時間：2023-09-22 17:05:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇管理學的二重性，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：商業銀行；傳統管理觀；辯證管理觀
1商業銀行辯證管理觀探析
1.1發掘“辯證”一詞的含意
按《現代漢語詞典》的解釋，“辯證”有兩層意思。第一層意思是：作動詞，意為“辨析考證”：如反復辯證。也作“辨證”。第二層意思是：作形容詞，表示“合乎辯證法的”：如辯證關系、辯證的統一。在理解這兩層意思時，我們應注意如下幾點：
首先，“辯證”作“辨析考證”理解時，“辯證”同“辯證”。從哲學角度分析，“辯證”所指的“辨析考證”，是人們對自然界、人類社會與人的精神三大領域的人或事物自身進行直接地或通過相關文獻資料進行間接地反復辨別、分析和研究以探求事實的過程，是主觀見之于客觀、客觀又見之于主觀的“實踐、認識、再實踐、再認識”的螺旋式上升的認識過程。可見，“辯證”一詞背后隱含的是在可知論基礎上的唯物主義認識論。
其次，“辯證”是直接與辯證法相聯系的。“辯證法”是希臘語“dialego”的漢語譯文，原意為談話、論戰的技藝。后指與形而上學相對立的、專門研究世界普遍聯系和發展變化規律的哲學學說。辯證法在發展演變過程中先后出現了古代樸素辯證法、以黑格爾為代表的唯心辯證法和馬克思的唯物辯證法三種基本歷史形式。其中，只有唯物辯證法是客觀物質世界的發展規律和認識發展規律的正確反映。
1.2透視辯證管理觀
當前學術界對管理的研究大多是沿著美英等國的管理思路進行的，而對辯證管理方面的研究很少。總體來說，關于辯證管理現有的論述主要可概括為三類觀點：
第一類觀點是從管理實踐中挑出幾個諸如“疏”與“堵”、“寬”與“嚴”、“剛”與“柔”等具有辯證關系的詞并加以簡略分析，于是便稱之為辯證管理。如果這能夠稱為辯證管理的話，那么中國古代《管子·正世》篇中所言“不慕古，不留今，與時變，與俗化”反映出的“變革”與“穩定”之間的關系也可稱為辯證管理。實際上，管理過程中偶然閃現出的辯證管理思想火花并不等于辯證管理。
第二類觀點是從中國傳統中醫學“辨證論治”或“辨證施治”理論延伸出辯證管理，并認為“醫人醫國”，“其道一也”。按傳統中醫學觀點，“證”通“癥”，“辯證”的意思就是根據中醫學理論，運用四診、八綱等方法，辨別各種不同的癥候，以做出正確的診斷。“施治”或“論治”，即根據辨證的結果，針對病情，確定治療原則，選擇恰當的治療方法。可見，辨證施治在診斷和治療上體現了原則性和靈活性相結合的特點，也在一定程度上再現了上文所分析出的“辯證”的兩層含義。但值得注意的是，辨證論治本身并不是辯證法和認識論，更不是辯證管理的思想源頭與方法論基礎。
第三類觀點是從馬克思辯證唯物論和管理二重性原理出發，認為辯證唯物論是辯證管理學的方法論基礎，管理二重性原理是辯證管理學的思想淵源，并且辯證管理學是以管理過程中的一般性（自然技術關系）和特殊性（社會關系）及其對立統一關系為研究對象的綜合性管理學。仔細推敲后，很容易發現這種觀點有兩點不足需要指證。
首先，該觀點所提出的“辯證唯物論是辯證管理學的方法論基礎”的論斷具有一定片面性。因為唯物主義是研究世界物質本性的，而辯證法是研究世界的聯系、運動、變化、發展的一般規律的，這兩部分結合起來才會形成科學、完整的世界觀和方法論。按唯物主義和辯證法的結合方式可以形成側重點不同的世界觀和方法論，其中，一個是辯證唯物主義，另一個是唯物主義辯證法。前者在承認世界普遍聯系、運動和變化、發展條件下研究世界的客觀物質本性，后者在堅持世界客觀物質本性基礎上研究客觀物質世界的普遍聯系和運動、變化、發展的規律。作為一種客觀存在，管理所應該研究的是如何通過認識、把握和利用管理主體、客體及管理中介的普遍聯系、運動、變化與發展的規律以實現既定目標，而不是在普遍聯系、運動、變化和發展中研究管理主體、客體與管理中介的本性是物質的還是精神的。從這個意義上講，與其說辯證唯物論是辯證管理學的方法論基礎，還不如說唯物辯證法是辯證管理的世界觀和方法論的重要基石。這是其一。其二是，該理論雖然以辯證唯物論為方法論基礎，但沒有意識到唯物主義認識論和唯物主義歷史觀也是構成辯證管理的世界觀與方法論基礎的另外兩塊重要基石。因為管理作為一種人類特有的社會現象，具有相當的復雜性。所以，這就決定了我們必須在唯物主義認識論指導下透過現象把握本質，必須在唯物主義歷史觀指導下用唯物辯證法三大規律及相關范疇對管理二重性，即管理的自然屬性和社會屬性進行辯證分析和研究，從而才有可能使管理走出令管理學界千夫所指的管理理論的“叢林”、擺脫管理中的困惑。
其次，該觀點僅僅是對創建辯證管理學的一種理論構想，并未涉及如何建立辯證管理學、如何把辯證管理理論應用于具體的管理實踐等內容，所以，其對具體管理實踐的指導性和實用性較差。
商業銀行欲在激烈的競爭中生存發展，首先要改變原有觀念，并樹立商業銀行辯證管理觀，即在堅持辯證唯物主義與唯物史觀基礎上，以唯物主義認識論和唯物主義辯證法作為方法論基礎，認識、把握和利用管理與生產力相聯系的自然技術屬性方面的規律、與生產關系相聯系的社會屬性方面的規律，以及管理與上述兩大規律之間的辯證規律，從管理二重性的辯證關系角度研究提高管理效率的管理方法，以保證管理目標的順利實現。
2商業銀行傳統管理因缺乏辯證管理的優勢而陷入雙重困境
客觀地說，無論是對一般企業進行管理，還是對商業銀行進行管理，都具有對生產力進行管理和對生產關系進行管理的二重性。若在管理過程中能夠堅持辯證管理觀，即在兼顧對自然技術屬性進行管理的同時，兼顧對社會關系屬性進行管理，并處理好二者的辯證關系，則這種管理才是科學的。否則，管理在理論或實踐方面很容易陷入這樣或那樣的困境。
2.1商業銀行管理思想的三次革命沒有使銀行真正擺脫理論方面的困境
隨著商業銀行的不斷發展變化，在不同時期的銀行家對安全性、流動性和營利性的認識和取舍也不斷發生變化，從而引起商業銀行的管理思想與管理理論也隨之發生變革和更新。在此過程中，商業銀行管理雖然經歷了以商業貸款理論、資產轉換理論和預期收入理論等為代表的資產管理理論、20世紀60-70年代出現并占統治地位的負債管理理論和20世紀70年代中期出現并延續至今的資產負債綜合管理（以下簡稱為資產負債管理）理論三次管理思想的革命，但是這三種理論都是從管理的自然技術屬性角度分析銀行管理的，也都不約而同地忽視了從管理的社會屬性角度對銀行管理的研究，所以是具有片面性的。不僅如此，這種銀行管理思想與管理理論上的片面性，導致資金池法、線性規劃法和財務規劃模型等以資產或負債為內容的具體管理方法也會加強和延伸這種片面性。其實，這只是商業銀行管理理論的困境之一。
商業銀行管理理論的另一個困境就是，現行的諸多商業銀行（經營）管理方面的教科書不只是單方面從管理的自然技術屬性來研究銀行管理，而且還把銀行經營運作中技術性聯系很強的業務人為分割開來并機械地加以研究。比如，商業銀行（經營）管理教科書中常見的情形就是，把資產管理、負債管理和流動性管理分別分成不同章節講述；還有就是把商業銀行貸款管理和企業信貸風險管理也分別分成不同章節進行研究，諸如此類，不一而足。作為一種研究方法，對某個論題像“解剖麻雀”般地“分而析之”本無可厚非。但是，如果僅僅是把“解剖麻雀”形而上學地加以運用，并且對“解剖麻雀”觀點背后的“個別到一般，特殊到普遍”的哲學要義全然不知的話，那么就有可厚非了。實際上，除了上述資產、負債和流動性管理之間以及貸款管理與企業信貸風險管理之間密切相關以外，商業銀行管理中還有其它很多管理項目之間的關系都是密不可分的。我們需要用普遍聯系和變化、發展的觀點對這些項目進行辯證研究，機械的“解剖麻雀”觀是要不得的2.2商業銀行管理實踐方面的困境
從管理二重性角度來看，如果說現在的一般企業管理由于在自然技術屬性與社會屬性方面偏倚重于一方、缺乏把兩者有機聯系在一起的科學管理理論指導而被稱為“瘸腿管理”的話，那么目前的商業銀行管理就可以被稱為“單腿管理”。因為當前商業銀行不僅缺乏像一般企業管理中人際關系學說和行為科學那樣專門研究人與人際關系的管理理論，而且也沒有反映管理二重性辯證關系的科學理論的指導，在此情況下，經濟中出現以巴林銀行為代表的銀行倒閉事件以及人們發出“不斷下降的競爭力和沉重的監管負擔，正在將商業銀行推向死亡”的感慨，都是不足為奇的。這恰恰是銀行管理實踐方面困境的寫照。
與西方發達國家的商業銀行資產負債管理相比，盡管它們正在奉行的資產負債管理有“單腿性”，但是，我國的資產負債管理依然不可與之同日而語。正如我國有些學者所言：“我國銀行的內部管理基本上還處于資產管理和負債管理階段，沒有真正進入全面資產負債管理階段。”具體說來，我國商業銀行管理實踐中的困境主要體現為目前尚無法有效得到解決的一些矛盾。比如，實行能夠體現管理二重性辯證關系的科學管理與缺乏這種科學管理理論指導之間的矛盾，實行全面資產負債管理與某些銀行職員因素質差而讀不懂資產負債表之間的矛盾，實行全面資產負債管理與商業銀行資產管理部門和負債管理部門內部各自為政的矛盾，實行全面資產負債管理對員工群策群力和團隊精神的要求與銀行職工在現有獎懲機制下工作積極性不足的矛盾等等。
3商業銀行實行辯證管理的基本思路和原則
商業銀行要逐步擺脫管理實踐中的困境，應該把辯證管理觀落實到具體的管理中工作，通過具體的銀行業務及相關管理踐行辯證管理觀。在此過程中應遵循如下思路和原則：
3.1商業銀行應該從其自身形成和發展的歷史過程中把握自己的生存規律及將來的發展趨向
構成人類社會的各種要素大致可分為三類。第一類是由生產力和生產關系、經濟基礎和上層建筑、社會存在和社會意識構成的人類社會基本要素。第二類是由氏族部落、民族、家庭、企業、國家與政黨等組成的人群共同體或社會組織。第三類是包括需要、利益、社會分工和社會交往等在內的運籌性因素。作為一種社會組織，商業銀行應該用普遍聯系和變化、發展的辯證眼光，在人類社會基本要素構架下，在商業銀行與其他人群共同體和社會組織共同發展的歷史長河中，考察商業銀行與其他社會組織與人群共同體如何通過選擇、調動、處置、分工、匹配等手段來發揮運籌性因素的作用，從而由商業銀行發展的歷史軌跡中概括、總結并發現規律，以便為自身的發展提供規律性指導。
3.2建立商業銀行辯證管理的雙中心制
客觀經濟活動過程的辯證二重性決定了商業銀行管理的辯證二重性和辯證管理的雙中心制。如圖1所示，銀行管理自然技術關系和人與人際間的社會關系決定了銀行必須同時以人和工作為辯證管理的中心，處理好以工作為管理中心和以人為管理中心的辯證關系，才能確定科學的領導方式和領導行為，才能做好管理工作。
3.3商業銀行應在不同環境下確定自己的行為準則和行為模型
無論在確定性還是不確定性條件下，商業銀行應該能夠處理好營利性、流動性和安全性三者之間辯證關系，處理好銀行偏好與銀行效用的辯證關系，在此基礎上確定銀行理性選擇行為、行為準則和行為模型。這決定了商業銀行生存和發展的現狀和前景。
3.4在綜合權衡各個管理主體不同管理特征的基礎上合理確定商業銀行的最佳管理策略
商業銀行負債經營和經營對象的特殊性決定了商業銀行管理的特殊性。在一定程度上，銀行的經營對象是銀行重要的管理客體，同時也可能是不同特征的另外其它管理主體的管理客體。例如，商業銀行給生產性企業發放的貸款，既是商業銀行的管理客體，又是作為借款人的生產性企業的管理客體，同時還成為銀行監管、證券監管等部門的管理客體。如圖2所示，銀行對貸款的貸前、貸中和貸后管理的二重性與銀行信貸客戶使用信貸資金進行生產的管理二重性融合在一起，增加了銀行管理的復雜性。這也正是我們研究和倡導商業銀行進行辯證管理的主要原因之一。
（1）按銀行業務關聯度或重要性不同，把銀行業務分為不同的業務群，研究同一業務群內部和不同業務群之間的辯證關系，在堅持“兩點論”和“重點論”前提下，把重要的業務群管理與銀行內部組織結構管理結合起來，對重點業務群的管理交由相關部門進行專項管理。比如，可以把商業銀行市場營銷與金融創新業務合并成為一個業務群，并建立金融產品創新推廣部專門負責這一業務群對老產品的改良和新產品的創造、原有市場的鞏固和新市場的開拓等業務的辯證管理。
（2）處理好以工作對象的銀行業務績效管理與以人為對象的人力資源管理之間的辯證管理關系，在此基礎上建立良好的激勵與約束機制，充分發揮人的主觀能動性與積極性。
參考文獻
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關鍵詞：財務管理；財富管理；本金
一、構建財務管理學理論體系的理論依據
財務管理學是一門既涉及經濟學，又涉及管理學的邊緣性、綜合性學科。該學科的任務，一是要闡明財務管理的種種規定性，即財務管理是什么；二是要揭示財務管理活動的一般規律，即如何進行財務管理。前者屬財務管理的基礎理論，后者屬財務管理的應用理論。
一般來說，基礎理論性學科體系的構建應遵循從抽象到具體、從簡單到復雜的表述規律，即從一個最簡單、最抽象的邏輯范疇出發，通過將形成該范疇時所舍象掉的其他因素逐步地包含進來，再現研究對象豐富的規定性，從而使人們獲得對研究對象具體的而不是抽象的，復雜而不是簡單的，生動的而不是僵死的認識。財務管理基礎理論體系的構建同樣遵循上述規律。這里需要說明的是，財務管理基礎理論體系的構建方法，并不等同于財務管理基礎理論的研究方法。財務管理基礎理論的研究方法與其體系的構建方法不同，遵循的不是從抽象到具體、從簡單到復雜的表述規律，而是從具體到抽象、從復雜到簡單的思維規律。既然財務管理基礎理論體系要從一個最抽象、最簡單的范疇出發，那么，科學地確定這一范疇便成為合理地構建財務管理基礎理論體系的關鍵。
與基礎理論的任務不同，應用理論的任務在于指導人們怎樣去做事情，因而，應用理論無疑應具備鮮明的實踐性與可操作性。既然二者的任務與性質不同，其起點選擇與體系構建的依據也就不同。基礎理論的起點選擇與體系構建應遵循的是人類思維活動的規律，應用性理論的起點選擇與體系構建應遵循的則是人類實踐活動的規律。
二、財務管理學理論體系研究現存問題
為了構建起科學的財務管理理論體系，有必要對財務管理理論體系研究中現存的問題作一剖析。
1、有關財務管理學的內容構成。我國的財務管理學，迄今為止，其內容構成基本與西方國家的財務管理學相同，大致包括三部分內容。第一部分，總論，闡述財務管理的概念、內容、職能、目標、環境等基本理論問題；第二部分，介紹貨幣時間價值的計算與財務風險的測算等財務管理的基本方法；第三部分，介紹投資決策、籌資決策、股利政策、營運資金管理等財務管理實務處理的理論與方法。其中第一部分為財務管理學的基礎理論部分，第二、三部分則為財務管理學的應用理論部分。財務管理學內容體系存在某些不科學、不完善之處。
2、有關財務管理理論起點的確定。對財務管理學起點范疇的確定， 筆者認為， 主要存在以下問題。
（1）將復雜的范疇作為財務管理基礎理論體系的起點。一些復雜的范疇，比如“財務管理”，被作為財務管理基礎理論體系的起點。勿庸置疑，“財務管理”是一個內涵十分豐富，綜合性極強的范疇。它既是資金籌集、資金投放、資金運用和收益分配種種財務活動的總和，也是財務預測與決策、財務控制與監督、財務成果評價與考核種種財務管理職能的總和。有賴于其他一系列范疇才能予以說明的綜合性如此之強的一個范疇是無法充當財務管理基礎理論體系起點的。
（2）從財務管理學體系以外尋找起點。比如，將“環境”作為財務管理基礎理論體系的起點。環境對事物發展的影響是不言而喻的，但決定事物發展的根本原因是事物的內因而不是外因。只有在明了事物的內在規定性、本質的基礎上，才有可能揭示環境對事物發展的影響。這就意味著環境不可能處于起點的位置。
（3）將財務管理假設作為起點。任何科學研究都有一個假設問題。這是因為世間的任何事物都不是孤立自存的，都會與其他事物發生這樣或那樣的聯系，從而使研究對象處于不斷變動的狀態之中。為了使研究得以進行，便需要首先對研究對象所處的環境條件加以限定，這種限定也就是我們通常所說的假設。然而，如前所述，理論體系的起點并不等同于理論研究的起點，該種觀點的不妥之處就在于將理論體系的起點與理論研究的起點混為一談。
（4）將財務管理基礎理論體系的起點與財務管理應用理論體系的起點混同。如前所述，財務管理理論包括財務管理基礎理論與財務管理應用理論兩大部分，二者的性質與功能作用不同，其起點也必然有所不同。 三、現代財務管理理論體系的構建
1、財務管理基礎理論體系。構建財務管理基礎理論體系，首先要解決的是邏輯起點問題。作為財務管理的對象，有人認為是財產，有人認為是價值，有人認為是資金，也有人認為是本金。而在筆者看來，財產、價值、資金、本金，均是財富的不同社會形式，都可以抽象為財富。
（1）財富及其社會形式。財富是人類為了滿足自身的需要而作用于外部世界所獲得的物質或精神的成果。任何財富的生產都是在特定的生產關系中進行的，特定的生產關系賦予財富特定的社會形式或屬性。撇開社會屬性、社會形式等社會規定性，財富是人類所創造的勞動產品或使用價值。在自然經濟社會，財富直接體現為使用價值，在商品經濟社會，財富的存在形式由直接的使用價值形式轉化為間接的價值形式。股利、利息、工資、稅金等既是財富的分配形式，也是不同經濟利益關系的載體。
（2）財富運動及其管理活動的多樣性。在社會的生產與再生產過程中，財富是處于不斷運動、變化之中的，如數量的增減、形態的轉化、產權的變動等等。人們必須把握這一過程，自覺地實施對財富及其運動過程的管理。對為國家所控制的財富進行的管理，就是財政；對為企事業、行政單位等多種經濟組織所控制的財富進行的管理，就是財務。廣義的財務管理，既包括國家的財政管理，也包括事業、行政單位的財務管理。
（3）財務管理目的的二重性。財富不斷地被消費，又不斷地被生產出來。財富的生產總是在特定的生產關系中進行的。財富的生產過程，既是使用價值的生產與再生產過程，也是生產關系的生產與再生產過程。與此相應，進行財富管理必然具有雙重目的：一是追求經濟效益，用既定的耗費生產出盡可能多的使用價值；二是維護經濟利益關系，保證各利益相關者實現各自的經濟權益。
（4）財務管理職能二重性。財務管理的目的不同，其管理的職能也就不同。為追求經濟效益，財務管理被賦予對財務活動進行
規劃、調控、評價的職能；為維護經濟利益關系，財務管理被賦予對財務活動實施規范、監督的職能。隨著財富生產、流通規模的擴大及其社會化、國際化的推進，人們對財務活動中經濟利益關系的維護與協調，不再限于經濟組織自身，而是突破單個經濟組織的邊界，逐漸成為國家乃至國際性經濟組織的行為。
2、財務管理應用理論體系。因為財務管理應用理論是對企事業、行政單位的財務管理活動亦即微觀財務管理活動規律性的描述，所以財務管理應用理論體系，實際上也就是企事業、行政單位財務管理理論體系。
（1）與追求經濟效益相關的企業財務管理理論體系。目前與追求經濟效益相關的企業財務管理應用理論體系一般是按照財務管理活動的環節，即投資—籌資—權益分配來構建的。筆者認為，這一體系應該遵循企業財務管理實踐活動的規律來構建，而不應該按照財務活動的環節來構建。也就是說，要把財務管理目標作為該理論體系的起點，并按照財務規劃、財務調控、財務考核與評價三大基本職能順序展開該理論體系的內容。
