圍、質量標準和工期要求，承包人的義務和權力，工程款的結算、支付方式與條件，合同變更、不可抗力影響、物價上漲、工程中止、第三方損害等問題產生時的處理原則和責任承擔，爭議的解決方法等重要問題進行合同分析，并且對合同的內容、應有的風險、關鍵或重點的問題進行特別的指示和說明，也要向相關職能部門的人員交代底細，將合同確定的施工目標落實完成，也要根據合同對項目進行管理并指導項目的實施。
（2）組織施工力量；簽訂分包合同；研究熟悉設計圖紙及有關文件資料；多方籌集足夠的流動資金；編制施工組織設計、進度計劃、工程結算付款計劃等，做好施工準備，按時進入現場，按期開工。
（3）制訂科學周密的材料、設備采購計劃，采購符合質量標準、價格低廉的材料、設備，按施工進度計劃，及時進人現場，搞好供應和管理工作，保證順利施工。
（4）按設計圖紙、技術規范和規程組織施工；做好施工記錄，按時報送各類報表；進行各種有關的現場或實驗室抽檢測試，保存好原始資料；制定各種有效措施，采取先進的管理方法，全面保證施工質量達到合同要求。
（5）按期竣工，試運行，通過質量檢驗，交付業主，收回工程價款。
（6）按合同規定，做好責任期內的維修、保修和質量回訪工作。對屬于承包方責任的工程質量問題，應負責無償修理。
（7）履行合同中關于接受監理工程師監督的規定，如有關計劃、建議須經監理工程師審核批準后方可實施；有些工序須監理工程師監督執行，所做記錄或報表要得到其簽字確認；根據監理工程師要求報送各類報表、辦理各類手續；執行監理工程師的指令，接受一定范圍內的工程變更要求等。承包商在履行合同中還要自覺地接受公證機關、銀行的監督。
（8）項目經理在履行合同的時候，應當注意收集和記錄一些對方違反合同約定的證據，即對發包方或業主履行合同進行監督，作為索賠的依據。
四、建設企業應采取的措施
（一）提高合同管控的意識
實行崗位負責制度，主要對合同管理人員進行人人定崗，人人負責，分工明確，明確每個人的責、利和權。同時實行競爭機制，對于對企業有貢獻的合同管理人員進行一定的獎勵。通過以上的途徑，提升企業相應管理人員的基本素質，如思想、法制、文字和業務等相關素質的水平，達到全面提高企業合同管理水平的目的。
（二）監控合同不同階段
合同變更是指依法對原有的合同進行一定的修改和補充。在履行相應合同項目的過程中，因為一些實施條件或相關因素的變化，使得其不得不對原有合同的某些條款進行修改、訂正、刪除和補充。合同變更一旦成立，原有合同的相應條款就應當解除。合同變更是在條件改變時對雙方利益和義務的調整，適當及時的合同變更可以彌補原合同條款的不足。
在合同履行階段要注意合同出現的問題，尤其是煤礦建設合同，在出現合同變更的時候要做到遵循相應的原則，避免糾紛的出現。例如，在變更的時候要遵循合同的變更程序和相關的規定，合同中的任何一方是不得單獨變更合同條款的；變更要由相應的專家進行論證和合同雙方的協商，從而使合同具有可行性，所引起的相應的工程費用和進度要得到雙方的共同確認才可以實施；合同變更應當以承包商、監理工程師和發包人共同簽訂的變更確認才可以作為工程造價的依據。另外，合同變更將會造成的損失，除了法律所免除的責任外，由于設計方面的錯誤與實際施工所不符合導致施工出現錯誤或者遺漏的，應該由相應責任方來負責。
五、結語
由于煤礦建設項目的特殊性，所以面臨此類項目時，應當以合同精益化為管理的重點，以標準化、科學化、規范化和信息化管理為途徑，從提高風險意識、注重前期策劃、嚴格合同簽訂、抓好在建合同履約等方面。從做好合同進度結算、變更索賠管理、加快資金回收等方面降低企業資金連風險，從抓好分包合同管理、促進企業和諧發展、降低企業社會風險等方面加強合同風險管控。煤礦建設項目作為我國國民經濟的支柱，有其特殊性。但從企業的本質屬性來看，仍然是將各種生產要素投入者聯系在一起的具有法人資格和地位的契約關系網絡。因此，煤礦建設項目的經營管理仍然是對特殊主體下契約關系的管理。在所有契約關系的管理中，除了健全“兩權分離”的法人治理結構外，我認為加強煤礦建設項目生產經營中的合同管理尤為重要。本文通過對我國煤礦建設項目合同管理的現狀調查分析，探求如何通過加強合同管理控制煤礦建設項目經營風險的方法。
