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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產增值稅稅務籌劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、現行的擴大增值稅抵扣的稅法及會計規定：
（一）、稅法規定：
1、關于印發《汶川地震受災嚴重地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知（財稅[2008]108號）
2、關于印發《內蒙古東部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知（財稅[2008]94號）
新增增值稅額高于上年實繳納稅額部份抵扣，就是說只有先交滿上年增值稅實繳稅額后，才可以抵扣當年固定資產購入的進項稅額。
當年新增增值稅稅額是指當年實現應繳增值稅超過上年應繳增值稅部分。
3、關于擴大增值稅抵扣范圍地區2007年固定資產抵扣[退稅]有關問題的補充通知（財稅[2007]128號）
4、關于印發《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知財稅[2007]75號=34128新增增值稅額高于上年實繳納稅額部份抵扣，就是說只有先交滿上年增值稅實繳稅額后，才可以抵扣當年固定資產購入的進項稅額。
“本條所稱進項稅額是指納稅人自2007年7月1日起（含）實際發生，并取得2007年7月1日（含）以后開具的增值稅專用發票、交通運輸發票以及海關進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額?！?/p>
5、關于擴大增值稅抵扣范圍地區2007年固定資產抵扣[退稅]有關問題的補充通知（財稅[2007]128號）
6、關于2006年東北地區固定資產進項稅額退稅問題的通知（財稅[2006]156號）
7、關于東北地區軍品和高新技術產品生產企業實施擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知（財稅[2006]15號）
8、關于2005年東北地區擴大增值稅抵扣范圍固定資產進項稅額退稅問題的通知（財稅[2005]176號）
9、關于2005年東北地區擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知（財稅[2005]28號）
2005年度內，對納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人（以下簡稱納稅人）發生的允許抵扣的固定資產進項稅額，繼續實行按新增增值稅稅額計算退稅的辦法，實行按季退稅。
2005年，新增增值稅稅額按照2005年實現應繳增值稅超過2004年應繳增值稅部分計算，計算公式為：
本期新增增值稅稅額＝本期應繳增值稅累計稅額（計算時其進項稅額不含固定資產進項稅額）－（2004年同期應繳增值稅累計稅額－2004年同期應退固定資產進項稅額）
2005年前三個季度，納稅人應在每季度終了次月申報期內向主管稅務機關提出退稅申請，并報送有關資料，主管稅務機關應在每季度終了的次月底前，退還允許抵扣的固定資產進項稅額。對第四季度前二個月允許抵扣的固定資產進項稅額，納稅人應在12月份申報期內提出退稅申請，并報送有關資料，主管稅務機關應在12月31日前退還。12月份發生的允許抵扣的固定資產進項稅額，在下一年度辦理退稅。
納稅人在2004年12月份發生的允許抵扣的固定資產進項稅額，主管稅務機關應在2005年4月30日前辦理完退稅。
五、納稅人購進固定資產取得的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和貨物運輸發票，經交叉稽核比對無誤后，方可退還其固定資產進項稅額，比對不符的，不得予以退稅。主管稅務機關應當對比對不符的抵扣憑證逐票進行認真查實，凡屬偷逃稅的，應當按照有關規定處理。