（2）與維護經濟利益關系相關的企業財務管理理論體系。企業組織生產經營活動，追求經濟效益的最終目的，是為了讓利益相關者得到各自的經濟利益。如果在經濟利益關系的處理上出現偏頗與失衡，就會使生產經營活動受到阻礙，甚至難以為繼。筆者認為，該理論體系的構建，同樣應遵循財務管理實踐活動的規律來進行。該理論體系由管理目標設定的理論與方法、管理職能實施的理論與方法、管理實效評價的理論與方法三部分組成，其要點為：企業對經濟利益關系管理的目標，一是為保障企業財產的安全與完整，二是為維護各利益相關者的權益。由此財務管理被賦予規范企業財務行為與監督企業理財活動兩大職能。為了行使兩大職能，主要采用以下方法：依據《公司法》、《會計法》、《企業會計準則》等法律法規，對企業的財務行為進行規范與協調；發揮財務會計及內、外部審計的作用，進行事中、事后的財務監督；采取會計核算、財產清查、牽制等方法，保護經濟組織和利益相關者的財產安全與完整，等等。
參考文獻：
[1]黑格爾：邏輯學[m]、北京：商務印書館，1996、
論文關鍵詞：旅游管理學 研究對象 學科性質
論文摘 要：旅游管理學作為一門學科主要研究了其概念、研究對象、性質、研究方法等等。通過對旅游管理的幾個角度來詮釋旅游管理的內容。
旅游業是在19世紀40年代后開始走上規模經營、產業化發展道路的。從那時開始，旅游經營者一直都在積極地尋求如何借鑒、吸取管理學的最新研究成果、工商企業管理的一些好的做法來改進旅游服務質量，提高旅游企業的經營管理水平。但在學術界中，旅游管理研究在相當長的一段時間內一直沒能得到人們應有的重視。70年代以來，這種現象有了比較大的改變，旅游管理研究領域公開發表的論文、刊物、專著已日漸增多。旅游管理學學科建設問題也引起了許多學者的興趣。有些學者還提出了一些很好的設想與建議。但人們對學科建設的一些基本問題的認識，如對學科研究對象，學科原理命題，學科的性質與理論框架，學科的前沿問題，學科的研究方向與研究方法的確定等問題的認識，至今仍然是模糊不清的。
一、旅游管理的概念
旅游管理是指為發展旅游事業而進行的計劃、組織、指揮、調節和監督的活動。旅游管理活動，具有多層次、多結構、多方面的內容，它貫徹于旅行游覽管理事業的全過程之中，從旅游管理的過程看，旅游管理活動包括：確立旅游管理目標的活動，建立旅游事業信息系統的活動，進行旅游事業開展預測和決策的活動，制定旅行游覽事業發展計劃的活動，以及對旅游事業發展的監督活動，等等。
從旅游管理的內容看，旅游管理活動包括：旅游人力資源管理活動，旅游物質資源管理活動，旅游財力資源管理活動，旅游科學技術管理活動，等等。
從旅游管理的業務經營看，旅游管理活動包括：旅游資源管理活動，旅游設施管理活動，旅游服務管理活動等。旅游資源管理，又可以分為旅游風景名勝管理，旅游文物管理，旅游建設成就管理活動，旅游設施管理又可以分為旅游交通包括民航、鐵路、公路、水路管理，旅游賓館、飯店、餐廳、游樂場所管理活動旅游服務管理，又可以分為旅游客房服務、餐飲服務、導游服務、司機服務、引導購物服務管理活動，等等。
從旅游管理的方法手段看，旅游管理活動包括用行政辦法管理旅游事業的活動，用經濟辦法管理旅游事業的活動，用法律辦法管理旅游事業的活動，用思想政治辦法管理旅游事業的活動，用科學技術辦法管理旅游事業的活動，等等。
二、旅游管理學的研究對象
旅游是由那些出于和平目的、不是為了定居與就業的人，離開其常住地外出旅行與逗留而引起的各種現象和關系的總和。旅游資源、旅游者與旅游業是旅游活動產生與發展的三個基本組成要素。所以，廣義上的旅游管理學研究對象應包括對這三者的管理。由于旅游者的旅游動機激勵、活動導向及其在旅途中的組織管理在很大程度上要受旅游企事業單位的影響與制約，旅游資源的開發利用與保護工作主要也由當地的旅游企事業單位負責。因此，狹義上的旅游管理學研究對象主要指的是對旅游業的管理。
三、旅游管理學的學科性質
旅游管理學究竟是一門科學，還是一種學科?或者只不過是管理學底下的一個研究領域?學術界曾為此爭論不休。一門科學，它必須要有明顯不同于其他學科的研究對象、研究方法和一整套從實踐、大量的研究成果中總結出來、并經得起時間考驗的科學原理。旅游管理學的研究對象盡管與其他科學或學科的研究對象有明顯的不同，但考察國內外大量的研究成果，人們所沿用的研究方法絕大多數是其他一些科學或學科，如經濟學、社會學、人類學、文化學、管理學所采用的研究方法，其完整、獨立、清晰的理論體系架構也尚未建立起來。如果把它定位為管理學或是其屬下某個分支的一個研究領域，又明顯地讓人感到忽視了它的特殊性，低估了它在現代管理科學中的地位與重要性。事實上，如果人們認真思考一下它的學科原理基本命題，回顧旅游管理研究所走過的漫長歷程，就容易明白，旅游管理學的根基在管理科學中，管理學的理論與基本原理對旅游管理實踐有很強的現實指導意義。旅游管理學是管理學的一個重要的分支，是一門綜合性較強的應用學科。
與其他部門、行業的研究或者說管理對象相比，旅游管理學研究對象的特殊性主要可以歸結為以下幾點：(一)旅游活動的異地性：旅游活動的產生與發展總與旅游者的外出旅行與逗留分不開;接待同一對象通常必須由不同地方的旅游企業、旅游從業人員共同協作來完成。(二)旅游產品的文化性：旅游產品表現為直接的或間接的、物化在旅游消費品上、有針對性的旅游服務。無論是有形的還是無形的旅游產品它都必須蘊涵著較強的文化性，這是因為旅游者在要求旅途中的物質需要得到滿足的同時，他們的精神需要也需要得到滿足。(三)旅游消費的綜合性：旅游者的消費需求通常是綜合性的，雖然他們絕大多數都有比較單一的旅游動機，但在旅途中的食、住、行、游、娛、購六個方面的消費一般都會有。而且，近年來旅游消費需求還在向其他服務領域內延伸。(四)旅游服務的社會性：旅游服務離不開人與人之間面對面的直接接觸，供需雙方的溝通與情感、思想交流，不僅有可能影響到彼此原有的意識傾向與價值觀念，而且還可能從中締造出一種新的公共或人際關系。(五)旅游經濟活動的普遍性：在當今世界上，絕大多數國家發展旅游業，首先是為了創匯、創收。旅游業在許多國家里已成為當地國民經濟的重點產業甚至支柱產業。從全球的角度來看，以就業人數比例、所創造的利稅等社會經濟指標來衡量，旅游業已超過汽車、石油和化工等行業，成為全球第一大產業。(六)旅游資源的二重性：凡是能造就對旅游者具有吸引力的任何因素，都可構成旅游資源。旅游資源既可以是自然的，也可以是人文的;既可以是歷史的，也可以是現代的;既可以是有形的，也可以是無形的;有些在空間上是不可以移動的，而且一旦遭到破壞就難以修復，如名勝古跡;另有一些則是可以移動的，而且是可以不斷地充實與更新的，如體育賽事、文娛節目表演、節日喜慶活動等等。
四、旅游管理學的研究方向與研究方法
由于旅游是一種錯綜復雜的社會、經濟、文化現象，旅游管理學的研究方法也應視具體研究問題的不同，分別采用經濟學、管理學、社會學、人類學、文化學等相關學科的研究方法來研究問題。
從定性分析描述問題到定量分析描述問題，這是一門學科日漸成熟的一個重要的發展標志。在信息時代，旅游管理研究人員要能熟練地掌握、使用計算機，并在可能的情況下，用統計學、經濟數學、管理數學的定量分析方法來分析描述旅游管理研究所碰到的問題，以推動旅游管理學向更高的層次發展。
參考文獻：
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【關鍵詞】工廠管理 協作職能
眾所周知，馬克思的《資本論》是一部經典的政治經濟學巨著，是一部對資本主義政治、經濟和社會關系進行深刻剖析的集大成之作。在這部不朽的著作中，不僅閃耀著馬克思關于資本主義經濟、政治方面的思想光芒，其中也散布著許多充滿智慧的管理見解。本文僅就《資本論》中工廠管理思想的協作職能進行分析，以期能夠對現代企業管理有所幫助。
一、《資本論》中管理的性質
任何事物的產生與發展都有其固有的原因和結果。資本主義工廠管理的產生有其歷史的必然性和必要性。首先，隨著資本主義生產資料的不斷聚集和工廠規模的不斷增大，對這些生產資料的合理使用和監督就成為資本主義生產的必然；其次，隨著資本主義工廠中雇傭工人的不斷增加，監督并協調人與人之間的勞動從而使雇傭工人的勞動生產率不斷提高也成為資本主義生產的一個必然要求。同時，由于“資本主義生產的動機和目的都是為了使資本盡可能多地自行增值，也就是盡可能多地生產剩余價值”，所以資本主義工廠管理“不僅是一種由社會勞動過程的性質產生并屬于社會勞動過程的特殊職能，它同時也是剝削社會勞動過程的一種職能”。
資本主義工廠管理具有二重性：一方面資本主義工廠管理是制造產品的社會勞動過程，另一方面資本主義工廠管理又是資本的增值過程。資本主義工廠管理性質的二重性使其分為上級管理和下級管理。資本增值過程的管理要求資本家必須關心工廠生產的總過程，也就是一般的上層宏觀管理；而制造產品的社會勞動過程管理又不可避免地促使資本家逐步放權，促使他們把直接的和經常的監督管理工人個體的職能交給了特種工人。“正如軍隊需要軍官和軍士一樣，在同一個資本指揮下共同工作的大量工人也需要工業上的軍官（經理）和軍士（監工），在勞動的過程中以資本的名義進行指揮和協作”，一旦從屬于資本的勞動成為協作勞動，這種管理、監督和協調的職能就成為資本的職能，因而這種管理的職能作為資本的特殊職能就取得了特殊的性質。“對農民經濟和獨立的手工業生產來說，資本主義協作好像不是協作的一個特殊的歷史形式，而協作本身倒好像是資本主義生產過程所固有的并表示其特征的歷史形式”，正如協作發揮的勞動的社會生產力表現為資本的生產力一樣，資本主義工廠中的協作本身就表現為同單個的獨立勞動過程相對立的資本主義生產過程的特有形式。
二、資本主義工廠管理中的協作職能
法國著名的管理學家亨利?法約爾在其名著《工業管理和一般管理》中曾經提出了管理的五項職能，他指出“協作就是把所有的活動、工作和人結合起來，使之和諧地進行”。其實遠在人類文明初期，狩獵這種形式便成為最初的協作方式，但那時的協作只是最初的也是最簡單的協作。我們這里所說的協作是指在工場手工業出現的同大規模生產結合在一起的一種協同勞動的方式，它并不是資本主義生產方式的一個特殊發展時代的固定勞動方式，它勢必會隨著資本主義生產方式的不斷發展而前進。在馬克思看來，協作就是“許多人在同一個生產過程中，或在不同的但互相聯系的生產過程中，有計劃地一起協同勞動”。馬克思對管理中協作職能的經典描述是這樣的：“一個騎兵連的進攻力量或一個步兵團的抵抗力量，與單個騎兵分散展開的進攻力量的綜合或單個步兵分散展開的抵抗力量的總和有本質的差別”。同樣我們也可以說，單個勞動者力量的簡單加和，與許多人同時共同協作完成一項勞動所發揮的社會力量是有本質差別的。管理中的協作不單單是提高了個人的能力，“而且是創造了一種生產力，這種生產力本身必然是集體力”。這是因為，當許多的個體力量融合為一個總的集體力量的時候，它往往會產生一種新的力量。在大多數生產勞動中，“單單是社會接觸就會引起競爭心和特有的精力振奮，從而提高每個人的工作效率”。
一方面，協作擴大了勞動的空間范圍，從而使某些勞動過程在勞動對象空間上的聯系更加緊密；另一方面，協作可以與生產規模相比在空間上縮小生產領域。一般而言，在勞動作用范圍不斷擴大的同時，非生產費用也會提高，而管理協作職能在一定程度上使勞動空間范圍縮小勢必會節約非生產費用，在不同程度上提高生產管理效率，這是協作所產生的巨大效用之一。正如我們看到巨大的珊瑚礁從海底升起形成島嶼與陸地，雖然每一個珊瑚蟲是渺小的、微不足道的，但它們協作的力量卻足以撞沉一艘大船。
在企業管理中，生產力的提高不外乎有以下幾種。一是由于提高了勞動的機械力并擴大了機械力在空間上的作用范圍。這一點在我們現代建筑業中的作用是最為明顯的，塔吊的應用大大提高了生產效率。二是與生產規模相比，生產場所在空間上的縮小。現代企業生產早已超出了過去那種單純依靠擴大生產設備規模的發展模式，生產場所日益追求精小化，現代高精尖技術企業就是在縮小生產場所的同時極大提高了管理的效益和效率。三是在緊急的短時間內動用了大量的勞動力，這一點無論是在古代的戰爭時期還是在現代的抗洪搶險中都得到了極大的表現。在管理水平一定的情況下，短時間內大量勞動力的調用勢必會極大地提高生產力。四是由于激發了個人的競爭心和集中了他們的精力，現代企業激勵方式已經開始由過去的注重個體激勵慢慢轉向了重視個體間競爭激勵模式，這種轉變在現代企業管理中所產生的作用尤其顯著。協作在企業生產管理中已經形成了一種生產力，這種生產力是在有計劃地同別人共同工作中產生的，“協作使工人們擺脫了個人的種種局限，并發揮出他們的種屬能力”。
在資本主義工廠管理中，指揮與協作是密不可分的。隨著許多雇傭工人的協作，領導指揮就發展成為勞動過程本身進行所必要的條件，成為實際的生產條件。“在生產場所不能缺少指揮的命令，就像在戰場上不能缺少將軍的命令一樣”。一切大規模的生產勞動都需要領導和指揮，以協調個人的活動并執行生產總體的運動。“一個單獨的提琴手是自己的指揮，一個樂隊就需要一個樂隊指揮”，管理中的指揮和協作是相輔相成的。指揮和協作的關系就像人的整體與各個獨立的器官一樣，只有在大腦指揮下各個器官協作工作，人的整體作用才會凸現出來；同樣，只有在各個器官協作的基礎上，人腦才能進行有序的指揮使人體達到真正的默契。
三、工廠協作管理對現代企業管理的啟示
當前我國社會正在追求和諧管理，講求人與人、人與自然之間的和諧相處、共同發展。兩百年前的工廠協作管理模式對我國現代企業的和諧管理具有重大的意義。
1、是提高現代企業生產效率的必然選擇
現代企業是一個紛繁復雜的要素集合體，企業要想進行高效率生產運作必然需要進行協作管理。企業生產需要制定計劃，合理安排各種要素，使之成比例地運作，以期達到最佳效果，這便是原始意義上的生產協作管理。現代企業的生產管理已經部分地實現了程序化運作，其協作管理職能基本上實現了計算機控制管理，這其中最著名的便是MRPⅡ生產協作管理系列。
2、是進行現代企業員工管理的重要手段
企業要想高效率運作，人、財、物之間的有序協作是必然。現代計算機技術的發展使得人與財、人與物及財與物之間的協作變得越來越容易，而人與人之間的協作卻變得越來越難。企業員工之間的協作管理日益成為影響企業高效率運作的重要因素。員工協作管理的目的是追求人與人之間的和諧相處，現代企業管理最根本的就是對人的管理。但現代企業員工的工作目的日趨多樣化，工作追求日益個性化，因而員工協作管理日漸代替生產協作管理成為現代企業管理者的一項重要內容。現代企業管理者首要任務就是協調不同員工的工作動機，使其向著有利于企業目標實現的方向發展，同時最大程度地實現員工的工作期望。工廠時代的員工協作管理多訴諸于強行暴力和威脅命令，現代企業員工管理需要協作管理但不能采取工廠時代的員工管理模式，“以人為本”是現代企業員工協作管理的根本原則。
3、是現代企業實現持續發展的重要途徑
與兩百年前的工廠時代不同，現代企業管理的內部條件和外部環境變的越來越復雜，國際化趨勢日益擴大。企業要想實現可持續發展，不單單要關注企業內部條件，更要關注企業外部環境，與外部社會環境達成良好的信譽關系，與外部自然環境形成良好的循環經濟。同時還要協調利用好國內外兩個市場，搜集整理企業外部環境中時間、空間上的各種信息變化，在企業內與外、時間與空間等各種要素的協作管理中實現企業的可持續發展。現代企業信息管理系統（IMS）是現代企業實現可持續發展的協作管理的重要手段。
4、是現代企業實現和諧管理的根本方式
現代企業管理是各種管理的綜合，它不單單要求企業進行內部的生產管理、人員管理、財務管理、營銷管理等，還需要企業不斷關注和關心外部環境以求得企業可持續發展。企業和諧管理是現代企業管理所要達到的最終目的，是現代企業的最高追求。要實現企業和諧管理，就需要企業不斷協調處理各種關系，協作運行各種要素，最終實現企業不斷進步。
【參考文獻】
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近年來，我國的財務學者們從不同的研究目的出發，對財務治理的內涵的界定提出了不同的見解。程宏偉（2002）認為，財務治理是財務治理主體對企業財力的統治和支配，即關于企業財權的安排，它決定財務運營的目標以及實現目標所采取的財務政策；楊淑娥（2002）則把財務治理理解為通過財權在不同利益相關者之間的不同配置，從而調整利益相關者在財務體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動態制度安排；饒曉秋（2003）提出，財務治理的實質是一種財務權限劃分，從而形成相互制衡關系的財務管理體制；林鐘高（2003）指出，財務治理是一組聯系各利益相關主體的正式的和非正式的制度安排和結構關系網絡，其根本目的在于試圖通過這種制度安排，以達到利益相關主體之間的權利、責任和利益的均衡，實現效率和公平的合理統一。以上這些有關財務治理的定義，雖然都從不同角度對財務治理的內涵進行了闡述，但也不可避免地存在認識偏差。他們要么從制度安排的角度將“財務治理”與“公司治理”等同，要么將“財務治理”與“財務管理”混為一談，或者只強調財權配置的重要地位而忽視其他方面，因而無法全面準確地理解財務治理的內涵。
綜上所述，對于財務治理內涵的理解，筆者比較傾向于衣龍新（2005）的概括，即財務治理就是基于財務資本結構等制度安排，對企業財權進行合理配置，在強調以股東為主導的利益相關者共同治理的前提下，形成有效的財務激勵約束等機制，實現公司財務決策科學化的一系列制度、機制、行為的安排、設計和規范。這一概念的主要特征就是既肯定了財務治理是一種制度安排，又強調了財務治理是對財權的合理配置，同時還突出了財務治理是為了形成有效的財務激勵約束機制。
我國絕大多數財務管理學教材都認為，財務管理是利用價值形式對企業生產經營過程進行的管理，是企業組織財務活動，處理與各方面財務關系的一項綜合性管理工作。這一概念的主要特征就是表明財務管理是一項管理活動，其直接對象是企業的資金運動和企業的價值。
從以上對財務治理與財務管理的概念約定可以看出，財務治理與財務管理的區別主要在于，財務治理是一種制衡機制，其目標是協調企業各利益相關者之間的利益沖突，解決信息不對稱問題；而財務管理則是一種運行機制，其目標在于實現企業價值最大化。也就是說，財務治理規定了整個企業財務運作的基本網絡框架，財務管理則是在這個既定的框架下駕馭企業財務奔向目標。財務治理與財務管理同時也存在許多共同點，那就是財務治理與財務管理的理論基礎具有同源性（都以產權制度和公司治理為基礎）；財務治理與財務管理的對象具有同質性（都涉及到財權問題）；財務治理與財務管理具有體系上的統一性（同屬財務范疇且都是企業財務報告的影響因素）；財務治理決定了財務管理的框架和軌道，財務治理的模式特征在很大程度上影響財務管理的模式特征。
二、財務管理學目前存在的缺憾：基于財務治理的考量