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【關鍵詞】中職學校；預算；公務卡；固定資產
一、加強預算管理
中職學校預算管理是學校為了實現組織特定的經濟目標和社會目標，通過制訂財政資金的使用計劃，并對財政預算的執行進行控制和監督的過程，是中職學校所進行的一項十分重要的財務管理活動。學校的財政資金預算涉及中職學校運營管理的各個環節，通過科學的、合理的預算編制和預算執行，促進中職學校資金使用效率的提升，推動中職學校整體目標實現。中職學校預算管理的重點和核心是加強中職學校的資金管理。加強中職學校的預算管理，能夠有效協調中職學校內部的財力、物力、人力、信息等資源，實現內部資源的有效整合、平衡協調與優化配置，促進中職學校實現效益最大化，提高財政資金使用效率，提升中職學校現有資源的利用率。中職學校面臨著體制改革和轉型發展，必須結合自身的戰略發展需要以及單位自身特點，進行科學的預算管理，不斷創新發展，促進中職學校預算管理目標的實現，推動中職學校的戰略發展。
首先必須科學地編制預算，提高中職學校預算編制的科學性能夠在客觀上改善和把握中職學校預算執行效果。中職學校在進行預算編制的過程中，應該重視對以前預算編制經驗的總結，科學地進行財政資金使用情況的調研和分析預測，對中職學校運營活動的產出與投入進行分析，進而做出正確的決策。
其次，注意把握預算管理工作存在的問題 當前我國中職學校存在制度和體制方面問題，制約了中職學校財政預算管理的有效運行。因此，中職學校應該重視加強自身預算管理的改進，通過制定出科學的、合理的對策，找出中職學校預算管理存在的問題，改進中職學校預算管理工作，推動中職學校不斷深化改革，提升中職學校的財政資金使用效率，促進中職學校健康發展。
再次，加強預算管理的信息化建設，當前，中職學校在預算管理信息化建設方面依舊存在許多不足，嚴重影響了中職學校預算管理的有效性。當前中職學校預算管理信息化的一個發展方向就是中職學校上下采用統一的、高效的財務管理軟件，實現中職學校業務財務一體化，提高中職學校預算管理信息化程度。
二、積極推行公務卡制度
公務卡是一種現代化的結算工具，攜帶方便，使用便捷，透明度高，所有的支付行為都有據可查、有跡可尋，是規范現金管理的有效工具，也是提高財政財務管理水平和加強懲防體系建設的重要手段。 財政管理的科學化和精細化是公共財政建設和預算制度改革的內在要求。近年來，隨著部門預算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”等一系列預算制度改革的穩步推進，我國公共財政逐步建立起編制科學、執行嚴格、監督有力、各環節有機銜接的預算管理機制。其中，國庫集中收付制度改革，通過設立國庫單一賬戶體系，規范財政資金收支運行機制，使資金支付由“ 中轉”變為“ 直達”，財政通過動態監控系統能夠實時監控預算單位支付情況，顯著提高了財政資金收支管理的規范性、安全性和有效性。
首先，在一些中職學校一提起財務，就被認為是一個單純的服務部門，而提供現金被看成是財務部門的一種便利，高效的服務。因而，一些中職學校存在對現金管理不到位的問題，主要表現：一是效率低。單位財務從銀行提取現金、保管庫存現金以及辦理預借款和報銷等工作，環節多，成本高，風險大，效率低，。二是審核難。財務審核工作缺乏有效的技術支撐，財務人員很難審核報銷人拿來的票據憑證是否真實合法，這也是存在虛假發票抵賬等問題的制度和技術原因。三是個人用款不方便。單位工作人員在參加會議、出差之前都要辦理預借現金手續，回來后再辦理報銷，不僅用款不方便，有時候安全性也是很大的問題。
其次，一些中職學校缺乏嚴格的內部控制制度。一是坐支現金。單位的現金收入不交存銀行，直接用于備用金周轉，差旅費借款及物品采購；二是庫存現金余額超出銀行規定的限額，項目支出范圍也超出規定。有些單位為了使用便利，現金支出也不再考慮日常零星開支金額的限制。三是會計出納職責不分，有些單位會計、出納長期由一人擔當，導致出現利用職權進行現金挪用，貪污等違法行為；四是為了逃避財政，稅務的監督，設置賬外資金，以個人名義存入銀行儲蓄。
三、強化固定資產的管理
學校的固定資產是國有資產，是學校進行教學、科研等工作的物質基礎和必備條件。固定資產管理堅持科學規范、責任到人、配置合理、效益優先的原則。健全規章制度；明晰產權關系，落實管理責任；合理配置固定資產；保證固定資產安全、完整。