10、關于東北地區軍品和高新技術產品生產企業實施擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知（財稅[2004]227號）
11、關于進一步落實東北地區擴大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知（財稅[2004]226號）
12、沈陽市國家稅務局關于印發擴大增值稅抵扣范圍工作管理辦法的通知（沈國稅發[2004]209號）
第十條納稅人2004年7月1日以后購進固定資產并取得防偽稅控專用發票應在規定期限內進行認證，并于認證當月記入“應交稅金——待抵扣稅金”科目。購進固定資產取得的海關完稅憑證、運輸發票、稅務機關代開的專用發票應在規定的期限內進行申報，并填報《海關完稅憑證抵扣清單（固定資產）》、《運輸發票抵扣清單（固定資產）》、《稅務機關代開專用發票抵扣清單（固定資產）》連同當期《防偽稅控專用發票認證清單（固定資產）》和《增值稅納稅申報表》報申報受理崗。
第十一條納稅人在2004年7月1日至9月30日期間，購進固定資產取得普通發票的，可向銷貨方換取增值稅專用發票，銷e方不得拒絕。
第十二條納稅人自2004年7月1日起使用《擴大增值稅抵扣范圍申報系統》軟件，并按月進行固定資產進項稅額抵扣申報，報送《增值稅納稅申報表》及《固定資產進項稅額抵扣情況計算表》（紙文件一式三份及電子文件）。
13、關于加強東北地區擴大增值稅抵扣范圍增值稅管理有關問題的通知（國稅函[2004]第1111號）
“（二）認真審核專用發票等稅款抵扣憑證與固定資產實物的一致性。對納稅人申報抵扣進項稅額的固定資產，應核查納稅人固定資產賬簿，并到納稅人的生產經營場所進行現場核實。要核實固定資產實物與專用發票的內容是否一致，對無固定資產實物或專用發票與固定資產實物不一致的，不得抵扣進項稅額。
四、納稅人在2004年7月1日至9月30日期間，購進固定資產取得普通發票，向購貨方換取增值稅專用發票時，應退回原普通發票。銷貨方在重新開具增值稅專用發票時，其購貨方名稱、貨物名稱必須與原普通發票相關內容一致，銷售額和銷項稅額的合計數必須與普通發票注明的金額一致。
銷貨方在進行納稅申報時，應向主管稅務機關提供退回并已作廢的普通發票原件，否則不得抵減已申報的銷售額?！?/p>
14、關于印發《2004年東北地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知財稅[2004]168號15、關于印發《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規定》的通知財稅[2004]156號16、關于開展擴大增值稅抵扣范圍企業認定工作的通知國稅函[2004]143號17、關于印發《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》的通知國稅發[2007]62號（二）、會計處理規定：
1、按地震受災模式進行全行業全面抵扣。（除焦炭加工、電解鋁生產、小規模鋼鐵生產、小火電發電）
關于印發《汶川地震受災嚴重地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知（財稅[2008]108號）
全面抵扣固定資產增值稅（會計處理用原進項稅額稅目不用單獨進行設置明細科目進行分類核算）
2、按試點地區模式進行限定行業增量抵扣。
在應交稅金下單獨設置明細科目對固定資產抵扣進行核算，并且期末，企業以當期新增增值稅稅額抵扣固定資產進項稅額時，應借記“應交稅金——應交增值稅（新增增值稅額抵扣固定資產進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——應抵扣固定資產增值稅（已抵扣固定資產進項稅額）”科目。
關于印發《東北地區擴大增值稅抵扣范圍有關會計處理規定》的通知（財會[2004]11號）
二、對于向全國推行的政策模式的猜想：
分析現行增值稅擴大抵扣的法規有以下猜想：
（一）按地震受災模式進行全行業全面抵扣。（除焦炭加工、電解鋁生產、小規模鋼鐵生產、小火電發電）