“組織財務活動、處理財務關系”這一概念特征決定了財務管理學的研究應從財務的二重性：經濟屬性（財務活動）與社會屬性（財務關系）相結合來進行考察。但現實情況是，傳統財務管理學僅從數量層面來對財務的經濟屬性進行分析和論述，而對財務的社會屬性——財務關系的處理這一財務管理的本質問題卻一帶而過。而財務管理作為一種綜合管理，企業內部各種權利的制衡、責任的分擔以及利益的劃分，最終將以財務的形式體現。但這些問題的解決，光靠加強日常財務管理是不夠的，應注重公司各利益相關者財務權利和責任的明晰界定和有效行使，以及在公司治理中的財務行為規范等財務治理的問題。現在的問題是，當人們過于注重研究財務管理學的具體內容時，卻忽視了一個對推進公司財務理論發展至關重要的問題，這就是從財務治理的角度把握財務管理學的特征。
從財務治理的角度來觀察，筆者認為，傳統財務管理學存在以下的缺憾：第一，把企業財務行為視為一種把非經濟動機排除在外的純經濟行為，較少關注制度與財務文化等社會因素對財務行為和財務效率的影響，而是把影響財務行為的制度看作是一既定的前提而加以認同，致使制度無法納入財務行為的解析框架，對兩者之間的內在聯系也缺乏深入的分析，從而使財務管理學的構建日趨保守乃至封閉。第二，沒有進行相關財務治理影響分析，因而產生對“財權配置”問題的輕視及與此相關的“內部人控制財務”，導致企業外部利益相關者對企業財務監控的弱化及其財務利益的受損，致使理論與實踐相背離。第三，以理性經濟人假設作為理論前提，必然形成對經濟屬性（財務活動）的過度關注而輕視其社會屬性（財務關系），從而加劇財務沖突和財務道德的失落。
三、財務管理學再造：基于財務治理的創新
公司財務理論構建于特定的企業假設基礎之上，企業的不同界定和企業特征的現實變遷都會對公司財務理論產生決定性影響。現有的公司財務理論構建于傳統的企業特性之上，從總體上屬于價值管理理論。誠然，企業作為系列契約的聯結現象是一個客觀事實，但我們同樣不能忽視一個更為重要的事實，即企業的本質特征并不在于這種聯結以及實現這種聯結的契約本身，而是在于形成這種聯結之后的企業財務活動以及在活動中產生的財務關系。隨著公司制企業的出現和現代企業理論對成本、信息不對稱等問題的研究，由所有權與控制權分離帶來的公司治理問題便成為當前公司財務理論的主要議題。現實表明，單純從各自的學科出發獨立研究財務管理或財務治理問題，已經不能滿足學科發展和現實經濟的需要。因此，財務管理學需要拓寬研究視野和豐富理論內涵，就必須與財務治理進行交叉性融合研究。
（一）財務管理目標的重新界定與企業財權的有效配置
合理界定和選擇財務目標，建立和完善財務的導向機制，是保證財務治理和財務管理高效運行并實施有效對接的前提。近年來，財務管理目標的定位經過了企業利潤最大化、股東財富最大化和企業價值最大化等發展階段。但就我國目前的企業組織形式主流為非上市公司、資本市場的弱勢有效、法治建設處于起步期、商業倫理有所缺失、公司治理結構不太完善等現實背景下，新《企業財務通則》將企業財務管理目標界定為“企業價值最大化”，既反映了市場經濟條件下企業為其資源供給者創造財富的受托經濟責任，也是當代財務管理學教材普遍接受的觀點，具有較強的理論邏輯性和實踐有用性。但也應清醒地看到，這些過分強調股東或企業價值的財務管理目標，勢必會將非價值性的社會責任排除在財務管理目標之外。結合我國公司法改革局限于“股東至上”的邏輯和利益相關者的參與權被弱化的現狀，以及企業是在復雜的、充滿競爭的關系網絡中開展經營活動的現實，筆者認為“利益相關者的利益均衡”應成為企業財務管理的終極目標。這一目標不僅有利于協調各利益相關者的矛盾，而且還使企業的經濟性目標和社會性目標得以有機結合，保證了企業的可持續發展。企業的經濟性目標就是追求自身經濟利益的最大化，這是由企業的本質所決定的，因此，企業財務管理目標并不總是與宏觀社會的要求保持絕對的一致性。于是，國家往往利用法律手段來強制企業必須履行社會責任。但是，企業應當承擔的社會責任在許多場合無法完
全進行硬性規定。
這就需要企業的社會性目標，注重企業的社會責任，追求社會效益的最優化，這是由企業所處的社會環境決定的。任何企業都不可能獨立于社會而存在，若過分強調企業的經濟性目標而忽視社會性目標，將會失去社會的支持，從而使企業的生存與發展舉步維艱。特別是隨著SA8000在全球范圍的推廣和實施，企業重視社會責任、推動社會責任以及落實社會責任便有了最佳保證。這一堅持多邊主義的理財目標，是與公司財務治理的思想和目標相適應的。按照利益相關者共同治理理論，企業財權配置不能只考慮股東和經理層的利益，每個利益相關者在企業財權配置中都有權享有相應的財務權利，有不同的財務利益訴求。此外，利益相關者對企業的相機財務治理，也應在財務管理學再造中占有一席之地。
（二）重視制度因素在財務管理學中的地位
內生于公司財務行為的制度因素可按財務活動的關系分為財務本體性制度和財務關聯性制度。但目前在我國的財務管理學中，只是企業財務通則、公司法、稅法等財務本體性制度散見于籌資、投資、收益分配和資產重組及清算等財務活動中，而對在性質上并不是財務性的卻會對公司財務行為及利益相關者的財務網絡起約束和限制作用的財務關聯性制度（如產權制度、社會保障制度和倫理道德等）閉口不談，這不僅背離現實而且還會把財務管理學引入歧途。財務管理學的再造，除繼續重視和完善財務本體性制度對公司財務行為的規范約束，還應當重視財務關聯性制度與企業財務行為之間關聯性研究，這是基于我國的基本國情所決定的。引入財務關聯性制度的研究，將有利于擺脫現有財務管理學“就財務論財務”的思維偏差，使財務管理學再造更具動態調整性和環境適應性。
（三）注重激勵和監督機制構建的研究
財務管理學如果只關注具體的資金運動而忽視在這一過程中的激勵與監督問題，勢必會導致資本運營的效率低下和利益相關者的利益受損。因此，財務管理學再造就必須注重激勵和監督機制構建的研究。目前的財務管理學中在闡述企業財務活動時，本能地運用了諸如企業財務通則、公司法、會計法等財務本體性制度來約束與制衡管理者，而對于內部控制這一影響企業命運的制度安排卻沒有片言只語，這與企業財務治理與財務管理的本質要求極不相稱。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，這為企業內部控制的內容融入財務管理學再造提供了絕好的契機。公司的成本問題，僅僅靠制衡是不能解決問題的。恰當的激勵機制能夠通過委托人設計的一系列制度安排促使人采取適當的行為，最大限度增加委托人的效用。近年來，以財務治理的觀點考察薪酬對公司財務業績的敏感性漸成潮流。因此，許多學者認為，我國上市公司應采用股票期權激勵制度。但股票期權的應用是有條件的，需要有比較健全的法人治理結構、比較健全的資本市場和透明度高的公司信息披露及相關的法律框架等，而這些條件我國目前并不完全具備。我們在財務管理學的再造中，對于這些問題的研究必須緊密結合中國的國情，關注中國特殊的文化和社會背景，不能掉進“國際大廚房陷阱”而食洋不化。
（四）關注財務文化對解決財務沖突和財務敗德行為的作用
目前的財務管理學較為強調和崇尚“工具理性”，致使社會責任和道德品質等人類的一些基本價值在現代企業理財中倍受蹂躪而變得支離破碎，企業與其利益相關者之間的財務關系也日趨惡化，使企業無法實現全面、健康的可持續發展。財務管理學關注資本、成本、利潤等本是應有之義，但影響和決定這些物化因素的人及其行為也不應該忽視，因為這有利于解決財務沖突和財務敗德行為。企業財務文化是一種“內隱文化”，是企業為了實現財務目標而一貫倡導、逐步形成、不斷充實并為全體成員所自覺遵循的理財價值標準、道德規范、工作態度、行為取向和生活觀念，以及由這些因素融會、凝聚而形成的整體財務管理精神風貌。財務準則有形而財務文化無形，但財務文化對企業的影響卻無處不在。鑒于財務文化對企業競爭力所具有的原生性決定作用以及它所蘊涵的更為深刻的企業本質特征，要求人們在財務管理學再造過程中必須高度關注這一問題。財務管理學再造關于企業財務文化研究，其最終成果是要拿出具有中國企業特色、與中國企業協調發展的財務文化發展戰略模式，從而更好地指導企業財務管理實踐。
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激勵是現代管理中最重要、最基本，也是最困難的職能，這是以人為本的管理和激勵中牽涉到的信息問題所決定的。隨著管理學、信息經濟學、制度經濟學的飛速發展，出現了一系列突破性的進展，成為令人振奮的現代管理理論和實踐的前沿。
關鍵詞：激勵；管理學；實踐
一、激勵客體和對象趨向集中于對企業經營者的激勵
在以往的激勵工作乃至當前的改革中，凡涉及激勵，往往著眼于對一般職工的獎懲和精神激勵，而對于企業的高層管理人員——企業經營者來說則缺乏理論探討和實踐。其實，對于普通員工的激勵，相對來說是較為容易而次要的。由于勞動分工和生產專業化的存在和深化，每一職工的操作和工作越來越單一、明晰和有形，確定性的工作表現為工作方法、方式、工業流程的標準化。這種細致的分工意味著可以比較容易地確定一系列準確、精密和具體的涵蓋其工作數量、工作質量和工作速度等方面的考核指標體系，并以此為基礎，確定對職工的獎懲方式和獎懲程度，合理地分配組織激勵資源。而相對來說，企業高層經營管理人員其工作主要是決策、計劃和人力資源開發，其經營管理工作的直接成果主要是主意、指令、宗旨、目標、規范、制度，是軟性的、無形的，同時其努力程度、能力、風險態度、投資傾向和決策正確性等內涉及變量和滯后顯示變量囿于信息、時間和空間的限制很難及時準確地用簡單的考核指標來衡量。其次，企業經營者的間接勞動成果（即企業表現）具有非常復雜的背景和歸因。其可察變量（如資本利潤率、企業成長和增長速度、全員勞動生產量、產值、成本、技術進步和生產率）其特性或根源往往不是一維而是多維的，企業經營管理工作量是個復雜動態的系統，其可察因素往往是多維因素非線性作用的結果。這時偏倚、強調某一因素和特性會產生不適當的刺激作用，因此平衡各方面的因素，進行恰到好處的激勵決定著激勵機制的制定、激勵資源的合理導向和配置。再次，企業經營者的勞動成果——企業表現，非但隱含著異常復雜的背景（如努力程度、能力、風險態度）而且還受到不少非經營者所能控制因素的影響（如在計劃經濟和市場經濟的混合體制下由于企業目標多元化和行政指令的干涉而導致的激勵不準確、不規范、不公平和證券市場投機行為等）。因此，對于企業經營者的激勵和誘導日益成為現代激勵理論的研究重點。
二、對企業經營者進行有效的激勵和約束
已有的激勵理論主要是從心理學和組織行為學的角度來展開研究的，激勵被認為是通過高水平的努力實現組織的意愿，而這種努力以能夠滿足個體某些需要和動機為條件。因此，流行的管理激勵理論可以分為兩類。一類是以人的心理需求和動機為主要研究對象的激勵理論，這包括默里的需求理論、麥克萊蘭的成就激勵理論、馬斯洛的需求層次論、阿德佛的ERG理論、弗雷德里克·赫茨伯格的雙因素理論。 另一類是以人的心理過程和行為過程相互作用的動態系統為研究對象的激勵過程理論。這種理論以系統和動態的目光來看待激勵，這主要包括弗魯姆、波特和勞勒的期望理論、亞當斯的公平理論、邁克爾·羅斯的歸因理論和軌跡控制理論、斯金納的強化理論。激勵過程理論體系較之于激勵內容理論體系從系統性和動態性的角度來說是一種巨大的進步，但從根本上來說仍以對人的心理特征和以此為基礎的行為特征為出發點。而人的心理需求難以加以觀察、評估和衡量，屬于內涉變量；同時心理特征必然因人、因時、因事而異，并處于動態變化之中，各種激勵方法實施的可重復性差，由此而難以把握；再次隨著人們對于激勵條件的適應性，任何激勵因素都會變成保健因素，致使管理組織激勵資源的稀缺性和激勵因素（如工資、獎金）的剛性之間存在著嚴重的沖突，使得管理激勵難以持久。因此，激勵往往被認為是屬于管理藝術和領導藝術的范疇，是一種令人敬而遠之、望而生畏的工作。
激勵，尤其是對企業經營者的激勵一直是世界性的難題，以往的激勵理論和實踐中所存在的種種問題就是最好的說明。但激勵是現代企業經營管理工作的一項職能，并依附于其他職能（如決策、計劃、人力資源開發、指揮、控制）及其衍生的目標，激勵歸根結底是在對其他職能履行狀況的評價的基礎上促進其他職能更好地開展的職能。因此，激勵工作的真正科學性在于以企業經營管理工作的性質和規律為依據，設置合理的激勵機制和約束機制，對企業經營者進行有效的激勵和約束。
事物的性質和規律是指事物本身所具有的、區別于其他事物的特征和聯系。管理工作的性質和規律是指管理工作本身所具有的、區別于一般勞動和其他工作的根本屬性和內在聯系。目前，已經探索和歸納出企業經營管理工作的9種特性，即權力性、知識性、成果無形性、 效果的間接性、效益的滯后性、隨機性、創新性、信息不對稱性和二重性。企業經營者只有遵循其管理工作的性質和規律才能做好企業經營管理工作。
同時，對企業經營管理工作性質和規律的研究，也給我們提供了解決激勵和約束問題的方法論。我們可以從企業經營管理工作的性質和規律出發，設計對企業經營者的激勵和約束機制。如根據企業經營管理工作
效益的滯后性，即企業經營管理工作主要是決策、計劃和人力資源開發，與一般勞動和技術工作相比，管理工作的時效更強，其效益具有滯后性，企業管理工作的成果與失誤可能經過若干年后才能顯示出來，企業當前的效益可能得益于當前管理決策的正確，也可能是以犧牲今后的長遠效益為代價的。我們可以設計出年薪制、遠期收入制、股票購買權、長期雇傭制、資產連帶制、決策責任制等激勵約束機制。又如企業經營管理工作具有權力性，管理就是通過其他人來完成工作，是籌劃、組織和控制一個組織或群體的工作。凡是直接生產具有社會結合過程的形態，而不是表現為獨立生產者獨立勞動的地方，都必然會產生監督勞動和指揮勞動，管理工作具有權力性，即指揮別人的權和強迫別人服從的力。管理要通過各種職能機構和人員的職、權、責活動來進行，管理機構和管理人員，無論職位高低、責任輕重，都擁有一定的權力。人們除了擁有對企業的控制權力以外，還不同程度地對企業資產享有剩余索取權（包括股權、債權、紅利、獎金、薪金），合理地擁有權力是做好管理工作的有效激勵因素。因此，又可以設計出團隊生產、民主管理、參與式管理、工作擴大化、工作豐富化、股份合作制、管理激勵和產權激勵的適度結合等多種方法方式。
三、從激勵方法、 方式的研究過渡到對經濟機制的設計和研究
打開企業“黑箱”并加以抽象，企業作為有機聯系的自組織系統主要包含和充斥兩種主要的關系——人與物之間的關系和人與人之間的關系。人處于管理系統中的核心位置，通過四通八達的信息網絡與物（包括生產資料、生產設備、資金、運輸工具等）和其他人相聯系。一方面，在人與物形成的對立統一中，人與物之間主要存在著知識的信息不對稱。由于真正的生產力是作為死的勞動的物的因素和作為活的勞動的人的因素相結合的產物，而且生產力的大小即物的因素在生產力中所起的作用取決于人的能力的發揮，因此，激勵就必須使人的積極性、主動性和首創性得到充分的發揮，不斷努力學習和創新，使人減少對物的知識的不對稱，最大限度地使自己的認識與客觀物質世界相一致。另一方面，在人的組織系統中也存在著信息不對稱。在企業經營管理中，企業經營管理工作者處于信息交匯中心，與企業外部管理層，如企業資產所有者或上級主管部門相比，企業經營者（即人）掌握的信息多或具有信息優勢，而委托者掌握信息少，或處于信息劣勢，同時企業內部各個階層之間也存在著這種信息不對稱。信息不對稱包括動機不對稱和知識不對稱，從理論上講，知識不對稱是可以解決的，而動機不對稱則難以克服。信息不對稱又必然導致逆選擇行為和敗德行為。 轉貼于
一、21世紀企業管理發展的若干趨勢
全面分析21世紀企業管理的發展趨勢無疑是十分困難的。但我們至少可以根據管理學自身發展的軌跡和環境發展變化的預測，對企業管理發展的若干趨勢進行判斷。
（一）現代信息技術的發展將給企業管理帶來全方位的、革命性的影響。
隨著現代信息技術的發展，計算機的應用領域已拓展到政治，經濟、文化、軍事、科技等人類社會活動的各個方面。既然信息社會的到來對人類社會的各種活動都產生巨大影響，那么，首當其沖，企業管理作為人類社會的重要的和基本的經濟活動，自然要面臨著巨大的變革。從1954年美國通用電器公司將電子計算機用于工資計算開創電子計算機輔助管理新紀元始，至今世界上80％的計算機是用于管理領域，尤其是現在企業管理的理論、思想和方法多是以現代化大生產的工業社會為背景產生的，顯然信息社會給企業管理帶來的變革一定是革命性的。而且這種革命性的變革是全方位的，涉及20世紀管理學所關注的所有主題：管理與管理者、領導、組織與人事、效率、市場與顧客、競爭與戰略、管理創新與組織變革、大公司組織結構和管理全球化等。莫頓（Morton M. S．Scott）的研究表明，這種變革至少可以歸結為六個方面:1信息社會給企業生產、管理活動的方式帶來了根本性的變革；2信息技術將企業組織內外的各種經營管理職能、機制有機地結合起來；3信息社會的到來會改變許多方面產業的競爭格局和態勢；4信息社會給企業帶來了新的、戰略性的機遇，促使企業對其使命和活動進行反思；5為了成功地運用信息技術，必須進行組織結構和管理的變革；6 企業管理的重大挑戰是如何改造企業，使其有效地運用信息技術適應信息社會，在全球競爭中立于不敗之地。
（二）以重視人在企業中的作用為核心，創新各類管理理論和實踐。豐富“人本管理”的思想。
“人本管理”是與“以物為中心”的管理相對應的概念，它要求理解人，尊重人、充分發揮人的主動性和積極性。”人本管理”可分為五個層次，情感管理、民主管理、自主管理、人才管理和文化管理，具體包括這樣一些主要內容：運用行為科學，重新塑造人際關系；增加人力資本，提高勞動力質量；改善勞動管理，充分利用勞動力資源；推行民主管理，提高勞動者的參與意識；建設企業文化，培育企業精神，等等。可以預見，在21世紀，社會的發展和進步，理解人、尊重人的價值觀將會得到廣泛認可，通過具體管理理論和實踐的創新，上述“人本管理”的內容將得到進一步豐富和發展。
(三）無形資產管理成為現代企業管理的重要內容。
20世紀初期，企業管理的重點是在企業內部，因此，減少費用，降低成本，提高質量，增加產量，一直是管理者關注的主要問題。20世紀后期，產品日益豐富，競爭日趨激烈，企業生產出的產品是否能賣得出去成了企業經營管理的主要問題，由此營銷地位日漸突出。但是，這種變化，仍然是將有形資產作為管理對象，所以，對原材料采購、儲存、使用的管理，在制品的管理、產成品的管理、產品銷售的管理，以及對機器設備的管理等一直是20世紀企業管理的一些主要內容。但是，隨著人類社會的進步，科學技術的不斷發展，尤其是現代信息技術的日新月異，使得世界各國的經濟增長越來越依靠知識、技能、人力資本和信息等無形資產的產生和應用，這使得每個國家都把加快科技進步、發展教育、保護知識產權、加強無形資產管理放在國民經濟發展的重要位置。隨著經濟的發展，現代企業間的競爭日趨激烈，競爭致勝的關鍵己不再僅取決于先進的設備、廠房等有形資產，更多的是依靠知識產權、商譽等無形資產。現代企業重視無形資產管理、無形資產管理成為現代企業管理的重要內容也就理所當然。與之相適應，圍繞無形資產管理進行創新也就成為現代企業管理創新的一種必然趨勢。
（四）管理方法的創新更傾向于依靠計算機技術手段，解決決策問題和綜合問題的管理方法將不斷增多。