（一）學校固定資產按類目歸口管理
1、 根據學校有關固定資產管理制度，制定本部門固定資產管理辦法；
2、 組織固定資產購建計劃的可行性論證，參與固定資產購建的招標、采購、驗收等工作；
3、登記固定資產明細賬薄；
4、組織所屬單位進行固定資產的清查、維護和統計工作；
5、 提出調劑、配置建議并根據批復組織實施；
6、根據使用部門申請，組織固定資產報廢、報損的技術鑒定，提出處理建議；
（二）使用部門負責對其占有、使用的固定資產實施日常管理，要有一名領導分管固定資產管理工作，并配備專職（或兼職）管理人員
1、根據學校固定資產管理制度，制定本單位固定資產管理辦法；
2、 建立有關固定資產明細賬薄和固定資產使用卡片；
3、申報購建計劃，參與可行性論證及招標、采購活動，并負責驗收；
4保管、維護固定資產；
5、提出固定資產處置意見。
（三）固定資產的增加履行規定程序
1、建設項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉入固定資產。
2、購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉入固定資產。
3、每年根據需要，編制固定資產購、建計劃。
4、根據上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。
5、預算經批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同。國家和上級部門規定購建的固定資產應實行招投標方式的，必須按規定進行招投標，與中標單位簽訂合同；國家和上級部門規定購建固定資產可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
6、對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價（或工程造價）的25%以內，工程開工后，工程進度預付款最多不能超過工程造價的95%，注意扣取質保金，除質保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。
7、固定資產購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。
8、固定資產購建完畢后，應在一個月內辦理固定資產手續。單位自行發包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業務部門填寫固定資產清單，交財務部門建卡；尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產，應暫估入帳，正式移交后，調整原暫估價值。
9、根據計劃、合同、發票、決算等憑據辦理結算。
10、對大、中型購建項目實行項目負責人負責制；零星采購實行雙人采購制。
11、購置精密貴重儀器 、大型成套設備、珍版圖書以及基本建設項目，要成立論證招標工作小組進行可行性論證，“貨比三家”，并嚴格按規定程序公開招標。論證招標工作小組中的技術人員不得少于成員總數的三分之二。
12、固定資產購建活動中，要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度，嚴格簽定并依法履行合同。
13、固定資產購建完成后，資產管理部門應會同購建單位按照有關專業標準、合同條款進行現場勘驗、測試和清點。驗收不合格，不得辦理結算手續，不得交付使用，并按合同條款及時向有關負責人提出退貨或索賠。
（四）學校建立固定資產清查制度。每年末（學年末）進行一次清查盤點，并根據需要不定期地進行全面或局部清查，確保賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產應及時查明原因，分清責任，按規定做出處理
（五）規范固定資產處置程序
1、使用部門提出申請并填寫固定資產處置申請單；
2、歸口管理部門組織技術鑒定；
3、 資產管理部門審核；
4、學校分管領導簽署意見；
5、價值在規定標準以上的，上報上級主管部門審批；