（二）按試點地區模式進行限定行業增量抵扣。
三、企業實務中的問題及應對措施：
（一）實行前后的固定資產籌劃。事前合理籌劃企業固定資產購置計劃。對于實行前計劃購置的固定資產只要不影響到生產的應在實行日后并“實際發生”購買并“取得增值稅專用發票、交通運輸發票以及海關進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額?！睂τ趯嵭腥蘸髮⑵髽I購買固定資產應盡力取得增值稅發票或對于在同等條件下對于取得其他發票的價格應按以下規定進行采購的比價。
各種發票對采購價格的影響分析：
在同等價格質量等條件下：
對于6%代開專用發票應讓供應商給予含稅價（總價）10.2%的價格折讓。
對于4%代開專用發票應讓供應商給予含稅價（總價）12.04%的價格折讓。
對于開具普通發票應讓供應商給予含稅價（總價）15.7%的價格折讓。
對于供應商按出口價的報價從稅務分析他一般承擔的是4%的稅金，在報價上乘1.04為我司的合理價格。
以上是雙方合理的價格，僅考慮稅務因素對價格的影響。
（二）加強固定資產管理。要求增值稅發票的開具內容與固定資產名稱一致，財務應事前對固定資產統一編號，固定資產保管部門應在請購時給出規范的名稱。在固定資產驗收后，財務上固定資產應記入固定資產明細賬。同時財務月未應與固定資產保管人一起為實物貼上標簽。以備稅務局的實地查驗。如有進口設備報關部門應按財務事前編號的固定資產名稱報關。對于運費發票一樣要求注明固定資產名稱。
（三）對于固定資產增值稅發票、海關完稅憑證、運費發票的認證工作要求加強核對減少錯誤。
（四）如果是按試點地區模式進行限定行業的做好資格認定準備工作。比如高新技術產業可以參考《關于開展擴大增值稅抵扣范圍企業認定工作的通知》。
（五）幾點疑問：
1、固定資產報廢是否要做進項稅額轉出？（抵扣后的）如果是正常報廢如何處理？非正常報廢如何處理？
[關鍵詞]增值稅轉型；固定資產；稅收籌劃
一 增值稅轉型的背景及概念
(一)增值稅原理
增值稅是銷售、生產或者提供相關勞務過程中，實現法定增值額征收的一個稅種，而法定增值額則是相對于理論增值額來說的。理論增值額指的是企業或者個人在經營生產過程中創造的那部分新價值，即商品價值再減掉消耗掉生產過程中所消耗的生產資料的轉移價值，最后的余額，它包括租金、利息、利潤、工資以及其他屬于增值性費用?，F代增值稅純粹形式是對勞物和商品最終消費支出征稅，不過，消費者不是把稅款直接交給政府，而是在銷售和生產過程每個中間環節進行征收。但是增值稅本身并不屬于其中環節的成本組成部分，因此在財務報表中也不會表現為支出項目。而增值稅采用了抵扣制，最后實際稅收的負擔就落在了最后消費者身上，從而中間環節間不再承擔稅收。
(二)增值稅轉型背景。
1994年開始，我國實行了生產型增值稅，當時實行增值稅一方面是為了增加財政收入，另一方面也是為了抑制國企進行盲目投資。隨著社會市場經濟的進一步發展，國有企業也大都完成了體制改革，需要更新設備、進行資源整合時，生產型的增值稅就造成很多企業雖有心整改卻無錢納稅的局面，反而成了制約企業發展的障礙?，F階段民營企業已經成為我國經濟發展的中堅力量，而生產型增值稅則會對民營企業的發展產生阻礙。此外站在宏觀的角度看，2008年的經濟危機使得我國企業的投資和出口都面臨著嚴峻的形勢，這種情況下國家出臺增值稅的改革方案，可以在短期內扼制經濟增長的大幅下滑。從2004年開始在東北三省行業進行試點推行；2007年將范圍擴大至中部6省26個老工業基地城市推行；2008年又將試點范圍擴大到四川地震災區以及內蒙古東部的五個盟市；在2008年11月10日公布轉型方案，從而在2009年1月1日起開始實行。
二 增值稅轉型對企業固定資產投資的影響
首先企業要區分采購的設備是新的還是舊的，如果是新設備可以做抵扣，但是如是2009年1月1日前生產的舊設備，就不能抵扣；而且固定資產的采購還要區分供應商的納稅人身份，供應商通常有兩種納稅人身份，即小規模納稅人和一般納稅人。此外，在銷售固定資產時，如果采用生產型增值稅通常免增值稅，不過增值稅轉型以后就必須繳納這部分增值稅，因此會計處理相關賬目時，要考慮到這個影響。