一般地說，科學是認識世界的工具，而技術則是改造世界的手段。計算機技術的產生和發展，已經且正在加速地改變我們這個世界。手段是服務于目的的，但有時如果沒有相應的手段，人們就不可能去設想某種目的。對于企業管理手段而言，可以劃分為人工手段和計算機技術手段。隨著21世紀信息社會的全面到來，計算機技術的迅速發展，現代企業的管理手段已經更多的是計算機了。計算機手段在現代企業管理中的廣泛運用創新了大量的管理方法，從而實現了沒有計算機時管理者想象不到的管理目標。由于現代企業中管理方法的創新幾乎都是與計算機管理手段的運用密切相關的，而且兩者關系是如此之密切，以至于我們難以完全說清這種創新是管理方法還是管理技術或手段。可以預見，隨著信息技術的不斷發展，管理方法創新將與計算機技術手段密不可分。 由于決策管理在企業管理中的地位越來越重要，以及隨著新的科學技術在生產領域的應用，企業生產規模不斷擴大影響企業生產的因素越來越多，市場競爭激烈程度的加強，影響企業經營狀況的經營環境變得越來越難預見，使得決策日益復雜和困難。這就對決策管理方法提出了更高的要求。現代企業將適應這種要求，不斷進行決策管理方法創新。在新的管理方法中，決策管理將占了很大的比重。另外，在信息社會，由于強調知識的“整合”、“集成”，所以，許多新的方法的出現，都不是為了解決某一個專業管理的問題，而是為了解決企業生產經營過程中的一系列問題或一些綜合性的問題。因而，解決綜合性問題的管理方法創新將增多。
（五）管理組織將呈現出追求網絡化、扁平化、柔性化的發展趨勢。
在全球化、市場化和信息化三大時代大潮的背景下，組織環境一方面呈現出復雜多變的發展趨勢，另一方面又為組織對付這種趨勢提供了一定的技術工具。這使得管理組織創新將呈現出追求網絡化、扁平化、柔性化的發展趨勢。
長期以來，企業都是按照職能設立管理部門，按照管理幅度劃分管理層，形成了金字塔型的管理組織結構。這種組織結構越來越不適應信息社會的要求，減少管理層次和管理職能部門必將成為一種新的趨勢，其結果是管理組織結構正在變“扁”變“瘦”，綜合性管理部門的地位和作用更加突出，扁平化、網絡性的組織結構將發展起來。組織結構的柔性是指在組織結構上不設置固定的和正式的組織，而代之以一些臨時性的、以任務為導向的團隊式組織。借助組織結構的柔性化，可以實現企業組織集權化和分權化的統一，穩定性和變革性的統一。例如，可以把一個企業的組織結構分為兩個組成部分，一個部分是為了完成組織的一些經常性任務而建立的組織結構，這部分組織結構比較穩定，是組織結構的基本組成部分；另一個部分是為了完成一些臨時性的任務而成立的組織機構，是組織結構的補充部分，如各種項目小組、臨時工和咨詢專家等。又如，一些大企業為了提高自己的組織結構彈性，在組織結構上把核算單位劃小，讓基層組織有更大的自主權和主動性，通過劃小經營單位，提高了組織結構的彈性，這也是組織結構柔性化的一種表現形式。
二、提高我國企業管理水平，迎接新世紀的挑戰
建國以來，雖然經過曲折的發展歷程，但從總體上看，我國國有企業管理水平是逐步提高的。我國企業管理現代化的進程呈現出兩方面特點：一是與我國經濟體制由傳統的計劃體制向社會主義市場體制轉變相適應，呈現出市場化導向趨勢，這表現在樹立市場開拓的經營理念、制定市場導向的戰略管理、經營機制的轉換、組織結構的調整、以質量效益為中心的專業管理等全方位的管理創新和變革上；二是受信息技術的發展影響我國國有企業管理創新和管理現代化的進程同樣呈現信息化的趨勢，這既表現為計算機管理手段在國有企業中被日趨廣泛地使用，又表現為許多管理方法的創新都是與信息技術緊密結合的。雖然總體上我國國有企業管理現代化水平日益提高，但與發達國家的管理現代化水平相比還存在較大的差距。面對新世紀，要提高我國企業管理水平，應注意以下幾方面問題。
（一）把握21世紀企業管理的發展趨勢，加快推進我國企業管理現代化進程。
我國國有企業經過20年的改革，雖然取得了巨大的成就但也存在重視改革、忽視管理，重視制度創新、忽視管理創新的問題，出現了某些方面“管理滑坡”的現象，這不僅導致我國企業管理水平與國外現代化管理水平的差距擴大，而且成為我國國有企業經濟效益下降，虧損面和虧損額增加的重要原因之一。有關部門對虧損國有企業的調查表明，政策性虧損和宏觀經濟變動引起的虧損約各占10％，而因經營管理不善引起的虧損占80％左右，因而，現在的當務之急是把握世界范圍的現代企業管理的發展趨勢，結合我國實際情況探索建立符合我國國情的新的企業管理模式，提高我國企業管理現代化水平，縮小與發達國家的差距，從而增強國有企業競爭力，提高國有企業的經濟效益，促進國有企業的改革與發展。
（二）處理好提高企業管理水平與國有企業改革，建立現代企業制度的關系。
企業管理創新與企業改革是互相依存的，必須協調推進。一方面，企業改革的方向是建立“產權明晰、權責明確，政企分開、管理科學”的現代企業制度。股份制改造只能為轉換企業經營機制提供前提條件。是否能建立起規范化的現代企業制度，形成健全的企業經營機制，還必須依靠企業自身繼續努力，加強企業管理，進行管理創新，形成一套科學的管理制度，提高企業管理的現代化水平，因此，在進行國有企業改革過程中，還必須提高管理水平，創新出與社會主義市場經濟相適應的管理制度和管理結構，這既包括建立起科學的高效率的法人治理結構，也包括根據現代企業制度的要求改革企業內部的管理組織結構，建立現代化的各類專業管理制度。另一方面，企業改革能為推進企業管理創新和管理現代化提供良好的企業制度基礎，增加推動力。要提高企業管理現代化水平，必須深化企業改革，建立現代企業制度。
（三）處理好提高管理水平與技術進步的關系。
企業技術創新為管理創新提供了物質技術條件，形成了相應的技術能力保障機制，而企業管理創新是企業技術創新活動的組織管理方面的保證，形成了相應的組織管理能力保障機制。企業具有多高的技術水平，就需要多高的管理水平，而高水平的管理，又需要高水平的技術支撐。進行管理創新、推進管理現代化必須與技術創新、技術進步結合起來，同步進行，統籌考慮。過去，有的企業只注重引進先進技術設備，不注意掌握創新現代化的管理方法，結果影響了先進技術設備性能的發揮，造成損失和浪費。這種教訓應該吸取。
（四)加強企業管理基礎工作是提高企業管理水平，迎接新世紀挑戰的必然要求。
任何新的管理思想的貫徹、管理方法和管理手段的采用，都要求有良好的管理基礎工作來支撐。在新的世紀，在全球化的競爭背景下，更要求企業具有良好的管理基礎工作。但是當前許多企業對管理基礎工作有所忽視，造成我國企業管理基礎工作出現滑坡，機械工業部1995年組織的調查表明，機械工業有55％的企業的基礎管理工作在某些方面出現滑坡。上海市前幾年對1771個工業企業的調查也說明了這一點：被調查的企業中，有比較健全的原材料消耗定額的企業只占61％；有比較健全的勞動工時定額的企業占74.4 ％；有比較完整的原始紀錄的企業占37％；有比較健全的計量驗收制度的企業僅占26.8％；實行全面經濟核算的企業更是稀少，僅占到17．6％。遼寧省和北京市的調查同樣反映出這一點。在這種情況下，加強管理基礎工作的關系就更為必要。
（五）要注意處理好管理創新與學習借鑒國外現代化管理思想、方法的關系。
摘要:20世紀80年代以來，公司并購及頻繁的價格戰等市場因素使得品牌被受企業重視，學術界因此提出了品牌資產的理論概念。目前為止超過300多種不同的品牌資產研究模型存在于世界各地（Amirkhizi,2005）。然而通過閱讀發現，現有品牌資產相關文獻綜述中出現的品牌資產模型都是早期比較有代表性的經典模型，這些模型雖然都各自從不同的視角分析品牌資產，是后來學者們研究品牌資產的起點，但是不能反映當今品牌資產模型理論發展趨勢（喬均，2006；黃合水，2005；姚杰，2007）。同時現有文獻所涉及的模型不夠全面，不便于學術交流傳播,為此，重新比較系統的分析出各模型，并加入了近期閱讀總結的新模型，以供參考。提出了品牌資產模型研究點的思想，為更好的研究、發展與完善品牌資產模型提供幫助。回顧了品牌資產發展的研究成果，闡釋了其層層推進的一般發展趨勢，并對該領域的研究作了展望。
關鍵詞:品牌資產；模型；研究點；進展
中圖分類號：F2中圖分類號：A文章編號：1672-3198（2011）05-0116-04
1 引言
“品牌資產”一詞在上個世紀80年代初期首先在美國廣告界的廣泛使用（Barwise，1993），上個世紀80年代末期開始受到學術界的重視（Aaker，1991；Keller,1993）,并于20世紀90年代達到高峰。學術界研究的興趣主要在于品牌資產的定義、測量及運行機制等方面。關于品牌資產的定義主要從三方面出發：財務、市場、關系的角度（盧泰宏，2000）。在品牌資產評估方面典型的有：Penrose（1989）提出的Interbrand集團七要素法、Blackett（1991）的盈余乘數法（Brand Asset Valuator）、Motamenti&Shahrokhi（1998）模型、品牌資產趨勢（EquiTrend）、品牌資產引擎模型等等。對于品牌資產模式的研究到目前為止超過300多種不同的模式存在于世界各地（Amirkhizi,2005），然而通過閱讀發現，現有的文獻中出現的品牌資產模型都是早期研究比較有代表性經典模型（如Aaker、Keller、Krishnan、Biel等），雖然這些模型都各自從不同的視角分析品牌資產，是后來學者們研究品牌資產的起點，但是都不夠系統且不能反映出品牌資產模型研究的發展方向。現有文獻不足之處在于所涉及的模型不夠全面，不便于學術交流傳播，為此本文通過文獻閱讀，系統的分析總結西方各類模型的典型代表，并加入最新的模型，以反映品牌資產模型當前的研究方向。此外，品牌資產模型研究點的提出，為更好的研究、發展與完善品牌資產模型提供幫助。
為了完成以上目的，文章組織結構如下：首先，分析西方品牌資產典型模型。其次，以時間為續，分析20世紀90年代以來的品牌資產模型。最后，總結論述研究結果及今后研究發展方向。
2 西方典型模型
2.1 基于企業視角研究品牌資產的Aaker模型（1991,1996）
大衛?艾克在《品牌管理》一書中提出了著名的品牌資產理論模型。該模型基于企業的角度，闡明品牌資產來源于五個方面：品牌知名度、品質認定、品牌聯想、品牌忠誠度以及其他專利品牌資產。為了使該模型便于操作化，1996年Aaker又提出了品牌資產十要素模型，將這5個維度分為10項具體測評指標:忠誠度（溢價、滿意度/忠誠度）、品牌認知度（品質認知、領導性/普及度）、品牌聯想度（價值、品牌個性、企業組織聯想）、品牌知名度、市場狀況（市場價格和銷售區域、市場份額）。此外，對某一特定的品牌時，品牌資產的五個維度賦予的權重并不均衡，這也就指出了Aaker品牌資產“五星模型”的不足，當我們用來測評某一品牌時，需要對該品牌重新分析，經過問卷調查分析出其權重，在用于實際品牌指導。此外，該品牌資產模型將品牌資產組成模塊化，有利于品牌資產的管理，而且該模型在品牌管理理論的發展的歷史先河中是一座標志性的里程碑，正是因為該模型的提出，才引起了品牌資產理論的進一步發展。
2.2 基于消費者視角研究品牌資產的Keller模型（1993）
Keller在1993年以認知心理學的“關聯網絡記憶模型”（Associative Network Memory Model）為理論基礎提出了“基于消費者品牌資產模型”（Customer-Based on Brand Equity）。關聯網絡記憶模型認為，記憶是由節點和相關的鏈環組成，節點代表儲存的信息和概念，鏈環代表這些信息要領之間連接的程度，Keller將品牌知識與關聯網絡記憶模型類比，指出品牌知識也是由記憶中的品牌節點和與其相關的鏈環組成，進而得出基于消費者視角的品牌資產模型。Keller認為，品牌存在于顧客的心智之中，品牌資產是品牌知識對消費者對營銷活動的反映的影響。品牌知識包括兩部分：品牌意識和品牌形象（見圖1）。品牌意識取決于品牌突出性，即消費者用或不用聯想線索提取目標品牌的能力，品牌意識由品牌再認和品牌回憶組成。品牌意識受到品牌知名度的影響。品牌形象是指消費者對品牌的感覺，反映消費者記憶中有關品牌的聯想，包括品牌聯想的類型和三個品牌聯想特征（聯想強度、有利性、獨特性）。聯想的類型又分為屬性、利益、態度。要建立品牌資產，高知名度和強有力的、積極的、獨特的品牌聯想（積極的品牌形象）二者缺一不可。
Keller以“網絡記憶模型”理論基礎，將品牌知識與其類比，提出了消費者角度的品牌資產模型，為經理人的品牌戰略決策提供了更全面、更長遠的視角。該模型其主要創新體現在從戰略上提出了建設和管理品牌資產的框架。對于學術界而言，這一框架堅實地建立與心理學“關聯網絡記憶”理論之上，解析了消費者品牌知識的結構及其激活規律，為學術界研究品牌資產提供應該關注的方向，在品牌資產研究領域具有里程碑式的地位。但是，Keller（1993）只考慮到了三個品牌聯想特征，未考慮到品牌聯想的其他方面，不夠全面；此外，該模型沒有明確品牌資產測量的具體內容進而構建測量量表，也沒有提供品牌資產的操作化測量，這給以后的研究留下了很大空間。CBBE是西方品牌資產模型中影響最大的模型，迄今許多學者依然停留在對此模型的實證和拓展上。
2.3 基于品牌形象的Biel模型（1993）
準確地說，Biel建立的是品牌形象模型。Biel認為品牌形象通過公司形象、用戶形象和產品服務形象三個子形象得以實現。在品牌知識聯想網絡記憶模型的基礎上，貝爾把品牌形象定義為消費者記憶中關于品牌的所有聯想的總和,其中聯想可分為“硬性”和“軟性”屬性。硬性是指對品牌有形的或功能性屬性的認知，應該指出，一個品牌一旦對某種功能屬性形成“獨占”，別的品牌很難在以次屬性進行定位，從而在某些功能性屬性方面取得壟斷地位。如冰箱的硬性特征就是制冷效果好。軟性屬性反映品牌的情感利益。情感利益一旦形成就很難被人模仿。整體分析，Biel模型首先分為公司形象、用戶形象、產品/服務本身形象，接著在每一形象下又分為硬性和軟性屬性，在每個屬性下都有具體的參考指標。最后提出了品牌形象三維度二重性測量模型。
Biel模型簡單、直觀，比較系統、全面的包括了品牌形象的相對構成要素。該模型的三個不同維度的子形象對消費者心目中的品牌形象的形成貢獻會由于產品服務和國家的不同而不同此外，該模型的主要不足在于沒有分析各要素之間的關系和權重；沒有解釋各要素如何構成品牌形象的整體以及模型主要適用于奢侈品品牌，對其他類型的品牌其維度及其量表的適應性需要從新實證。
Biel的品牌形象模型可以說是Aaker品牌資產五星模型和Keller模型的繼承與發展。品牌形象是Keller模型的關鍵維度，作為Aaker模型的關鍵維度之一品牌聯想又是品牌形象的重要構成，所以說，三個模型之間存在內在的關聯性。Biel在以品牌形象為研究點，提出了三維度二重性測量模型，證實并發展了品牌形象是品牌資產維度的關鍵。
2.4 基于消費者和品牌關系視角研究品牌資產的Blackston模型（1995）
品牌關系的概念最早由Blackston提出，1992年,Blackston在《管理品牌關系建立品牌資產》一文中根據人際關系交往的原理規范品牌關系的定義為“消費者對品牌的態度和品牌對消費者的態度之間的互動”。在這個定義中，消費者和品牌兩個主體處于同等位置，彼此之間互動反映。1995年，Blackston在對品牌資產的定義研究中提出了品牌關系模型，從消費者和品牌（企業）關系視角研究了品牌資產的構成要素。該模型把品牌資產分成為定量的品牌資產（即品牌價值）和定性的品牌資產（即品牌意義），定量的品牌資產使人們從企業資產的角度來管理品牌，如充分利用現有品牌的價值。定性的品牌資產使人們從品牌營銷的角度來創造品牌，如品牌形象的塑造等。此外，該模型界定品牌關系的定義為“客觀品牌與主觀品牌的互動”，指出品牌關系是品牌的客觀面（品牌形象）與主觀面（品牌態度）這兩個維度的相互作用。Blackston的模型非常抽象地描述了品牌和消費者之間的互動關系。
反過來看，Balckston模型將品牌關系分為兩部分，一部分從品牌（企業）角度得出客觀品牌，其由品牌形象構成；一部分從消費者角度得出主觀品牌，由品牌態度構成，Blackston模型不在單一的從品牌（企業）（Aaker模型）或者消費者角度（Keller模型）來研究品牌資產，它從消費者和品牌整合的角度分析品牌資產，提出了品牌資產的互動的觀點，互動概念的提出為后續研究品牌資產提供進一步的指導。同時我們可以基于超模函數（互補、匹配與系統）從互動的角度理論實證研究品牌資產的構成。
2.5 基于心理學的品牌記憶網絡Krishnan模型（1996）
克瑞斯南（Krishnan,1996）在Keller的CBBE模型基礎上,通過記憶網絡模型界定了在基于顧客的品牌資產下的各種品牌聯想特性。該模型指出,記憶是由相互連接的網絡進行知識的組織所組成,組成網絡模型的是節點,這些節點用來儲存所有信息。由于大量研究記憶網絡是一個復雜結構.Krishnan主要集中在品牌資產方面,因此他研究的焦點也在針對品牌名稱反映和激發的一系列聯想上。從品牌聯想的數量、聯想的階（偏好度）、聯想的獨特性和聯想的來源等四個方面研究品牌聯想。克瑞斯南對這四個方面進行實證研究,通過測評高品牌資產和低品牌資產的區別,結果顯示消費者聯想的差別和品牌外部資產指標是一致的,從而能洞悉每個品牌的強勢和弱勢部分。
Krishnan模型與Biel模型的提出思路基本相同，但研究點不同。前者從Keller模型中提取記憶網絡模型（研究點），從Aaker模型提出品牌聯想作為自變量（研究點），通過品牌聯想的數量、聯想的階、聯想的獨特性和聯想的來源等四方面研究品牌資產并對不同品牌資產進行比較，在視角上具有創新性。后者則從Keller模型的品牌資產構成維度之一品牌形象作為研究點，得出品牌資產三維度二重性測量模型，創新性的研究了品牌資產的維度構成。此外，品牌形象是指消費者對品牌的感覺，反映消費者記憶中有關品牌的聯想。通過Krishnan已品牌聯想為研究點研究品牌資產，實證了品牌形象是品牌資產的重要維度。所以，Krishnan模型和Biel模型是Aaker模型和Keller模型的繼承與發展，Krishnan模型又是Biel模型的繼承與發展，四者相輔相成，為品牌資產的維度研究提供科學的理論指導。
2.6 基于消費者認知的品牌資產引擎模型（1999）
品牌資產引擎是一種典型的品牌資產定義評估模型。該模型認為：品牌資產歸根到底是由品牌形象所驅動的。雖然品牌資產的實現要依靠消費者購買行為，但消費者購買行為根本上還是由消費者對品牌的看法，即品牌的形象所決定的，因為盡管購買行為的指標可以反映品牌資產的存在，但他們卻并不能揭示在消費者心目中真正驅動品牌資產的關鍵因素。因此這是一種基于消費者認知的品牌資產模型。在該模型中親和力、功能表現和價格構成了品牌價值的三大要素。親和力是品牌受到的來自消費者的信任和尊敬,它包括權威性、品牌認同和價值承認三個方面的內容。功能表現是品牌資產的另一個重要組成部分,包括產品的特性以及該產品在功能利益上的表現。根據品牌的情感特征和功能屬性可以成功地說明消費者對品牌“資產”的感知度,親和力和功能表現構成了品牌資產。但是,消費者對品牌的總體評價還必須考慮到價格因素,特別是相對于競爭品牌的價格水平。