6、根據批復處置固定資產。
關鍵詞：人民銀行 房屋置換 風險防范
近年來，面對辦公條件相對較差或面臨舊城改造，基層人民銀行在無法安排專項資金進行改造或新建辦公樓的情況下，開始嘗試采取置換方式處置和更新房屋建筑物，對盤活存量固定資產，優化固定資產質量、改善營業辦公條件發揮了積極作用。
一、房屋類固定資產置換模式
房屋類固定資產置換是不同房屋間差價交換或等價交換的一種特殊形式的房屋交易形式。與房地產買賣不同的是，房屋置換不僅是一種貨幣和實物的交換方式，而且在房屋置換中包含有實物與實物間的交換，即房屋置換是“貨幣與實物”和“實物與實物”兩方面內容的交換方式，但一般只涉及少量或不涉及貨幣性資產。一次置換成功，相當于兩種交易概念，即賣掉了原有房屋，再買進了需求的房屋。這樣房屋置換方既可大大減輕付款的資金壓力，又能有效提高單位改善辦公條件的能力。
近年來，房屋置換受到基層行特別是縣支行的青睞。通過對分支機構開展調查，轄內有房產類固定資產置換意向的置換行占全省機構總數的27%。從已完成置換機構情況來看，置換后建筑面積比置換前增加了8.8%；置換后資產市值比置換前評估價值增加了17.8%。目前基層行房產類資產置換主要有以下三種方式：
（一）政府主導方式
此方式一般為政府對城市建設重新規劃或因市政道路改拓建而要求人民銀行搬遷，人民銀行被動置換。據統計，目前采取政府主導方式的置換占21%。
（二）“政府+市場”主導方式
此方式一般為人民銀行辦公樓在政府城市建設重新規劃或因市政道路改拓建范圍內，當地政府或有一定的政策、資金傾斜但不出面具體協調與執行，而由人民銀行或企業相互尋求置換單位，以達到利益最佳平衡點。目前采取此類方式的置換占62%。
（三）市場主導方式
此方式一般為企業或人民銀行從自身利益最大化角度出發，積極主動尋求置換交易時發生。置換房屋多處于閑置或符合勉強使用要求狀態。據統計，目前采取市場主導方式的置換占17%。
這三種房屋置換方式各有特點，各具優勢，對改善置換行辦公條件，優化資源配置，解決資金瓶頸問題，實現國有資產保值增值，增加地方政府稅收和財政收入，拉動當地經濟發展等發揮了重要作用。
二、房屋置換潛在風險分析
由于房屋類固定資產置換周期長、價值大、程序多，涉及關系復雜，如操作和管理不當，極易造成國有資產流失和資金損失。因此，房屋置換業務的潛在風險不容忽視。
（一）制度風險
2012年10月中國人民銀行出臺了《關于加強固定資產置換管理工作的指導意見》，對固定資產置換原則、報批前的準備、項目的審核與審批、過程管理、賬務處理、監督管理等進行了規定；我們省里在2013年也出臺了《全省人民銀行系統固定資產置換管理暫行辦法》，對轄內置換行固定資產置換工作的組織管理、置換程序、賬務處理、監督檢查等做出明確規定，但對監督部門介入的時間點、上級行在置換前、中、后如何進行全過程指導和監督均未明確，也未出臺《固定資產置換操作實施細則》。無論從時間上還是從內容上，都存在制度的明顯滯后。由于現有固定資產置換制度不健全和監督配套機制不完善，還容易引發道德風險。
（二）信用風險
房屋置換項目從計劃到實施一般需跨越2-3年，過程環節較多，受外界影響因素較大，一旦某個環節發生變數，都可能導致置換行權義受到影響。如某支行與當地政府有關部門簽訂了整體置換協議，通過補償一定金額，以支行舊址土地置換縣城文體廣場土地，用于支行新址建設。但之后由于政府換屆，城市規劃變更，支行無奈只好進駐目前的金融廣場。又如某支行置換項目，原定是在置換地上新建辦公樓后，將支行現有辦公地（屬于國有劃撥地）通過當地土地儲備中心網上掛牌招標拍賣，后因政府規劃調整為高檔住宅綜合開發，最后進行拆遷補償。在此期間，新辦公樓修建及裝修是否按照協議進行、土地網上掛牌招標拍賣是否能被置換對象中標、房地產開發商能否盈利、資金流是否充足、拆遷補償資金能否到位等各個環節都可能存在變數，可能導致置換對象只能履行部分義務或不能履行全部義務。
（三）法律風險
據了解，由于大部分置換行在招投標前就已經選擇好了開發商，故在招標中難免不出現為某一特定投標者量身定做招標文件，或事先向投標人泄露標底，排斥其他投標者現象，難逃“串標”嫌疑。
（四）資金風險