三 利用增值稅轉型在固定資產投資時應注意的稅收籌劃
(一)合理界定工程領用材料用于不動產的范疇
按照現行增值稅法理解，購進生產用設備等動產的進項稅可以抵扣，購建的廠房等不動產項目的進項稅不能抵扣。那么，購建生產用設備等動產所用材料的進項稅是否可以抵扣呢?新增值稅條例及細則對此沒有明確。如果放棄了進項的稅額抵扣，則進項稅額就可以納入固定資產原值，當計算企業所得稅時，就能多提折舊少交相應的企業所得稅，不過這是不是說明如果放棄抵扣可以少繳稅款?通過一系列的實例證明，不放棄進項稅抵扣與放棄進項稅抵扣相比，要少交稅金，所以顯而易見放棄固定資產的進項稅抵扣并不劃算，所以企業在投資固定資產時，不要放棄抵扣進項稅，盡量取得增值稅發票。
(二)選擇具有一般納稅人資質的供應商
增值稅的納稅義務人分為小規模納稅人和一般納稅人，其征收的稅率或者增值抵扣分別為3％和17％，所以企業投資固定資產時，如果供應商的納稅人身份不同，那么取得的增值稅發票的稅率也不同，進而進項稅的抵扣金額也不同。通常情況下向小規模納稅人采購的進項抵扣，要遠遠少于向一般納稅人采購。但向一般納稅人采購因其開具的是17％的增值稅發票，其價格就會高過小規模納稅人，這種情況下就不能單純的只看得到抵扣的多少，而是要通過權衡現金流量以及結算方式后再作出選擇。
(三)做好“混用”設備的籌劃
最新《增值稅暫行條例》規定，用于集體福利等而購進貨物的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。但細則第二十一條第一款又規定：不能抵扣的固定資產范圍不包括既用于增值稅應稅項目也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產。也就是說，混用的設備也可以抵扣。比如企業用于后勤管理的鍋爐設備，如果該企業的生產車間也會用到相關的設備，那么鍋爐設備就可以“混用”。因此，對于該類固定資產的購進，只要設法讓其符合“混用”規定，就可以達到抵扣的目的。
四 論點
因為2009年1月1日后投資的固定資產增值稅的進項稅額能全額抵扣，降低了企業每年的設備折舊費，從而增加了會計利潤。并且企業的流動資金情況也會在實行消費型增值稅后，得到明顯的改善。現階段各企業流動資金普遍相對比較緊張，所以通過此項優惠政策對固定資產進行有效的納稅籌劃，可以獲得較大的經濟利益。
參考文獻
[1]王慧玲，新稅法下固定資產增加、處置的財稅處理[J]，稅務籌劃,2009,(4)
[2]郭文令，章建良，例解納稅人銷售自己使用過的固定資產的財稅處理[J]，財會月刊，2009,(9)
[3]蘇強，新準則中固定資產的財稅處理差異及納稅調整[J]，財會研究,2009,(8)
關鍵詞：EPC總包項目 稅務籌劃 工程成本核算
一、引言
近年來，在大型煉化企業生產裝置工程建設中，越來越多的采用了EPC總承包模式。筆者所在的單位近幾年就有若干個大型工程項目采用了EPC總承包模式。所謂的EPC總承包模式是指建設單位作為業主將建設工程發包給總承包單位，由總承包單位承攬整個建設工程的設計、采購、施工，并對所承包的建設工程的質量、安全、工期、造價等全面負責，最終向建設單位提交一個符合合同約定、滿足使用功能、具備使用條件并經竣工驗收合格的建設工程承包模式。
EPC總承包項目的財務管理是指通過有效的財務手段，對工程總承包項目的投資、進度和成本實施有效的管理，提高工程項目的經濟效率和管理水平，實現工程項目的利潤最大化目標。在項目的實施過程中，項目財務管理作為項目管理的一部分，通過與各方面的互相聯系，互相協作，完成項目財務目標，同時協助其他部門完成相應的目標，為項目提供服務。
與傳統的工程項目建設模式相比，EPC總承包模式具有許多較先進的優勢，如：強調和充分發揮設計在整個工程建設過程中的主導作用。對設計在整個工程建設過程中的主導作用的強調和發揮，有利于工程項目建設整體方案的不斷優化；有效克服設計、采購、施工相互制約和相互脫節的矛盾，有利于設計、采購、施工各階段工作的合理銜接，有效地實現建設項目的進度、成本和質量控制符合建設工程承包合同約定，確保獲得較好的投資效益；建設工程質量責任主體明確，有利于追究工程質量責任和確定工程質量責任的承擔人。