品牌資產引擎模型與Biel模型的都以品牌形象為研究點，以消費者購買行為為一端，品牌資產為另一端，品牌形象作為購買行為實現的決定因素與品牌資產形成的媒介來研究品牌資產。提出了親和力、功能表現和價格構成品牌價值的三大要素，由于品牌形象由品牌聯想構成，所以這三大要素也可看作為消費者的品牌聯想的主要驅動因子。從而我們可以進一步發展新的模型，并且對品牌聯想的主要驅動因子進行完整的分析與研究，對品牌資產引擎模型進行發展研究。
RI這項技術著眼于從品牌形象的角度來評估品牌資產，從而進一步擺脫了傳統的認知－回憶模型，有助于去發現品牌資產的真正驅動因素。它既可以用于連續性研究，也可以用于專項研究。不足之處是，測量問卷要針對具體行業品牌作相應調整。
3 20世紀90年代以來品牌資產模型研究
3.1 從營銷組合策略對品牌資產影響的Yoo模型（2000）
Yoo（2000）探討了營銷組合要素與品牌資產創造的關系。作者提出了一個概念框架，營銷要素和品牌資產的維度相關，即感知質量，品牌忠誠，品牌知名度/品牌聯想。并獲得大量被調研消費者對營銷組合（價格、門店形象、分銷密度、廣告投入和價格促銷）的感知評價的數據，通過建立結構方程模型的方法，實證分析了營銷組合策略對品牌資產及其維度之間的影響關系：頻繁的價格促銷，價格優惠，和低品牌資產相關，而高的廣告花費，高價格，好的店鋪形象，高強度的分布都和高的品牌資產相關。
該研究調查了被選擇營銷組合元素與品牌資產創造的關系。探討了這些營銷行為怎樣增加或者減少品牌資產以及提供了怎樣控制營銷行為建立品牌資產的各種見解。作為第一個這類的研究，作者在鏈接營銷行為與品牌資產的未來研究提供了好的開端。此外，該模型指出品牌資產構建具有階梯形，營銷組合測量影響品牌資產維度的構成，既而影響品牌資產，影響公司與消費者的價值。
通過模型我們發現，該模型將品牌資產進一步劃分為對公司的價值和對消費者的價值。這與Blackston模型基于消費者與品牌（企業）的互動的品牌資產形成貫通。兩個模型的研究點不同，Yoo模型的研究點是營銷組合要素，Blackston模型的研究點消費者與品牌（企業）的互動。研究點不同得出了不同的研究方向與研究結論。豐富發展了品牌資產的理論知識。
3.2 基于權益的Berry企業服務品牌資產模型（2000）
美國學者Berry通過對14家高績效服務企業的調研，提出了一種服務品牌資產的模型（如圖1）。圖1中，實線表示主要影響，虛線表示次要影響。
該模型揭示，品牌資產是由品牌認知和品牌意義構成的。品牌資產之所以對顧客有價值，是因為品牌認知和品牌意義能給顧客帶來價值。品牌認知是指當顧客被暗示后，他們對于企業或品牌名稱能否有所記憶和了解。品牌意義是指顧客對品牌占主導地位的感知，是當提及一個品牌時顧客首先能反映的意識，它能喚起顧客對品牌象征意義的感悟和情感連接。品牌意義是品牌資產形成的主要影響因素。服務企業可以通過公司展示品牌、外部品牌交流和顧客體驗這三個途徑來影響品牌認知和品牌意義，進而影響品牌資產的形成。
越來越多的學者與企業研究服務企業的品牌資產構成，Berry模型為服務企業的品牌資產研究提供指導。研究對象的差異性提出了新的品牌資產研究點，得出了新的品牌資產模型。如果沿著服務品牌資產模型為線索研究，我們可以發現，后續研究者研究服務品牌資產的研究點也豐富變化，得出的研究結論也具有理論與實踐的意義，Ruchan Kayaman and Huseyin Arasli在基于消費者的品牌資產:來源與酒店業的實證研究一文中，以Aaker模型和Keller模型為研究點，得出酒店業品牌資產的三維模型（品牌忠誠度、品牌形象、品質），他研究發現，品牌知名度對于五星級的酒店并不是其品牌資產重要的維度。行業相同研究點不同，研究結論不同，都豐富發展了品牌資產的理論，同時也指出，基于消費者的品牌資產維度研究成果也適合于服務業的品牌資產研究。
3.3 基于消費者的多維品牌資產模型（2001）
Yoo和Donthu（2001）在Yoo2000模型的基礎上根據Aaker（1991，1996）、Keller（1993）基于消費者角度的品牌資產概念，構建了基于消費者的多維品牌資產（Multidimensional Customer-based b斑 md equity，簡稱MBE）模型。通過調查三種不同文化下的消費者（美國人、美籍韓國人、韓國人）對三類產品（運動鞋、膠卷和彩色電視機）共12個品牌的評價，作者試圖建立一個跨文化可推廣的消費者品牌資產模型。該研究進一步證實了Yoo2000模型中品牌資產由三個維度構成:品牌忠誠度、品質認知、品牌知名度/聯想。
Yoo和Donthu研究發現，品牌資產的各個維度之間可能存在一定的層級以及因果關系，并且在不同的文化背景下，品牌資產的各個維度之間的重要性是不同的。盡管Yoo和Donthu（2001）沒有進一步去研究品牌資產各個維度之間的具體的因果關系,但研究結果為品牌資產維度的內部順序提供了思路。此外，這些研究驗證了品牌資產的形成機理形成了有效分配營銷資源的重要前提。
3.4 以層級關系為基礎的Keller品牌資產金字塔模型（2001）
在不斷豐富基于消費者的品牌資產框架的過程，Keller（2001）提出了基于消費者的品牌資產金字塔模型，系統地闡述了其內涵，并分析了CBBE模型的應用方法。Keller指出構建品牌資產須經前后有序的四個步驟，稱之為“品牌階梯”，即：品牌識別（品牌認知）―品牌含義（品牌象征、品牌表現）―品牌反應（消費者判斷、消費者情感）―品牌關系（品牌共鳴）。從品牌識別到品牌關系這4個步驟是緊密相連并且有序的，任何一個步驟的執行都要以前面幾個步驟的成功完成為基礎。此外，為了將這4個步驟可操作化，Keller又進一步將這4個步驟分解為6個模塊，分別為：品牌認知、品牌表現、品牌形象、消費者判斷、消費者情感、品牌共鳴。
Keller在其基于消費者的品牌資產模型基礎上，以建設品牌資產為研究點，提出了品牌資產金子塔模型，品牌階梯概念的提出為企業具體品牌資產建設提供指導，同時說明了品牌資產建設具有階梯性，與Yoo（2000）基于營銷組合要素的品牌資產模型具有。需要指出，在品牌階梯中，品牌識別是品牌與消費者關系建立的起點，也是品牌資產形成的基礎。品牌含義是指隨著消費者對品牌認知的增加，消費者與品牌之間的關系逐步緊密，品牌與消費者的關系上升到熟悉了解階段，品牌反應則是消費者在了解品牌的基本含義之后，通過消費以及媒體傳播等方式，將對品牌做出評判和反應。品牌關系體現消費者與品牌之間的共鳴，即消費者在行為上忠誠于品牌，態度上依附于品牌，對品牌關聯人有認同感，形成口碑營銷。
3.5 Netemeyer（2004）
Netemeyer（2004）以Aaker（1991）和Keller（1993）為結構框架提取了品牌資產的核心方面主要為四個指標：感知質量（Perceived Value）、感知價值的成本（Perceived Value for Cost）、獨特性（Uniqueness）和顧客愿意為該品牌支付的超過價格的額外費用或愿意溢價支付（W illingness to pay a price premium for a brand）。然后在CBBE理論的基礎上通過對16個品牌超過6種產品目錄的1000多次訪問，綜合運用記憶理論、選擇理論和價格理論對CBBE核心和關鍵方面進行測評，從而發現CBBE模型中的四個方面具有內在一致性和有效性。并通過實證研究,證實CBBE模型的4個核心方面中PQ、PVC和品牌獨特性三方面是顧愿意為某品牌溢價支付的潛在直接先行要素,相反,溢價支付是消費者品牌購買的潛在直接先行要素。
4 結束語
品牌資產理論是品牌經濟學中的一個重要分支,西方學者對品牌資產模型的研究不過20多年。通過分析比較，我們可以得出以下結論：
首先，品牌資產從研究視角劃分經歷了四個階段：從企業角度的Aaker模型、從消費者角度的Keller模型、從消費者與品牌（企業）互動角度的Blackstone模型。
其次，多數有關品牌資產的研究具有以下特點：（1）研究點不同得出不同的品牌資產模型，如以品牌形象為研究點的Biel模型和品牌資產引擎模型；以消費者、品牌（企業）互動為研究點的Blackstone模型；以網絡記憶模型、品牌聯想為研究點的Krishnan模型；以營銷組合為研究點的Yoo（2000）模型及以建設品牌資產為研究點的品牌資產金字塔模型；（2）大多數學者以Aaker模型和Keller模型為理論基礎進行大量的實證研究，實證檢驗并發展品牌資產模型研究，如：Yoo和Donthu（2001）基于消費者的多維品牌資產（MBE）模型、Netemeye（2004）、Ruchan Kayaman and Huseyin Arasli酒店品牌資產研究；（3）相同行業不同研究點的品牌資產研究，如Berry服務品牌資產模型與Ruchan Kayaman and Huseyin Arasli酒店品牌資產研究等。
再次，通過品牌資產研究點的分析我們發現品牌資產各模型之間存在內在一致性。例如：Biel模型和品牌資產引擎模型以品牌形象為研究點，前者提出了品牌資產三維度二重性測量模型，后者提出了促使消費者購買行為的品牌形象形成品牌價值的品牌資產模型，兩者證實并發展了品牌形象是品牌資產維度的關鍵；Krishnan模型以記憶網絡模型和品牌聯想為研究點，通過品牌聯想的四大方面研究品牌資產并對不同品牌資產進行比較；同時品牌形象和品牌聯想又是Aaker模型和Keller模型的主要構成。
最后，品牌資產模型研究作為學術界研究熱點之一，有從理論往實證研究發展的趨勢，此外，從理論與實證方面對品牌資產模型進行創新研究，豐富品牌資產模型理論是今后研究的發展方向。
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關鍵詞：人性假設；“經濟人”；有限理性；機會主義
中圖分類號：F08文獻標識碼：A文章編號：1000-176X（2008）10-0014-06
人，作為經濟和社會活動的主體，由于其是宇宙中最復雜的存在，因此，人及人的本質問題自然成為各學科關注的話題，其中人性問題更是成為研究的重要問題之一，正如有學者認為：“社會科學的所有理論都直接或間接地包含對人的行為的假定”[1]。英國哲學家休謨認為：“一切科學對于人性總是或多或少地有些關系，任何學科不論似乎與人性離得多遠，它們總是會通過這樣或那樣的途徑回到人性”[2]。在所有直接或間接涉及到人性問題研究的學科中，經濟學和管理學的研究尤其引人注目，近20多年“迅猛發展”的新制度經濟學關于人性的研究也同樣使人耳目一新。本文擬對傳統經濟學、新制度經濟學及管理學關于人性假設的觀點做一比較研究。
一、傳統經濟學中的人性假設
傳統經濟學一般指古典經濟學和發展至今的西方主流經濟學，包括古典經濟學、新古典經濟學及與之有重要淵源關系的現代主流經濟學。在傳統經濟學中，人都被假設為“經濟人”，這就是著名的“經濟人”假設。傳統經濟學的“經濟人”假設有兩個內涵：一是人都追求自己的利益，即每個人都是自利的；二是人都是有理性的，都精于算計，“‘經濟人’完全了解可用的手段和將要實現的目標，因此，能夠在現在和未來作出使自身效用最大化的合理選擇”[2]。
“經濟人”假設被視為傳統經濟學的最基本的假設，是傳統經濟學理論分析的基石。關于這一假設的產生和出現，經濟學家幾乎一致認為源自并歸功于亞當•斯密，認為亞當•斯密作為18世紀自由貿易的倡導者，是在與重商主義的學術爭論中，為了說明他的“看不見的手”理論而提出的。在《國富論》中，亞當•斯密把每一個人對自利的追求作為個人一切經濟活動的根本推動力，一切商品交換都由每一個參與者的自利所推動；每一個人對其職業的選擇――由此形成社會的自然分工――都是按照他認為最有利于自己的和最可行的方式來決定的；“看不見的手”所造成的資本與勞動在全社會范圍內的流動即社會資源的合理配置也是由每一個人的自利所造成的，由此自發地形成了整個社會經濟的和諧秩序[3]。所謂“經濟人”，按亞當•斯密的意思就是指每個人的行為都是理性的和追求自利的，每個人都按其理性行動，同時每個人都追求自己的利益。實際上，盡管經濟學家都認為“經濟人”假設源自亞當•斯密，但亞當•斯密并沒有直接提出“經濟人”的概念，只不過在《國富論》關于“看不見的手”理論論述中包含了“經濟人”的思想，因此亞當•斯密關于“經濟人”的假設被認為是潛在的，且簡單、抽象，而真正第一次系統地論述“經濟人”內涵的是英國古典經濟學家約翰•斯圖亞特•穆勒，經過大衛•李嘉圖等一系列古典經濟學家的不斷豐富，“經濟人”的概念才最終成型。隨著經濟學理論的不斷發展，以馬歇爾為代表的新古典經濟學也對“經濟人”假設進行了繼承和發展，馬歇爾等新古典經濟學家在肯定“經濟人”假設對經濟學學科建設必要性的基礎上，力圖克服古典經濟學關于“經濟人”假設的不足和局限性，提出“經濟人”是開明、正常和理性的，即“經濟人”不是裸的極端自私的，是普通和正常的人，理性也不再是完全的工具性的理性，從而使“經濟人”范疇明顯“呈現出了邏輯合題的特征”，也就是做到了否定之否定，使“經濟人”假設較以往貼近了與現實的距離，進而使“經濟人”假設最終走向了豐富和成熟。
在傳統經濟學中，“經濟人”除是“自利的”以外，還被認為是理性的，即理性是“經濟人”的另一重要特征，因此，“經濟人”假設也被稱為“理性經濟人”假設。而所謂理性，就是人都精于算計，每個人的行為都是理性的行為，人對自己的行為有明確的認識。應該說，盡管古典和新古典經濟學家關于理性的邊界或極限存在不同觀點，但總體上認為“經濟人”都具有完全理性。比如亞當•斯密并沒有明確提出理性的邊界或極限問題，但后來的其他古典經濟學家卻認為“經濟人”是完全理性的，有著無限的理性能力，以致于使“經濟人”的理性假設呈現了片面化和極端化的傾向；而新古典經濟學家馬歇爾則認為“經濟人”的理性也只是“普通的、正常的理性”，不能抽象地談論“經濟人”的理性是有限的還是無限的或完全的，他認為“經濟人”的理性既是有限的又是無限的或完全的，可見馬歇爾的思想其實已經包含了有限理性的思想，只不過他并沒有明確否定“經濟人”的理性假設。
二、新制度經濟學中的人性假設
新制度經濟學作為“用經濟學的方法來研究制度”、“使經濟學研究更貼近現實”的經濟學，在近些年快速興起并備受關注，其中關于人性假設的觀點也給人耳目一新之感。 圍繞制度的演進與變遷、制度在經濟體系運行中的地位與作用及從“實際的人”出發來研究人是新制度經濟學關于人性假設研究的重要特征，基于這一出發點，新制度經濟學家們對人的行為特征作出了新的解釋，并在此方面對新古典經濟學做了修正和發展。新制度經濟學對人的行為的假設主要有三方面內容：
1人既追求財富最大化，也追求非財富最大化
追求個人的物質利益，在傳統經濟學看來是“經濟人”的特征之一，并認為“經濟人”正是對個人利益的追求，才促進了社會公共利益，形成“公序良俗”，求利對于每個人而言都是一個既定的客觀事實，人們的社會活動、人們的相互交往和交換，都主要地出自于每個人自利的追求。然而在許多情況下，人類行為遠比傳統經濟學中的財富最大化的行為假設更為復雜，在新制度經濟學看來，非財富最大化動機也常常約束人們的行為，人的行為并不必然表現為對財富的追求，這就是所謂的人既追求財富最大化，也追求非財富最大化，即雙重行為動機。當然，新制度經濟學是從制度的變遷與演進角度來揭示人的這種雙重行為動機的，認為人類歷史上制度創新的過程，實際上就是人類這種雙重動機均衡的結果，制度在塑造人類這種雙重行為動機方面起著至關重要的作用。新制度經濟學所稱的人追求財富最大化，就是人追求最大化的物質利益；所謂追求非財富最大化，在D諾思等新制度經濟學家看來，就是諸如利他主義、意識形態和自愿負擔約束等，也就是追求精神層面的利益。顯然，新制度經濟學的這一觀點使對人的認識更全面也更復雜。
2人都是有限理性的
“人是理性的”是傳統經濟學人性假設范式之一，而新制度經濟學則了傳統經濟學的這一范式，認為人是有限理性的（Bounded rationality），用引入這一定理的新制度經濟學家肯尼思•阿羅的話說就是人的行為“即是有意識地理性的，但這種理性又是有限的”。其實，關于人理性的有限性與無限性，馬歇爾在對古典經濟學的修正與發展中已經或多或少地提出了，只不過沒有完全否定古典經濟學的理性假設，而正式提出人理性有限性的是赫伯特•西蒙。他認為人是“蓄意要有理性，只不過他們的這種愿望受到了限制”，他認為，由于人類大腦的生理局限，由于信息的不完全和不對稱，作為經濟決策者的人的理性是有限的，人只能追求最滿意而不是最優的經濟目標，因此成本最低、利潤最大只能存在于假設嚴格的邏輯推導中，而不存在于現實世界中。應該說西蒙的“有限理性”觀點，為經濟學家們認識和克服傳統經濟學人性假設的局限性，尋求現代經濟學的發展奠定了基礎。
新制度經濟學引入并明確提出人理性的有限性，是為了闡明制度設立與制度安排的必要性及作用，也就是說，新制度經濟學關于人有限理性的認識是圍繞制度分析提出的。在新制度經濟學看來，環境的不確定性、信息的不完全性及人的認識能力的有限性，是導致人的有限理性的主要原因，正如O•威廉姆森所說“只要或者是不確定性，或者是復雜性的存在達到了必要的程度，受到限制的理性思考的問題就會產生”[4]，而制度通過一系列規則能減少環境的不確定性，提高人們認識環境的能力。由此可見，有限理性假設的提出，既使新制度經濟學的人性假設更接近現實，同時也是進行制度分析的必要條件。
3機會主義行為傾向
機會主義行為傾向是新制度經濟學關于人性的又一重要假設之一。威廉姆森在信息不對稱或信息阻塞范疇基礎上提出人都具有機會主義行為傾向。所謂機會主義（Opportunism）用威廉姆森的話說就是“狡詐地追求利潤的利己主義”，人具有隨機應變、投機取巧、為自己謀取更大利益的行為傾向，也就是人在追求自身利益的過程中采用非常微妙隱蔽的手段，會耍弄狡黠的伎倆，以盡可能保護和增加自己的利益。從本質上說，機會主義源于人們的利己心或對自我利益最大化的追求，因此是人的一種本性，威廉姆森曾風趣地說，當騙人能增加利潤時，交易中的誠實未必可取。由于人們的機會主義行為傾向存在，使“經濟組織的問題大為復雜化了”，增加了市場復雜性，加大了交易成本，也影響了市場的效率。關于機會主義行為傾向，我們還應把握三點：（1）機會主義行為傾向具有冒險、尋找機遇及損人利己的二重性，有時表現為積極方面，有時表現為消極方面。（2）機會主義行為傾向并不總是現實化為機會主義行為，只有當信息不對稱、有限理性及制度存在缺陷時才可能現實化為機會主義行為。（3）機會主義行為傾向實際上是對傳統經濟學中的追求個人利益最大化的一種重要補充和發展，使關于人的認識又向前邁進了一步。
三、管理學中的人性假設
管理學的實質就是關于人的科學。管理學是基于對人的正確認識、從人的實際出發，以便采取更符合人性特點的管理方法和管理手段角度而對人性進行研究的。管理學中的人性假設主要包括“經濟人”、“社會人”、“自我實現人”和“復雜人”四種。
1“經濟人”假設