房地產開發周期一般需3-5年，有的置換項目從項目新址建設、拆遷補償、舊址開發前后預計投入近億元，且時間跨度長，需要經濟實力相當雄厚的企業支撐，從這方面看，給置換項目最終結果帶來很大不確定性。
（五）評估風險
資產評估方法包括收益現值法、重置成本法、現行市價法和清算價格法四種，對同一標的選擇不同的評估方法，評估價差別甚大。即使選擇同一方法，因選擇不同參照物或選擇同一參照物不同時點評估價也相差甚遠。因此在對置換房屋進行價值評估時容易出現價值評估的隨意性。一是標準選擇不一。如某支行置換項目，當地一家評估機構參照以前年度的土地價格對其進行評估作價，該支行認為此評估價格嚴重失實，請求上級行找另一家公正客觀的評估機構采用重置成本法對其重估，最終評估價為原評估價的1倍多。二是評價有失公允。如某支行資產置換項目，當地政府單方指定的評估機構對該行舊址資產進行了評估，支行對該評估結果持有異議，并決定選擇一家雙方共同認可的評估機構進行重新評估，資產重估總值為原評估價的1.3倍。
（六）管理風險
一是組織管理不到位。已完成置換的行，100%未成立由會計、財產、紀檢監察、內審等部門組成的置換項目領導小組，僅由領導班子對置換項目進行集體研究；90%未建立相關管理制度，操作流程上也未嚴格按照上級行有關制度要求執行；不同程度存在“重審批輕管理、重速度輕質量”現象。二是監督檢查流于形式。100%的本行監督部門未對置換工作及流程進行監督；67%認為其管轄行只停留于書面審查或口頭指導。三是合同管理欠規范。60%在和置換對象簽訂置換協議或合同時，對置換后的房屋建筑物裝修標準未明確裝修標準，給開發商留下較大的彈性空間。四是基建專業人才缺乏。80%認為轄內目前熟悉固定資產相關政策、招投標程序、應急管理處置的專業人員不多，在一定程度上影響置換工作的開展。
三、房屋置換的風險防范應對措施
（一）健全規章制度，實現依法置換
一是完善規章，編制流程。盡快出臺《固定資產置換操作實施細則》，編制固定資產置換風險控制流程圖，有效防范權力濫用和違規操作行為。二是建立目標管理責任制度。進一步健全項目置換管理責任制度，實行建設單位主要負責人負責制，簽訂目標管理責任書，對項目工程實行終身問責。三是出臺評價制度。明確當地政府影響度、開發商整體實力考核度、評估機構公證客觀度、置換單位內控管理完善度、置換工作合規合法度，國有資產增值保值度等評價體系指標，對置換工作的事前、事中和事后進行評價。四是完善激勵約束機制。對置換工作有較大功勞、重大貢獻、促使國有資產明顯增值的相關人員給予物質或精神獎勵；對不作為、失職、瀆職行為，或造成國有資產流失，給人民銀行造成負面影響的，實行責任追究；觸犯刑律的，移送司法機關。
（二）嚴格項目管理，防范置換風險
一是選擇最優置換方案。置換行在進行調查論證的基礎上制定多套資產置換方案，明確項目的必要性、可行性、操作流程、風險可控和保值增值等重要內容，提交上級行相關部門進行審查，慎重篩選，明確最優置換方案。二是擇優選擇置換對象。按照“公開、公正、公平和民主擇優”原則，綜合考慮置換對象的資質、誠信度、實體狀況、資金實力和背景關系等，公開對外招標。三是謹慎選擇評估機構。建議總行建立資產評估機構庫，省會中支采取推舉式、抽簽式和自選式來確定本省資產置換評估機構。四是加強置換資金管理。通過簽訂合同或協議等方式來明確拆遷補償安置資金到賬時間，為拆遷補償安置資金提供法律保障；簽署資金三方監管協議，由置換雙方認可的第三方作為資金監督方，該筆資金只對專戶劃撥轉賬，不能提現且按工程進度劃撥資金，資金托管賬戶預留印鑒和支票密碼可由置換雙方分別保管一半，形成資金風險可控。五是加強合同管理。制訂統一規范的置換合同藍本，便于基層行操作執行，對置換過程中有關法律文書，建議由上級行法律事務部門審核把關，防范法律風險。六是加強基建管理人才培訓，提高項目管理人員的專業素養，最大限度規避置換風險。
（三）加強檢查監督，規范資產置換