雖然EPC總承包模式在工程設計、組織施工、質量監管等方面具有優勢，但對于業主方來說，在EPC總承包模式下，其工程稅務籌劃及成本核算等方面還存在著一些問題，本文試就這些問題做一簡單的討論。
二、EPC模式下，工程項目核算存在的主要問題及建議
（一）納稅籌劃問題
在EPC總包模式下，項目總包方一般為建筑業企業，按照《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，建筑業企業為營業稅納稅義務人，其一般不具備增值稅一般納稅人資質。在EPC總包模式下，業主方與總包方簽訂的總包合同，涉及了設計、建筑安裝、設備采購、技術服務等不同的內容。作為總包方，存在如何就不同業務進行納稅籌劃的問題。作為工程總包方，實際中有以下幾種納稅方式：就合同總標的減去分包價后的余額按建筑業稅目納營業稅，實踐中施工地的地方稅務主管部門也會要求如此操作；分別納稅政策，即對銷售貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業勞務收入（不包括按規定應征收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞務收入）按建筑業稅目征收營業稅，對設計按其他服務業稅目征收營業稅；按混合銷售處理。一旦被認定為混合銷售?？偘揭推淇偘~全額繳納增值稅或者營業稅。如全部繳納增值稅，相應的設計、施工均按增值稅稅目繳納。而這些業務總包方無法取得增值稅專用發票，而按17%全額繳納增值稅?？偘蕉愗撦^重，如全部繳納營業稅，業主無法從總包方處取得增值稅專用發票，也就無法抵扣固定資產進項稅，對業主是巨大的損失。特別是 2009年1月1日起在全國范圍內實施增值稅轉型改革，單位購進的使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具取得的增值稅扣稅憑證可以抵扣增值稅，實現了增值稅由生產型向消費型轉變。因此，在2009年以后，上級規劃計劃部門下達工程項目初步設計概算以及工程施工圖預算中均將增值稅的抵扣列入了工程總概算的扣減項，這就要求業主出于設備抵扣進項稅額的需求，也會要求總包方提供增值稅專用發票。
鑒于上述原因，對于業主方，既要考慮總包方混合銷售納稅、重復納稅風險，又要實現工程設備物資進項稅抵扣收益，因此與總包方就總包工程納稅籌劃就顯得尤為重要。
在實踐中，筆者認為需采取以下方法予以解決。在現行稅制下，建議業主方在與總包方通過合同談判簽訂總包合同后，將一個總承包合同分拆出至少兩個分合同，即：設備采購合同和建筑安裝合同，對于設備采購部分，建議業主方物資采購部門積極參與，通過三方合同方式參與工程設備物資的采購過程。訂立的設備供貨合同，需要總承包商給業主開具增值稅專用發票，業主作為在建工程成本入賬。將設備采購部分單列，在業務層面將合同分立，這樣既避免了總包方設備部分重復繳納營業稅，又保證了業主方獲取工程設備材料增值稅扣稅憑證的要求。簽訂的建筑安裝合同，總包方該合同總價值扣除分包業務后繳納營業稅。
另外，對于購進的工程設備物資，業主方要把握好固定資產增值稅抵扣范圍，做到應抵扣盡抵扣。財政部、國家稅務總局《關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅【2009】113號）進一步明確了固定資產進項稅抵扣的范圍。作為煉油化工企業，本文認為以下方面值得關注：一是引入了固定資產分類代碼，對各類固定資產的范圍作了詳細列舉，除了房屋和建筑屋外，原則上其他類別固定資產均可稅前扣除。在實際應用中，我們可積極稅務部門溝通，依據煉化企業特點，認真分析項目構筑物特點以及其與生產裝置的關系，盡量縮小房屋、構筑物范圍。如將某些塔、煙囪等后的說明中注明“化工生產用塔類設備”而將其歸入設備，而不是構筑物，以便進行抵扣。二是引入主體與附屬概念。財稅【2009】113規定“以建筑物或構筑物為載體的附屬設備和配套設施，均應作為構筑物和建筑物的組成部分，其進項稅不得抵扣。”這就是所謂的“附屬從主體”原則。根據這一原則，設備的附屬也應跟隨主體允許抵扣進項稅。比如煉化企業大量的塔、爐、反應器等大型設備，這些大型設備與土木工程、管廊框架等組合在一起成為了生產裝置，那么，這些土木工程、管廊等也應該作為設備的附屬予以抵扣進項稅。關于固定資產抵扣進項稅，最穩妥的做法是將所有工程中需抵扣的設備清單交給稅務部門做一備忘，可將固定資產進項稅抵扣風險降到最低。