管理學中的“經濟人”假設是管理學的創始人之一泰勒從傳統經濟學中引入和繼承而來的。泰勒在勞資雙方矛盾加大、企業普遍缺乏系統管理理論與管理方法的特定時代背景下，以“經濟人”為基礎，開創了科學管理的新時代，也使管理學正式誕生。泰勒在其科學管理理論體系中，不僅贊同傳統經濟學的“經濟人”假設，而且把“經濟人”假設作為其理論基石，其一系列管理制度和管理方法都是建立在“經濟人”假設基礎之上的，因此“經濟人”假設也成為管理學的重要人性假設之一。建立在“經濟人”假設基礎之上的古典管理理論認為人是“性本惡”的，也就是以悲觀、否定的觀點來看待人，認為人的工作動機根源于經濟誘因,其目的在于獲取最大的經濟利益，主張把人放在被動的位置上進行嚴格管理。應該說，管理學中的“經濟人”假設，既有其科學的一面，也有對人的認識過于機械簡單、忽視人的社會性和復雜性的一面。
2“社會人”假設
“社會人”是管理學關于人性認識的第二個假設。這一假設是由人際關系學說的代表梅奧等人通過著名的霍桑實驗提出的，梅奧也憑此發現成為對管理學有重大貢獻的人，這一發現同時也為行為科學的建立打開了大門。“社會人”假設是在“經濟人”假設在20世紀20―30年代受到更多質疑、需要提出更加符合人性的管理理論的背景下提出來的，同時眾多心理學家加入管理研究行列也為“社會人”假設的提出提供了重要條件。與“經濟人”假設相比，其最進步之處就是不僅看到了人具有滿足自身物質需求的基本需要，而且進一步認識到人還有尊重、社交等其他一些社會心理需要，管理必須從社會、心理方面來激勵工人，提高勞動生產率。美國管理思想史專家雷恩認為,人們不是理性的,而是由本性支配的, “社會人”假設的提出正是正確認識人的本性、揭開人們心靈秘密的重要一步，從此以后，管理理論的重心開始從過去的“以人適應物”向“以人為中心”轉移。當然，就內容而言，“社會人”假設也存在缺憾和不足，如仍將人性看做是消極被動的，人缺乏能動性、創造性等。
3“自我實現人”假設
“自我實現人”假設也稱自動人假設，是管理學中的第三個人性假設。它源于馬斯洛的需求層次論中的最高層次需要――“自我實現需要”，道格拉斯•麥格雷戈的“Y理論”也大體上與“自我實現人”假設相對應。“自我實現人”假設在“人有社會的和心理的需要”認識的基礎上，進一步指出人具有能動性與創造性，都力求在工作上有所成就，實現自治和獨立，發展自己的能力和技術，能夠自我刺激和自我控制。“自我實現人”假設可以看做是對“社會人”假設的繼承和發展，其對人的這種認識使人在工作中的地位得到了極大提高，“以人為中心”的人本思想得到進一步強化。盡管其對人的認識有過于理想化和抽象化的傾向，但其積極意義仍然是十分巨大的。
4“復雜人”假設
“復雜人”假設最早是由MIT的心理學家愛德加•薛恩在1965年對人性假設進行歸納時提出的，他在《組織心理學》一書中，在綜合“經濟人”、“社會人”、“自我實現人”三種人性假設的基礎上，提出了“復雜人”假設。薛恩認為，人是千差萬別的，不同的人、以及同一人在不同時期和不同場合會有不同的動機和需求，因此應因人、環境及問題等的不同而采取不同的管理方法與手段。“復雜人”假設實際上是對上述三種人性假設進行的一個非常好的歸納，使對人性認識實現了多元化，是對管理思想的重要發展，它對于權變管理理論的形成產生了重要影響，同時也促進了管理理論的多樣化，在某種程度上促進了“管理理論叢林”的“蔓延”。比如“復雜人”假設理論直接促生了莫爾斯和洛什在1970年提出“超Y理論”（又稱“人性的權變理論”）。
除上述四種假設，管理學中還有兩種重要的人性假設，即美國著名學者麥格雷戈于1960年提出的著名的X理論和Y理論。X理論認為人“性本惡”，以悲觀、否定的觀點來看待人，因此主張把人放在被動的位置上進行嚴密控制，實現嚴格管理。Y理論認為人“性本善”，以樂觀、積極的觀點來看待人，因此主張發揮人的主觀能動作用，實行以人為中心的寬容的民主的管理方式，并為員工發揮其智慧和潛能創造有利的條件。X理論中的人與亞當•斯密及泰勒的“經濟人”一脈相承，而Y理論中人與“自我實現人”有些類似。此外，在20世紀80年代后，美國學者特倫斯•迪爾和阿蘭•肯尼迪還在《企業文化――現代企業的精神支柱》一書中提出了“文化人”假設，認為人是環境的動物，環境是自變量，人是因變量，由此得出人的未來本性是不可知的觀點[5]，從而又進一步豐富了管理學中的人性假設理論。
四、比較分析
從以上關于人性假設的概述中我們可以發現，傳統經濟學、新制度經濟學及管理學關于人性假設的觀點可謂各有千秋，盡管在內容上有交叉，在理論淵源上有繼承、修正及發展的關系，但在與現實貼近程度、研究范式及特征等方面還是有比較明顯的差別的。而準確認識它們之間的這種差別，有助于對加強人性假設理論的準確把握，同時也有利于加深對傳統經濟學、新制度經濟學及管理學的認識和理解。
1關于與現實貼近程度的比較
總體來說，傳統經濟學關于“經濟人”的假設是脫離現實的，或者說，現實中的人既不是完全追求自我利益，也不是完全理性的。人有自利性，但同時也有利他性。正如馬歇爾所說，“當我們說到一個人的活動動機，是為他能賺得的金錢所激發時，這并不是說，在他的心目中除了唯利是圖的念頭之外，就沒有其他一切考慮了”[6]；“他的動機既包括家庭情感在內，為什么它就不能包括其他一切利人的動機……在內呢？”[6]。另一方面，人不是完全理性的，因為受到諸如信息不完全或信息不對稱、環境的不確定性、人的智慧及對客觀環境或事物的認識能力和算計能力的限制等因素的制約，人是根本不可能時時、事事做到完全理性的，而只能是有限理性。問題是，為什么這種假設脫離現實，而傳統經濟學還要堅持這種假設呢？這就涉及到了馬歇爾所說的“經濟人”假設對經濟學學科建設的工具價值。馬歇爾認為，“影響人類行為的最有力的、最堅決的動機但惟一的動機是追求自我利益的動機，更明確地說是追求工資、追求一定數額的貨幣的動機，‘經濟人’的這一求利動機通過其所追求的貨幣加以大約的衡量的時候，科學的方法和試驗便有可能了”。在馬歇爾看來，“‘經濟人’的求利及其貨幣化衡量，是經濟學走向科學化、精確化的必經門坎”[3]。也就是說，傳統經濟學所提出的“經濟人”假設，是經濟學的基礎或前提，是為了推進經濟學研究，各個時代的經濟學家之所以不斷對“經濟人”進行抽象、修正，并為之辯護，主要是為了更有效地分析人類的實際經濟行為及由此出現的各種經濟現象，為建立一個邏輯嚴密的經濟學理論體系提供分析支撐點。正如柯武剛和史漫飛所指出的，“制度經濟學與新古典經濟學有很大的不同，新古典經濟學的基礎是一些有關理性和信息的苛刻假設，它隱含地假設制度是既定的”[2] 。
需要指出的是，關于傳統經濟學的人性假設脫離現實的問題，新古典經濟學家也已經意識到了，馬歇爾在《經濟學原理》中就認為人不僅是利己的，同時也有利他的動機，“經濟人”的理性也不再是完全的工具性的理性，“經濟人”就是生活于現實中的普通的人。顯然，馬歇爾的這種觀點剝離了古典經濟學中關于人的理性的片面化、極端化色彩，使新古典經濟學關于人性的假設在一定程度上貼近了與現實的距離，但是，馬歇爾的這些認識畢竟還只是“貼近”，也就是縮小了與現實的距離，但還沒有完全回歸到現實中來。
相比較來說，新制度經濟學關于人性假設的研究則基本上回到了現實中，或者說至少比傳統經濟學的研究更貼近現實，它認為人的機會主義行為傾向、有限理性、雙重行為目標等都是比較現實的，有時與現實中的人幾乎完全一致。新制度經濟學創始人R•科斯指出：“當代制度經濟學應該從人的實際出發來研究人，實際的人在由現實制度所賦予的制約條件中活動”[7]。另一個代表人物諾思也認為：“制度經濟學的目標是研究制度演進背景下人們如何在現實世界中做出決定和這些決定又如何改變世界”[8]。再如，科斯與諾思都強調了新制度經濟學應該研究人、制度與經濟活動以及它們之間的相互關系。科斯指出，標志當代制度經濟學特征的應該是，它所探討的問題是那些現實世界提出來的問題。應該說，正是這種出發點，使得新制度經濟學關于人的研究及人性假設更貼近現實。同時新制度經濟學關于人性假設的觀點，也正是其對傳統經濟學的修正和發展的重要方面，在科斯看來，傳統經濟學的人性假設，既沒有必要，也會引人誤入歧途。
管理學對人的研究則完全是從現實出發，最貼近現實，之所以如此是由管理學的研究目的決定的，即管理學就是研究在一定的環境下如何加強對人的管理，調動人的積極性，挖掘人的潛能，以最終提高管理效能。人既是管理的核心，同時也是管理學研究的核心，因此管理學自然要從現實出發來研究人，要認識和揭示人的不同的行為特征和性格特征，并在此基礎上研究不同的管理方法與技術。當然，由于不同的知識背景及所屬流派等原因，管理學者關于人性假設的觀點也存在差異，有的甚至與現實中的人也不完全一致，但這種差異和不一致并非在本義上要脫離現實，有的可能是研究方法或研究視角使然，有的則可能是因為認識上的偏差或局限。
2關于研究范式的比較
范式被美國哲學家庫恩定義為“科學共同體的共有信念，以及共同進行科學活動的基礎和工具”[9]。就人性假設的研究范式而言，傳統經濟學、新制度經濟學及管理學也有明顯差別。傳統經濟學是把“經濟人”假設作為研究的前提，為了更便于對經濟問題的深入研究，也就是“做這種假定有利于經濟學家對經濟問題作深入的分析，即假定或前提越簡單，就越有利于繞過復雜的情況對經濟問題分析的干擾。”正如馬歇爾所說，“我們要研究的力量是如此之多，以致最好一次研究幾種力量，做出若干局部的解答，……用‘其他情況不變’這句話，把其他一切力量當作是不起作用的：我們并非認為這些力量是無用的，不過是對它們的活動暫不過問而已”[6]。傳統經濟學把人都假設為“經濟人”，實際上就類似于假設“其他情況不變”。傳統經濟學的這種研究方法盡管有其重要的方法論價值，但如上所述的遠離現實的缺憾也是顯而易見的，對此，科斯曾告誡：“過去，經濟理論一直未能清楚地陳述其假設。經濟學家們在建立一種理論時，常常忽視對理論所賴以建立的基礎的考察”[10] 。“經濟人”假設一直作為傳統經濟學的前提就是科斯所說的“忽視對理論所賴以建立的基礎的考察”的重要體現。
而新制度經濟學是本著從實際出發的原則來研究人，因為在新制度經濟學看來，人是構成經濟活動的最基本單位，因此要從分析人的特性入手來分析影響效率的最根本原因，使交易費用論得到最徹底的解釋，從而使交易費用理論趨于成熟。威廉姆森認為，影響交易種類和交易費用大小的有三個維度，即交易發生頻率、不確定性和資產專用性，前兩個維度都直接涉及到人。因此，新制度經濟學對人的行為的研究，與傳統經濟學有著明顯的區別。新制度經濟學研究人的行為，特點是從人的實際出發來研究人，而研究人是作為研究制度問題的一個視角或研究方法，根本原因在于人是構成經濟活動的最基本單位，要研究制度問題繞不開人的因素，在某種程度上帶有一些“被迫”的意味。同時，新制度經濟學對人的行為的研究，也是基于其認為傳統經濟學對人認識過于簡單，嚴重脫離實際，為了糾正其不足。從這個意義上說，新制度經濟學對人的行為的研究帶有一些“糾偏矯正”和“揚棄”的意味。
從表面上看，新制度經濟學對人的研究與管理學有些類似，但實際上也有差別。如果說新制度經濟學研究人在某種程度上帶有“被迫”意味的話，那么管理學對人的研究則是完全出于“主動”，也就是說，管理學對人的研究，則本身就是管理學的重要內容，或者說管理學是把人性假設作為研究內容來研究的。因為管理的目的就是對人的管理，對人的管理和管理中的人始終是管理學的核心。正如郭咸綱所說，“人是管理的主體也是管理的客體，有了人才有管理，所以人是理論管理學研究的出發點”[5]。因此，管理學與新制度經濟學在關于人的研究范式方面也有差別。事實上，在管理學中，對人性的探索是管理學理論發展的三大線索之一，以基本的人性假設出發構造的管理理論也不斷地創新與發展人性假設，而“每一個新假設的提出和新理論的出現都對管理思想的發展產生重大影響”[5]。
3關于內容特征的比較
在內容特征方面，傳統經濟學、新制度經濟學及管理學關于人性假設的觀點也呈現出明顯差異，具體說是：傳統經濟學中的人性假設具有統一性，新制度經濟學中的人性假設具有現實性，管理學中的人性假設具有多維性。
在傳統經濟學中，自亞當•斯密提出“經濟人”假設的思想以來，盡管圍繞著“經濟人”的內涵和理性程度的爭論從來沒有停止過，也無論“經濟人”的內涵如何擴大，其理性程度如何被修正，但“經濟人”假設一直是傳統經濟學的核心假設和理論基礎，是經濟學理論體系得以建立和完善的重要基石，這一點一直沒有改變過。而各個時代的經濟學家之所以不斷對“經濟人”進行修正、完善、辯護，主要是為了更有效地分析人類的實際經濟行為及由此出現的各種經濟現象。新制度經濟學從“現實生活中實際的人”及修正與完善新古典經濟學的“經濟人”假設出發，認為“經濟人”具有追求財富與非財富最大化的雙重動機、有限理性和機會主義傾向，并從現實中的人這一視角來分析制度變遷與演進或制度安排對經濟發展的重要性。應該說盡管新制度經濟學的研究范式決定了人性假設并不是新制度經濟學的核心內容，但它從現實中的人出發來研究人的行為，并認為人作為行為主體面臨的環境約束變化了、所擁有的關于環境的信息變化了、主體與客體之間相互作用的方式改變了，再加上采用了比新古典經濟學中“經濟人”范式更符合人的本性的分析方法，因此新制度經濟學關于人性假設的觀點無疑具有現實性，具有更強的解釋力。反過來說，如果新制度經濟學中的人性假設不具有現實性，那么可能會危及新制度經濟學的生存，正如威廉姆森所說，“新制度經濟學早就認為，經濟組織的中心問題，歸本求源是人類活動者的行動屬性，行為假設被看做是現實中的重要部分，這個層次的嚴重失敗將導致制度經濟學事業的危機”[11]。新制度經濟學的人性假設觀點，一方面使經濟學更具有了解釋力，同時也有利于對制度問題的分析，或者說新制度經濟學對人性假設的修正，也使其找到了對制度問題分析的突破口。管理學作為研究如何加強對人的管理、提高管理效能的一門學科，其對人性的研究不僅更需從實際出發，而且偏重于人的社會屬性，因此它對人性的認識比較復雜多樣，認為不同的人有不同的需求，必須針對不同的情況采取不同的管理方法和管理手段。總的來看，管理學中的人性假設呈現學派林立的特點，且不斷發展變化。，從經濟人假設、社會人假設、自我實現人假設、復雜人假設；從X理論、Y理論到超Y理論、Z理論，再到后現代管理學派，莫不如此。因此，有學者認為，管理學關于人性假設的理論并沒有形成一個統一的分析框架，而更像是不同理論和不同學派的大雜燴，也呈現出了權變性、藝術性和多樣性的特點。
最后需要指出的是，由于人是社會中最寶貴的資源，因此對人性的探索將是包括經濟學、管理學在內的所有社會學科永恒的話題。近些年來，伴隨介于心理學和經濟學之間的邊緣學科――行為經濟學的逐漸興起，人性假設理論已經出現了新的觀點，它試圖根據心理學的研究對傳統經濟學的人性假設進行修正。行為經濟學的奠基人丹尼爾•卡尼曼、弗農•史密斯、阿莫斯•特沃斯基（Tversky）等經過大量研究指出，個體的行為除了受到利益的驅使，同樣也受到自己的“靈活偏好”及個性心理特征、價值觀和信念等多種心理因素的影響，行為經濟學中的“經濟人”不再僅僅自利，而是人們也可能考慮利他，當然有時也會產生沖動，采取非理等等。顯然，行為經濟學中的人性假設觀點已經改變了傳統經濟學中的“經濟人”的內涵。我們有理由相信，隨著科學研究的逐步深入，特別是交叉學科、邊緣學科的不斷發展，新的人性假設觀點定會不斷出現。
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關鍵詞：財務本質；財務活動；財務關系
中圖分類號：F810 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2009）07-0069-02
財務的內涵就是企業的財務活動及其所體現的經濟利益關系即財務關系。“組織財務活動、處理財務關系”這一概念特征決定了財務管理學的研究應從財務的二重性：經濟屬性（財務活動）與社會屬性（財務關系）相結合來進行考察。因此，財務主體所進行的財務活動，就不僅體現了一種技術關系，還包括了財務主體與其他財務主體之間的財務關系。財務關系的存在說明財務管理絕不是類似自然科學的一種技術或方法，而是蘊涵了豐富制度內容的社會科學。然而，傳統財務學對財務活動關注得較為充分，對財務關系的研究卻少之又少，這使得傳統財務學表現出見“物”不見“人”的單純技術傾向，進而既影響到財務理論本身的完善，又影響到財務管理在實際工作的效果。事實上，財務活動本身就涉及企業各個利益主體的經濟利益關系調整，財務關系不協調、不理順、不和諧將引起財務關系的緊張、沖突甚至破裂，從而危害企業價值的實現，危害企業長期穩定的發展。因此，對財務關系的研究仍然應作為現代企業財務管理的重要內容，而且在現代企業制度下，由于財務主體更加多元化和復雜化，因此對財務關系的研究就顯得更為重要。
一、財務關系：基于財務本質的認識
西方財務理論界對財務關系的專門研究重視程度明顯不夠，一般只是在為實現財務目標而紓解財務沖突的過程中有限涉及財務關系問題，既不系統也不深入。中國對財務管理的研究，一開始就比較重視對財務關系的研究，這可能與馬克思的政治經濟學比較重視生產關系的研究有關。有不少財務學者認為，財務關系是體現財務本質的最重要的方面，其具有代表性的觀點也主要體現在他們對財務本質的認識之中。
1.貨幣收支活動論
該理論源于20世紀40年代的前蘇聯，認為“財務是客觀存在于企業生產經營過程中的貨幣資金運動”。它注意到了財務活動的主要內容與形式，但避開財務關系的表述，難以說明財務的本質屬性。
2.貨幣關系論
20世紀50年代，前蘇聯財務學家A.M.畢爾曼提出了貨幣關系論。他認為，“在國民經濟各部門中客觀存在的貨幣關系總體，表明生產的財務方面，構成蘇聯國民經濟各部門的財務。”中國學者認為，“企業和經濟部門財務，按其本質來說，就是客觀存在于生產經營中的貨幣關系體系。”該理論指出了貨幣運動背后的人與人的經濟關系，突出了財務的社會屬性，有利于通過制定恰當的財務政策與制度去處理好企業與各方面的財務關系。但該理論忽視了財務活動的量的規定性，且仍然把財務的本質局限于“貨幣”的范圍內，所表述的財務關系也是不完整的。
3.資金運動論
20世紀80年代，中國財務學家王慶成等提出了資金運動論。該理論認為，“工業企業的資金運動，構成工業企業經濟活動的一個獨立方面，這就是工業企業的財務活動，”“企業的資金運動體現著企業與各方面的經濟關系，即財務關系。”該理論較全面地概括了財務的內容、形式與社會屬性，注重了財務活動與財務關系的統一，因而一直被中國財務理論界奉為圭臬。時至今日，幾乎所有的財務管理教材都是基于資金運動論。但該理論仍然存在不足，一是資金運動范圍過寬，對財務的本質突出不夠，財務用資金運動表述難以確立財務的特殊性及真實內涵；二是把財務關系歸結為資金運動所體現的經濟關系，給人一種包羅萬象之感。
4.本金投入與收益論
基于財務本質不同理論所存在的缺陷以及“本金”概念在財務學研究地位的確立，20世紀90年代，中國財務學家郭復初提出了本金投入與收益論。他認為，“財務是社會再生產過程中本金投入與收益活動，并形成特定的經濟關系”。該理論認為，本金是財務資金的代名詞，是企業發展的基礎，是現代財務關系形成的起點，企業與企業所有者之間發生的本金投入及相應的收益分配關系，就是源于本金的一種財務關系。在此基礎上，馮巧根（2000）對財務關系發展的規律以及與財務活動規律的相互關系進行了研究。