一是建議各級行參照基建項目，建立房屋置換項目聯審工作機制，成立行領導、會計、財產、紀檢監察、內部審計等部門組成的置換項目領導小組，對資產置換項目實施聯合審查監督。二是實行全過程監督。檢查是否存在多個備選置換方案，是否按操作流程辦事，是否建立目標管理責任制度、評估制度和激勵約束機制。同時是否外聘會計事務所對項目竣工決算進行審計。三是資產評估監督。對評估機構的資質、信譽度、評估費用、評估方法和評估結果進行監督檢查，檢查該評估機構是否從總行資產評估機構庫中選取，是否存在不良記錄，對評估機構是否認同。四是檢查置換行是否及時采取適當的方式向本行干部職工公開置換情況及相關資料，是否落實職工的知情權、參與權和表決權，是否維護干部職工切身利益。五是管轄行加強對項目的指導和監督，分階段對項目實施檢查輔導，定期開展項目跟蹤監督檢查，從源頭上對項目進行把關守卡，切實提高房屋置換項目的經濟性、效率性、效果性。
一、創新固定資產投資理念
傳統的以查錯糾弊為主要目標的審計理念已不能適應新形勢發展的需要，應該增強宏觀意識，努力研究和把握固定資產投資審計工作的規律和特點，探索固定資產投資審計工作的新理念、新思路。
審計人員在固定資產投資審計中要落實為人民服務的根本宗旨，本著真心實意對人民負責的精神，真正做到權為民所用、情為民所系、利為民所謀。
投資體制的深層次改革必然引起投資決策方式、資金籌措方式和資金使用方式的調整。在投資管理和項目管理領域正在發生的變化，主要表現為投資主體多元化、投資決策分散化、資金來源多元化、融資方式市場化、項目預算管理和工程合同管理國際化。這些使固定資產投資審計的環境、對象、內容和方式等都發生了不同程度的變化。因此，我們要根據投資管理體制、建設管理體制、財政管理體制、金融監管體制改革的要求，不斷創新固定資產投資審計理念，致力于提高固定資產投資審計的宏觀經濟效應。
二、創新固定資產投資審計方法
要嘗試新的固定資產投資審計模式，逐步實現由單一的賬項基礎審計向賬項基礎審計、管理基礎審計、風險基礎審計相互交叉和并存的審計模式發展。要積極推廣和運用抽樣審計、符合性測試和實質性測試、風險分析和評價、經濟活動分析與數學模型分析等現代審計方法。
目前，粗放經營、粗放增長、低水平擴張和重復建設在經濟生活中還比較普遍。在固定資產投資審計中要積極推行效益審計，對項目建設的經濟性、效益性以及效果性進行評價。按照科學發展觀的要求，投資效益審計既要考慮投資結構的合理性、投資規模的適當性、資金使用方向的正確性、使用效果的綜合性、使用過程的公平性，又要檢查項目建設的宏觀性、公眾性、關鍵性、基礎性、牽動性和對政治、經濟自然環境的影響，把宏觀效益與微觀效益、長遠效益與當前效益、經濟效益與社會效益及生態效益統一起來。
在具體的審計過程中，要重點關注政府性投資效益和重大投資項目的效益，關注資金的分配結構、使用效果。要大力推行審計信息化，充分利用計算機技術、網絡技術來開展工程審計和遠程審計，以及利用現有的投資審計軟件、模塊，加快建設項目基本資料庫、固定資產審計法規庫、工程審計經驗數據庫和固定資產投資審計案例庫建設的步伐，以提高工作效率，提升審計質量，盡快實現固定資產投資審計手段現代化。
三、創新固定資產投資審計理論
隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國的經濟增長方式正在由粗放型向集約型轉變，轉變的核心問題就是提高效益。審計的發展要與經濟發展階段相適應，固定資產投資審計的目標要從真實、合法逐步轉到效益上來，開展效益審計是在新形勢下將固定資產投資審計向深層次、高水平推進的必由之路。審計署審計工作5年發展規劃提出：在固定資產投資審計中，要積極開展投資效益審計，要逐年加大效益審計的比重，以期盡早實現固定資產投資審計以效益審計為主的目標。審計工作要圍繞政府經濟工作的中心，不斷提高依法審計能力，為宏觀調控服務，為領導決策服務。
第一條 為了確保公司股東的權益，提高公司固定資產管理水平，根據國家有關固定資產管理的規定，特制訂本制度。
第二條 固定資產是企業生產經營的物質基礎，應合理使用，提高固定資產的利用率，確保公司固定資產的保值和增值。
第三條 完善固定資產管理的基礎工作和基本制度，建立健全各種固定資產臺帳、檔案。
第四條 對固定資產的管理實行分級管理，嚴格執行固定資產更新、新增、調撥、報廢等審批手續。
第五條 有計劃地組織對現有固定資產的更新改造工作，加強固定資產的日常維護保養和管理，及時處理多余和閑置的固定資產。
第六條 定期進行清查盤點，每年實地盤點至少一次，對盤虧、毀損和提前報廢的固定資產，應查明原因，寫出書面報告，并上報主管部門(公司總部，國資局)批準，及時進行帳務處理。