（二）項目成本核算問題
業主方工程項目核算，要求將與工程有關的各項費用支出列入在建工程核算。而總包方工程成本核算適用《企業會計準則—建造合同》?？偘胶怂愎こ淌┕べM用，著重點在于核算工程施工、工程結算。對于發生的與總包工程有關的各項支出，總包方在確認及計量方面與業主方側重點不一致。在EPC總包項目中，如果業主方不及早介入，對工程成本核算以及與總包方工程費用結算流程進行明確的話，很可能造成工程成本核算不實、工程成本費用不明晰、單項資產價值無法區分等很多問題。針對這些問題，筆者認為，對于EPC總包模式下的工程項目成本核算，應在以下幾方面加以注意：
1、嚴格執行項目預算，按預算項目明確費用控制責任劃分
業主須與總包方就EPC總包項目概算進行責任劃分，具體明確各項費用控制責任部門、項目進度及結算安排。避免各費用項目躉結，造成概算控制不清、工程成本列支不實。
2、明確劃分工程成本費用要素
實踐中，可借助相關項目核算管理系統，根據工程初步設計概算，將工程費用按橫向及縱向劃分核算明細。橫向按照項目單元劃分明細，如：XXX工程—XX單元。其次在縱向上，在每一工程單元下按照費用要素劃分，如：建筑費、安裝費、設備購置費及其他各二類費用明細。通過上述橫向及縱向費用要素設定，將發生的工程費用正確歸集到相關工程及單項資產明細里。有條理的設定好工程成本費用要素，既能如實反映工程建設成本，又方便日后的轉資，形成資產明細及其金額構成。
3、明確業主與總包方結算流程
EPC總包項目中，業主與總包方的工程結算也需要事前謀劃，確立責任明確、可操作性強的結算流程。建議按不同費用類別分三種方式：
工程設備及材料費：總包方采購的工程設備物資在給業主方開具增值稅專用發票后，業主方據以掛賬并付款，同時，設備物資采購成本計入在建工程成本，并確定轉資設備明細。
工程建筑、安裝費用：根據總包合同或建筑、安裝分包合同，按節點根據工程形象進度確認文件以及總包方開具的建筑業發票，結算建安工程成本。
設計費、管理費、監理費、技術服務等等其他工程費用，依據合同及服務采購形象進度確認文件以及發票，結算相關工程成本。
上述結算流程，既能較好的完成資金結算支付，又能按照概算節點與形象進度控制，有效地通過結算控制項目費用。
綜上所述，對于EPC總包項目，無論是業主方還是總包方，在實踐運用中，特別是財務核算及稅收籌劃方面，都會和現行管理體制與稅收法規有不協調之處，而不協調之處，正是我們可以認真思考，籌劃規避的良好空間。
參考文獻：
[1]齊宏宇.增值稅轉型后EPC總承包項目的納稅籌劃
[2]謝鵬.EPC總承包項目下的財務管理問題探討
隨著經濟建設不斷取得成果對社會上的各行各業產生巨大的影響，經濟進步就要涉及到經濟政策的改革，而經濟與政策上的雙重影響對于施工企業來說也是不斷進步的動力，同時在這個過程中也要不斷面臨機會與困境，這是經濟進步的特征也是當今時代的特點，每一個企業要想獲得長遠發展就要不斷適應新的變化，營改增對于施工企業來說不僅僅是繳稅方式的變化，更多的是財務管理方面的影響，新的模式讓企業減少了稅務壓力，同時對企業的管理就要進行全方位的調整以實現資源的有效利用。
二、營改增對施工企業產生的益處
（一）降低了購進固定資產增值稅
施工企業不同于其他行業，在大型施工設備上企業要投入相當規模的資金，這施工設備要被分配到固定資產的范圍內，對于施工企業來說這些設備的更新是一筆不小的投入，對于企業的經營成本會造成極大的負擔，營改增的實施可以將企業在固定資產的更新上將增值稅進行相對的減輕，使得企業在設備更新上的投入成本大大減少，讓企業在設備上保持良好的狀態，對于施工企業的工程進步會有不小的提速作用。從而增強了企業的競爭實力[1]。對于施工企業來說施工設備其實就是企業規模的體現，因此營改增可以說是促進了施工企業在規模上的發展速度。