5.財權流論
20世紀90年代末期，伍中信等學者從現代產權理論入手，提出了財權流理論。該理論認為，“財務管理不是簡單的對資金運動的管理，而是借助于資金運動的管理實現產權管理，是‘價值’與‘權利’的結合。”用“財權流”來作為現代企業財務的本質表述，說明與財力相伴隨的“權力”的流動過程，實質上就是處理權力雙方“財務關系”的過程。
財務本質是建立財務理論體系的基石，也是區分財務學和其他學科研究范疇的最基本因素。財務關系肯定與財務本質緊密相關，以上幾種財務理論雖不同程度地對財務活動過程中所體現的財務關系均有論述，但對各種財務關系具有的內涵沒有深入研究和探討，都未以財務關系作為具有獨立意義的研究對象，這不能不說是傳統財務理論的一大缺陷。因此，對財務關系進行系統而深入的研究，將有可能有效彌補這一缺陷。
二、財務管理：現象和本質
財務直接體現企業合約主體之間的經濟利益關系。財務的行為，不管是籌資、投資和資產重組行為，還是利潤分配的財權安排等行為，無一不直接影響各利益相關者的經濟利益的實現。因此，財務主體的各種財務機制其實質都是在處理與其他利益相關者的財務關系。雖然每一個特定財務主體都需要考慮與其彼此關聯的財務關系，但這些財務關系并不是同等重要的。每一個財務主體在進行財務決策時，也難以兼顧各種財務關系，通常只能根據決策的具體情況著重考慮那些重要的財務關系。但哪一種財務關系是重要的，在不同的時期及對于不同的決策問題而言是不同的。每一個財務主體的財務決策都會影響或改變其與其他財務主體的財務關系，這種改變又可能引起其他財務主體對財務關系進行再調整，其他財務主體對財務關系進行的再調整對每一個特定財務主體來說則屬于財務管理環境的改變，這種改變又可能引起該特定財務主體對其與其他財務主體的財務關系進行再調整。各種財務管理活動，究其實質，都是在對上述財務關系進行調整和重新設計。因此，財務關系是財務管理的本質，而財務活動則只不過是財務管理的表象。
財務關系的變化，實質上也就是企業的利益相關者及利益相關者相互之間利益關系的變化。由于每一種財務關系都至少涉及兩個以上的財務主體，每一個財務主體又都有自己獨特的經濟利益，本著“公平和效率”的原則，財務關系中的任何一方都可以出于維護自身利益的目的對財務關系的調整施加影響，而不能簡單地用另一方對這種財務關系的調整來取代，企業財務管理的實質就是對各財務主體之間的財務關系不斷地進行協調和優化的過程。
三、財務關系研究及其意義
財務的本質是指財務活動固有的內在屬性，無論是貨幣關系論、資金運動論，還是本金投入與收益論、財權流論等，體現的都是財務活動的現象。盡管這些理論也涉及到財務的某些內在屬性，但都沒有反映財務的本質。筆者認為，財務關系是體現財務本質的最重要的方面，對于此問題的研究對于財務本質的回歸不無裨益。
1.有利于財務理論本身的完善
由于傳統財務理論主要關注的是資產、資本、成本、利潤等物化因素，表現出見“物”不見“人”的單純技術傾向，而對主宰和決定這些物化因素的人及其行為以及由此產生的財務關系卻關注甚少。李心合教授主張的利益相關者財務和財務支持網絡，伍中信教授主張的財務治理理論體系，盡管已經涉及了財務關系的主要方面，但是都未以財務關系作為具有獨立意義的研究對象。因此，缺乏對財務關系全面而系統研究的傳統財務理論是存在缺憾的。只有在財務關系成為財務管理的重要研究內容，才能改變現有財務理論中對財務關系一帶而過的現象，使財務回歸其本質，使財務理論更加豐富和完善。
2.有利于從產權角度研究財務問題
財務關系體現了利益相關者之間的契約關系，而財務契約則是對資本交易過程中利益相關者之間各種財產權利關系的集中體現。財務的實質其實并不是資金的流轉，而是一種財產權利的配置。在企業的籌資、投資、利潤分配和公司改組等一系列財務基本問題中，始終滲透著“產權”問題，其核心都是一系列的關系問題。如果單純從“價值”來研究財務問題，會將其引入歧途。
3.有利于企業更好地實現財務目標
財務是一種有目的性的行為。企業的財務目標是在各種財務關系所編制的關系網絡中實現，財務關系中任何一方或多方的立場和態度的變化都會引發財務活動作出相應的反映，企業只有通過財務關系的正確處理才能實現其財務目標。
4.有利于企業財務誠信的建設
近年來，中外資本市場上發生的一系列財務造假事件凸顯企業財務誠信的缺失。財務經濟學中一直把聲譽因素作為保證財務契約誠實執行的十分重要的因素。由于財務契約是不完全的，不可能窮盡所有情況，契約雙方履行職責是基于誠信，而誠信的基礎是多次重復交易，長期信任就形成了聲譽。因此，我們不應該把誠信簡單地理解成一個道德問題，而應該把它理解為一種制度。誠信作為一種非正式制度，相對于其他正式制度而言，是一種成本更低的維持市場經濟秩序的工具。財務關系的維系離不開企業的財務誠信，而講究財務誠信既能遵守既定的契約安排，又能降低契約成本。
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中圖分類號：A81 文獻標識碼：A
內容摘要：研究科技勞動創造價值的條件是理論在科技時展所必不可少的內容。科技私人勞動和科技社會勞動這對科技商品生產的基本矛盾決定了只有經過市場交換的有用的科學技術才能成為科技商品。因此，科技勞動只有滿足有用勞動、社會勞動和活勞動三個條件才能成為科技生產勞動而創造價值。科技非生產雖不直接凝結為價值，但是在商品生產過程中具有重要作用。
關鍵詞：科技生產勞動 科技商品 價值
人類科學技術自第一次工業革命后開始加速發展，對經濟社會的巨大而深刻的影響也開始逐步顯現。工業革命之后開始萌芽發展的理論雖注意到了技術進步，卻并沒有對這一因素進行系統的理論闡述。時至今日，科技進步已經成為經濟社會發展中不可或缺的重要內容。本文擬運用勞動價值論，以科學技術與商品的關系為切入點，深入討論科技勞動創造價值的條件，以期將科學技術有效納入理論分析框架。
問題的提出
在現代商品經濟中，何種科技勞動創造了價值？這涉及兩個相關問題：其一是什么樣的勞動是創造價值的勞動，即關于生產勞動的問題；其二是科技勞動滿足哪些條件才能成為創造價值的勞動。
圍繞著前一個問題，我國理論界曾掀起了五次討論的，主要形成了兩種觀點：以何煉成、孫冶方和蘇星等老一輩經濟學家為代表的學者認為只有物質生產勞動創造價值，而其他領域的勞動不是生產勞動，不創造價值。這種觀點在前三次的討論中占據著主流地位。以于光遠、谷書堂、劉詩白等為代表的學者認為生產勞動創造價值。隨著商品經濟的發展，創造價值的生產勞動不僅包括物質生產勞動，還包括物質生產領域之外的生產勞動，如服務勞動、生產無形產品的勞動等。這兩種觀點的共同之處在于都認為創造價值的勞動是生產勞動，而且“創造商品價值的‘生產勞動’一詞可用‘商品生產勞動’代替；‘生產勞動與非生產勞動’這對范疇，可用‘商品生產勞動與非商品生產勞動’代替”（李鐵映，2003）。它們的不同之處在于對生產勞動的內涵與外延的界定不同。與實踐的發展相適應，大多數學者都認為生產勞動的范圍不應局限于物質生產領域。
關于第二個問題，學者們普遍認為科技勞動是一種創造價值的勞動，其理論根據是馬克思所提出的“總體工人”的思想。馬克思認為“隨著勞動過程的協作性質本身的發展，生產勞動和它的承擔者即生產工人的概念也就必然擴大。為了從事生產勞動，現在不一定要親自動手；只要成為總體工人的一個器官，完成他所屬的某一種職能就夠了”。整個勞動過程中“有的人多用手工作，有的人多用腦工作，有人的當經理、工程師、工藝師等等，有的人當監工，有的人當直接體力勞動者或者做十分簡單的粗工；于是勞動能力越來越多的職能被列在生產勞動的直接概念下”。馬克思在這里已經把直接參與生產過程的科技勞動當成是生產勞動。在現代經濟社會中，科技活動成為社會分工的一個重要方面，越來越多的科技勞動者或間接或直接地參與商品生產過程，成為了總體工人的一個器官，完成了新產品、新工藝、新方法的設計與開發職能，是一種生產勞動。因此，科技勞動是一種創造價值的活動。這一邏輯看似很好地解決了科技勞動創造價值的理論基礎問題，但是實際存在著漏洞。應用“總體工人”的概念雖然將生產勞動的范圍擴大了，但是這里并沒有指出總體工人的具體邊界在哪里，也就沒有說明生產勞動的邊界是什么。法官、軍人、政府官員的勞動也是為了保證社會再生產過程可以正常有序的進行，是否可以將其視為間接參與生產過程，是總體工人的一部分呢？馬克思經典理論中的回答是否定的。相應地，在現代經濟中，科技勞動滲透到人類生產生活的方方面面，既包括企業研發部門的應用性科技勞動、開發性科技勞動等經濟領域內的活動，也包括國家治理、法律制定、教育服務等上層建筑領域內的勞動，而且不同領域、不同類型的科技勞動參與影響生產過程的方式并不相同。因此，不能簡單的利用“總體工人”的概念將科技勞動全部視為創造價值的勞動。曼德爾也曾認為“科學活動只有當它與物質生產直接相結合的時候，才是一種生產力。在資本主義生產方式中，這就意味著：看它是否能注入商品生產活動。如果這種情況并沒有發生——除了其他原因之外，這是由于保守或影響到資本增值的那些困難的緣故——那么，它就只是一種潛在的生產力而不是真正的生產力”。
根據勞動價值論，創造價值的勞動是生產勞動，但是生產勞動的范圍要隨著實踐的擴展而不斷擴大，這種擴大受經濟基礎與上層建筑界限的制約。生產是經濟領域的范疇，雖然不能說經濟領域內的勞動都是生產勞動，但是生產勞動只能是經濟領域內的勞動，不能把生產勞動的范圍擴大到上層建筑范圍內。具體到科技勞動，本文認為只有屬于經濟領域中的生產勞動范疇的科技勞動才是創造價值的勞動，即科技生產勞動；屬于非生產勞動的科技勞動則不是創造價值的勞動，即科技非生產勞動。一般而言，生產勞動的抽象凝結即為價值——商品所特有的屬性。因此科技勞動創造價值的條件，可以等同于科技勞動成為生產勞動的條件，進一步等同于科技勞動的產品成為科技商品的條件。本文之后的討論即以科技商品為研究起點，分析科技勞動成為生產勞動而創造價值的條件。
科技商品與科技勞動
（一）科技商品與非商品科學技術
所謂商品，是指用于交換的有用的勞動產品。人類歷史的很長一段時間內，“科學所發現的力”和“由協作和分工產生的生產力”、“自然力，如蒸汽、水”等一樣，都是“不費資本分文”的，并沒有在市場上經歷交換過程，因而科技產品并不是商品。然而今天，很多科技產品（如發明、專利、咨詢等）作為各類科技工作者的勞動產品，或者可以滿足生產過程中的需要，或者可以滿足人類某些物質的和精神的需要，成為有用的勞動；在市場上，它們以專利權的轉讓、生產資料的買賣以及其他各種載體的交易等方式在市場上進行交換，轉給需要其使用價值的人，因而具有了馬克思勞動價值論中“商品”的性質，成為了科技商品。它不僅包含了獨立科技勞動所生產的科技商品，還包含了非獨立形態的科技勞動（即與其他勞動共同合作的科技勞動）所生產的包含新科學技術的商品。科技商品已經占據了現代商品較大比重。我國自20世紀80年代末90年代初建立技術市場以來，科技商品的交易活動日益頻繁，交易量不斷上升（見圖1）。據統計，2000年以來世界范圍內的高技術產品出口額占制成品出口額的比重一直在20%以上。
有一些產品雖然是科技勞動的成果，有助于加深人類對于自己所處客觀世界的認識與改造，是有用的勞動，但是由于其生產目的不是交換，也沒有在市場上經歷交換過程，因此并不具備商品的性質，也不是科技商品。例如，科學家的研究對象是客觀自然世界或人類社會。這類科技勞動（主要是科學研究）的目的是深入認識客觀世界，提高人類社會知識存量，進而改進人與自然、人與人之間的關系，并不以交換并取得盈利為目的。它們的產品表現出非排他性、非競爭性等公共產品的性質，往往以公開、出版物等形式存在，因而不是商品。
可見，判斷科學技術是否是商品的關鍵為交換。科技商品是有明確的產權，通過交易雙方的協商可以并且完成部分或全部權力的讓渡，同時伴隨著貨幣所有權反向讓渡的交換過程的科技產品。例如受知識產權法保護的專利、發明、實用新型，包含在勞動資料內新科技、以光盤等為載體的新工藝、新方法、新的企業組織管理技術，應用新科技所生產的商品，乃至科技咨詢企業所提供的科技服務都是科技商品。反之，不以交換為目的，并且沒有通過交換過程即被公眾所了解的科學技術是非商品，比如各項原理與發現。非商品科學技術與科技商品之間有著密切的聯系，例如，馮·諾依曼發現的二進制作為科學發現是非商品，但是在此基礎編制的具有不同用途的各種程序就成為軟件市場上的產品；再如，人類描繪的基因圖譜是非商品科學技術，但是以基因圖譜為基礎研制開發的各種藥物則是科技商品的表現形式；再如，以論文、著作發表的新的管理學原理不可以成為商品，但是以此原理為基礎，針對某一企業的特殊情況設計的管理方法則可以成為市場上交換的商品。
（二）科技商品二因素與科技勞動二重性
科技商品同樣是使用價值和價值構成的辯證統一體。科技商品的使用價值是一種可以通過改造勞動者、改進勞動對象和勞動工具而提高生產力水平或滿足人類某種生活需要的客觀存在，是構成社會總財富的物質內容；科技商品的價值是科技勞動者的無差別的抽象勞動的凝結。生產科技商品的勞動是科技具體勞動與科技抽象勞動共同構成的辯證統一體。科技具體勞動是科技勞動者以滿足人類心理生理需要和社會需要為目的，充分發揮其創造性的體力和腦力，綜合運用各種軟硬件工具，以客觀世界或關于客觀世界的知識為勞動對象，使其發生變化，生產不同質的科技商品使用價值的不同具體形式的活動；科技抽象勞動也是指撇開或者抽去了科技勞動的具體形式和有用性質后所剩下的無差別的一般人類勞動。同一般抽象勞動相同，科技抽象勞動也是科技勞動者的“腦、肌肉、神經、手等等的生產耗費”，是同質的無差別的人類體力和腦力的支出。
科技勞動二重性內含于科技商品二因素。正如馬克思所說“一切勞動，一方面是人類勞動力在生理學意義上的耗費；就相同的或抽象的人類勞動這個屬性來說，它形成商品價值。一切勞動，另一方面是人類勞動力在特殊的有一定目的的形式上的耗費；就具體的有用的勞動這個屬性來說，它生產使用價值”。科技商品二因素是由包含在其中的科技勞動二重性決定的。科技抽象勞動與科技具體勞動是同一個勞動過程的兩個方面。從人類勞動的耗費角度看，科技抽象勞動是科技勞動者的無差別的一般人類勞動，形成科技商品的價值；從滿足人類和社會各種需要的角度看，科技具體勞動是人類認識和改造客觀世界的各種具體形式不同的勞動，形成科技商品的使用價值。科技具體勞動是科技勞動的具體表現形式，科技抽象勞動反映了科技勞動的本質內涵。前者決定科技商品的使用價值，為后者的凝結提供物質載體；后者是前者的本質，并且提供在市場中進行交換的基本標準與尺度。此外，科技具體勞動反映了人與客觀世界之間的關系，科技抽象勞動反映了人與人之間的社會關系，這兩者互為前提、互為保障，辯證統一于科技勞動。
科技勞動成為生產勞動的條件
如前所述，科技勞動創造價值的條件等同于科技勞動成為生產勞動的條件，進一步等同于科技產品成為商品的條件。因此，科技商品生產的基本矛盾中內含了科技勞動成為生產勞動的基本條件。
（一）科技商品生產的基本矛盾
由勞動價值論可知，科技商品的生產所包含著的使用價值和價值的矛盾、具體勞動和抽象勞動的矛盾，都根源于科技勞動是科技私人勞動和科技社會勞動的矛盾統一體，即科技商品生產的基本矛盾。
首先，科技勞動是一種私人勞動。馬克思明確提出“使用物品成為商品，只是因為它們是彼此獨立進行的私人勞動的產品”。相應的，科技勞動的產品之所以成為商品，是因為它們是科技勞動者或某些科技勞動者的團體獨立進行的私人勞動的產品。這種私人勞動的性質，在以生產資料私有制為基礎的社會中，首先表現為科技勞動資料（圖書、儀器、設備等）歸科技商品生產者所有；其次，科技勞動者（或團體）的研究活動是獨立進行的。其中他們研究什么，如何研究等研究活動的目的、內容、手段、過程都由科技商品生產者所決定；最后，科技勞動的產品歸科技商品生產者所有。在現代社會，科技勞動者或其所屬組織申請的技術專利、發明，乃至公開發表的論文都受知識產權法的保護。在法律保護期限內，科技商品的所有權、處理權屬于相關的生產者，其受益權相應地也屬于相關生產者。科技商品生產的風險也由其生產者承擔。
其次，科技勞動是一種社會勞動。在現代社會，科技勞動是社會分工的一部分。因此，在商品經濟中，科技勞動者為了交換而進行私人勞動時，這種私人勞動就具有了二重的社會性質：一方面，科技勞動者的私人勞動“必須作為一定的有用勞動來滿足一定的社會需要，從而證明它們是總勞動的一部分，是自然形成的社會分工體系的一部分”。另一方面，科技私人勞動只有在“可以同任何另一種有用的私人勞動相交換從而相等時”，科技勞動者的私人勞動才能滿足其本人的多種需要。這樣，科技私人勞動成為“私人勞動的總和形成社會總勞動”的一部分。可見，科技勞動之所以具有社會性而成為社會勞動，是因為分工（這里的分工不僅包括科技勞動者與其他勞動者在社會大分工基礎上形成的相互依賴的關系，還包括科技勞動內部不同學科間以及同一學科內不同研究方向的復雜層級的分工）。由于科技勞動者只有通過交換他們的勞動產品才能與社會發生接觸，因此，科技勞動者的私人勞動的社會性質只有在交換中才能表現出來，才能“在事實上證實為社會總勞動的一部分”。
最后，生產科技商品的科技勞動是科技私人勞動和科技社會勞動的矛盾統一體。首先，科技私人勞動和科技社會勞動不是兩次勞動過程，而是同一科技勞動的從兩個不同維度考察的屬性，是一體兩面的關系。其次，科技私人勞動與科技社會勞動二者相互依賴。科技私人勞動為科技社會勞動提供了實現的具體形式和基礎，科技社會勞動反映了科技勞動者與其他勞動者之間的關系，反映了科技勞動者的社會性，也為科技私人勞動的社會實現提供了保障。科技私人勞動不能直接轉化為科技社會勞動，只有通過將科技商品與其他商品相交換，才能間接地實現這種轉化。而科技商品要實現交換，科技私人勞動就必須同時取得兩重社會性質。即科技商品能夠滿足社會需要的有用性和科技勞動的社會均等性（即可以還原為同一的抽象的人類勞動的耗費）。如果科技私人勞動因各種原因不能全部得到社會承認，進而不能轉化為社會勞動，那么，科技具體勞動也就不能還原為科技抽象勞動，科技商品也就難以實現使用價值和價值。因此，科技私人勞動和科技社會勞動的矛盾決定著科技具體勞動和科技抽象勞動的矛盾，而科技具體勞動和科技抽象勞動的矛盾又通過科技商品的使用價值和價值的矛盾表現出來。簡言之，科技勞動創造價值的條件決定于科技私人勞動與科技社會勞動這一科技商品生產的基本矛盾的解決。
（二）科技勞動創造價值的條件
當科學技術在市場上順利地實現了交換，科技商品生產的基本矛盾得以順利解決時，科學技術成為商品，生產科技商品的勞動也成為創造價值的生產勞動。從科技商品及其生產的基本矛盾關系中可知，科技生產勞動應當滿足三個條件：
1.有用勞動。使用價值與價值是科技商品的二因素。其中科學技術要成為科技商品必須具有使用價值，能夠滿足人類物質或精神的某種需要，即具有有用性。這種“有用性不是懸在空中的。它決定于商品體的發生，離開了商品體就不存在。因此，商品體本身……就是使用價值”，科技商品的使用價值是其價值的物質載體。科技勞動是一種具有高風險的不確定性的活動，成功之前往往需要經歷多次的甚至是千百次的失敗，不能取得預期成果。沒有取得成果的勞動就不能滿足人類的需要，也就不具備有用性。如果科技商品不具備有用性，那么它所包含的勞動也就沒有用，不能成為價值的載體，即不能形成科技商品的價值。因此，創造價值的科技勞動必須是有用勞動。