第七條 要定期考核固定資產的利用效果和完好率，對固定資產的購進、出售、清理、報廢和內部轉移等都應辦理有關手續，并應設置固定資產明細帳進行核算。
第八條 嚴格資產折舊與固定資產折舊資金的管理。合理折舊，真實地反映成本和企業利潤，正確地評價生產經營成果。充分挖掘現有固定資產的潛力，促進產品數量、質量的提高，降低產品成本，保證公司擴大再生產和技術進步資金的需要。
第二章 固定資產的標準和分類
第九條 固定資產是指使用期限超過一年的房屋，建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產、經營有關的設備、器具、工具等，價值在1500元以上。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2019元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。
第十條 對固定資產按經濟用途和使用情況分類管理：
(1)生產用固定資產，包括房屋、建造物、動力設備、傳導設備、工作機器及設備、工具儀表及生產用具、運輸設備、管理用具等。
(2)非生產用固定資產、包括職工宿舍、食堂、學校、醫院、專設的試驗機械等單位使用的房屋、設備等固定資產。
(3)出租固定資產、指租給外單位使用的固定資產。
(4)未使用的固定資產，指尚未使用的固定資產，調入尚未安裝的固定資產，進行改建、擴建的固定資產，以及停止使用的固定資產。
(5)不需用的固定資產，指本企業不需要處理使用的固定資產。
(6)封存固定資產，指經審核批準不用的設備。
第三章 固定資產的折舊
第十一條 折舊是指固定資產由于磨損而轉移到產品成本中的價值，所提取的價值用貨幣表示就是折舊費，折舊費用于固定資產的不斷更新和重置。
第十二條 固定資產折舊的計提采用分類綜合折舊率，提足折舊后仍繼續使用的不再計提折舊。提前報廢的固定資產，不再補提折舊，但其未提足部分應從企業當年損益中抵減，并按其未提足額的50%，從各分(子)公司的工資資金兌現額中扣除。當月增減的固定資產，計提的折舊額在下一個月份相應增減。
第十三條 報廢或轉讓的固定資產的變價凈收入(變價收入減除清理費用后的凈額)與固定資產凈值(原價減累計折舊)的差額，作為公司的營業收入或營業外支出處理。
第十四條 固定資產的大修理費用，采取待攤辦法進行核算，攤銷期應與大修理周期相同。
第十五條 各分子公司應加強固定資產使用的管理，計劃財務管理部門應逐月編制固定資金用量計劃表核算好固定資金產值率和固定資產利用率。
第四章 固定資產管理機構的設置及權限
第十六條 公司成立固定資產管理委員會
主 任：總經理
副主任：常務副總經理、總會計師
成 員：生產管理部、計財部的有關人員
第十七條 固定資產管理委員會負責全公司固定資產的管理工作，負責審批各分(子)公司固定資產的購置和報廢。對固定資產的安全保管和有效利用進行全面監督，組織參與分、子公司固定資產的清查，針對清查中發現的問題研究改進固定資產的使用和保管。
第十八條 各分(子)公司由財務部門會同設備部門成立固定資產管理組，負責分(子)公司內部的固定資產管理工作并登記建檔，提供未到期固定資產的使用年限，已提折舊，參與固定資產的價值重估，正確反映固定資產的增減變動情況。
第十九條 各分廠、車間及其他使用單位設立固定資產專職(或兼職)管理員，對本單位的固定資產負責登記、建卡、設帳，對變更情況及時逐級上報。
第二十條 各分、子公司對本單位的固定資產只有使用保養、維修的權利和義務，沒有出租、外借、報廢、轉賣的權力，對本單位固定資產的使用，保養、修理必須嚴格執行公司生產管理部的有關規定。
第二十一條 凡由公司組織實施的新建、擴建等專項工程中形成的固定資產，均需要實際發生的投資費用和安裝的臺數由生產管理部、計財部按照竣工資料分類逐項登記固定資產帳冊和填制固定資產卡片，固定資產帳冊和卡片由公司固定資產管理委員會、分(子)公司固定資產管理組、使用部門各存一份。對有關內容填寫不清或弄虛作假者，要追究其責任。
第五章 固定資產更新改造的管理及審批
第二十二條 各分(子)公司固定資產的更新改造首先要詳細填寫固定資產更新申報表上報生產管理部，生產管理部根據固定資產申報表到現場進行實地考查后，報主管領導批準轉交有關部門執行。