（二）降低了工程分包中的重復繳稅
建筑行業的競爭一向是非常激烈的，目前實行的都是聯合投標的模式，建設單位為了提高競爭力會進行工程分包，而建設單位不會和施工企業一一簽約，而工程建設中施工企業需要主動繳納一些相應的稅務，發包商是沒有義務去代扣的，但沒有相應的正式合約那么這部分稅務就沒法進行相應的去除，這個過程實際上就會導致一些重復繳稅的情況發生，而這種情況目前正式目前需要解決的問題，否則對于施工企業來說也將造成不小的負擔。
三、施工企業財務管理在營改增影響下面臨的不利局面
（一）多種因素可能導致稅務增加
施工企業屬于典型的勞動力比較密集的企業，目前我國的施工企業使用的幾倍都是大量的農民工，農民工的數量較大而且比較廉價，還能在一定程度上緩解農民的就業問題這幾年施工企業在人工方面的投入在不斷增加，使得企業在人工方面的投入資金比較大，而且建筑工程一般情況下工期都很長，有時候會導致由于施工時間過長而企業利潤減少，因為人工成本會隨著時間逐漸增加，但人工成本是沒有相應稅務上的扣除的，使得有時候企業的繳納稅金反而因為營改增而增加。讓企業增加負稅壓力[2]。
（二）會計核算人員能力與數量不足
營改增的實施就代表著企業在財務核算方面的模式要進行改變，從營業額的計算要轉變為對增值的計算，說來簡單實際上對于企業的會計核算來說增加了不小的工作量，也進一步提高了對會計核算精準度的要求，稅款的計算相比于以前的模式在難度上要增加不少，一方面就是會計人員的工作能力，很多企業發展實行營改增都會計人員的工作效率明顯降低，而且準確率也不足從前，另一方面就是會計人員的數量，要迎合營改增就要求企業增加會計團隊的規模。而專業的會計人員又一直比較稀缺[3]。
（三）企業管理模式不完善
由于施工企業并不像其他行業那樣對于經營有著那么高的要求，所以一直以來施工企業的管理都沒有什么科學的制度，走的就是粗放直接的管理路線，管理模式非常簡單，而施工企業的領導者往往也并不善于企業管理，在財務制度方面一向比較簡單，而且大多數施工企業的承包方式都比較直接，不像其他行業那樣要考慮市場營銷等各方面影響，所以在財務管理方面一向都是施工企業的弱點。
（四）提高了企業競標難度
營改增的實施下施工企業的投標過程就要比以前要復雜的多，首先就是工程建設的一些材料并不算入進項稅額，對于增值稅的預算上很難進行準確的計算，因建筑施工是個時間長又多變的過程，在標書的編寫上造成了很大的難度，目前并沒有一種統一的標準來解決這個問題。
四、針對目前局面提出的建議
（一）增強企業稅務籌劃能力
為了防止在營改增實施下造成企業負稅增加這種不利的局面產生，最根本的辦法就是增強施工企業在籌劃方面的實力，例如在施工設備的更新上，要在實際需求的標準上進行計劃，一些不急用的設備可以延后更新的時間，一些沒必要更新的設備繼續使用，將企業的經營成本盡可能降低，但要注意降低成本是要保障企業正常運轉的情況，不要因為類似設備更新的問題影響企業的施工效率，那樣會降低企業的競爭實力。
（二）優化會計團隊
會計團隊對于企業的財務管理來說是真正的主力，因此為了適應營改增的影響會計團隊的優化勢在必行，首先就是在會計核算部門與稅務部門之間的聯系要進一步加強，另外就是會計人員的能力上，要加強對他們的培訓力度，同時人力資源方面做出調整，保障會計人員的數量滿足企業發展的需要，提升會計核算的效率并適應營改增的沖擊。
（三）完善企業管理制度
施工企業的管理者應該加強對財務管理方面的重視程度，要制定一套系統科學的財務管理制度，例如在發票的管理上，要堅強監控力度，杜絕發票違規使用情況，對于企業的財務管理人員要進行統一的培訓，嚴格執行公司財務制度，并對相應的負責人采取適當的獎懲制度，使得在財務管理方面盡快走向正規化。
（四）加強投標與合同管理
在企業的合同管理方面一定要有所完善，以保證在營改增的模式下企業的負稅不會因為管理上的疏漏而對企業經營產生負擔，例如一些增值稅的發票一定要嚴格監督即使拿到，否則在繳納稅金上很容易出現麻煩，同時在投標的過程中要盡可能詳細標明相關稅務的分配，保障施工企業在稅務上不會造成利潤損傷。