2.社會勞動。科技商品是用于交換的科技勞動的產品。經過交換，科技商品所有權從關注其價值的生產者轉移到關注其使用價值的購買者，科技私人勞動才能實現向科技社會勞動的轉換，才能解決科技商品二因素本身的對立矛盾。以獨立形態存在的科技勞動是一種只承認第一名的錦標賽式勞動，只有最先完成、具備有用性的科技產品才可以進入交換過程，實現私人勞動向社會勞動的轉換。非第一名完成的，或者是不具備有用性的科技勞動不能順利地經過交換，也不能實現從私人勞動向社會勞動的轉換。這類科技勞動的結果只是科技產品，而不能成為科技商品，相應地，這些科技勞動也就不能創造價值。以非獨立形態存在的科技勞動雖然不直接以科學技術的形式進入交換過程，但是它內含于其共同體所生產的產品。如果整體勞動產品因各種原因沒有順利實現交換，那么生產產品的整體勞動就不能實現從私人勞動向社會勞動的轉換，整體勞動產品也不能成為商品，整體勞動沒有創造價值。此時，科技勞動作為整體勞動的組成部分亦沒有創造價值。總之，不論是獨立形態存在還是非獨立形態存在的科技勞動，如果不能經過交換，從私人勞動轉變為社會勞動，相應地，科技產品或整體勞動的成果就不能成為商品，科技勞動本身也就不創造價值。
3.活勞動。馬克思勞動價值論的核心內容之一是活勞動是價值的唯一源泉，物化勞動只能轉移價值，并不能創造價值。就科技勞動而言，科學技術本身是人類認識和改造世界過程中所獲取的經驗和知識的總結，是科技勞動者體力和腦力的支出，是他們的科技勞動的凝結。由于其使用不滅、轉移不減的特性，在商品生產過程中可以不斷地再現與轉化其價值。但是在這一過程中，科學技術作為已經凝結的勞動，只能通過人類的勞動再現或轉移其自身的價值。如果沒有勞動者使用科學技術，它們只能是一種客觀存在，再多再好也無從體現，不能在生產過程中發揮作用。此外，即使科學技術進入生產過程，也并不能產生出大于其本身價值的價值，即不能創造新價值。正如勞動力不等于勞動，科學技術也不等于科技勞動。科學技術本身不創造價值，但是生產科學技術的科技勞動者的活勞動在其生產過程中所創造的價值要遠遠大于其本身的價值，即科技勞動者生產的科技商品的價值遠遠大于所耗費的科技勞動力本身的價值。因此，有必要嚴格區分科學技術與科技勞動，只有作為活勞動的科技勞動才能夠創造價值。
總而言之，能夠生產科技商品、可以創造價值的科技勞動，是科技生產勞動，是經濟領域內具有某種實用性的可以用于交換的科技勞動者的活勞動。不滿足這些條件的科技勞動不能生產科技商品，不能創造價值，是科技非生產勞動。
科技非生產勞動對價值實體形成的影響
與科技生產勞動相對應，科技非生產勞動雖然不生產商品，不能直接凝結為價值，但是在生產過程中的重要作用卻是不可忽視的。這種影響既表現于某一時點的社會橫截面，也表現于歷史發展的經濟活動中。
（一）科技非生產勞動影響價值實體形成的橫向分析
從某一時點社會的橫截面來看，科技非生產勞動是生產力發展重要的原因之一，它通過促進生產力發展而影響價值形成。“科技是第一生產力”這一論斷是理論上最好的證明。馬克思曾指出“勞動生產力是由多種情況決定的，其中包括：工人的平均熟練程度、科學的發展水平和它在工藝上的應用的程度”。科學技術通過影響生產力三要素（即勞動者、勞動對象和勞動工具）而不斷促進社會生產力的發展。
首先，非商品科學技術可以通過提高勞動者素質來提高社會生產力。具有勞動經驗和勞動技能的勞動者是生產力各要素中最重要、最活躍的、起決定性作用的因素。隨著科技非生產勞動的發展，人類可以獲得越來越多的關于客觀世界的知識。這些知識可以通過基礎教育和各種科學普及教育方式，增加全體勞動者對客觀世界的認識，從而全面提高科技勞動者的素質。另一方面，隨著科技勞動整體的發展，勞動者中體力勞動者比例下降，腦力勞動者比例上升。英國19世紀中葉，第一、二產業的勞動力占到全部就業人數的64%，而這一比例在2000年下降到20%。勞動者素質的普遍提高和腦力勞動者比重的不斷上升，都可以促進勞動生產率不斷提高，從而影響價值實體形成過程。
其次，科技非生產勞動是提高勞動工具先進程度的基礎。在科學與技術的關系中，科學為新技術提供直接理論源泉與基礎。相應地，科技非生產勞動的產品是具有公共產品性質的非商品科學技術，主要以公開發表的論文、著作等形式出現，可以為生產科技商品的科技生產勞動提供理論指導與支持。而作為科技生產勞動結果的科技商品又可以在生產過程中將自身價值轉化于最終商品中。例如，前兩次科技革命中，科技非生產勞動發現了蒸汽力與電磁感應現象，而科技生產勞動將蒸氣和電力納入生產過程，實現了這兩種自然力的應用，將社會生產帶入了機械時代和電氣時代，實現了人手的解放，有效地提高了社會勞動生產率。新科技革命以來，科技非生產勞動發現的相對論、二進制成為科技生產勞動所發明的原子能、電子信息技術的基礎，在一定程度上實現了人腦的解放，極大地提高了生產力水平。例如，一個年產5萬噸的煉油廠，采用計算控制后，職工人數可由3000人減少到100人。再如，美國各行各業采用以二進制為基礎設計的計算機后，其每年完成的工作量等于美國人口工作量的2000倍。更進一步，以二進制為原理的電子信息技術使生產過程實現自動化，生產方式大為改變。
最后，科技非生產勞動使得勞動對象的范圍不斷擴大，這使得人類生產過程在更大范圍內得以進行，為生產力的提高開辟了廣闊的空間。材料科學與生命科學的發展分別帶動了新材料技術、生物技術的發展，帶來了層出不窮的新勞動對象。科技非生產勞動還促進了空間技術、海洋技術的發展，將人類活動范圍不斷擴大，加之新能源技術的發展，人類可用能源不斷增加，利用效率不斷提高。從生產力三要素整體來看，新科技革命中科技日益一體化、群落化、社會化，使得科技非生產勞動在經濟中的作用越來越重要，成為生產力發展的基礎，它廣泛而深入地滲透影響到了由生產力各要素相互聯系構成的生產力系統的各個層次，成為生產力水平提高的基礎，從而可以影響價值實體的形成。
（二）科技非生產勞動影響價值實體形成的縱向分析
通過對社會某一時間橫切面的分析可以發現，科技非生產勞動通過支持生產力水平的不斷提高而影響價值實體的形成過程。通過人類社會發展的縱向分析，可以發現科技非生產勞動促進了財富的巨大增加。19世紀中葉，雖然科學技術已經在社會生產中被廣泛地應用，但是科技勞動仍然不是勞動生產率提高的根本原因，體力勞動仍然是那時最普遍的勞動形式。雖然馬克思的論述中明確地提到了科技的作用，但是他主要的分析對象仍然不是科技本身。隨著科學技術的發展，科技非生產勞動對于生產力的支撐作用越來越明顯，腦力勞動的比重日益上升。在的理論體系中，勞動還可以分為簡單勞動和復雜勞動，這兩種勞動由于技術含量不同，同樣的勞動時間內所創造的價值量也不同。“比社會平均勞動較高級較復雜的勞動，是這樣一種勞動力的表現，這種勞動力比普通勞動力需要較高的教育費用，它的生產要花費較多的時間，因此它具有較高的價值。既然這種勞動力的價值較高，它也就表現為較高級的勞動，也就在同樣長的時間內物化為較多的價值”。復雜勞動是“自乘的或不如說多倍的簡單勞動，因此，少量的復雜勞動等于多量的簡單勞動”。與單純的體力勞動相比，腦力勞動的復雜程度更高。因此，人類社會發展中后一階段簡單勞動的標準明顯高于前一階段簡單勞動的標準。這樣，在社會勞動總時間相同甚至是縮短的情況下，同樣以前一時期的簡單勞動為標準折算，后一時期的價值總量要遠遠高于前一時期。但是這種情況并不能說明技術本身成為價值的源泉。因為這種價值總量的增加，伴隨著使用價值量更大的增加。如果說19世紀中葉，馬克思用勞動價值論進行分析時，更多的關注普遍的體力勞動本身，那么今天，我們在應用勞動價值論分析現實時，更需要關注的是包含科技非生產勞動在內的科技勞動如何促進勞動者素質的提高、生產力的發展。這可以有效地解釋我國勞動力比美國多幾倍，而國內生產總值只及美國的幾分之一的現實。
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會議貫徹《全國地方志事業發展規劃綱要（2015-2020年）》精神，緊緊圍繞“地方志理論的傳承與創新”“年鑒理論的傳承與創新”“地方史理論的傳承與創新”等主題進行了深入交流，針對進一步推動地方志理論研究與實踐發展展開了熱烈討論。
一、地方志工作是基礎性和戰略性工作，地方志學科建設仍需吾輩努力
會議指出，地方志不僅具有“存史、育人、資政”的重要功能，也是弘揚民族精神、增強民族認同、凝聚民族力量的重要載體。在全球化的今天，地方志是中華民族精神棲居地所在，也是中華民族文化自信的底氣所在。在建設中國特色社會主義的偉大實踐中，地方志工作是文化強國的基礎性工作，也是一項戰略性工作。
新時期，我國地方志事業發展到了新水平、新高度，明確了地方志工作在改革發展大局中的目標任務。2015年8月25日，國辦印發的《全國地方志事業發展規劃綱要（2015-2020年）》（〔2015〕64號），全面而詳細規劃了我國地方志事業發展的路線圖，其11項主要任務中明確提到“加強地方志理論研究和學科建設”，“制定方志、年鑒理論和方志學、年鑒學學科建設規劃，建立和完善方志、年鑒理論研究學術規范，力爭到2020年形成較為成熟的方志學和年鑒學學科體系。”
會議認為，地方志學科在學科定位、學科屬性、基本概念、研究方法、結構體系、學術規范、成果積淀、研究機構、研究人才和學科平臺等方面仍然有較大的研究和提升空g，加強地方志理論研究和學科建設工作，為地方志工作提供理論支撐和智力支持，有助于地方志的學術地位、學術影響和學術價值的提高，有利于地方志工作水平的提高，有利于地方志事業的長遠發展。
會議認為，社會主義新方志事業視野下的方志理論研究工作具有多重內涵。
一是方志學理論研究。改革開放近四十年來，方志學經過不斷的發展已經具備了作為一門獨立學科的重要特征，其中包括方志學基本理論、方志學史、方志學通論、方志學方法論、方志學文獻等方志理論的形成，方志編纂實務、方志學大辭典（在編）等方志實踐指導和方志綜合工具書的出現。
方志學之所以能夠作為一門獨立的學科，因為它有著獨特的研究對象、研究方法和思路以及方志實踐的巨大發展作為客觀基礎和現實依據，方志科研方興未艾，大量的方志科研活動和科研成果為中國地方志事業的發展提供了不可或缺的動力支持。具體而言，它包括方志學基本理論、方志學史、方志學研究方法（方志學方法論）以及分支學科方向諸如方志管理學、方志心理學等方志學理論；方志學與歷史學、圖書館學、檔案學等學科關系緊密，交叉重疊部分是當前方志學理論研究的熱點和難點；國內方志學研究與國外方志學研究學術交流日益密切，比較方志學研究具有較大發展空間。
二是具有更廣泛意義的“方志科研”還應包括：方志事業發展規律探索；方志工作面臨的新挑戰、新形勢、新特點；方志工作與現代科學新技術的結合，方志信息化；傳統方志文獻資源的保護與挖掘、整合；方志新聞媒介以及公眾輿論宣傳；方志文化塑造、傳播；方志工作新機制構建研究；方志人才素質、品質、境界提升研究；方志工作部門打造智力資源密集型產業路徑分析；方志工作“三貼近”以及方志工作增強吸引力研究；等等。根據類別劃分，我們可以概括為方志事業發展、方志科學技術、方志文獻資源、方志媒介傳播、方志文化、新時期方志工作機制、方志人才、方志產業、方志利用（“讀志用志”）等學科研究方向。
三是方志理論研究工作不是單一純粹的學習、研究、探討，它與方志實踐的現實發展緊密聯系。就目前的方志實踐發展需要來看，方志理論研究工作至少包括四個方面的內涵，即方志編纂經驗總結，舊志整理研究，方志理論人才培養以及系統性的方志理論研究。
二、繼往開來，近代方志轉型的新視角、新思路與新趨勢
會議認為，梁啟超、李泰■、傅振倫等運用現代學術方法研究方志學，取得了許多具有開創性的研究成果，初步奠定了方志學學科體系的基礎。在方志學學科體系不斷建構的進程中，“方志學”內涵由“編纂之學”向以“科學”為旨歸轉變。綿延不斷地編修地方志是我國的優秀文化傳統，在地方志發展的歷史長河中，近代方志既傳承古代方志，又促成現代方志的基本定型，實現了方志學理論的重要轉型。近年來，隨著修志實踐的大規模開展，方志學研究逐漸向縱深發展。尤其自1980年代初全國首輪修志以來，有關章學誠、戴震、梁啟超、余紹宋、王樹楠、吳宗慈、李泰■、甘鵬云、王葆心等方志學家及其思想的探討日益增多，出現了一大批研究成果，有關方志學思想的傳承與發展脈絡也日益明晰。
會議指出，學界從近代方志轉型的角度，對方志學理論、方志學家及其思想作了專門探討，取得了較為豐富的研究成果。但綜觀已有成果，大多注重于宏大敘述，缺少實證性的具體分析和研究。如何循著方志學發展的歷史脈絡，厘清方志學的淵源流變，通過一系列的專題研究和理論構建，取得足以支撐這一論說的研究成果，成為當務之急。
會議認為，應當以修志機構與人物檔案文獻為基礎，追溯方志學的歷史源流，深入把握地方志發展演變的歷史軌跡，借以探索近代方志轉型背景下，“方志學”內涵因時因地因人而異的復雜原因，及其背后所牽涉的思想學術源流與人事體制變遷，進而將“方志學”概念還原為歷史，深化方志理論研究。同時，還應注意近代方志轉型的重大歷史背景，系統梳理近代“方志學”概念產生、發展與演化的歷史脈絡，勾勒其形成“專門學問”與構建“獨立學科”的歷史圖景。
會議認為，當前方志學研究的進一步開展，應當充分利用修志人物與機構的檔案文獻，從修志機構沿革、修志人物思想和修志社會影響等方面，對方志學予以全面考察，并在深入研究的基礎上，系統勾勒方志學產生、發展與演變的歷史圖像，厘清方志學淵源流變的歷史脈絡，進而實現方志學理論的深化與方志學學科的構建。會議指出，當前方志學研究注重新的研究視角、研究思路與研究趨勢，既是構建方志學學科體系的客觀需要，又為編修社會主義新方志以及文化強國建設提供歷史借鑒和理論支撐。
三、還在路上：方志治理體系和治理能力現代化
會議認為，方志理論研究工作對于當前地方志工作創新發展與實踐轉型意義重大，它能夠促進實現史志工作“以學術提高帶動業務發展，以業務前進推動學術革新”格局的形成，能夠促進基層史志工作實現戰略性改革和突破性發展。從根本上說，方志理論研究不是孤立的學術研究，它是史志工作新思想、新觀念、新價值的形成和凝結過程，它是在史志實踐基礎上總結和發現的經驗教訓、明理箴言。方志理論對于方志實踐是思想對于實踐的指導關系，方志理論的指導、引導以及促進作用是方志實踐不斷前進的思想動力，是解決方志實踐過程中出現新問題的智力火炬，是正確認識和把握當前方志實踐發展新形勢、新任務的真理之眼。
（一）“方志治理體系與治理能力現代化”研究議題的提出
2013年11月，黨的十八屆三中全會提出“完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現代化”的全面深化改革總目標。地方志治理現代化是當前全面深化改革大背景下的時代命題，是地方志工作進行深化改革的總目標、大趨勢、總方向，是新時期地方志工作核心價值的應有之義。
（二）方志法治與方志治理現代化：從“方志法制”到“方志法治”、從“依法修志”到“依法治志”、從“修志體制”到“治志體制”的邏輯轉換
2014年10月，黨的十八屆四中全會提出“全面推進依法治國”方略。結合地方志工作領域，方志工作的法治化與依法治志是當前地方志工作的必然要求，是推進地方志事業全面深化改革的重要條件。
編修地方志是地方志工作的本職業務，確切的說，是一種專業技術工作。基于此，國家對于地方志工作的管理和調控是指導定位，即對地方志編修專業技術工作的“指導”。所以，在認識上，通常認為“依法修志”是地方志工作法治化的主要群。而現實工作中，國家層面對于地方志工作的“指導”顯然不會局限于此，它更深刻的定位應當是“領導”而非指導。以此為視角轉換，以社會主義新方志事業為考察對象，我們發現，“依法治志”的地方志工作法治觀亟待確立。
“依法治志”是“方志法治”階段的發展特征，更加強調地方志事業的領導地位和法律主體地位。方志工作部門除了“編修”層面上的主體地位以外，還應包括地方志權利權益方面上的法律主體地位，即代表國家和人民承擔維護地方志權利權益。這就要求方志工作部門堅持立意“官修”的本質內涵和基本特征，從重“修”輕“官”到重“修”兼顧重“官”，承擔領導主體責任，履行法律主體義務。
我國業已形成“黨委領導、政府主持、各級地方志編纂委員會及其辦公室組織實施”的修志體制。在“治志”視域下，應當如何創建符合社會主義新方志事業發展規律和適應當前地方志工作實踐發展的治志體制是一個宏觀的頂層設計問題。“方志法治”的價值內涵值得我們努力探索。
（三）當前地方志實踐可能會面臨的重大挑戰――以方志文獻為基點，如何正確看待地方志工作與檔案工作的關系
方志文獻是方志檔案建設過程中的基礎性資源，確切的說，是方志檔案的基本來源。方志文獻與方志檔案在表現形式上、內容上和范圍上具有同質、交集和交叉的特征。在現有地方志和檔案管理體制下，方志文獻和方志檔案分別由方志館和檔案館收藏保存，方志館和檔案館作為不同界別的行政管理部門，分別實施不同的管理策略和管理措施。由于方志檔案先天的“二重性”，“治檔”與“治志”出現職能職責上的交叉重疊與業務上的交集。
方志檔案先天的“雙重性”，演變為方志檔案實踐發展過程中的“雙重性”――稀缺性和競爭性。檔案界和方志界爭奪方志檔案資源將成為必然趨勢，方志檔案資源的稀缺性會同時給檔案界和方志界的基礎工作帶來現實挑戰和客觀壓力。此外，一些具有方志檔案收藏及研究性質的學會、研究會、研究基地等社會團體，對方志檔案資源的競爭性爭奪會加劇方志檔案資源的市場稀缺性和資源有限性。
如果從宏觀業務角度來看，檔案界“依法建檔”，方志界“依法修志”，各自業務范圍涇渭分明，分界清晰。然而社會主義檔案事業與社會主義新方志事業是有機統一的，兩者必然存在業務流程上的接續與交集。從建設社會主義事業的對象共同性來看，檔案事業與方志事業的服務宗旨是一致的，服務對象是同一的。“依法治檔”與“依法治志”都是社會主義事業建設的共同組成。
這個問題（視角）是在社會主義市場經濟和社會主義法治國家建設的大環境和方志檔案工作整體化、系統化和科學化的大背景下提出的，“依法治檔”與“依法治志”體現的是檔案界和方志界在業務上的互相配合與相互銜接，體現的是社會主義公共文化服務體系建設和滿足人民日益增長的精神文化需求上的統一。
（四）新時期地方志工作的新機遇――“走向世界的中國地方志”
2013年8月，在全國宣傳思想工作會議上的講話提出：講好中國故事，傳播好中國聲音。“在全面對外開放的條件下做宣傳思想工作，一項重要任務是引導人們更加全面客觀地認識當代中國、看待外部世界。宣傳闡釋中國特色，要講清楚每個國家和民族的歷史傳統、文化積淀、基本國情不同，其發展道路必然有著自己的特色；講清楚中華文化積淀著中華民族最深沉的精神追求，是中華民族生生不息、發展壯大的豐厚滋養；講清楚中華優秀傳統文化是中華民族的突出優勢，是我們最深厚的文化軟實力；講清楚中國特色社會主義植根于中華文化沃土、反映中國人民意愿、適應中國和時展進步要求，有著深厚歷史淵源和廣泛現實基礎。”繼“四個講清楚”，2016年2月，在黨的新聞輿論工作座談會上的講話又提出，“增強國際話語權，集中講好中國故事。”