第二十三條 審批程序
1、二十萬以下(含二十萬元)的固定資產更新由生產管理部報主管經理審批，轉交有關部門執行。
2、二十萬以上的固定資產更新，由公司固定資產管理委員會預審，提交總經理(或總經理辦公會)審批。
第六章 新增固定資產的管理及審批
第二十四條 各分(子)公司新增固定資產必須首先填寫現有生產裝置新增固定資產申報表報公司生產管理部。
第二十五條 審批程序
1、新增固定資產金額在二十萬元以下(含二十萬元)者，由生產管理部報主管經理審批，轉交有關部門執行。
2、新增固定資產總額在二十萬元以上的，由公司固定資產管理委員會預審，再提交總經理(或總經理辦公會)審批。
第二十六條 固定資產的更新改造和新增固定資產申報表獲批準后，所需要設備的采購和土建、安裝、施工合同一律按公司頒發的《合同管理制度》執行。所有固定資產采購和施工合同必須報生產管理部、供應部和計財部備案執行。
第二十七條 固定資產更新在辦理申報審批手續的同時，應辦理被更新固定資產報廢手續。
第二十八條 新增固定資產在二十萬元以上的項目，要有科研報告和可行性論證書。
第七章 固定資產的報廢
第二十九條 各分(子)公司首先要填寫固定資產報廢審批表，經分(子)公司固定資產管理組審核，上報總公司固定資產管理委員會審批后，方可報廢，并對報廢資產建立臺帳，責成專人進行管理。對報廢所得收益，按國家財務制度規定進行帳務處理。
第三十條 各分(子)公司每年十一月三十日前填寫固定資產報廢匯總表連同審批表一起報送公司生產管理部由公司固定資產管理委員會統一審查后，轉財務部門進行帳務處理。
第三十一條 固定資產的出租、外借、轉讓、變賣需以分(子)公司總經理簽字，生產管理部核準，報同級國有資產管理部門批準后方可進行，并到該分(子)公司固定資產管理組登記和辦理有關手續，對出租、轉讓及報廢殘值所得的收益，按國家財務制度規定進行帳務處理。
對租入的固定資產，由租入單位負責其維護和保養、檢修工作。
第三十二條 各分、子公司固定資產管理組每年對本單位的固定資產進行一次全面清查，落實盤盈、盤虧和應報廢機器設備等各類固定資產管理情況，會同有關部門及專業技術人員分析審核，將結果以文字及表格形式于12月底前報公司固定資產管理委員會。
第八章 固定資產的調撥
第三十三條 公司組建后，各分(子)公司所有組建時的固定資產，租出部分的固定資產，組建后新增的固定資產(包括從外單位購回還沒有使用的)等均屬調撥范圍之內，租入固定資產不在范圍之內。
第三十四條 各分(子)公司固定資產的調撥，由調入單位負責辦理，認真填寫《固定資產調撥單》(表樣附后)，按調撥內容要求，經逐級審核后方可執行。調撥單一式六聯，總公司生產管理部、計財部、調入、調出單位財務、主管部門各一份。即①分公司與分公司之間調撥，調出單位作固定資產減少，內部應收款增加。調入單位作固定資產增加，內部應付款增加，但雙方必須在當月報表中加以說明，便于報表匯總。
②分公司與子公司之間，子公司與子公司之間的調撥，可視作買賣關系，調出單位作固定資產減少，銀行存款或現金增加，調入單位作固定資產增加，銀行存款或現金減少。調撥業務發生后，生產管理部將作為考核更改大修項目的內容。固定資產的調撥手續，每月的10～25日為辦理時間，固定資產的上帳、下帳、折舊的停提、開提時間以調撥單規定日期為準，當月必須進行帳務處理。
第三十五條 固定資產的調撥手續，每月的10～25日為辦理時間，固定資產的上帳、下帳、折舊的停提、開提時間以調撥單規定日期為準，當月必須進行帳務處理。
第三十六條 調撥固定資產折舊的停提續提時間按國家的規定辦理，即調出單位當月必須計提折舊，調入單位在入帳后的次月續提折舊。固定資產的技術檔案。調出單位應隨同調撥單一起轉給調入單位。
第九章 閑置固定資產的管理
第三十七條 各分(子)公司每年大修、改造、革新后，從經營上認為無利用價值或停用的閑置固定資產應及時予以整理，填寫《閑置固定資產明細申報表》(表式附后)，擬定處理意見后經總經理簽字呈報總公司及分管副總、計財部、總經理審核后為準。
第三十八條 《閑置固定資產明細申報表》一式四份，總公司生產管理部、計財部、分(子)公司主管部門、財務各一份作為帳務處理依據。
